Прямые налоги, их виды и характеристика. Курсовая работа (т). Финансы, деньги, кредит.
💣 👉🏻👉🏻👉🏻 ВСЯ ИНФОРМАЦИЯ ДОСТУПНА ЗДЕСЬ ЖМИТЕ 👈🏻👈🏻👈🏻
Вы можете узнать стоимость помощи в написании студенческой работы.
Помощь в написании работы, которую точно примут!
Похожие работы на - Прямые налоги, их виды и характеристика
Скачать Скачать документ
Информация о работе Информация о работе
Скачать Скачать документ
Информация о работе Информация о работе
Скачать Скачать документ
Информация о работе Информация о работе
Скачать Скачать документ
Информация о работе Информация о работе
Скачать Скачать документ
Информация о работе Информация о работе
Скачать Скачать документ
Информация о работе Информация о работе
Скачать Скачать документ
Информация о работе Информация о работе
Нужна качественная работа без плагиата?
Не нашел материал для своей работы?
Поможем написать качественную работу Без плагиата!
Негосударственного
образовательного учреждения
Высшего
профессионального образования
«Прямые
налоги, их виды и характеристика»
Группа: 31-ЭЗС Специальность: 080109
ОСОБЕННОСТИ ПРЯМОГО
ОБЛОЖЕНИЯ
.1 Основные черты прямого
обложения
.3 Роль прямых налогов в
доходах государственного и местного бюджетов
.1 Классификация прямых налогов
2.2 Особенности, экономическое
содержание и значение основных видов прямых налогов
3 НАЛОГ НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ
ЛИЦ, ЕГО ЗНАЧЕНИЕ
.1 Экономическое содержание
налога на доходы физических лиц
3.2 Плательщики и ставки НДФЛ,
льготы при обложении этим налогом
.3 Налоговые реформы по налогу
на доходы физических лиц
4 НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ ОРГАНИЗАЦИЙ
.1 Регулирующая роль налога на
прибыль
4.2 Плательщики, ставки и льготы
по налогу на прибыль
ПРИЛОЖЕНИЕ 1 НОРМАТИВЫ РАСПРЕДЕЛЕНИЯ
ДОХОДОВ ОТ ПРЯМЫХ НАЛОГОВ ПО УРОВНЯМ БЮДЖЕТНОЙ СИСТЕМЫ РФ
ПРИЛОЖЕНИЕ 2 ЛЬГОТЫ ПО НАЛОГУ НА
ПРИБЫЛЬ В АРХАНГЕЛЬСКОЙ ОБЛАСТИ
«В этом мире ни в чем нельзя быть твердо
уверенным, за исключением смерти и налогов» Б. Франклин
Налоги являются мощным инструментом поддержания
дееспособности любого государства и воздействия на экономическую жизнь страны
путем регулирования процесса общественного воспроизводства, усиления накопления
капитала, решения широкого круга социальных проблем общества. Предпосылкой для
возникновения налогов стало формирование государства и товарное производство с
рыночными отношениями.
Из истоков истории известно, что налогообложение
существовало еще в библейские времена и было неплохо организовано. На
протяжении всей истории человечества складывалась данная система. Хотя налоги
чаще вызывают возмущение, чем одобрение общества, без них ни одно государство
существовать не сможет.
Следует отметить, что в эпоху становления
Древнерусского государства в IX - XI веках основным прямым налогом взимаемым со
всего населения выступала дань. В XIV - XVII веках зарождаются налоги,
собираемые на удовлетворение конкретных потребностей государства - прямые
налоги специального назначения. Особенностью прямого обложения в России на
рубежах XIX-XX веков являлось преобладание податей с торговли и промышленности
над обложением земли и городской недвижимости. Основным видом прямых податей
предреволюционной России являлся государственный промысловый налог.
В первой половине XIX века в России основу
государственного бюджета составляет прямое обложение. Основными статьями
государственных доходов были подушная подать, оброчные сборы и питейный налог,
которые обеспечивали свыше половины поступлений в доходы бюджета.
Несмотря на то, что до начала ХХ века
наблюдалось существенное преобладание поступлений от косвенных налогов над
прямыми, к началу ХХ века происходит выравнивание доли прямых и косвенных
налогов.
Таким образом, кратко изложив историю
возникновения и развития прямых налогов и их роль в доходах стран, можно
сказать, что прямое налогообложение и в прошлом и в настоящее время имеет
большое значение для формирования доходной части бюджетов государства всех
уровней.
Целью курсовой работы является исследование
теоретических основ прямых налогов и выявление роли прямого налогообложения в
бюджетной системе Российской Федерации.
Для достижения указанной цели необходимо решить
следующие задачи:
. Выявить особенности прямого обложения;
. Изучить роль прямых налогов в доходах
государственного и местного бюджетов;
. Описать виды прямых налогов и
определить значение данных платежей в экономической политике государства;
. Конкретно рассмотреть экономическое
содержание налога на доходы физических лиц и налога на прибыль организаций, их
значение.
Курсовая работа состоит из введения, четырех
глав, заключения, списка использованной литературы и приложений.
В наше время, выбранная мною тема актуальна,
т.к. именно роль прямых налогов в нашем современном государстве довольно
высока. Сегодня очень многое зависит от налогов - это основной источник дохода
любой страны. А от доходности государства зависит и благосостояние нации, и
развитие экономики, и даже международные отношения.
.
ОСОБЕННОСТИ ПРЯМОГО ОБЛОЖЕНИЯ
1.1 Основные черты прямого обложения
Налоговый Кодекс Российской Федерации (далее -
НК РФ) был окончательно сформирован к 1 января 2005 года. Этот документ в
настоящее время является главным законодательным документом в Российской
Федерации, регламентирующим налоговые отношения.
В соответствии с НК РФ в настоящее время в
Российской Федерации установлено 14 налогов и сборов, различающихся по признакам
и 4 специальных налоговых режима.
В Российской Федерации в зависимости от уровня
взимания различают федеральные, региональные и местные налоги (табл. 1).
Система налогов Российской Федерации
Налог
на добавленную стоимость (НДС) акцизы Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)
Налог на прибыль организаций Налог на добычу полезных ископаемых (НДПИ)
Водный налог Сборы за пользование объектами животного мира и за пользование
объектами водных биологических ресурсов Государственная пошлина
Налог
на имущество организаций Налог на игорный бизнес Транспортный налог
Земельный
налог Налог на имущество физических лиц Торговый сбор
Специальные налоговые режимы - вводятся для
определенных видов деятельности и предусматривают освобождение от обязанностей
по уплате отдельных налогов и сборов (рис.1).
Рис. 1. Специальные налоговые режимы
Для конкретного налогоплательщика количество
уплачиваемых налогов определенно меньше, чем это предусмотрено в Кодексе, так
как существует достаточно много специфических налогов, производить уплату
которых обязывает ограниченное число предприятий. К таким налогам можно отнести
акцизы, налог на добычу полезных ископаемых, водный налог и ряд других.
Из всего многообразия видов налогов,
установленных в налоговой системе России, фактически пять налогов (налог на
прибыль организаций, НДС, акцизы, таможенные пошлины и НДФЛ) являются решающими
и основными для формирования доходов российской бюджетной системы.
По объекту налогообложения различаются налоги на
доходы, на собственность, на имущество и прочие.
По характеру взимания налоги принято делить на
прямые и косвенные.
Прямой налог - налог, который взимается государством
непосредственно с доходов или имущества налогоплательщика.
В Российской Федерации действует две системы
прямого обложения:
. Прямые налоги, удерживаемые с
юридических лиц (налог на прибыль организаций, налог на имущество организаций и
другие);
. Прямые налоги, взимаемые с физических
лиц (НДФЛ, налог на имущество с физических лиц, налог с владельцев транспортных
средств и прочие).
Данные способы взимания налогов существенно
различаются.
Основными методами при прямом налогообложении
являются:
● По месту получения дохода до его
получения
прямые налоги имеют самое близкое отношение к
определенному доходу или имуществу плательщика, оцениваемому тем или другим
способом, и применение этого вида обложения не требует вмешательства
государственной власти в промышленную деятельность;
обеспечивают государству более устойчивый и
определенный доход, так как взимаются с имущества или дохода плательщиков,
имеющего постоянную направленность к возрастанию;
независимо от устойчивости поступлений, чистый
доход государства от прямых налогов больше, чем от косвенных;
в прямых налогах правительство предъявляет свои
требования непосредственно плательщику, который ясно представляет себе свою
обязанность и поэтому привыкает сознательно относиться к участию граждан в
общих расходах государства, также приобретает интересы к вопросам, касающимся
финансового хозяйства отечества.
Вывод: прямое налогообложение имеет много
преимуществ финансового, экономического и социального характера. Но есть и
недостатки: оно не может служить для обложения в достаточной мере массы
населения, принадлежащей к бедному классу.
Юридическое определение налога дано в НК РФ:
«Под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж,
взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на
праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления
денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и
(или) муниципальных образований».
Налоговая система РФ строится на основе
существующих законодательных актов страны, которыми устанавливаются основные
элементы налога. К их числу из двенадцати элементов относятся: субъекты и
объекты налогов.
Субъект налога (налогоплательщик) - юридическое
или физическое лицо, на которое государством возложена обязанность уплачивать
налог.
Из практики известно, что не
существует универсального налогоплательщика
<#"818157.files/image002.gif">
Рисунок 2. Виды субъектов
налогообложения
v Налоговый статус физических лиц.
Резидентство физических лиц в России
устанавливается ежегодно.
Лица, имеющие постоянное местожительство в РФ, -
это лица, включая иностранцев и лиц без гражданства, проживающие на ее
территории не менее 183 дней в календарном году в течение одного или нескольких
периодов.
Лица, не имеющие постоянного местожительства в
РФ, - это лица, проживающие на ее территории менее 183 дней в календарном году.
Национальными законодательствами и
международными соглашениями устанавливается строгая последовательность
применения следующих критериев для определения местожительства в случаях, когда
временного критерия недостаточно:
Ø место расположения привычного
(постоянного) жилища;
Ø центр жизненных интересов (личные и
экономические связи);
v Налоговый статус юридических лиц.
Деление юридических лиц на группы по принципу
резидентства для России не является столь важным, как в отношении
налогоплательщиков - физических лиц. Для определения резидентства юридических
лиц в РФ используется тест юридического лица: лицо признается резидентом в
стране, если оно зарегистрировало в этой стране свой юридический адрес.
Объект налога - доход или имущество, с которого
в соответствии с законодательством начисляется налог (заработная плата,
прибыль, недвижимое имущество и т. д.).
● операции по реализации товаров (работ,
услуг);
● стоимость реализованных товаров
(выполненных работ, оказанных услуг);
● иной объект, имеющий стоимостную,
количественную или физическую характеристики, с наличием которого у
налогоплательщика законодательство о налогах и сборах связывает возникновение
обязанности по уплате налога.
Каждый налог имеет самостоятельный объект
налогообложения. Так, обязанность исчислять и уплачивать налог на имущество
организаций возникает, только если организация учла на балансе в качестве
объектов основных средств движимое и недвижимое имущество (включая имущество,
переданное во временное владение, пользование, распоряжение или доверительное
управление, внесенное в совместную деятельность). Российская организация
становится обязанным субъектом по налогу на прибыль организаций, как только
полученные ею доходы превысят произведенные ею расходы.
Вывод: каждый налог имеет самостоятельный объект
налогообложения, т.е. один и тот же объект может облагаться налогом одного вида
только один раз за определенный законом период времени (принцип однократности
обложения).
.3 Роль прямых налогов в доходах
государственного и местного бюджетов
Доходы бюджетов Российской Федерации формируются
в соответствии с бюджетным законодательством Российской Федерации,
законодательством о налогах и сборах и законодательством об иных обязательных
платежах.
Сущность и роль налогов проявляется в их
функциях: фискальной, распределительной и контрольной.
Роль налогов в формировании доходов любого
бюджета определяется удельным весом следующих показателей:
→ налоговых поступлений в общей сумме
доходов бюджета;
→ отдельной группы налогов (прямых или
косвенных) в общей сумме налоговых доходов бюджета;
→ конкретных налогов (налога на прибыль
организаций, налога на доходы физических лиц, налога на имущества и другие) в
общей сумме налоговых доходов бюджета и пр.
Эти показатели с разной степенью детализации
характеризуют значимость прямых налогов в формировании доходов государственного
бюджета в целом и налоговых поступлений в частности.
Существуют нормативы распределения доходов от
прямых налогов по уровням бюджетной системы РФ (Приложение 1).
Для определения роли и места прямых налогов в
доходах государственного бюджета рассмотрим структурную характеристику
налоговых поступлений в федеральный бюджет РФ (табл. 2).
Анализ структуры налоговых поступлений в
бюджетную систему РФ
Налоги,
сборы и регулярные платежи за пользование природными ресурсами
На основании вышеизложенных данных можно увидеть
изменение приоритетов налоговой политики РФ в анализируемом периоде, которые
выражаются в следующих тенденциях:
наблюдается снижение доли налога на прибыль
организации в общем объеме поступлений в бюджет, так в 2011 г. она составляла
23,4%, в 2012 г. ‒ 21,5%, в 2013 г. - 18,3%. Снижение составило 5,1%;
налог на доходы физических лиц в общей структуре
налоговых поступлений имеет тенденцию к повышению, так в 2011 г. он составлял
20,5%, в 2012 г. - 20,6%, а в 2013 г. - 22,1%. Рост составил 1,5%;
существенно снизилась в общем объеме поступлений
доля налогов и сборов и регулярных платежей за пользование природными
ресурсами, так в 2011 г. она составляла 21,5%, в 2012 г. - 22,7%, а 2013 г. -
14,8%.
налог на добавленную стоимость снижался в общем
объеме налоговых поступлений и это снижение составило 1,5%;
доля акцизов увеличивалась на 2,2%; - доля
имущественных налогов росла незначительно - на 0,9%.
В результате проведенного анализа можно
констатировать увеличение доли прямых налогов, а именно: налога на доходы
физических лиц, акцизов и имущественных налогов, в общем объеме поступлений
налоговых платежей поступивших в бюджетную систему РФ в 2011-2013 годов.
Местный бюджет - это бюджет муниципального
образования, формирование и исполнение которого осуществляют органы местного
самоуправления. Доходы местных бюджетов формируются за счет собственных и
регулирующих налоговых доходов (таб. 3).
Состав налоговых доходов местных бюджетов
2.
Платежи за использование природных ресурсов в том числе: - земельный налог; -
арендная плата за землю
2.
Налог на доходы с физических лиц
5.Дотации
из федерального и регионального бюджетов
6.
Субвенции из региональных бюджетов
7.Средства,
полученные по взаимным расчетам с региональными бюджетами
Местные органы власти заинтересованы в
собственных источниках доходов. Они позволяют шире проявлять хозяйственную
инициативу, добиваться увеличения платежей в бюджет.
Рассмотрим роль прямых налогов в муниципальном
бюджете города Северодвинска, которые представлены в виде сведений о ходе
исполнения местного бюджета в таблице 4:
Сведения о ходе исполнения местного бюджета
Доходы
от использования имущества, находящегося в государственной и муниципальной
собственности
Доходы
от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности
Сравнивая показатели рассматриваемого периода,
мы ярко видим динамику доминирования налоговых доходов, а именно НДФЛ, над
неналоговыми поступлениями в местный бюджет.
Но нельзя не отметить тенденцию увеличения в
доход местного бюджета безмозмездных поступлений (субсидий, дотаций) их
областного и федерального бюджетов. Причина - Архангельская область, куда
входит муниципальное образование «Северодвинск», является дотационным регионом
(основным доходным источником являются безвозмездные поступления).
Вывод: в современных условиях все в большей
степени региональные органы власти призваны обеспечить комплексное развитие
регионов, пропорциональное развитие производственной и непроизводственной сфер
на подведомственных территориях. Возрастает их координационная функция в
экономическом и социальном развитии территорий. Существенную роль в этом
процессе играют прямые налоги.
Прямой налог - это налог
, который
взимается государством непосредственно с доходов или имущества
налогоплательщика
.
Прямые налоги являются обязательными, и каждый гражданин обязан их выплачивать.
Ø Реальные (облагаются отдельные виды
имущества налогоплательщика);
Ø Личные (взимаются в соответствии с
размером дохода с учетом предоставленных налоговых льгот).
К числу прямых налогов относятся НДФЛ, налог на
прибыль организаций, налог на имущество и прочие.
Окончательным плательщиком прямых налогов
является владелец имущества (дохода).
● количественные (долевые, квотативные),
которые взимаются исходя из возможности налогоплательщика заплатить налог.
закрепленные - полностью или в частях
закрепленные в качестве источника конкретного бюджета (в частности, таможенные
пошлины);
регулирующие - перераспределяемые ежегодно между
бюджетами различных уровней при утверждении федерального бюджета для покрытия
дефицита (например, акцизы, НДС, налог на прибыль организаций и т.д.).
Большую роль играют так называемые целевые
налоги, в отличие от общих, т. е. налоги, взимаемые конкретно и целенаправленно
для решения какой-либо определенной задачи.
Налоги в соответствии с периодичностью их
взимания можно также подразделить на:
регулярные (систематические, текущие) -
взимаются с определенной периодичностью в течение всего времени пользования
плательщиками имуществом либо занятия каким-либо видом деятельности, приносящей
прибыль (например, земельный налог, НДФЛ и т.д.) и
разовые - взимаются в связи с какими-либо
несистемными событиями (в частности, налог с имущества, который переходит к
другому лицу в порядке наследования, дарения и т.д.).
.2 Особенности, экономическое содержание и
значение основных видов прямых налогов
Социально-экономическое содержание прямых
налогов раскрывается через три его функции:
· регулирующей (экономической);
Одна из основных функций - фискальная. С ее
помощью образуются государственные денежные фонды и создаются материальные
условия для функционирования государства.
Данная функция позволяет перераспределить часть
стоимости национального дохода, собирать ее в денежной форме, что создает
объективные предпосылки для вмешательства государства в экономику. Фискальную
функцию хорошо выполняют косвенные налоги.
Прямые налоги хорошо выполняют
регулирующую (экономическую) функцию.
Как
активный участник перераспределительных отношений, они оказывают большое
влияние на общественное воспроизводство, стимулируя или сдерживая его темпы,
расширяя или уменьшая платежеспособность населения.
Социальная функция прямых налогов
проявляется при использовании налоговых льгот для смягчения социального
неравенства. Реализуется данная функция через установление необлагаемого минимума
доходов, предоставление льгот и скидок по налогам отдельным слоям и группам
населения (многодетным семьям, пенсионерам, инвалидам и некоторым другим
категориям граждан).
Функции налогов неразрывно связаны
друг с другом. Реализация фискальной функции позволяет удовлетворять
общественные (коллективные) потребности. Посредством регулирующей и социальной
функций создаются противовесы излишнему фискальному бремени, то есть
формируются социально-экономические механизмы, обеспечивающие баланс
корпоративных, личных и государственных экономических интересов.
К специфическим особенностям,
присущим прямым налогам можно отнести следующие характеристики:
- большая степень возможности регулирования и
стимулирования экономики, по сравнению с косвенными налогами;
эластичность (продуктивность, фискальные
возможности);
менее регулярный характер поступления в бюджет.
Рассмотрим динамику налоговых поступлений в
бюджетную систему РФ в относительных показателях за 2011 - 2013 гг. в млрд.
руб. (табл. 5).
В разрезе основных налогов проанализируем
выявленные тенденции:
Поступление налога на прибыль организаций в
рассматриваемом периоде имело нестабильный характер. Так в 2012 г. наблюдался
его незначительный рост на 85,10 млрд. руб. по сравнению с 2011 г. В 2013
Динамика налоговых поступлений в бюджетную
систему РФ
Налоги
и сборы и регулярные платежи за пользование природными ресурсами
году его размер снизился на 283,7 млрд. руб. и
составил 2071,7 млрд. руб. В относительных показателях в 2012 году наблюдается
прирост налога лишь на 4%, а в 2013 году довольно сильный спад на 22%.
Налог на доходы физических лиц в рассматриваемом
периоде можно характеризовать положительной динамикой. Так в 2012 году его
объем увеличился на 265,4 млрд. руб. и составил 2260,3 млрд. руб., а в 2013
году увеличение составило 237,5 млрд. руб. а его объем - 2497,8 млрд. руб. На
фоне положительной динамики темп прироста данного налога можно считать
стабильным, так в 2012 году он составил 13%, а в 2013 году 11%.
Налог на добавленную стоимость - темп прироста
составил в 2012 году 8%, а в 2013 году уже наблюдался незначительный спад в 1%.
Объем акциза, поступившего в рассмотренном
периоде, характеризуется положительной динамикой, но не смотря на это - темп
прироста снизился с 30% в 2012 году до 22% в 2013 году.
По имущественным налогам, поступавшим в
бюджетную систему РФ можно констатировать положительную динамику, так в 2012
году их объем увеличился на 107,3 млрд. руб. и составил 785,3 млрд. руб., а в
2013 году - на 115,2 млрд. руб. и составил 900,5 млрд. руб. Темп прироста можно
охарактеризовать как стабильный, так в 2012 году он составил 16%, а 2013 году
15%.
Следовательно, за период 2011-2013 годов
снижение общего поступления прямых налогов в бюджетную систему РФ можно
отождествить со снижением поступлений по налогу на прибыль организации и налогам,
сборам и платежам за пользование природными ресурсами, тем самым наблюдая
сложившейся негативный тренд данных налоговых поступлений. Данный факт может
быть связан как с сокращением прибыли предприятий, снижением объема добычи
ресурсов, так и с уходом с легального рынка в теневой тех предпринимателей,
которые желают минимизировать налоговые расходы.
Значение основных видов прямых налогов:
прямые налоги дают государству верный и
определенный по величине налог;
прямые налоги могут точнее учитывать реальную
платежеспособность плательщика, чем косвенные налоги;
при платеже прямых налогов государство
непосредственно вступает в контакт с носителями налога и точно может определить
их обязанности;
прямые налоги в основном взимаются с
дохода самого налогоплательщика.
3. НАЛОГ НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ, ЕГО ЗНАЧЕНИЕ
.1 Экономическое содержание налога на доходы
физических лиц
Налог на доходы физических лиц (далее - НДФЛ)
относится к прямым налогам, так как он удерживается непосредственно с личных
доходов физических лиц. Данный налог существует практически во всех странах, и
принципы его построения также во многом совпадают. В России поступления от него
в бюджет занимают третье место после налога на прибыль организаций и НДС.
Как и любой другой налог, НДФЛ является одним из
инструментов регулирования экономики, с помощью которого государство пытается
решить различные задачи.
Основная функция НДФЛ - фискальная, благодаря
которой он используется как источник формирования доходов бюджета. Регулирующая
функция данного налога заключается в том, что он обеспечивает перераспределение
общественных доходов между различными категориями населения. Экономическое
содержание НДФЛ в России, как и отдельные его черты, во многом схожи с
аналогичным налогом, применяемым во многих промышленно развитых странах. Его
место в налоговой системе обусловлено общими принципами построения взимания, а
именно:
. Равенство перед НДФЛ всех плательщиков
независимо от их социальной принадлежности - равное налоговое бремя всех
граждан и прямое обложение доходов.
. НДФЛ - это личный налог физического
лица - объектом обложения является не предполагаемый усредненный доход, а
доход, полученный конкретным плательщиком.
. Основной способ взимания НДФЛ - у
источника выплаты дохода - является достаточно простым и эффективным механизмом
контроля за своевременностью перечисления средств в бюджет.
. НДФЛ облагается фактически полученный
доход в любой форме: национальной и иностранной валюте, натуральной форме, в
виде работ и услуг и материальной выгоды.
НДФЛ является главным из налогов с населения. На
его долю приходится около 90% всех налогов с граждан.
Значимость налога на доходы физических лиц в
экономической политике обуславливается тем, что он затрагивает интересы более
80 млн. человек - почти всего трудоспособного населения России. Относительно
небольшая роль НДФЛ в формировании доходной базы бюджета отражает низкий
уровень доходов большинства россиян. В то же время на сравнительно низкий
уровень поступлений налога на доходы физических лиц влияют и другие факторы (в
частности, высокий уровень “укрывательства” доходов из-за низкой налоговой
культуры и несовершенства системы декларирования доходов граждан).
Вывод: в данном налоге через систему налоговых
вычетов реализуется социальная функция налогов и принцип справедливости
налогообложения. По мере повышения жизненного уровня населения и развития
налоговой культуры роль налога на доходы физических лиц в нашей стране
возрастает.
3.2 Плательщики и ставки НДФЛ, льготы при
обложении этим налогом
Налог на доходы физических лиц уплачивается со
всех видов доходов, полученных в налоговом периоде (календарном году), как в
денежной, так и в натуральной форме:
Ø от источников в Российской Федерации
и/или от источников за пределами Российской Федерации физическими лицами,
являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации;
Ø от источников в Российской Федерации
физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации.
Независимо от фактического времени нахождения в
Российской Федерации налоговыми резидентами признаются:
. Российские военнослужащие, проходящие службу
за границей;
. Сотрудники органов государственной власти и
органов местного самоуправления, командированные на работу за пределы РФ.
В соответствии со ст. 226 НК РФ обязанность исчислить,
удержать и уплатить сумму налога в отношении доходов, выплачиваемых физическому
лицу, возложена на налогового агента, как правило, работодателя.
Однако в некоторых случаях физическим лицам
необходимо самостоятельно исчислить сумму налога путём подачи в налоговый орган
налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц, в которой и
рассчитывается сумма налога, подлежащая уплате в бюджет. К таким физическим
лицам относятся:
. нотариусы, адвокаты, арбитражные управляющие и
иные лица, занимающиеся частной практикой;
. физические лица, получившие доходы:
→ от продажи имущества (например,
квартиры, автомобиля и т.п.), находившегося в собственности на момент продажи
менее трёх лет, и имущественных прав;
→ в виде различного рода выигрышей (в
лотереях, казино, игровых автоматах, тотализаторах и букмекерских конторах, от
участия в рекламных акциях, конкурсах и т.п.);
→ по договорам гражданско-правового
характера (например, доходы от сдачи имущества в наём (аренду);
→ в виде вознаграждения, выплачиваемого им
как наследникам (правопреемникам) авторов произведений науки, литературы,
искусства, а также авторов изобретений, полезных моделей и промышленных
образцов;
→ в порядке дарения в денежной или
натуральной форме (недвижимость, транспортные средства, акции, доли, паи и
т.д.) от лица, не являющегося членом семьи или близким родственником;
→ при получении которых налоговым агентом
не был удержан налог и т.д.
Налоговым кодексом предусмотрено пять налоговых
ставок на доходы физических лиц: 13% - общая налоговая ставка и 9, 15, 30 и 35%
- специальные налоговые ставки (табл. 6).
Виды налоговых ставок на доходы физических лиц
Дивиденды,
полученные от российских организаций физическими лицами, которые являются
налоговыми резидентами РФ
Дивиденды,
полученные от российских организаций физическими лицами, которые не являются
налоговыми резидентами РФ
Доходы
(за исключением дивидендов), которые получены физическими лицами, не
являющимися налоговыми резидентами РФ
-
стоимость выигрышей и призов в проводимых конкурсах, играх и других
мероприятиях в целях рекламы товаров, работ и услуг. Причем налог платится с
суммы превышения стоимости таких выигрышей и призов 4000 руб.; - доход в виде
материальной выгоды от экономии на процентах по заемным средствам; - доходы в
виде процентов по вкладам в банках в части их превышения над суммой
процентов, рассчитанной по установленным правилам
Основная ставка налога на доходы физических лиц
составляет 13% и применяется в отношении большинства доходов физических лиц,
являющих
Похожие работы на - Прямые налоги, их виды и характеристика Курсовая работа (т). Финансы, деньги, кредит.
Дипломная работа по теме Маркетинговый анализ прожиточного минимума
Курсовая Работа На Тему Грошова Оцінка Земель С. Новомихайлівка Та С. Григорівка На Території Новомихайлівської Сільської Ради Миколаївської Області
Реферат: Проектирование техпроцесса изготовления детали ось
Реферат: История болезни по терапии Гипертоническая Болезнь. Скачать бесплатно и без регистрации
Курсовая работа по теме Промышленное производство в Республике Беларусь в 90-х годах двадцатого века
Реферат: Catcher In The RyeSymbolism Essay Research Paper
Дипломная работа по теме Разработка рационального варианта системы управления транспортными конвейерами и автоматами линии производства шампанского на предприятии ОАО 'Екатеринбургский виншампанкомбинат'
Сочинение Про Любимую Знаменитость
Учебное пособие: Методические указания по выполнению курсовой работы уфа 2007
Контрольная работа по теме Електрика і магнетизм
Сочинение по теме «История государства Российского...» А.К.Толстого
Реферат: Девиантное поведение 25
Starlight 5 Класс Контрольные Работы
Реферат: Fibre In The Diet Essay Research Paper
Контрольная работа: Ценовая политика предприятия
Драгоценные Книги Сочинение 9.3 По Тексту Горького
Эссе Про Алматы На Английском
Синапсы. Центральная нервная система
Терпение И Труд Эссе
Сказка Реферат
Похожие работы на - Перспективы развития событийного туризма в Краснодарском крае
Реферат: Origin Of Totalitarianism Essay Research Paper Technology
Курсовая работа: Транспорт отходов