Расчеты организации с внешними контрагентами - Финансы, деньги и налоги курсовая работа

Главная

Финансы, деньги и налоги
Расчеты организации с внешними контрагентами

Роль и значение расчетов организации с внешними контрагентами. Оценка самоокупаемости и рентабельности по бухгалтерским издержкам и прибыли. Формы расчетов на предприятии. Расчеты чеками. Анализ состояния расчетов предприятия с внешними контрагентами.


посмотреть текст работы


скачать работу можно здесь


полная информация о работе


весь список подобных работ


Нужна помощь с учёбой? Наши эксперты готовы помочь!
Нажимая на кнопку, вы соглашаетесь с
политикой обработки персональных данных

Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.

Расчеты организации с внешними контрагентами
В условиях рыночной экономики подавляющая часть предприятий функционирует исключительно как коммерческие организации. Это означает, что в своей деятельности они последовательно руководствуются принципами коммерческого расчета.
Коммерческий расчет выступает как особая система хозяйственной деятельности обособленной экономической клетки общества, когда устанавливается прямая связь между конечными результатами производства и уровнем экономического благосостояния всех его участников.
Принципы коммерческого расчета воспринимаются как требования объективной реальности, как элементарные условия реализации частной собственности, отражают естественный путь развития национальной экономики. Их соблюдение позволяет хозяйствующему субъекту выжить, сохранить свой потенциал и продолжить экономическую деятельность, обеспечить индивидуальное воспроизводство [6, С. 52].
В качестве объективной предпосылки возникновения коммерческого расчета как модели хозяйствования выступает редкость ресурсов и экономическое обособление хозяйствующего субъекта.
В условиях действия закона редкости ресурсов хозяйственная деятельность предприятия предполагает:
а) обеспечение оптимального подбора и последующего соединения основных и специфических факторов производства с целью получения экономических благ,
б) соблюдение всех параметров индивидуального воспроизводства, развитие и совершенствование производственного потенциала,
в) соблюдение режима экономии, рациональное использование производственного потенциала.
Таким образом, коммерческий расчет применительно к технико-организационным отношениям предполагает установление режима хозяйственной целесообразности. Но экономическое содержание коммерческого расчета раскрывается прежде всего через отношения и взаимосвязи, которые складываются между хозяйствующими субъектами, в процессе обмена деятельностью, присвоения произведенного продукта. Коммерческий расчет выступает как совокупность экономических отношений, в которых последовательно реализуется высокая экономическая и материальная ответственность и заинтересованность хозяйствующего субъекта в обеспечении должной экономической эффективности. [15, с. 85]
Доступ к ресурсам + Рациональное применение и реализация продукта Возможность развития - Материальное на платной основе вознаграждение.
Выше приведена своеобразная интегральная формула современного коммерческого расчета. Действительно, коммерческий расчет предполагает установление прямой связи между конечными результатами хозяйственной деятельности и уровнем материального благосостояния (вознаграждения), определяет наличие или отсутствие условий дальнейшего развития хозяйствующего субъекта. Коммерческий расчет как метод хозяйствования предполагает обеспечение конфиденциальности и коммерческой тайны, экономическую свободу в принятии соответствующих решений, высокую степень соревновательности (конкуренции) хозяйствующих субъектов, самоокупаемость и самофинансирование производственной деятельности.
Коммерческий расчет включает экономическое обособление и ответственность хозяйствующих субъектов. Проявляясь в виде системы отношений хозяйствования, формируемых под воздействием ряда объективных экономических законов, коммерческий расчет в свою очередь оказывает обратное воздействие на многие экономические процессы.
Так, в условиях коммерческого расчета дальнейшее развитие получают отношения присвоения, «пучок прав» частной собственности.
Признается экономическое равноправие всех факторов производства. Все они получают денежную оценку и занимают соответствующее место в системе распределения. Не только физический капитал, но и «человеческий капитал», предприимчивость и ноу-хау (в виде прогрессивных моделей организации и управления производством) выступают полноправными факторами распределения экономических благ [12, с. 41].
В условиях коммерческого расчета основным показателем экономической деятельности предприятия признается прибыль, определяемая как разница между доходами и издержками производства.
Основополагающим элементом (принципом) коммерческого расчета является хозяйственная самостоятельность предприятия, которая означает, что предприятие как юридическое лицо самостоятельно принимает любые решения, касающиеся его производственно-коммерческой деятельности. Полнота реализации этого принципа находится в прямой зависимости от формы собственности. Наибольшей хозяйственной самостоятельностью обладают частные унитарные предприятия. Столь же высока степень хозяйственной самостоятельности на предприятиях с небольшим числом учредителей. Это хозяйственные товарищества, общества с ограниченной и дополнительной ответственностью. Акционерные общества обладают большей самостоятельностью в принятии оперативных решений по текущим вопросам. В принятии стратегических решений: распределение чистой прибыли, инвестиции, направления их использования, по которым принимает решение высший орган управления акционерного обществом - собрание акционеров - нет такой оперативности, но это не мешает текущей деятельности. В наибольшей степени ограничена самостоятельность государственных предприятий. Это объясняется тем, что решения требуют согласования нескольких чиновников, которые зачастую не могут и не заинтересованы реагировать быстро, как того требует динамичная внешняя среда.
В условиях рыночной экономики, при наличии конкурентной борьбы производителей за рынок сбыта, хозяйственная самостоятельность предприятий-товаропроизводителей является естественным и обязательным элементом их хозяйственной и коммерческой деятельности. [4, С. 52]
К важнейшим и определяющим принципам коммерческого расчета необходимо отнести также принцип самоокупаемости и рентабельности.
В условиях административно-командной экономики в хозяйственной практике для исследования самоокупаемости и рентабельности, а также анализа производственно-хозяйственной деятельности в целом используются лишь бухгалтерские издержки и бухгалтерская прибыль. Это объясняется тем, что неявные издержки как альтернативная стоимость труда и капитала, принадлежащих владельцу предприятия, появляются только тогда, когда есть альтернативные варианты применения этих ресурсов. В рыночной экономике владельцы частных капиталов организуют предприятия с целью получения прибыли и имеют при этом альтернативный вариант вложения средств в банк. Поэтому создание предприятия экономически оправданно только в случае, если его доходность выше банковского процента. Этим и объясняется стремление развитых стран всячески подавлять инфляцию и держать банковский процент не выше 2-3% годовых.
При монополии государственной собственности, характерной для административно-командной экономики, у государства как субъекта хозяйствования нет альтернативы применения принадлежащего ему капитала, так как при организации предприятия оно руководствуется необходимостью удовлетворения конкретных общественных потребностей.
Оценка самоокупаемости и рентабельности по бухгалтерским издержкам и прибыли, как принято в отечественной практике, завышает эффективность производства. Рентабельным в этом случае признается предприятие, имеющее бухгалтерскую прибыль больше нуля, независимо от ее абсолютного значения. Между тем в рыночной экономике эффективно работающее предприятие должно получать прибыль в размере, не ниже банковского процента. В противном случае инвестиции в такое предприятие экономически не оправданны.
Следующим важнейшим принципом коммерческого расчета является экономическая заинтересованность и экономическая ответственность.
Экономическая заинтересованность как принцип коммерческого расчета обеспечивается в том случае, если хозяйствующий субъект получает экономическую прибыль, т.е. прибыль, превышающую возможный доход от вложения денег в банк. В связи с этим возникает необходимость определения требуемого уровня прибыльности (ТУП), который обеспечит экономическую заинтересованность в организации и эффективном функционировании хозяйствующего субъекта [3, С. 85].
Требуемый уровень прибыльности - это ожидаемая минимальная величина прибыльности, при которой целесообразно создание и функционирование предприятия. Кроме того, она должна быть достаточной для того, чтобы компенсировать потери, обусловленные инфляцией, а также покрыть риски, связанные с созданием и функционированием предприятия.
Следует заметить, что в нашей экономической практике рентабельность капитала не рассчитывается. Для оценки прибыльности предприятия используется показатель рентабельности производства, которая определяется как отношение прибыли предприятия к стоимости основных фондов и оборотных средств.
Расчеты представляют собой систему организации и регулирования платежей по денежным требованиям и обязательствам. Основные назначения расчетов заключаются в обслуживании денежного оборота (платежного оборота). Расчеты бывают двух видов: наличные и безналичные.
Основными формами расчетов являются следующие.
- налично-денежные расчеты рублями (российской валютой);
- расчеты с помощью кредитных и дебитных карточек.
Платежный оборот между хозяйствующими субъектами в подавляющей своей массе производится безналично. Все расчеты между хозяйствующими субъектами на сумму свыше 100000 руб. должны производиться только в безналичном порядке [2, с. 85].
Кредитная карточка - платежно-расчетный документ, выдаваемый банками своим вкладчикам для оплаты приобретаемых ими товаров и услуг. Кредитные карточки активно используются в США и странах Западной Европы. Они представляют собой пластиковую карточку с указанием имени владельца, присвоенного ему номера или шифра, содержат образец его подписи и указание срока действия. Приобретая товар или желая получить наличные деньги, держатель карточки предъявляет ее компьютерному устройству магазина или банка, давая центральному компьютеру банка команду о немедленной оплате. Кредитные карточки применяются также и в Российской Федерации для обслуживания как иностранных граждан, так и российских.
Дебитная карточка имеет магнитную полоску, на которой закодирован счет владельца карточки в банке. Банк выдает дебитную карточку только при депонировании средств на счете владельца. Дебитная карточка в отличие от кредитной не позволяет оплачивать покупки при отсутствии денег на счете покупателя.
Платежное требование - расчетный документ, содержащий требование продавца к покупателю оплатить на основании направленных ему, минуя банк, расчетных и отгрузочных документов стоимость поставленного по договору товара. Плательщик, определив возможность оплаты полученного платежного требования-поручения, сдает данный документ в обслуживающий его банк для перечисления акцептованной им суммы на расчетный счет продавца. Платежное поручение так же представляет собой поручение хозяйствующего субъекта о перечислении определенной суммы со своего счета на счет другого хозяйствующего субъекта [8, с. 41].
Инкассо - банковская операция, посредством которой банк по поручению своего клиента получает на основании расчетных документов причитающиеся ему денежные средства от плательщика за отгруженные в его адрес товары (выполненные работы, оказанные услуги) и зачисляет средства на его счет в банке.
Упрощенно инкассо можно определить как поручение продавца (кредитора) своему банку получить от покупателя (плательщика) непосредственно или через другой банк определенную денежную сумму или подтверждение, что эта сумма будет выплачена в установленный срок.
Обычно применяется документарное инкассо, то есть поручение продавца банку получить от покупателя платеж против товарных документов с последующим перечислением сумм платежа. При документарном инкассо движение финансовых документов сопровождается движением коммерческих документов (счета, транспортные и страховые документы и пр.). Документарное инкассо может быть также инкассо только коммерческих документов.
Банки, участвующие в расчетах по инкассо, выступают в роли посредников и не несут никакой ответственности за неоплату или неакцепт документов. Недостатками инкассовой формы расчетов являются большая продолжительность по времени прохождения документов через банки, возможность отказа покупателя оплатить представленные документы. В настоящее время инкассо применяется только в международных расчетах.
Аккредитив представляет собой условное денежное обязательство банка, выдаваемое им по поручению покупателя в пользу продавца, по которому банк, открывший счет (банк-эмитент), может произвести платежи продавцу или предоставить такие полномочия другому банку производить такие платежи при условии представления им документов, предусмотренных в аккредитиве, и при выполнении других условий аккредитива. Аккредитив бывает денежный и документарный [15, С. 15].
Денежный аккредитив - это именной документ, адресованный банком-эмитентом другому банку и содержащий приказ о выплате денег покупателю в определенный срок.
Документарный аккредитив - аккредитив, оплачиваемый при предъявлении соответствующих документов, например, товарный аккредитив, оплачиваемый банком после предъявления товарораспорядительных документов.
Для расчетов применяется документарный аккредитив. Аккредитивы бывают:
Отзывной аккредитив - это аккредитив, который может быть изменен или аннулирован банком-эмитентом без предварительного согласования с продавцом, например, при несоблюдении условий, предусмотренных договором, или в случае досрочного отказа банка-эмитента гарантировать платежи по аккредитиву. Каждый аккредитив должен ясно указывать, является ли он отзывным или безотзывным. При отсутствии такого указания аккредитив является отзывным. Все распоряжения об изменении условий отзывного аккредитива плательщик может давать продавцу только через банк-эмитент, который извещает банк продавца (исполняющий банк), а тот - продавца. Однако исполняющий банк обязан оплатить документами соответствующие условия аккредитива, выставленные продавцом и принятые банком продавца до получения последним уведомления об изменении или аннулировании аккредитива.
Безотзывной аккредитив представляет собой аккредитив, который не может быть изменен или аннулирован без согласия продавца, в пользу которого он открыт. Продавец может досрочно отказаться от исполнения аккредитива, если это предусмотрено условиями аккредитива [18, С. 74].
Подтвержденные аккредитивы - аккредитивы, получившие дополнительную гарантию платежа со стороны другого банка. Банк, подтвердивший аккредитив. принимает на себя обязательство оплачивать документы, соответствующие условиям аккредитива, если банк-эмитент откажется совершить платежи.
Неподтвержденный аккредитив - аккредитив, не имеющий указанной гарантии.
Переводной (транферабельный) аккредитив - это аккредитив, который может быть полностью или частично использован несколькими хозяйствующими субъектами (плательщиками).
Револьверный или возобновляемый аккредитив - аккредитив, используемый в расчетах за постоянные краткие поставки, осуществляемые обычно по графику, зафиксированному в контракте. Он открывается не на полную сумму платежа, а на ее часть и автоматически возобновляется по мере расчетов за очередную партию товаров.
Расчеты чеками производятся с помощью расчетных, дорожных и других чеков.
Расчетный чек - документ, содержащий безусловный приказ владельца текущего счета (чекодателя) банку о выплате указанной в нем суммы определенному лицу или предъявителю (чекодателю). Чек должен иметь покрытие. Покрытием чека в банке чекодателя могут быть:
- средства, депонированные чекодателем на отдельном счете;
- средства на соответствующем счете чекодателя, но не свыше суммы, гарантированной банком по согласованию с чекодателем при выдаче чеков. В этом случае банк может гарантировать чекодателю при временном отсутствии средств на его счете оплату чеков за счет средств банка.
Вместе с чеками банк выдает клиенту идентификационную карточку (чековую карточку). Чековая карточка выдается в одном экземпляре при выдаче клиенту чеков независимо от их количества и идентифицирует чекодателя по каждому выданному чеку.
В условиях инфляции клиентам и банкам из-за большой продолжительности срока платежа экономически невыгодно применять чеки для расчетов. Поэтому чеки функционируют в основном, когда покупатель и продавец являются клиентами одного банка или разных банков, расположенных в одном регионе (городе, области). Расчеты за покупку товаров и услуги иностранным гражданам на территории Российской Федерации могут производиться по дорожным чекам.
Формами валютных расчетов по экспортно-импортным операциям являются: банковский перевод, расчеты по инкассо, расчеты аккредитивами, расчеты по открытому счету, расчетными чеками.
У предприятий систематически складываются расчётные отношения с покупателями и поставщиками, с рабочими и служащими по заработной плате, с бюджетными и другими платежами.
Поставщики и подрядчики - это организации, поставляющие сырьё, материалы и другие товарно-материальные ценности, а также оказывающие различные виды услуг (отпуск электроэнергии, пара, воды, газа и др.) и выполняющие разные работы (капитальный и текущий ремонт основных средств и др.).
Без согласия организации в без акцептном порядке оплачиваются требования за отпущенный газ, воду, тепловую и электрическую энергию, выписанные на основании показателей измерительных приборов и действующих тарифов, а также за канализацию, пользование телефонов, почтово-телеграфные услуги.
Помимо расчетов с покупателями и заказчиками, поставщиками и подрядчиками на предприятии существуют расчеты: по претензиям, по депонированным суммам, по суммам, удержанным из оплаты труда работников по исполнительным листам, и др.
Для характеристики условий взаиморасчетов предприятия с поставщиками и покупателями не достаточно проанализировать отдельно дебиторскую или кредиторскую задолженность, либо рассмотреть авансы. Необходимо оценить их в совокупности.
Оценку условий расчетов предприятия с поставщиками и покупателями можно представить в виде весов, на одной чаше которых размещаются дебиторская задолженность и авансы поставщикам, на другой - кредиторская задолженность и авансы покупателей.
Отсрочка платежей покупателей за отгруженную продукцию (дебиторская задолженность) и предоплата закупаемых ресурсов и услуг (авансы поставщикам) - показатели, значительное увеличение которых неблагоприятно для организации с финансовой точки зрения. Их рост увеличивает потребность предприятия в дополнительных финансовых ресурсах. Таким образом, дебиторская задолженность и авансы поставщикам размещаются на чаше весов, отражающих неблагоприятные для предприятия условия расчетов с покупателями и поставщиками.
Отсрочка оплаты счетов за используемые ресурсы (кредиторская задолженность), а также получение предоплаты от покупателей до отгрузки продукции (авансы покупателей) положительно влияют на финансовое состояние предприятия. Указанные составляющие представляют собой источники финансирования текущей производственной деятельности, поэтому размещаются на чаше весов, отражающих благоприятные для предприятия условия расчетов с покупателями и поставщиками.
Оценить условия расчетов предприятия с поставщиками и покупателями можно, сравнивая попарно дебиторскую и кредиторскую задолженности, авансы поставщикам и авансы покупателей. Сравнение проводится на основании абсолютных величин и периодов оборота указанных элементов. В дополнение может быть использована информация анализа структуры баланса, а именно: оценка доли авансов поставщикам и кредиторской задолженности в текущих затратах, доли дебиторской задолженности и авансов покупателей в выручке от реализации.
Контроль за дебиторской задолженностью включает в себя ранжирование дебиторской задолженности по срокам ее возникновения; наиболее распространенная классификация предусматривает следующую группировку (дней): 0-30, 31-60, 61-90,91-120, свыше 120. Возможны и иные группировки. Кроме того, необходим контроль безнадежных долгов с целью образования необходимого резерва.
В экономически развитых странах накоплен большой опыт по расчету резерва по сомнительным долгам. Компании в процессе подготовки отчетности чаще всего начисляют резерв в процентах по отношению к общей сумме дебиторской задолженности, при этом вариация может быть весьма существенной. Так, американская компания US Steel начисляет резерв в размере 0,78%, корпорация Eastmen Kodak, General Electric - от 3 до 6%. Проведенное Министерством торговли США исследование показало, что доля безнадежных долгов находится в прямой зависимости от продолжительности периода, в течение которого дебитор обязуется погасить свою задолженность.
При этом зависимость такова: в общей сумме дебиторской задолженности со сроком погашения: до 30 дней около 4% относится к разряду безнадежной; 31-60 дней - 10%; 61-90 дней - 17%; 91-120 дней - 26%; при дальнейшем увеличении срока погашения на очередные 30 дней доля безнадежных долгов повышается на 3-4%.
Согласно НК РФ, дебиторская задолженность по истечении срока исковой давности списывается на основании приказа руководителя на уменьшение финансовых результатов организации или резерва по сомнительным долгам. Но эта списанная задолженность не считается аннулированной; ее отражают на забалансовом счете в течение пяти лет и наблюдают за возможностью взыскания.
Расчеты с бюджетом и внебюджетными фондами производятся в связи с уплатой налогов. Объекты налогообложения, ставки налогов и сборов, порядок их взимания, а также сроки уплаты налогов регулируются Налоговым Кодексом Российской Федерации.
Налоги - обязательные и безэквивалентные платежи, уплачиваемые налогоплательщиками в бюджет соответствующего уровня и государственные внебюджетные фонды на основании федеральных законов о налогах и актах законодательных органов субъектов Российской Федерации, а также по решению органом местного самоуправления в соответствии с их компетентностью.
Налоговая система - совокупность предусмотренных налогов и обязательных платежей, взимаемых в государстве, а также принципов, форм и методов установления, изменения, отмены, уплаты, взимания, контроля.
- объект налога - это доходы, стоимость отдельных товаров, отдельные виды деятельности, операции с ценными бумагами, пользование ценными ресурсами, имущество юридических и физических лиц и другие объекты, установленные законодательными актами.
- субъект налога - это налогоплательщик, то есть физическое или юридическое лицо;
- источник налога - доход из которого выплачивается налог;
- ставка налога - величина налога с единицы объекта налога;
- налоговая льгота - полное или частичное освобождение плательщика от налога.
Налоги могут взиматься следующими способами:
- кадастровый - ( от слова кадастр - таблица, справочник) когда объект налога дифференцирован на группы по определенному признаку. Перечень этих групп и их признаки заносится в специальные справочники. Для каждой группы установлена индивидуальная ставка налога. Такой метод характерен тем, что величина налога не зависит от доходности объекта.
Примером такого налога может служить налог на владельцев транспортных средств. Он взимается по установленной ставке от мощности транспортного средства, не зависимо от того, используется это транспортное средство или простаивает.
Декларация - документ, в котором плательщик налога приводит расчет дохода и налога с него. Характерной чертой такого метода является то, что выплата налога производится после получения дохода и лицом получающим доход.
Примером может служить налог на прибыль.
Этот налог вносится лицом выплачивающим доход. Поэтому оплата налога производится до получения дохода, причем получатель дохода получает его уменьшенным на сумму налога.
Например, подоходный налог с физических лиц. Этот налог выплачивается предприятием или организацией, на которой работает физическое лицо. Т.е. до выплаты, например, заработной платы из нее вычитается сумма налога и перечисляется в бюджет. Остальная сумма выплачивается работнику. В этом случае предприятия выступает в роли так называемого налогового агента.
ООО «Сладко» - это комплексное деревообрабатывающее предприятие с законченным циклом переработки круглых лесоматериалов, которое имеет в своем составе:
производство древесностружечных плит;
производство лущеного шпона и гнутоклееных деталей офисной мебели;
производство столярно-строительных изделий.
Предприятие ООО «Сладко» создано в 1997 г. и расположено в 40 км от г. Москва. В начале своей деятельности и в настоящее время создается материально-техническая база: складские помещения, ангары, подъездные пути, железнодорожная ветка. Производственные объекты компактно расположены на площади 15,9 гектаров.
Основными видами выпускаемой продукции являются: паркет и древесностружечная плита (ДСП). Производство ДСП занимает около 35% в выпуске всей товарной продукции. Работа осуществляется по всей России, клиентами предприятия являются более 70 организаций.
Предприятие связано с внешним миром автомобильным транспортом, имеет железнодорожные подъездные пути со станции.
Организационная структура предприятия отображена на рисунке 2.1. По представленной организационной структуре анализируемого предприятия можно сразу увидеть, что на фирме нет четко выделенного отдела сбыта (функции данного отдела выполняет персонал коммерческого отдела в составе двух человек) и должности маркетолога (данные функции как таковые не определены четко на предприятии).
Проанализируем структуру денежных потоков ООО «Сладко».
Данные таблицы 2.1, показывают, что в 2010 г. поступление денежных средств составило 38425,7 тыс. руб., где основным источником была выручка от продажи товаров 36981,7 тыс. руб. или 96,2%; 937,1 тыс. руб. было получено в виде предоплаты от покупателей или 2,4%, 428,0 тыс. руб. или 1,1% - получено от продажи материалов.
Основное направление денежных средств в 2010 г. было следующим:
- оплата товаров - 27569,7 тыс. руб. или 71,4%;
- расчеты с бюджетом - 4318,1 тыс. руб. или 10,8%.
Остальные средства были направлены на оплату труда (2421,8 тыс. руб. или 6,3%), на расчеты с банками по кредитам (1870,0 тыс. руб. или 4,8%) и отчисления во внебюджетные фонды (920,3 тыс. руб. или 2,4%).
Основная часть наличных денежных средств поступает от организаций (84,5%), а от предпринимателей лишь 15,5%.
В целом можно сказать, что в 2010 г. распределение денежных средств ООО «Сладко» использовалось рационально, то есть организация стремилась рассчитаться со своими кредиторами, обеспечить себя необходимыми производственными запасами.
В 2011 г. поступление денежных средств увеличилось на 10943,6 тыс. руб. и составило 49369,3 тыс. руб. Основное поступление обеспечила также выручка от продажи товаров - 45594,0 тыс. руб. или 92,4%.
Структура направления расхода денежных средств осталась практически неизменной. Положительным фактором можно считать в 2011 г. снижение кредитов банка на 710,0 тыс. руб. Но уже в 2012 г. ООО «Сладко» получило кредит для развития производства и закупки нового оборудования - 2000,0 тыс. руб. Несмотря на суммовое увеличение полученных денежных средств в удельном весе, поступление уменьшилось на 2,0%, а расходование осталось на прежнем уровне, без значительных колебаний.
В 2012 г. поступление денежных средств, по сравнению с 2011 г., уменьшилось на 7640,8 тыс. руб. и составило 41728,5 тыс. руб. Основное поступление денежных средств обеспечила выручка от продажи товаров - 40367,1 тыс. руб. или 96,7%, предоплата от покупателей - 927,4 тыс. руб. или 2,2%, получено от продажи материалов - 398,0 тыс. руб. или 1,0%.
Расходование денежных средств в 2012 г. осуществлялось следующим образом:
на оплату товаров - 27783,0 тыс. руб. или 66,9%;
расчеты с бюджетом - 4225,7 тыс. руб. или 10,2%;
на оплату труда - 3727,6 тыс. руб. или 9,0%;
на расчеты с банками по кредитам - 3225,6 тыс. руб. или 7,8%;
отчисления во внебюджетные фонды - 1304,7 тыс. руб. или 3,1%.
По итогам 2012 г. можно сделать следующие выводы: ООО «Сладко» снизило объемы продаж, но основное поступление денежных средств по-прежнему обеспечивается именно продажей продукции. В целом структуру поступления денежных средств организации можно назвать относительно постоянной.
Следует также отметить, что расчеты наличными с потребителями продукции находятся в довольно больших пределах, поэтому организации необходимо работать в направлении увеличения расчетов безналичным путем.
Проведем анализ поступления и расходования денежных средств в кассе организации.
По данным таблицы 2.1 можно сделать вывод о том, что основным источником поступления денежных средств в кассу организации являются средства с расчетного счета предприятия. Средства, направляющиеся в кассу с расчетного счета, имеют достаточно устойчивую долю в структуре общей суммы входящего потока в кассу предприятия (более 99%) и динамика этой доли не имеет резких скачков. Но следует сказать, в 2011 г. наблюдается увеличение поступлений в кассу организации, хотя именно в этот период имел место спад производства и реализации продукции ООО «Сладко», что говорит о росте расходов на осуществление деятельности.
Поступления средств от подотчетных лиц не изменились и составляют 0,37% как в 2010, так и в 2012 г., лишь в 2011 г. наблюдался рост до 0,475%, что почти не сказалось на общей структуре входящего денежного потока по кассе.
Средства по предоставленным займам персоналу ООО «Сладко» возросли до 0,22% в общей структуре в 2012 г., что является существенным по сравнению с прошлым периодом (2010-2011 гг.).
Судя по темпам роста и прироста, рассчитанным в таблице 2.2, можно сказать, что поступления в кассу предприятия значительно снизились в 2011 г. по сравнению с данными 2010 г.: общее снижение составило 36, 27%, что произошло в основном за счет уменьшения поступления средств с расчетного счета (36,31%). По остальным статьям снижение составило 27%.
Данные 2012 г. показывают обратный результат - денежный поток возрос на 26,64%. Здесь заметно возросли поступления от персонала предприятия по займам, выданным ранее (на 748,35%).
Анализ дебиторской и кредиторской задолженности включает комплекс взаимосвязанных вопросов, относящихся к оценке финансового положения предприятия.

Расчеты организации с внешними контрагентами курсовая работа. Финансы, деньги и налоги.
Контрольная работа по теме Управление воспитанием
Курсовая работа по теме Расчет управляемого преобразователя, предназначенного для плавного регулирования напряжения на тяговом двигателе
Курсовая Работа На Тему Электрические Машины
Сочинение: Мастерство изображения природы в одном из произведений русской литературы XX века. В.П.Астафьев.
Пособие по теме Разработка урока по теме "8 марта"
Сочинение На Тему Технология В Нашей Жизни
Отличие Курсовой От Реферата
Основы Информационной Безопасности Реферат
Курсовая На Тему Термические Ожоги
Эраст Бедная Лиза Сочинение
Курс Лекций На Тему Адресное Пространство. Подсистемы Ввода-Вывода
Шпаргалка: Литературные герои в художественных произведениях
Что Влияет На Судьбу Человека Сочинение
Эссе Я Против Терроризма
Эпиграф По Военной Тематике К Сочинению
Андрей Боголюбский Эссе
Реферат: Физическая подготовка в Вооруженных Силах
Контрольная Работа 10 Математика Вариант 1
Красивая Жизнь Сочинение
Вакцинация Детей Реферат
Раса как социальный и биологический феномен - Биология и естествознание реферат
Фіксування засідання адміністративного суду - Государство и право курсовая работа
Культура: специфика и компоненты - Культура и искусство реферат