Проводки в бухгалтерском учете - Бухгалтерский учет и аудит контрольная работа

Главная

Бухгалтерский учет и аудит
Проводки в бухгалтерском учете

Учет командировочных расходов организации. Оприходование товара на склад, списание себестоимости отгруженных товаров и расходов на продажу. Отражение задолженности перед посредником по таможенной пошлине. Включение оборудования в состав основных средств.


посмотреть текст работы


скачать работу можно здесь


полная информация о работе


весь список подобных работ


Нужна помощь с учёбой? Наши эксперты готовы помочь!
Нажимая на кнопку, вы соглашаетесь с
политикой обработки персональных данных

Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.

В апреле 2009 г. Иванов С.А., работник ООО "Мажор", направлен в загранкомандировку. Для оплаты командировочных расходов организация выплатила ему из кассы 40 000 руб. А Иванов купил иностранную валюту в обменном пункте.
По возвращении из командировки утвержден авансовый отчет Иванова, сумма расходов по которому составила 1000 долл. США. Курс Банка России на день составления отчета составил 29,6 руб/USD.
В бухгалтерском учете ООО "Мажор" были сделаны следующие проводки:
1) Д71 К50 -40 000 руб.-выдана валюта командированному работнику под отчет;
2) Д26 К71- 29 600 руб. (1000 USD x 29,6 руб/USD) - учтены командировочные расходы;
3) Д 50 К71-10 400 руб. (40 000 - 29 600) - получен остаток средств от Иванова в кассу организации.
ЗАО "Мир" заключило контракт на покупку материалов на сумму 65 000 долл. США. Общество подало в банк заявку на приобретение валюты и перечислило ему для оплаты контракта 2 500 000 руб.
Банк приобрел валюту на бирже по курсу 29,8 руб/USD и в тот же день зачислил ее на счет фирмы. Курс доллара, установленный Банком России на этот день, - 29,6 руб/USD. Комиссия банка составила 0,3 %. Валюта перечислена поставщику - импортеру.
Бухгалтер ЗАО "Мир" сделал такие проводки:
1) Д57 К51 - 2 500 000 руб. - перечислены рубли для покупки валюты;
2) Д52субсчет "Текущий валютный счет" К57- 1 937 000 руб. (65 000 USD x 29,8 руб/USD) - зачислена на текущий валютный счет купленная валюта;
3) Д91 субсчет "Прочие расходы" К57- 13 000 руб. (65 000 USD x (29,8 руб/USD - 29,6 руб/USD)) - отражена разница между курсом Банка России и курсом, по которому банк приобрел валюту;
4) Д91субсчет "Прочие расходы" К51- 7 500 руб. - учтена комиссия банка;
5) Д51 К57 - 576 000 руб. (2 500 000 - (1937 000 + 13 000)) - зачислены на расчетный счет средства, не израсходованные на покупку валюты.
16 мая 2009 г. на транзитный валютный счет ЗАО "Мир" поступила валютная выручка в сумме 20 000 долл. США, которая в этот же день была зачислена на текущий валютный счет. Предположим, что курс Банка России на этот день составил 29,8 руб/USD. 18 мая ЗАО "Мир" направило банку поручение на продажу 10 000 долл. США, которое было исполнено 19 мая. Банк продал валюту по курсу 29,6 руб/USD. Комиссия банка составила 2500 руб. Курс доллара США, установленный Банком России на день подачи заявки, составил 29,5 руб/USD.
Бухгалтер ЗАО "Мир" сделал в учете такие проводки.
1) Д52 К62- 596 000 руб. (20 000 USD x 29,8 руб/USD) - поступила валютная выручка на транзитный счет.
2) Д57 К52- 295 000 руб. (10000 USD x 29,5 руб/USD) - направлена часть валютной выручки на продажу.
3) Д51 К57- 296 000 руб. (10000 USD x 29,6 руб/USD) - зачислены на расчетный счет денежные средства от продажи валюты;
4) Д91субсчет "Прочие расходы" К51- 2500 руб. - удержано банком комиссионное вознаграждение;
5) Д57 К91 субсчет "Прочие доходы"- 1000 руб. (10000 USD x (29,6руб/USD - 29,5 руб/USD)) - отражена в составе прочих доходов разница между курсом, по которому банк приобрел валюту, и курсом Банка России на день подачи заявки.
12 мая 2009 г. ЗАО "Бизнес" приобрело партию товаров за 1 050 200 руб. (в том числе НДС - 160 200 руб.) и оплатило приобретенный товар.
В этом же месяце ЗАО "Бизнес" заключило контракт на поставку товаров в Бельгию. Цена контракта - 60 000 долл. США.
Право собственности на товар перешло к покупателю 2 июня 2009 г. Оплата от бельгийской компании поступила 6 июля 2009 г. Расходы на продажу составили 6000 руб.
Таможенные сборы составили 10000 рублей.
В июле ЗАО "Бизнес" собрало все документы, которые подтверждают экспорт, и сдало их в налоговую инспекцию вместе с декларацией по НДС.
Бухгалтер ЗАО "Бизнес" сделал такие проводки.
1) Д41 К60- 890 000 руб. (1050 200 - 160 200) - оприходован товар на склад;
2) Д19 К60 - 160 200 руб. - учтен НДС по приобретенному товару;
3) Д60 К51 - 1 050 200 руб. - перечислены деньги.
4)Д62 К90 субсчет "Выручка" - 1 776 000 руб. (60 000 USD x 29,6 руб/USD) - отражена выручка от продажи товаров на экспорт;
5)Д90субсчет "Себестоимость" К41 - 890 000 руб. - списана себестоимость отгруженных товаров;
6)Д90субсчет "Себестоимость" К44 - 6000 руб. - списаны расходы на продажу.
7)Д90субсчет "Прибыль/убыток от продаж" К99 - 880 000 руб. (1 776 000 - 890 000 - 6000) - отражен финансовый результат от операции.
8)Д52 субсчет "Транзитный валютный счет" К62 - 1 782 000 руб. (60 000 USD x 29,7 руб/USD) - получены деньги по контракту;
9)Д62 К91 субсчет "Прочие доходы" - 6000 руб. (1 782 000 - 1 776 000) -отражена положительная курсовая разница.
10) Д68 субсчет "Расчеты по таможенным пошлинам" К 51 - 10 000 руб. - перечислена таможенная пошлина;
11)Д76 субсчет "Расчеты с экспортером" К68 субсчет "Расчеты по таможенным пошлинам" - 10 000 руб. - отнесена таможенная пошлина на счет экспортера;
12) Д51 К76 субсчет "Расчеты с экспортером" - 10 000 руб. - возмещены экспортером расходы по оплате таможенных платежей
В июле ЗАО "Бизнес" собрало все документы, которые подтверждают экспорт, и сдало их в налоговую инспекцию вместе с декларацией по НДС.
После этого бухгалтер сделал проводку:
13)Д68 субсчет "Расчеты по НДС" К19 - 160 200 руб. - принят к вычету НДС, уплаченный поставщику.
ООО "Вектор" купило для перепродажи на экспорт партию мебели за 767 000 руб. (в том числе НДС - 117 000 руб.). Она была продана за границу за 30 000 долл. США. В течение 180 дней подтвердить факт экспорта фирма не смогла. 180 дней истекли 19 августа 2009 г. Проданные товары облагаются в России НДС по ставке 18 процентов. Предположим, что курс доллара на день реализации составил 29,6 руб/USD.
Налоговая база для расчета НДС составила:
1) 30 000 USD x 29,6 руб/USD = 888 000 руб.
2) 888 000 руб. x 18% = 159 840 руб.
В учете ООО "Вектор" была сделана проводка:
3)Д68 субсчет "НДС к возмещению" К68 субсчет "НДС к начислению"- 159 840 руб. - начислен НДС по неподтвержденному экспорту.
После того как НДС начислен, налог, уплаченный поставщикам, можно принять к вычету:
4)Д68 субсчет "НДС к начислению" К19 - 117 000 руб. - принят к вычету НДС, уплаченный поставщику.
Таким образом, сумма НДС, фактически подлежащая доплате, составит 42 840 руб. (159 840 - 117 000). Ее бухгалтер фирмы перечислил в бюджет:
5)Д68 субсчет "НДС к начислению" К51 - 42 840 руб. - перечислен НДС в бюджет.
ЗАО "Мир" по договору комиссии получает от ЗАО "Метеор" товары и реализует их на экспорт с участием в расчетах. Договором установлена цена реализации товара - 60 000 долл. США.
Вознаграждение ЗАО "Мир" составляет 2950 долл. США и удерживается из выручки экспортера. ЗАО "Мир" заключило внешнеторговый контракт с американской компанией Liberty на сумму 60 000 долл. США. Право собственности на товар переходит к Liberty при передаче товара перевозчику. 4 мая 2006 г. ЗАО "Мир" получило товар, а 6 мая передало его перевозчику. Выручка за продукцию поступила 10 мая, в этот же день ЗАО "Мир" перечислило деньги ЗАО "Метеор". На таможне посредник заплатил таможенную пошлину - 150 000 руб.
Услуги, которые посредник оказывает российской фирме, не считаются экспортными. Поэтому полученное вознаграждение облагается НДС по ставке 18 процентов. Причем поскольку оно получено в валюте, то для расчета НДС его нужно пересчитать в рубли.
Такой пересчет бухгалтер должен производить по курсу Банка России, который установлен на дату реализации посреднических услуг.
Бухгалтер ЗАО "Мир" должен сделать такие проводки.
1)Дебет 004 - 1 770 000 руб. (60 000 USD x 29,5 руб/USD) - принята продукция на комиссию.
2)Кредит 004 - 1 770 000 руб. - списана продукция с забалансового счета;
3) Д62 К76 субсчет "Расчеты с экспортером" - 1 776 000 руб. (60 000 USD x 29,6 руб/USD) - отгружены товары иностранному покупателю;
4) Д68 субсчет "Расчеты по таможенным пошлинам" К51 - 150 000 руб. - перечислена таможенная пошлина;
5) Д76 субсчет "Расчеты с экспортером" К68 субсчет "Расчеты по таможенным пошлинам" - 150 000 руб. - отнесена таможенная пошлина на счет экспортера;
6) Д76 субсчет "Расчеты с экспортером" К90 субсчет "Выручка" - 87 320 руб. (2950 USD x 29,6 руб/USD) - признан доход в виде комиссионного вознаграждения.
Услуги, которые посредник оказывает российской фирме, не считаются экспортными. Поэтому полученное вознаграждение облагается НДС по ставке 18 процентов. Причем поскольку оно получено в валюте, то для расчета НДС его нужно пересчитать в рубли.
Такой пересчет бухгалтер должен производить по курсу Банка России, который установлен на дату реализации посреднических услуг:
7) Д90 субсчет "Налог на добавленную стоимость" К68 субсчет "Расчеты по НДС" - 13 320 руб. (450 USD x 29,6 руб/USD) - начислен НДС с суммы комиссионного вознаграждения.
8) Д52 К62 - 1 764 000 руб. (60 000 USD x 29,4 руб/USD) - поступила выручка от иностранного покупателя;
9) Д91 субсчет "Прочие расходы" К62 - 12 000 руб. (60 000 USD x (29,6 руб/USD - 29,4 руб/USD)) - отражена отрицательная курсовая разница по расчетам с иностранным покупателем;
10) Д91 субсчет "Прочие расходы" К76 субсчет "Расчеты с экспортером" - 590 руб. (2950 USD x (29,6 руб/USD - 29,4 руб/USD)) - отражена курсовая разница по расчетам с экспортером;
11)Д76 субсчет "Расчеты с экспортером" К52 - 1 677 270 руб. ((60 000 USD - 2950 USD) x 29,4 руб/USD) - перечислена выручка экспортеру (за минусом вознаграждения);
12) Д51 К76 субсчет "Расчеты с экспортером" - 150 000 руб. - возмещены экспортером расходы по оплате таможенных платежей. Сумма выручки, поступившая на счет посредника от иностранного покупателя, не облагается налогом на прибыль. Посредник должен заплатить налог на прибыль только с суммы вознаграждения. Курсовые разницы у посредника не учитываются (пп. 9 п. 1 ст. 251 Налогового кодекса РФ).
Используем условие предыдущего примера.
Себестоимость экспортируемой продукции - 900 000 руб. 6 мая ЗАО "Мир" (посредник) представило ЗАО "Метеор" (экспортеру) извещение о переходе права собственности и отчет. Общая сумма отчета составила 150 000 руб. (таможенная пошлина).
10 мая посредник представил экспортеру извещение о поступлении выручки и перечислил деньги.
Бухгалтер ЗАО "Метеор" должен сделать такие проводки.
1)Д45 К43 - 900 000 руб. - отражена отгрузка готовой продукции комиссионеру.
6 мая: Получив извещение посредника о том, что право собственности на продукцию перешло к экспортеру, бухгалтер сделает проводки:
3)Д 62 К90 субсчет "Выручка" - 1 776 000 руб. (60 000 USD x 29,6 руб/USD) - отражена продажа товара;
4)Д90 субсчет "Себестоимость" К45 - 900 000 руб. - списана себестоимость реализованного товара.
После получения отчета посредника о произведенных расходах нужно сделать проводки:
5)Д90 субсчет "Расчеты с посредником" К76 субсчет "Расчеты с посредником" - 150 000 руб. - отражена задолженность перед посредником по таможенной пошлине;
6)Д44 К76 субсчет "Расчеты с посредником" - 74 000 руб. ((2950 USD - 450 USD) x 29,6 руб/USD) - начислено вознаграждение посреднику;
7)Д19 К76 субсчет "Расчеты с посредником" - 13 320 руб. (450 USD x 29,6 руб/USD) - начислен НДС по комиссионному вознаграждению;
8) Д90 субсчет "Себестоимость" К44 - 74 000 руб. - включено в себестоимость вознаграждение посреднику;
9)Д76 субсчет "Расчеты с посредником" К51 - 150 000 руб. - возмещены посреднику затраты на уплату таможенной пошлины.
После того как ЗАО "Метеор" получило извещение о поступлении выручки, бухгалтер фирмы запишет:
10)Д91 субсчет "Прочие расходы" К 62 - 12 000 руб. (60 000 USD x (29,6 руб/USD - 29,4 руб/USD)) - отражена отрицательная курсовая разница по расчетам с иностранным покупателем;
11)Д52 К62 - 1 677 270 руб. ((60 000 USD - 2950 USD) x 29,4 руб/USD) - получена выручка от посредника (за вычетом вознаграждения);
12)Д76 субсчет "Расчеты с посредником" К19 - 90 руб. (450 USD x (29,6 руб/USD - 29,4 руб/USD)) - скорректирован НДС по комиссионному вознаграждению;
13)Д76 субсчет "Расчеты с посредником" К91 субсчет "Прочие доходы" - 500 руб. (2500 USD x (29,6 руб/USD - 29,4 руб/USD)) - отражена отрицательная курсовая разница по комиссионному вознаграждению;
14)Д76 субсчет "Расчеты с комиссионером в валюте" К62 - 86 730 руб. (2950 USD x 29,4 руб/USD) - зачтено комиссионное вознаграждение;
15)Д68 субсчет "Расчеты по НДС" К 19 - 13 230 руб. (13 320 - 90) - принят к вычету НДС по комиссионному вознаграждению.
ЗАО "Мир" купило у иностранной фирмы оборудование за 15 000 евро. Как только объект был получен, его передали в монтаж. Расходы по монтажным работам, выполненным силами ЗАО "Мир", составили 50 000 руб. Оборудование было оплачено в мае 2009 г. и в тот же день введено в эксплуатацию.
Курс доллара США, установленный Банком России, составил:
- 40,15 руб/EUR - на дату получения оборудования;
- 40,20 руб/EUR - на дату его учета на счете 01.
В этом случае бухгалтер ЗАО "Мир" сделает в бухучете такие проводки.
1)Д07 К60 - 602 250 руб. (15 000 EUR x 40,15 руб/EUR) - оприходовано оборудование;
2)Д08 К07 - 602 250 руб. - передано оборудование в монтаж.
В день ввода оборудования в эксплуатацию:
3)Д08 К70 (10, 69...) - 50 000 руб. - отражены затраты на монтаж оборудования;
4)Д60 К52 - 603 000 руб. (15 000 EUR x 40,20 руб/EUR) - оплачено оборудование;
5)Д91 субсчет "Прочие расходы" К60 - 750 руб. (15 000 EUR x (40,20 руб/EUR - 40,15 руб/EUR)) - списана отрицательная курсовая разница;
6)Д01 К08 - 652 250 руб. (602 250 + 50 000) - включено оборудование в состав основных средств.
учет командировочный себестоимость пошлина
ООО "Вектор" 11 мая 2009 г. по договору комиссии получило для реализации партию товаров австрийской фирмы, которая не состоит на налоговом учете в России. Таможенная стоимость партии - 12 500 евро. Курс евро, установленный Банком России на 11 мая 2009 г., составил 44,3 руб/EUR. Товар был продан 15 мая 2009 г. ЗАО "Мир" за 944 000 руб. (в том числе НДС - 144 000 руб.).
Начисленный НДС - 144 000 руб. - бухгалтер отразил в счете-фактуре, выставленном от имени ООО "Вектор" в адрес ЗАО "Мир". Этот документ был зарегистрирован в книге продаж. На основании счета-фактуры, полученного от ООО "Вектор", ЗАО "Мир" приняло начисленный НДС к вычету.
Бухгалтер ООО "Вектор" сделал в учете такие проводки.
1)Д004- 553 750 руб. (12 500 EUR x 44,3 руб/EUR) - оприходованы товары, принятые на комиссию.
2)Кредит 004 - 553 750 руб. - списаны товары, принятые на комиссию;
3)Д51 К62 субсчет "Расчеты с покупателями товаров, принадлежащих комитенту" - 944 000 руб. - оплачены товары покупателем;
4)Д62 субсчет "Расчеты с покупателями товаров, принадлежащих комитенту" К76 субсчет "Расчеты с комитентом" - 800 000 руб. (944 000 - 144 000) - отражена задолженность перед комитентом;
5)Д62 субсчет "Расчеты с покупателями товаров, принадлежащих комитенту" К68 субсчет "Расчеты по НДС" - 144 000 руб. - начислен НДС по товарам иностранного комитента.
ООО "Запад" заключило контракт с итальянской фирмой. По договору ООО "Запад" (комиссионер) обязуется реализовать в России партию канцтоваров, произведенных итальянской компанией (комитентом). Таможенная стоимость партии составила 20 000 евро.
17 мая 2009 г. ООО "Запад" уплатило ввозную пошлину - 2500 евро и таможенный сбор за оформление товара - 2000 руб. Кроме того, ООО "Запад" перечислило НДС - 4050 евро ((20 000 EUR + 2500 EUR) x 18%). По условиям контракта все эти расходы компенсирует итальянская компания. Курс евро, установленный на 17 мая 2009 г. Банком России, составил 44,5 руб/EUR.
Бухгалтер ООО "Запад" отразил эти операции следующим образом:
1)Д76 субсчет "Расчеты с комитентом" К68 субсчет "Расчеты по таможенным платежам в валюте" - 291 475 руб. ((2500 EUR + 4050 EUR) x 44,5 руб/EUR) - начислены ввозная пошлина и НДС;
2)Д68 субсчет "Расчеты по таможенным платежам в валюте" К 52 - 291 475 руб. - уплачены ввозная пошлина и НДС;
3)Д76 субсчет "Расчеты с комитентом" К68 субсчет "Расчеты по таможенным платежам в рублях" - 2000 руб. - начислен сбор за таможенное оформление;
4)Д68 субсчет "Расчеты по таможенным платежам в рублях" К51 - 2000 руб. - уплачен сбор за таможенное оформление;
5)Д004 - 890 000 руб. (20 000 EUR x 44,5 руб/EUR) - оприходованы товары, принятые на комиссию.
ООО "Запад" не учитывает таможенные платежи при расчете налогооблагаемой прибыли, поскольку эти затраты компенсирует комитент.
1. Бабаев Ю.А. Бухгалтерский учет. М.:Велби, Проспект, 2008. -- 392 с.
2. Гетьман В.Г. Финансовый учет. М.: Финансы и статистика,2008.--816 с.
3. Жуков Е.Ф., Эриашвили Н.Д., Зеленкова Н.М. Деньги. Кредит. Банки. 4-е изд., перераб. и доп. - М.: 2011. -- 783 с.
4. Пошерстник Н.В. Бухгалтерский учет на современном предприятии. Учебно-практическое пособие. М.: Велби, Проспект, 2008. -- 552 с.
5. Скляренко В.К., Прудников В.М. Экономика предприятия. М.: ИНФРА-М, 2006. -- 528 с.
Понятие, классификация, задачи и принципы учета расходов на продажу. Документальное оформление расходов на продажу. Синтетический и аналитический учет расходов на продажу. Учет и списание расходов на продажу. Бухгалтерский учет фактов хозяйственной жизни. курсовая работа [118,5 K], добавлен 23.05.2013
Понятие косвенных расходов, их классификация и разновидности, отражение возникновения и движения внутри организации. Порядок и способы списания и распределения косвенных расходов, счета для отражения в бухгалтерском учете предприятия, их нормирование. реферат [38,2 K], добавлен 19.06.2010
Понятие и классификация прочих расходов в бухгалтерском и налоговом учете, сходство и различия в их признании. Отражение прочих расходов в отчётности организации. Анализ финансово-хозяйственной деятельности. Особенности налогового учета прочих расходов. курсовая работа [476,4 K], добавлен 14.01.2018
Понятие и классификация расходов организации в бухгалтерском учете, их разновидности и направления анализа. Расходы в налоговом учете как обоснованные и документально подтвержденные затраты, осуществленные (понесенные) налогоплательщиком, их отражение. презентация [76,2 K], добавлен 05.01.2014
Особенности учета и списания расходов на продажу на торговом предприятии. Ведение бухгалтерского учета расходов на тару, на хранение, подработку, подсортировку и упаковку товаров и их потерь, на рекламу и транспорт. Их ограничения и отражение в балансе. реферат [27,6 K], добавлен 13.09.2010
Понятие и составляющие доходов и расходов организации в бухгалтерском и налоговом учете. Классификация прочих доходов и расходов для целей бухгалтерского учета. Методика проведения внутреннего аудита доходов и расходов. Обобщение результатов аудита. дипломная работа [722,5 K], добавлен 05.07.2010
Основные средства: понятие и классификация. Виды их стоимостной оценки. Первичные документы, используемые для оформления операций с ОС. Проверка правильности организации и ведения учета ОС. Отражение расходов на проведение аудита в бухгалтерском учете. дипломная работа [258,8 K], добавлен 05.11.2014
Работы в архивах красиво оформлены согласно требованиям ВУЗов и содержат рисунки, диаграммы, формулы и т.д. PPT, PPTX и PDF-файлы представлены только в архивах. Рекомендуем скачать работу .

© 2000 — 2021



Проводки в бухгалтерском учете контрольная работа. Бухгалтерский учет и аудит.
Реферат: Рекламная деятельность партии Единая Россия
Аттестационная Работа 8 Класс
Реферат: Первый президент России Борис Николаевич Ельцин
Реферат по теме Курихинские родники
Право И Наука Эссе
Реферат: Lord Of The Flies Book Report Essay
Дипломная работа по теме Организация планово-предупредительного ремонта пути на перегоне Ковда – Княжая
Реферат: Давид - художник французской революции. Скачать бесплатно и без регистрации
Магистерская Диссертация Управление Качеством
Реферат: Norton Commander. Описание и возможности. Скачать бесплатно и без регистрации
Курсовая работа по теме Обоснование заемного финансирования под обеспечение недвижимостью
Сочинение Тема Любви В Лирике
Сочинение О Форме Земли
Перспективы Развития Курсовая
Государственная Служба Российской Федерации Реферат
Реферат по теме Проектирование и корректировка организационной структуры предприятия
Сочинение Рассуждение Собака Друг Человека
Реферат: Малый бизнес и его роль в экономике страны
Реферат по теме Поджелудочная железа: гистология
Материальная Ответственность Нанимателя Реферат
Бухгалтерский учет и анализ оборотных активов организации - Бухгалтерский учет и аудит курсовая работа
Древесные растения Ботанического сада им. А.В. Фомина - Биология и естествознание курсовая работа
Основы аудита - Бухгалтерский учет и аудит курс лекций