Расчеты с подотчетными лицами - Бухгалтерский учет и аудит курсовая работа

Главная

Бухгалтерский учет и аудит
Расчеты с подотчетными лицами

Законодательное и нормативное регулирование аудита расчетов с подотчетными лицами. Экономическая характеристика ОАО "Тепличное". Задачи и цели оценки системы внутреннего контроля на предприятии. Совершенствование аудиторских процедур проверки учета.


посмотреть текст работы


скачать работу можно здесь


полная информация о работе


весь список подобных работ


Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.

В соответствии со ст. 1 Федерального закона Российской Федерации от 30 декабря 2008 г. № 307-ФЗ «Об аудиторской деятельности» аудиторская деятельность, аудит - это предпринимательская деятельность по независимой проверке бухгалтерского учета и финансовой (бухгалтерской) отчетности организации и индивидуальных предпринимателей.
В процессе финансово-хозяйственной деятельности у организаций часто возникает необходимость приобретения материальных ценностей, а также различных работ, услуг не только по безналичному расчету, но и за наличные деньги. В таких случаях обычно работнику выдаются наличные денежные средства под отчет для выполнения определенных действий по поручению организации. При этом в бухгалтерском учете операции по расчетам с подотчетными лицами отражаются достаточно просто.
Тем не менее, практика аудиторских проверок показывает, что из всех проверяемых объектов наибольшее количество ошибок и нарушений допускается при расчетах с подотчетными лицами вследствие небрежного ведения бухгалтерского учета и отсутствия контроля за расчетами с работниками. Нередко ошибки допускают сами руководители организаций.
Актуальность данной темы заключается в необходимости изучения аудита расчетов с подотчетными лицами, с целью выяснения типичных ошибок при учете таких расчетов. Изучение выбранной темы также дает возможность оценить способы избежание ошибок, допускаемых при учете расчетов с подотчетными лицами.
Подотчетными суммами называются денежные авансы, выдаваемые работникам предприятия из кассы на мелкие административно-хозяйственные и операционные расходы, которые не могут быть произведены безналичными расчетами, а также на расходы по командировкам. Расчеты с подотчетными лицами имеют место практически на каждом предприятии и весьма разнообразны:
приобретение запасных частей, материалов, топлива за наличный расчет, канцелярских товаров;
оплата мелкого ремонта оргтехники, транспортных средств;
расходы на командировки по территории РФ и за границу;
Изучение выбранной темы предполагает достижение следующей цели - рассмотреть аудит расчетов с подотчетными лицами и определить его роль в деятельности организации.
Цель предполагает решение следующих задач:
- дать понятие учета расчетов с подотчетными лицами;
- определить нормативные и законодательные документы, регламентирующие объект проверки;
- рассмотреть аудит расчетов с подотчетными лицами;
- выяснить типичные ошибки, допускаемые в учете расчетов с подотчетными лицами, дать им характеристику;
- проанализировать полученный материал и сделать выводы.
Объектом настоящего исследования является состояние учета расчетов с подотчетными лицами в ОАО «Тепличное». Период проведения аудита учета расчетов с подотчетными лицами - декабрь 2012 г. Период фактической проверки с 12.01.13-20.01.2013г.
В процессе аудита проведения проверки расчетов с подотчетными лицами необходимо руководствоваться законодательными и нормативными документами, поскольку исследуемое предприятие относится к средним предприятиям, то необходимо учесть особенности проведения аудита на среднем предприятии.
1. Теоретические основы аудита расчетов подотчетными лицами
1.1 Законодательное и нормативное регулирование аудита расчетов с подотчетными лицами
При аудите учета расчетов с подотчетными лицами аудитору необходимо руководствоваться следующими документами:
Федеральный закон РФ от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» (с изменениями и дополнениями);
Федеральный закон РФ от 30 декабря 2008 г. № 307-ФЗ «Об аудиторской деятельности».
Федеральный закон РФ от 26 декабря 1995 г. № 208-ФЗ «Об акционерных обществах» (с изменениями и дополнениями).
Трудовой кодекс Российской Федерации от 30 декабря 2001 г. № 197-ФЗ (ТК РФ) (с изменениями и дополнениями).
Налоговый кодекс Российской Федерации часть первая от 31 июля 1998 г. N 146-ФЗи часть вторая от 5 августа 2000 г. N 117-ФЗ (с изменениями и дополнениями).
Постановление Правительства РФ от 23 сентября 2002 г. N 696 «Об утверждении федеральных правил (стандартов) аудиторской деятельности» (с изменениями и дополнениями).
Приказ Минфина РФ от 29 июля 1998 г. № 34н «Об утверждении Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации» (с изменениями и дополнениями).
Приказ Минфина РФ от 6 июля 1999 г. № 43н «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету ”Бухгалтерская отчетность организации” ПБУ 4/99» (с изменениями и дополнениями).
Приказ Минфина РФ от 9 июня 2001 г. № 44н «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Учет материально-производственных запасов" ПБУ 5/01» (с изменениями и дополнениями).
Приказ Минфина РФ от 6 мая 1999 г. № 32н «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Доходы организации" ПБУ 9/99» (с изменениями и дополнениями).
Приказ Минфина РФ от 6 мая 1999 г. № 33н «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Расходы организации" ПБУ 10/99» (с изменениями и дополнениями).
Приказ Минфина РФ от 31октября 2000 г. № 94н «Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкции по его применению» (с изменениями и дополнениями).
Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации, утвержденный Решением Совета Директоров ЦБ РФ № 40 от 22.09.1993 г. (в ред. письма ЦБ РФ от 26.02.96 № 247).
Приказ Минфина РФ от 11 июля 2001 г. № 51н «Об установлении предельных норм возмещения расходов по найму жилого помещения при краткосрочных командировках на территории зарубежных стран».
1.2 Цель и задачи аудита расчетов с подотчетными лицам, источники информации для проверки
Цель аудита расчетов с подотчетными лицами заключается в проверке соблюдения действующего законодательства, правильности документального оформления и отражения в учете всех видов расчетов с подотчетными лицами.
При этом решаются следующие задачи:
Оценка системы внутреннего контроля и бухгалтерского учета расчетов с подотчетными лицами.
Подтверждение достоверности выдачи и возврата подотчетных сумм.
Установление законности и полноты возврата подотчетных сумм.
Проверка организации аналитического учета расчетов с подотчетными лицами и взаимосвязи аналитического и синтетического учета.
Проверка соблюдения организацией налогового законодательства по операциям, связанным с расчетами с подотчетными лицами.
Раскрытие информации в рамках поставленных задач опирается на соответствующие источники, с помощью которых аудитор может получить ответ о предмете проверки.
Проверка правильности ведения учета расчетов с подотчетными лицами производится сплошным образом, так как в расчетах данного вида задействована денежная наличность. Источниками информации для аудиторской проверки учета расчетов с подотчетными лицами могут быть как внешними, к ним относят сообщения третьих лиц о проведении расчетов с аудируемым предприятием, информация о курсах иностранных валют, установленных Центральным банком Российской Федерации, так и внутренние. К внутренним источникам относится:
перечень подотчетных лиц, утвержденный приказом руководителя предприятия на текущий год;
заявления на имя руководителя организации от подотчетных лиц о выдаче необходимых сумм под отчет;
приказы руководителя о разрешении выдачи подотчетным лицам необходимых сумм под отчет;
приказы руководителя предприятия о направлении работников в командировки;
командировочные удостоверения работников предприятия;
расходные кассовые ордера (по выданным подотчетным суммам);
авансовые отчеты и приложенные к ним оправдательные документы (билеты, проездные документы, товарные чеки, счета за гостиницу, кассовые чеки, бланки строгой отчетности и др.);
отчеты о командировках, предоставляемые работниками по возвращении из командировок;
акты на списание в производство материалов, купленных за счет подотчетных сумм;
журнал-ордер №7 или другие аналитические регистры, если же на предприятии автоматизированный учет, то используются аналитические карточки счета 71;
Главная книга организации, счет 71 «Расчеты с подотчетными лицами», обороты, сальдо;
Бухгалтерская отчетность: бухгалтерский баланс организации; отчет о движении денежных средств и т.д.
1.3 Типичные нарушения в учете расчетов с подотчетными лицами
Нередко в организациях допускаются ошибки в учете расчетов с подотчетными лицами вследствие небрежного ведения бухгалтерского учета и отсутствия контроля за учетом расчетов данного вида.
Данные ошибки значительно влияют на налогообложение организации, следует их избегать.
Основные нарушения - злоупотребления, хищения, ошибки, несоответствия установленному порядку в области расчетов с подотчетными лицами могут быть классифицированы следующим образом:
1. Нарушения порядка выдачи подотчетных сумм;
1.1 Выдача денежных средств лицам, которым в соответствии с приказом руководителя предприятия могут быть выданы деньги на хозяйственно-операционные расходы;
1.2 Выдача денег под отчет лицам, не отчитавшимся в срок по ранее полученным авансам;
2. Нарушения при оформлении командировочных расходов:
2.1 Отсутствие приказов (распоряжений) о направлении работников в командировку;
2.2 Отсутствие командировочных удостоверений с отметками в месте пребывания в командировке;
2.3 Несоблюдение установленных норм командировочных расходов;
2.4 Отсутствие аналитического учета командировочных расходов в пределах норм и сверх норм.
3. Нарушения порядка налогообложения при оформлении командировочных расходов:
3.1 Нарушение порядка удержания подоходного налога с сумм превышения командировочных расходов сверх установленных норм;
3.2 Некорректное выделение налога на добавленную стоимость в суммах командировочных расходов.
4. Нарушения при приобретении материальных ценностей, оплате работ, услуг подотчетными лицами:
4.1 Выделение сумм НДС расчетным путем от стоимости материальных ценностей, приобретенных за наличный расчет в розничной торговой сети;
4.2 Списание на затраты сумм налога на добавленную стоимость от стоимости материальных ценностей, приобретенных через подотчетных лиц у изготовителей, в оптовой торговле.
5. Нарушения порядка учета представительских расходов:
5.1 Несоответствие фактического размера представительских расходов утвержденной смете;
5.2 Отсутствие аналитического учета представительских расходов в пределах норм и сверх норм.
6. Нарушения порядка ведения синтетического учета расчетов с подотчетными лицами
6.1 Некорректное составление бухгалтерских проводок по операциям расчетов с подотчетными лицами;
6.2 Неправильное выведение остатков на конец отчетного периода;
6.3 Несоответствие записей в авансовых отчетах и журнале-ордере № 7 «Расчеты с подотчетными лицами» или других регистрах.
Выявленные в ходе проверки существенные и несущественные нарушения действующего законодательства отражаются в рабочих документах аудитора.
2. Аудит расчетов с подотчетными лицами на предприятии ОАО "Тепличное"
2.1 Экономическая характеристика ОАО "Тепличное"
Объектом исследования курсовой работы является ОАО "Тепличное".
Полное название: открытое акционерное общество "Тепличное", сокращенное название: ОАО "Тепличное", код ОКПО: 00624321.
Дата регистрации предприятия: 4 декабря 1995 года, органом, зарегистрировавший предприятие, является Государственная регистрационная палата при Министерстве юстиции Республики Марий Эл.
Почтовый адрес: 425202, Республика Марий Эл, п. Медведево, ул. Железнодорожная, д.3;
Вышестоящий орган рассматриваемого общества - общее собрание акционеров.
Основным видом деятельности рассматриваемого акционерного общества является овощеводство закрытого грунта.
Открытое акционерное общество "Тепличное" создано в процессе приватизации в соответствии с Постановлением Правительства РФ от 4 сентября 1992 г. "О порядке приватизации и реорганизации предприятий и организаций АПК", "Положением о реорганизации колхозов, совхозов и приватизации сельскохозяйственных предприятий", утвержденных Постановлением Правительства РФ. Общество зарегистрировано Государственной Регистрационной палатой РМЭ 4 декабря 1995 г.
Общество приобретает право юридического лица с момента его государственной регистрации. Общество имеет в собственности обособленное имущество, учитываемое на его самостоятельном балансе. Общество несет ответственность по своим обязательствам всем принадлежащим ему имуществом. Общество не отвечает по обязательствам своих акционеров. Акционеры не отвечают по обязательствам общества и несут риск убытков в пределах стоимости принадлежащих им акций.
Акционерное общество "Тепличное" переименовано в Открытое акционерное общество "Тепличное" в июле 1996 г. на основании Закона РФ "Об акционерных Обществах".
Юридический адрес: 425200 Республика Марий Эл, Медведевский район, п. Медведево, ул. Железнодорожная, д.3, e-mail - teplica@mari-el. ru, факс (8362) 58-46-70. Основное производство расположено здесь же.
Основной целью деятельности предприятия является получение прибыли в интересах самого Общества и его акционеров. Основными видами деятельности являются:
- производство и реализация сельскохозяйственной продукции;
- переработка сельскохозяйственной продукции;
- иные виды деятельности незапрещенные законодательством Российской Федерации.
Общество вправе осуществлять все виды внешнеэкономической деятельности в установленном законодательством порядке.
Отдельными видами деятельности, перечень которых определяется федеральным законодательством, общество может заниматься только на основании разрешения (лицензии).
Общество имеет в собственности обособленное имущество, учитываемое на его самостоятельном балансе, может от своего имени приобретать и осуществлять имущественные и личные неимущественные права, нести обязанности, быть истцами и ответчиками на суде. Общество реализует свою продукцию, работы, услуги, отходы производства по ценам и тарифам, установленным самостоятельно или на договорной основе, за исключением цен и тарифов, установленных уполномоченными на то государственными органами.
Общество самостоятельно осуществляет свою деятельность, исходя из реального потребительского спроса организаций и учреждений.
Общество ведет оперативный, бухгалтерский и статистический учет в установленном законом порядке.
Имущество общества составляют основные фонды и оборотные средства, а также средства, переданные участниками и получаемые обществом в результате его деятельности.
В своей деятельности ОАО "Тепличное" руководствуется уставом, Конституцией РФ, ФЗ "Об акционерных обществах", ГОСТами и другими нормативно-правовыми актами, регулирующими деятельность предприятия.
Уставный капитал общества составляется из номинальной стоимости долей его участников. Уставный капитал общества определяет минимальный размер его имущества, гарантирующего интересы его кредиторов.
Вкладом в уставный капитал общества могут быть деньги, ценные бумаги, имущество.
Уставный капитал общества составляет 129777 (сто тридцать тысяч рублей). Обществом размещены следующие акции: 36725 шт. обыкновенных акций номинальной стоимости 3 рубля и 6534 шт. привилегированных именных акций номинальной стоимостью 3 рубля.
Предприятие подлежит обязательному аудиту, согласно Федеральному закону «Об аудиторской деятельности» № 307-ФЗ от 30.12.2008 года.
На основании договора № 67 об оказании аудиторских услуг по проверке финансово-хозяйственной деятельности предприятия от 12 сентября 2012 года проведен аудит прилагаемой финансовой (бухгалтерской) отчетности за период с 01 января по 31 декабря 2012 года включительно. Аудит проведен Обществом с ограниченной ответственностью «АФ «Аудит-Класс». Аудит проведен аудитором Коротковой Алевтиной Васильевной.
Финансовая (бухгалтерская) отчетность состоит из :
- Бухгалтерского баланса на 31 декабря 2012 года;
- Отчета о прибылях и убытках на 31 декабря 2012 года;
- Отчета об изменениях капитала на 31 декабря 2012 года;
- Отчета о движении денежных средств на 31 декабря 2012 года;
- Приложения к бухгалтерскому балансу на 31 декабря 2012 года;
- Пояснительной записки к бухгалтерским отчетам за 2012 год.
Бухгалтерский баланс составлен в соответствии с Положением о бухгалтерском учете и отчетности в РФ.
Основными элементами учетной политики являются:
1. Срок полезного использования основных средств определяется на основании Классификатора основных средств, включаемых в амортизационные группы, утв. Постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 № 1 (с последующими изменениями и дополнениями).
2. Начисление амортизации по основным средствам ведется линейным методом.
3. Активы, стоимостью не более 40 000 руб. списываются в расходы по мере их отпуска в эксплуатацию.
4. Ежегодная переоценка основных средств не производится.
5. В целях определения материальных расходов при списании сырья и материалов применяется метод средней себестоимости.
6. Общество не создает резервы по сомнительным долгам и предстоящих расходов и платежей.
7. Общество формирует регистры налогового учета с использованием компьютерной техники.
8. Изменение учетной политики для целей налогового учета в 2012 году по сравнению с 2011 годом предусмотрено в соответствии с налоговым законодательством РФ.
ОАО "Тепличное" - современное агропромышленное предприятие, основной поставщик витаминной продукции в города и районы Республики Марий Эл, а также за ее пределы. Это достаточно крупное хозяйство занимает на данный момент времени площадь 8085 га, в том числе площадь сельскохозяйственных угодий составляет 7400 га.
Общество занимается производством разнообразной продукции животноводства и растениеводства. Предприятие производит овощи открытого и закрытого грунта; занимается выращиванием зерновых и зернобобовых культур, многолетних и однолетних трав, картофеля, других корнеплодов, большая часть которых потребляется животноводством. Кроме того, организация производит и реализует продукцию животноводства (молоко, мясо свиней, КРС, птицы, яйца), а также занимается пчеловодством, охотничеством, рыболовством, переработкой овощной продукции, производством мясных консервов, колбас, масла растительного и сливочного, цех общественного питания.
В сумме организация имеет: 4 молочно-товарные фермы, ферму откорма крупного рогатого скота, 2 свиноводческие фермы, птицеводческую ферму, 3 растениеводческих отделения, обеспечивающие кормами животноводческие фермы и прочее.
ОАО "Тепличное" расположено в 6 км от районного центра и 10 км от г. Йошкар-Ола. Расстояние от железнодорожной станции г. Йошкар-Ола составляет 9 км, а до самой дороги - в пределах 1 км, что является благоприятным фактором.
Территория относится к северо-восточному агроклиматическому району республики Марий Эл. Климатические условия благоприятны для получения устойчивых урожаев сельскохозяйственных культур.
Рельеф основной части территории представлен очень положительными и пологими склонами, длинными с небольшими плоскими понижениями.
Гидрографическая сеть представлена рекой Б. Ошла, протекающей в восточной части территории.
На территории отделения выделены почвы: дерново-подзолистые (занимают наибольшие площади), дерново-глеевые, дерново-аллювиальные, болотные иловато-глеевые, почвы оврагов и балок. Пахотные земли расположены между балками и дорогами отдельными массивами.
В обществе создается резервный фонд в размере 20% от его уставного капитала. Резервный фонд общества формируется путем обязательных ежегодных отчислений до достижения им размера, установленного уставом общества. Размер ежегодных отчислений составляет 5% от чистой прибыли до достижения размера, установленного уставом общества.
Общество вправе один раз в год принимать решение (объявлять) о выплате дивидендов по размещенным акциям. Общество обязано выплатить объявленные по акциям каждой категории (типа) дивиденды. Дивиденды выплачиваются из чистой прибыли общества.
ОАО "Тепличное" - крупнейшее хозяйство в республике Марий Эл по объемам выращиваемых овощных культур.
ОАО "Тепличное" Республики Марий Эл - многоотраслевое хозяйство, основной поставщик витаминной продукции круглый год. Производитель овощных культур в закрытом грунте, имеющий 14 га зимних теплиц. Объем производства овощей в защищенном грунте составляет 4560 тонн в год. Ассортимент производимой продукции разнообразен и составляет 15 наименований. Система биозащиты позволяет поставлять на рынки республики биологически чистую продукцию. Агрохимлаборатория осуществляет постоянный контроль состояния фунтов и дренажного раствора на малообъемке.
2.2 Оценка системы внутреннего контроля на предприятии
Бухгалтерская служба подчиняется непосредственно руководителю. Для сотрудников бухгалтерии разработаны должностные инструкции.
Бухгалтера отвечают за учет материалов, основных средств и МБП, начисляют амортизацию, осуществляют операции по приему, учету, выдаче и хранению денежных средств, ведут учет выданных в подотчет денежных средств, контролируют возврат подотчетных сумм, а так же своевременность, правильность составления авансовых отчетов.
Главный бухгалтер производит расчет зарплаты, составляет отчетность во внебюджетные фонды, формирует финансовый результат деятельности, составляет остальную статистическую и бухгалтерскую отчетность. Кроме того, он отвечает за формирование учетной политики, своевременное представление полной и достоверной бухгалтерской отчетности, контролирует деятельность бухгалтеров, обеспечивает соответствие хозяйственных операций действующему законодательству.
Поскольку исследуемое предприятие относится к среднему, то необходимо учесть следующие особенности:
1. Для целей правил (стандартов) аудиторской деятельности и при планировании соответствующих аудиторских процедур аудитору следует выбирать методику аудита, руководствуясь в первую очередь соображениями возможности разделения ответственности и полномочий сотрудников, отвечающих за ведение учета, особенностями организации системы бухгалтерского учета и документооборота, по объективным причинам невозможно обеспечить надлежащее разделение их ответственности и полномочий. В нашем случае разделение полномочий существует между бухгалтерами и главным бухгалтером.
2. Учетные записи могут вестись нерегулярно, без последовательного соблюдения формальных требований, могут не отражать реального положения дел, что повышает риск искажений бухгалтерской отчетности.
3. Ситуация, когда сотрудники, ведущие бухгалтерский учет, одновременно имеют доступ к таким активам экономического субъекта, которые легко могут быть сокрыты, изъяты или реализованы, что может способствовать возникновению злоупотреблений.
И другие особенности указанные в Правиле (стандарте) аудиторской деятельности «Особенности аудита малых и средних экономических субъектов».
Для того чтобы наметить направления проверки необходимо оценить состояние системы внутреннего контроля расчетов с подотчетными лицами.
Для этого были составлены вопросы, на которые отвечал главный бухгалтер, так как работа бухгалтеров подчинена главному бухгалтеру, которые осуществляет контроль и отражение на счетах бухгалтерского учета расчеты с подотчетным лицами, и руководителю предприятия, который несет ответственность за организацию бухгалтерского учета в ОАО «Тепличное». Вопросы представлены в таблице 1.
Таблица 1 - Вопросы и аудиторские доказательства проверки расчетов с подотчетными лицами
Информация или документ, который был запрошен
Имеется ли приказ руководителя об определении круга подотчетных лиц, сроках отчетности и подотчетных суммах
Приказы руководителя, учетная политика организации для целей бухгалтерского учета
Соответствует ли порядок расчетов с подотчетными лицами Порядку ведения кассовых операций в РФ и другим нормативным документам
Авансовые отчеты, приказы руководителя, учетная политика организаций для целей бухгалтерского учета
Своевременно ли сдаются авансовые отчеты в бухгалтерию организации
Проверяются ли авансовые отчеты по формальным признакам и по существу отраженных операций, осуществляются ли арифметические проверки авансовых отчетов и прилагаемых к ним документов
Учетная политика организации для целей бухгалтерского учета, положение о документах и документообороте организации, должностные инструкции работников бухгалтерии
Используются ли унифицированные формы первичных документов
Применяются ли компьютерные программы для расчетов с подотчетными лицами
Учетная политика организации, авансовые отчеты, ведомости аналитического учета расчетов с подотчетными лицами
Осуществляется ли контроль лимита расчетов наличными между юридическими лицами
Какие документы применяются для организации аналитического учета расчетов с подотчетными лицами
Ведомости, карточки аналитического учета расчетов с подотчетными лицами
Соблюдается ли своевременность расчетов с подотчетными лицами по выданным суммам
Правильно ли отражаются на счетах бухгалтерского учета операции с подотчетными лицами
Ведомости, карточки аналитического учета расчетов с подотчетными лицами, журналы-ордера, анализы счетов, оборотно-сальдовые ведомости
Сверяются ли записи аналитического и синтетического учета по счету 71, а также записи в Главной книге
Ведомости, карточки аналитического учета расчетов с подотчетными лицами, журналы-ордера, анализы счетов, оборотно-сальдовые ведомости, Главная книга организации
По результатам опроса можно сделать вывод о недостаточности внутреннего контроля при ведении расчетов с подотчетными лицами для аудитора являются:
отсутствие на предприятии утвержденного приказом руководителя предприятия списка лиц, которым разрешено получать в кассе наличные деньги под отчет;
отсутствие на предприятии системы подачи письменных заявлений на выдачу наличных денег из кассы;
несоблюдение установленных сроков отчета о полученных суммах;
задолженность подотчетных лиц, которая не погашена в установленные сроки.
По результатам опроса у аудитора сложилось мнение том, что порядок расчетов с подотчетными лицами на предприятии неудовлетворителен.
2.3 План, программа и методика аудита расчетов с подотчетными лицами
После проведения оценки системы внутреннего контроля, по данным вопросника, аудитор на его основании принимает решение о планировании аудита и составление программы аудиторской проверки, согласно правилу (стандарту) аудиторской деятельности №3 «Планирование аудита»,
Из ответов на заданные вопросы аудитор делает вывод о том, что надежность системы внутреннего контроля ОАО «Тепличное» «низкая». При этом он руководствуется требованиями правила (стандарта) аудиторской деятельности "Существенность и аудиторский риск". Аудитор в качестве основного способа сбора аудиторских доказательств использует аудиторские процедуры по существу.
Согласно правилу (стандарту) аудиторской деятельности №4 «Существенность в аудите» аудитору определяет уровень существенности.
Расчет уровня существенности производиться на основе данных баланса.
Таблица 2 - Данные для расчета уровня существенности
Значение базового показателя бухгалтерской отчетности, тыс. руб.
Значение для нахождения уровня существенности, тыс.руб.
Поскольку значение 131883,876 тыс.руб. является наибольшим, аудитор принимает решение отбросить его при расчетах, а наименьшее оставить (0,12726 тыс.руб.).
Расчет уровня существенности показателей составляет: средние арифметические показатели уровня существенности: (0,12726 + 40340,6696 + 919,6803 + 1050,834) / 4=10577,82779 тыс. руб.;
Полученную величину допустимо округлить до 10578 тыс. руб. и использовать количественный показатель в качестве значения существенности.
Различие между значениями уровня существенности до и после округления составляет: (10578 - 10577,82779): 10577,82779 Ч 100% = 0,002%, что находится в пределах 2% (единого показателя уровня существенности, который может использовать аудитор в своей работе).
Аудиторский риск принятый индивидуальным аудитором составляет 2%.
Объем аудита проводимого на организации определяется произведением количества рабочих дней аудитора, продолжительности рабочего дня, количества аудиторов: Объем аудита = 7 дней х 8 часов х 1 аудитор = 56 часов.
План и программа аудита расчетов с подотчетными лицами в приложении 1,2.
Аудит заключается в проверке соблюдения действующего законодательства, правильности документального оформления и отражения в учете всех видов расчетов с подотчетными лицами. При этом осуществляются следующие процедуры:
оценивается система внутреннего контроля и бухгалтерского учета расчетов с подотчетными лицами;
подтверждается достоверность выдачи и возврата подотчетных сумм;
устанавливается законность и полнота возврата подотчетных сумм;
проверяется организация аналитического учета расчетов с подотчетными лицами и взаимосвязь аналитического и синтетического учета;
проверяется соблюдение организацией налогового законодательства по операциям, связанным с расчетами с подотчетными лицами.
Аудит расчетов с подотчетными лицами включает следующие направления:
1. Проверка наличия распорядительных документов, отражающих информацию о расчетах с подотчетными лицами в организации. Аудитор запросил приказ об учетной политике организации, приказы (распоряжения) руководителя организации о назначении лиц, уполномоченных получать наличные деньги под отчет, о сроках отчетности, о командировочных расходах. Приказы предоставлены не были.
2. Проверка документального оформления авансовых отчетов. В ходе работы аудитор проверял: оформление авансовых отчетов; оформление командировочных расходов; своевременность возврата подотчетных сумм и сдачи авансовых отчетов в бухгалтерию; существо отраженных в учете операций с подотчетными лицами. На данном этапе было выявлено, что в ОАО «Тепличное» из-за низкого уровня организации системы внутреннего контроля были допущены следующие нарушения: отсутствие письменных заявлений на выдачу денежных средств в подотчет, на предприятии подотчетные лица по подотчетным сумма отчитываются не всегда вовремя, существует выдача денежных средств подотчетному лицу, когда тот не отчитался по предыдущему отчету.
3. Документальная проверка авансовых отчетов предусматривает проверку по форме и по существу отраженных операций.
4. Оформление первичной документации ОАО «Тепличное» соответствует требованиям, предъявляемым к заполнению и оформлению первичной документации.
5. Методика документальной проверки авансовых отчетов по существу заключается в проверке законности отраженных в учете операций с подотчетными лицами.
6.
Расчеты с подотчетными лицами курсовая работа. Бухгалтерский учет и аудит.
Курсовая работа: Техника обнаружения базовых гематологических симптомов и интерпретация общего анализа крови
Дипломная работа: Роль подвижных игр в жизни школьника младшего возраста
Написать Сочинение Моя Мечта
Лабораторная работа: Расчеты дегазаторов для удаления углекислоты из подземной воды
Реферат по теме Культура Галицько-Волинської держави
Курсовая работа по теме Проектирование логистических каналов на зарубежных рынках для предприятия кондитерской отрасли промышленности, расположенного в г. Молодечно
Лекция по теме Gothic Ambivalence of life and death
Контрольная работа по теме Классификация учетных документов
Контрольная работа: Панорама современного естествознания
Как Писать Эссе В Школе
Электронные Ресурсы Библиотеки Курсовая Работа
Реферат по теме Структура научного знания. Основание науки
Дипломная работа по теме Бухгалтерский учет и аудит расходов на оплату труда в торговой организации ООО "Торговый Дом Эл...
Курсовая работа по теме Влияние фармацевтических факторов на терапевтическую активность лекарственных форм
Реферат по теме Сущность и значение интеллигенции
Дин Кунц Собрание Сочинений Купить
Степа Дрова Колет Сочинение 6 Класс
Курсовая работа по теме Годовой расчет работы автотранспортного предприятия
Сочинение по теме Сообщение-доклад по произведению И.С. Тургенева "Накануне"
Управление Стоимостью И Финансированием Проекта Реферат
Высшая нервная деятельность в зрелом возрасте - Биология и естествознание реферат
Эволюционная теория Ч. Дарвина и ее роль в биологии - Биология и естествознание презентация
Бактеріальні екзо- та ендотоксини - Биология и естествознание курсовая работа