Расчет налога на прибыль организации - Бухгалтерский учет и аудит курсовая работа

Главная

Бухгалтерский учет и аудит
Расчет налога на прибыль организации

Учетная политика ООО "Королевна". Оценка незавершенного производства. Составление аналитических регистров налогового учета. Расчет налога к уплате в бюджет и заполнение декларации по налогу на прибыль. Отражение в учете постоянных и временных разниц.


посмотреть текст работы


скачать работу можно здесь


полная информация о работе


весь список подобных работ


Нужна помощь с учёбой? Наши эксперты готовы помочь!
Нажимая на кнопку, вы соглашаетесь с
политикой обработки персональных данных

Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.


Налоговый учет - это система обобщения информации о доходах и расходах для определения налоговой базы по прибыли на основе данных первичных документов.
Он призван обеспечить информацией внутренних и внешних пользователей для контроля над правильностью исчисления, полнотой и своевременностью исчисления и уплаты в бюджет налога.
Систему налогового учета организации выбирают самостоятельно, порядок его ведения устанавливается каждой организацией в учетной политике для целей налогообложения, утвержденной соответствующим приказом.
Предметом исследования курсовой работы является методика расчета налога на прибыль организации за отчетный период - январь 2014 года.
Цель выполнения курсовой работы - углубление полученных в ходе занятий по дисциплине теоретических знаний и практических навыков, позволяющих в дальнейшей практической деятельности правильно исчислять налог на прибыль организаций.
Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи:
- систематизировать и расширить полученные теоретические знания в области налогового учета и отчетности;
- составить учетную политику в целях налогообложения;
- смоделировать журнал хозяйственных операций за отчетный период;
- составить аналитические регистры налогового учета;
- рассчитать налог на прибыль к уплате в бюджет;
- заполнить декларацию по налогу на прибыль организаций;
- отразить в бухгалтерском учете влияние постоянных и временных разниц между бухгалтерским и налоговым учетом в соответствии с ПБУ 18/02.
В данной курсовой работе рассмотрено общество с ограниченной ответственностью «Королевна», которое занимается производством и реализацией двух видов продукции - подушек и одеял.
ПРИКАЗ № 432 Об учетной политике ООО «Королевна» на 2014 год
1. Утвердить на 2014год учетную политику ООО «Королевна» для целей бухгалтерского учета и налогового учета согласно приложению к настоящему приказу.
2. Положения учетной политики обязательны для исполнения всеми работниками ООО «Королевна», ответственными за ведение бухгалтерского и налогового учета, подготовку первичных документов.
3. Ответственность за организацию исполнения настоящего приказа возложить на главного бухгалтера ООО «Королевна» (Е.А. Комарова).
Приложение к Приказу № 432 от 30.12.2013 г.
Вид деятельности - производство и реализация подушек и одеял.
Организационно-правовая форма организации - Общество с ограниченной ответственностью.
Ведение бухгалтерского учета осуществляется бухгалтерией Общества, возглавляемой главным бухгалтером.
Бухгалтерский учет ООО «Королевна» ведется в соответствии с Федеральным законом «О бухгалтерском учете» от 21.11.96 г. №129 - ФЗ; Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденным приказом Минфина РФ от 29.07.98 г. 334н; Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации и Инструкции по его применению, утвержденными приказом Минфина РФ от 31.10.2000 г. №94н; Положениями по бухгалтерскому учету.
Учетная политика ООО «Королевна» формируется главным бухгалтером ООО «Королевна» и утверждается генеральным директором ООО «Королевна».
Первичные учетные документы составляются по формам, содержащимся в альбомах унифицированных форм первичной учетной документации, а документы, утверждаемые обществом, форма которых не предусмотрена в этих альбомах, должны содержать обязательные реквизиты: наименование документа (формы), код формы; дату составления; наименование организации, от имени которой составлен документ; содержание хозяйственной операции; измерители хозяйственной операции; наименование должностей лиц, ответственных за совершение хозяйственной операции и правильность ее оформления; личные подписи и их расшифровки.
Все хозяйственные операции, проводимые обществом, оформляются оправдательными документами. Эти документы служат первичными учетными документами, на основании которых ведется бухгалтерский учет (п.12 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ от 29.07.98 г. №34н).
Применяется типовая корреспонденция счетов, предусмотренная Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций (утвержден Приказом Минфина РФ от 31.10.00 №94н). Также открыты субсчета для 68 счета «Расчеты по налогам и сборам»: 68-1 - расчеты по НДС, 68-2 - расчеты по НДФЛ.
Первоначальную стоимость основных средств определять, как сумму расходов на их приобретение, сооружение, изготовление и доведение до состояния, в котором они пригодны для использования (за исключением сумм налогов, учитываемых в составе налогов).
Амортизация основных средств производится линейным способом и отражается на 02 счете (п. 18, 19 ПБУ 6/01 «Учет основных средств» (утв. Приказом МФ РФ от 30.03.2001г.N26н), п. 48 «Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ» (утв. Приказом МФ РФ от 29.07.1998 г. N 34н.)). Общество определяет срок полезного использования ОС в соответствии с техническими условиями и рекомендациями организаций-изготовителей. Амортизационные отчисления распределяются по видам продукции пропорционально оплате труда рабочих.
При принятии основных средств происходит сначала накопление затрат связанных с их приобретением на счёте 08 «Вложения во внеоборотные активы», а затем отражение этой стоимости на счёт 01 «Основные средства».
Изменение первоначальной стоимости основных средств, по которой они приняты к бухгалтерскому учету, допускается в случаях достройки, дооборудования, реконструкции, частичной ликвидации и переоценки объектов основных средств и производится на основании формы №ОС-6.
Переоценка основных средств не производится, кроме случаев, когда согласно действующему законодательству она является обязательной.
Таблица 1 - Остатки по счетам 20 «Основное производство» и 43 «Готовая продукция»
Незавершенное производство на начало месяца:
Остаток готовой продукции на складе на начало месяца:
Ответственное лицо ___________ Комарова Е.А.
2. ЖУРНАЛ ХОЗЯЙСТВЕННЫХ ОПЕРАЦИЙ ЗА ЯНВАРЬ 2014 ГОДА
Таблица 2 - Реестр хозяйственных операций за январь 2014 года
Поступили на расчетный счет денежные средства по полученному кредиту
Поступили материалы от поставщика - пух - 100 кг. / 100 руб./кг.
Поступил счет на оплату приобретенного ОС (швейная машина «Чайка»)
Основное средство введено в эксплуатацию
Материалы отпущены в производство (подушки):
Материалы отпущены в производство (одеяла):
Выплачена заработная плата за декабрь
Безвозмездно получены материалы - 1 000 пуговиц по 30 руб. за 1 шт.
Начислена заработная плата работникам основного производства
Удержан НДФЛ с з/п работников основного производства
Начислены страховые взносы с з/п работников основного производства
Налоговый расчет, бухгалтерская справка
Начислена заработная плата мастерам цеха
Начислены страховые взносы с з/п мастеров цеха
Налоговый расчет, бухгалтерская справка
Начислены страховые взносы с з/п АУП
Налоговый расчет, бухгалтерская справка
Перечислены страховые взносы в бюджет
Оплата за аренду помещения за текущий месяц
Договор, платежное поручение, выписка банка
Ведомость начисления амортизации, бухгалтерская справка
Договор, платежное поручение, выписка банка
Отложенный налоговый актив по безвозмездно полученным материалам
Начислены проценты по полученному кредиту
Списаны общепроизводственные расходы
Отгружена готовая продукция на склад
Отражено отложенное налоговоеобязательство по общепроизводственным расходам
530 подушек (845,28 руб. за 1 шт.),
Договор, счет-фактура, товарная накладная
Списана производственная себестоимость отгруженной продукции
Покупателем оплачена отгруженная продукция
Договор, выписка с расчетного счета
Отражено постоянное налоговое обязательство из-за разницы в процентах по кредиту
Создан резерв на оплату отпусков АУП
Начислен условный расход по налогу на прибыль
Таблица 3 - Остатки по счетам 20 «Основное производство» и 43 «Готовая продукция»
Незавершенное производство на начало месяца:
Остаток готовой продукции на складе на начало месяца:
Ответственное лицо ___________ Комарова Е.А.
3. СОСТАВЛЕНИЕ АНАЛИТИЧЕСКИХ РЕГИСТРОВ НАЛОГОВОГО УЧЕТА
Таблица 3 - Регистр учета основных средств
Первоначальная (восстановительная) стоимость, руб.
Принадлежность к ОС, используемых при производстве товаров
Сумма ежемесячной амортизации, руб.
Сумма начисленной амортизации, руб.
Первоначальная (восстановительная) стоимость, руб.
Принадлежность к ОС, используемых при производстве товаров
Сумма ежемесячной амортизации, руб.
Сумма начисленной амортизации, руб.
Первоначальная (восстановительная) стоимость, руб.
Принадлежность к ОС, используемых при производстве товаров
Сумма ежемесячной амортизации, руб.
Сумма начисленной амортизации, руб.
Первоначальная (восстановительная) стоимость, руб.
Принадлежность к ОС, используемых при производстве товаров
Сумма ежемесячной амортизации, руб.
Сумма начисленной амортизации, руб.
Сумма начисленной амортизации за январь 2014 года по всем объектам основных средств составила 6 345 руб.
Ответственное лицо ___________ Комарова Е.А.
Таблица 4 - Регистр учета материалов
Ответственное лицо ___________ Комарова Е.А.
Таблица 5 - Регистр расчета заработной платы
Ответственное лицо ___________ Комарова Е.А.
Таблица 6 - Регистр расчета амортизационных отчислений
Ответственное лицо ___________ Комарова Е.А.
Амортизация основных средств, используемых в основном производстве, составила 5 824 руб. Амортизационные отчисления в конце месяца распределяются по видам продукции пропорционально оплате труда рабочих:
Д 20-1 К 02 = 130 000 / (130 000 + 260 000) * 5 824 = 1 941 руб.
Д 20-2 К 02 = 260 000 / (130 000 + 260 000) * 5 824 = 3 883 руб.
Ответственное лицо ___________ Комарова Е.А.
Таблица 7 - Регистр-расчет ежемесячных отчислений в резерв на оплату отпусков административно-управленческого персонала
Предполагаемый ФОТ на 2012 (в т. Ч. Страх. Взносы), руб.
Предполагаемая сумма отпускных на 2012 (в т. Ч. Страх. Взносы), руб.
Ответственное лицо ___________ Комарова Е.А.
Процент ежемесячных отчислений в резерв
100 500 / 1 206 000 * 100% = 8,33 %
Сумма отчислений в резерв за январь 2014 г.
Ответственное лицо ___________ Комарова Е.А.
3.6 Регистр учета внереализационных доходов и расходов ООО «Королевна»
Таблица 8 - Регистр учета внереализационных доходов и расходов
Ответственное лицо ___________ Комарова Е.А.
Ставка рефинансирования на 31.01.13 - 8,25 %, проценты по полученному кредиту учитываются в расходах отчетного периода в пределах норм:
Проценты по полученному кредиту (внереализационный расход):
1 000 000 * 30 / 365 * 9,075% = 7 232 руб.
3.7 Регистр учета косвенных расходов ООО «Королевна»
Социальные отчисления с заработной платымастеров цеха
Социальные отчисления с заработной платы АУП
Отчисления в резерв на оплату отпусков
заработная плата производственного персонала (в т. Ч. Страховые взносы)
Сумма прямых расходов, уменьшающих налогооблагаемую прибыль за месяц
Прямые расходы, относящиеся к реализованной продукции
Остаток на конец периода (прибыль/убыток от продаж)
4. Расчет налога к уплате в бюджет и заполнение декларации по налогу на прибыль
В состав Налоговой декларации по налогу на прибыль организаций (далее - Декларация) обязательно включаются:
- подраздел 1.1 раздела 1 «Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, по данным налогоплательщика для организаций, уплачивающих авансовые платежи и налог на прибыль»;
- лист 02 «Расчет налога на прибыль организаций»;
- приложения №1 «Доходы от реализации и внереализационные доходы» и №2 «Расходы, связанные с производством и реализацией, внереализационные расходы и убытки, приравниваемые к внереализационным расходам» к листу 02.
Прочие подразделы и листы включаются в состав Декларации, только если организация-налогоплательщик имеет доходы, расходы, убытки, или средства, подлежащие отражению в указанных подразделах, листах и приложениях.
Декларация по налогу на прибыль составляется в рублях нарастающим итогом с начала года. Начать заполнение декларации следует с приложений к листу 02 «Расчет налога на прибыль организаций». Итоговые данные этих приложений переносятся в лист 02. Данные из этого листа записывают в раздел 1 «Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, по данным налогоплательщика».
5. Отражение в бухгалтерском учете постоянных и временных разниц
Применение ПБУ 18/02 позволяет раскрыть взаимосвязь и различия бухгалтерских и налоговых прибылей и убытков, а также сумм, способных повлиять на налог на прибыль в следующих отчетных периодах.
Постоянное налоговое обязательство приводит к увеличению налога на прибыль в отчетном периоде в бухгалтерском учете
Текущий расход по налогу на прибыль в бухг. Учете
Текущий расход по налогу на прибыль с учетом разницы
приводит к уменьшению налога на прибыль в следующих отчетных периодах
приводит к увеличению налога на прибыль в следующих отчетных периодах
В результате выполнения данной курсовой работы была политика для целей налогового учета организации, согласованная с учетной политикой для целей бухгалтерского учета.
Также был смоделирован журнал хозяйственных операций ООО «Королевна», на основании которого заполнены регистры налогового учета. Рассмотрены операции на производственном предприятии, разработана учетная за месяц. По итогам работы была заполнена декларация по налогу на прибыль, отражены в бухгалтерском учете временные и постоянные разницы. В процессе написания работы были изучены законодательные и нормативные акты по налоговому учету.
1. Налоговый кодекс Российской Федерации от 31.07.1998 № 146-ФЗ (принят ГД ФС РФ 16.07.1998), ч. 2, Глава 25 «Налог на прибыль организаций».
2. Федеральный закон от 06.12.2011 N 402-ФЗ (ред. От 02.11.2013) «О бухгалтерском учете».
3. Приказ Минфина РФ от 29 июля 1998 г. №34н «Об утверждении Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации» (с изменениями от 26 марта 2007 г.).
4 Приказ Минфина РФ от 30 марта 2001 г. №26н «Об утверждении положений по бухгалтерскому учету»(Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» ПБУ 1/2008).
5 Приказ Минфина РФ от 6 июля 1999 г. №43н «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» ПБУ 4/99» (с изменениями от 18 сентября 2006 г.).
6 Приказ Минфина РФ от 9 июня 2001 г. №44н «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Учет материально-производственных запасов» ПБУ 5/01» (с изменениями от 26 марта 2007 г.).
7 Приказ Минфина РФ от 30 марта 2001 г. №26н «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» ПБУ 6/01» (с изменениями от 27 ноября 2006 г.).
8 Приказ Минфина РФ от 6 мая 1999 г. №32н «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99» (с измениями от 27 ноября 2006 г.).
9 Приказ Минфина РФ от 6 мая 1999 г. №33н «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99» (с изменениями от 27 ноября 2006 г.).
10 Приказ Минфина РФ от 27 декабря 2007 г. №153н «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Учет нематериальных активов» ПБУ 14/2007».
11 Приказ Минфина РФ от 6 октября 2008 г. №107н «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Учет расходов по займам и кредитам» ПБУ 15/2008».
12 Приказ Минфина РФ от 10 декабря 2002 г. №126н «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Учет финансовых вложений» ПБУ 19/02» (с изменениями от 26 ноября 2006 г.).
13 Приказ Минфина РФ от 31 октября 2000 г. №94н «Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкции по его применению» (с изменениями от 18 сентября 2006 г.).
14 Приказ Минфина РФ от 22 июля 2003 г. №67н «О формах бухгалтерской отчетности организаций» (с изменениями от 18 сентября 2006 г.).
15Приказ Минфина РФ от 19 ноября 2002 г. № 114н «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Учет расчетов по налогу на прибыль» ПБУ 18/02».
16 Приказ Минфина РФ от 07 февраля 2006 г. № 24н «Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на прибыль организаций и порядка ее заполнения».
17 Информационное сообщение МНС РФ от 19 декабря 2001 г. «Система налогового учета, рекомендуемая МНС России для исчисления прибыли в соответствии с нормами главы 25 Налогового Кодекса Российской Федерации».
18 Налоговый учет и отчетность: учебное пособие для выполнения курсовой работы / сост. А.Е. Иванов. - Челябинск: Изд. ЮурГУ, 2008. - 13 с.
Отражение операций на счетах бухгалтерского учета и определение курсовых разниц. Расчет суммы налога на прибыль, подлежащей взносу в бюджет. Вычисление налога на имущество, подлежащего уплате предприятием в бюджет Российской Федерации и Германии. контрольная работа [23,0 K], добавлен 27.02.2016
Состав и структура налоговой отчетности. Понятия и функции налога на прибыль организаций; особенности исчисления и отображения в учете налогооблагаемой базы. Порядок заполнения, внесения изменений и представления налоговой декларации по налогу на прибыль. курсовая работа [1,5 M], добавлен 14.04.2014
Определение финансового результата по данным бухгалтерского и налогового учета по итогам полугодия. Расчет прочих расходов, связанных с производством и реализацией. Расчет текущего налога на прибыль в I квартале и полугодии по правилам ПБУ 18/02. контрольная работа [16,6 K], добавлен 07.01.2012
Характеристика элементов налога на прибыль. Общий порядок уплаты налога в бюджет. Порядок составления налоговой отчётности. Организация бухгалтерского учёта на ОАО "Автоагрегат". Международные стандарты финансовой отчётности. Способы минимизации налога. курсовая работа [58,4 K], добавлен 11.08.2011
Перечень групп аналитических регистров налогового учета как совокупности показателей (сводных форм) для систематизации данных налогового учета, их характеристика. Определение налогового периода и отчетных периодов по налогу на прибыль организации. контрольная работа [25,9 K], добавлен 28.12.2016
Учетная политика в организации по производству редкого оборудования. Амортизация основных средств. Учет готовой продукции. Остатки по счетам, журнал регистрации хозяйственных операций. Расчет налога на прибыль организации. Счета синтетического учета. курсовая работа [49,4 K], добавлен 16.12.2011
Применение двух параллельных систем бухгалтерского и налогового учета как общепринятая практика. Применение положения по бухгалтерскому учету (ПБУ) 18/02 об учете расчетов по налогу на прибыль. Круг субъектов, имеющих право не применять ПБУ 18/02. контрольная работа [170,7 K], добавлен 14.11.2011
Работы в архивах красиво оформлены согласно требованиям ВУЗов и содержат рисунки, диаграммы, формулы и т.д. PPT, PPTX и PDF-файлы представлены только в архивах. Рекомендуем скачать работу .

© 2000 — 2021



Расчет налога на прибыль организации курсовая работа. Бухгалтерский учет и аудит.
Проблема Ответственности За Свои Поступки Сочинение Егэ
Контрольная работа по теме Древесные материалы и их разновидности. Антифрикционные сплавы
Дипломная работа по теме Физическая организация различных файловых систем
Диссертация По Химии
Реферат: Социальные нормы и отклоняющееся поведение, вред наркомании
Реферат На Тему Массаж И Самомассаж
Контрольная работа по теме Оценка эффективной деятельности аптечной организации
Менің Мансаптық Және Кәсіби Өсуім Эссе Психология
Курсовая работа: Пенсионный фонд. Скачать бесплатно и без регистрации
Курсовая работа по теме Финансовый кризис в Европейском союзе
Реферат Падение Западной Римской Империи
Реферат: Национально-освободительная борьба сирийского и ливанского народов в 1919-1927 гг. Скачать бесплатно и без регистрации
Реферат: Алгоритмические машины
Задачи И Методы Психологии Реферат
Эссе Рассуждение Провал Новой Экономической Политики
Реферат На Тему Критерії Науковості Знання
Дипломная работа по теме Редакційна підготовка рекламно-інформаційного тижневика
Судебно Почерковедческая Экспертиза Курсовая Работа
Сочинение по теме 'Многоликость' внутреннего мира Чичикова \на литературном материале поэмы Н.В. Гоголя 'Мертвые души'...
Курсовая работа: Толкование права. Скачать бесплатно и без регистрации
Автоматизированное рабочее место бухгалтера - Бухгалтерский учет и аудит контрольная работа
Особенности учета в полиграфии - Бухгалтерский учет и аудит реферат
Бухгалтерский учет и анализ финансовых результатов деятельности ПАО "Газпром" - Бухгалтерский учет и аудит дипломная работа