Проверка финансовых результатов ООО "Управление на Свободном" - Бухгалтерский учет и аудит курсовая работа

Главная

Бухгалтерский учет и аудит
Проверка финансовых результатов ООО "Управление на Свободном"

Объекты, источники информации и задачи аудита доходов и финансовых результатов. Планирование аудиторской проверки. Методика проверки доходов и расходов от обычных видов деятельности, от прочих операций, правильности исчисления налога на прибыль.


посмотреть текст работы


скачать работу можно здесь


полная информация о работе


весь список подобных работ


Нужна помощь с учёбой? Наши эксперты готовы помочь!
Нажимая на кнопку, вы соглашаетесь с
политикой обработки персональных данных

Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.

1. Нормативно-законодательная база учета доходов и финансовых результатов
2. Объекты, источники информации и задачи аудита доходов и финансовых результатов
3. Планирование аудиторской проверки
4.1 Аудит правильности организации учета финансовых результатов
4.2 Методика проверки доходов и расходов от обычных видов деятельности
4.3 Методика проверки доходов и расходов от прочих операций
4.4 Методика проверки правильности исчисления налога на прибыль
Для эффективного развития экономических отношений в России все большее значение в системе управления коммерческой организацией приобретает аудит финансовой (бухгалтерской) отчетности. Необходимо подчеркнуть, что даже самый опытный бухгалтер может ошибаться, и эти ошибки могут обернуться колоссальными убытками и нанести непоправимый вред организации. Аудит помогает избежать многих неприятностей. Большое значение в настоящее время приобретает аудит финансовых результатов.
Эффективный аудит финансовых результатов организаций требует надлежащей его организации, разработки и использовании специальных стандартов, методических и технических способов аудита, позволяющих раскрывать содержание фактов хозяйственной жизни, связанных с доходами, расходами и финансовыми результатами, и влияющих на них факторов для познания предмета и достижения поставленной цели аудита [16, с. 53].
Актуальность темы исследования обусловлена тем, что основной целью деятельности любого хозяйствующего субъекта, функционирующего на коммерческой основе, является получение максимальной прибыли, так как именно прибыль выступает главным источником финансирования развития бизнеса. Поэтому руководство организации, собственники, финансовые и налоговые органы заинтересованы в получении достоверной и оперативной информации о величине и структуре финансового результата.
Целью курсовой работы выступает проверка финансовых результатов ООО «Управление на Свободном».
В соответствии с целью поставлены следующие задачи:
- рассмотреть нормативно-правовую базу по учету и аудиту финансовых результатов;
- проанализировать объекты аудита финансовых результатов, а так же рассмотреть источники информации и задачи данного вида проверки;
- охарактеризовать процесс планирования аудита финансовых результатов;
- изучить методику проведения аудиторской проверки финансовых результатов в ООО «Управление на Свободном»;
- разработать план и программу аудита;
- подготовить письменную информацию руководству аудируемого лица;
- выявить нарушения по ведению учета финансовых результатов и отражении их в отчетности и дать рекомендации по устранению данных нарушений.
Предметом исследования является аудит финансовых результатов деятельности предприятия ООО «Управление на Свободном» и его отражение в отчетности.
Объектом исследования является ООО «Управление на Свободном», основным видом деятельности которого выступает сдача в аренду недвижимости.
В качестве теоретико-методологической базы работы выступают действующие принципы, правила и методологические положения по аудиту, вытекающие из законодательных и нормативных документов по методике учета и аудита финансовых результатов хозяйствующих субъектов, принятых в РФ, требований международных стандартов учета и аудита, а также теоретические разработки отечественных ученых по исследуемой тематике.
1. Нормативно-законодательная база учета и аудита финансовых результатов
Правовая основа аудита финансовых результатов в Российской Федерации в настоящее время представляет совокупность документов различных уровней, представленных в таблице 1.
Таблица 1-Правовая основа учета и аудита финансовых результатов в Российской Федерации
Анализ документа применительно к объекту учета, его применение в аудите
Гражданский кодекс РФ: часть 1 (№ 51-ФЗ), часть 2 (№ 14-ФЗ) [12]
Документ регламентирует гражданско-правовые отношения между лицами, в частности по договору аренды зданий или сооружений (гл. 34 ГК РФ).
Налоговый кодекс: часть 1(№ 146-ФЗ), часть 2 (№117-ФЗ) [2]
Кодекс устанавливает систему налогов и сборов, принципы налогообложения в Российской Федерации; основания возникновения и порядок исполнения обязанностей по уплате налогов и сборов; права и обязанности налогоплательщиков, налоговых органов. Регламентирует порядок расчета налоговой базы и уплаты налога на прибыль.
Федеральный закон № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» от 21.11.1996 г. в ред. 28.11.2011 г. [3]
Согласно ст. 9 все хозяйственные операции должны оформляться оправдательными документами с указанием обязательных реквизитов первичных учетных документов. Согласно ст. 11 оценка имущества и обязательств должна проводиться в денежном выражении. Ст. 12 определяет случаи обязательного проведения инвентаризации имущества и обязательств.
План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкция по его применению, утв. Приказом МФ РФ от 31.10.2000г. (ред. от 08.11.2010 г.) [11]
Приведена характеристика синтетических счетов и открываемых к ним субсчетов: раскрыта их структура и назначение, экономическое содержание обобщаемых в них фактов хозяйственной деятельности. Утверждены счета для отражения операций по учету финансовых результатов.
ПБУ 1/2008 «Учетная политика организации», утв. Приказом МФ РФ от 06.10.2008 г. №106н. (ред. от 27.04.2012 г.) [8]
Прописаны конкретные аспекты признания в учете организации отдельных видов доходов и расходов. Прописана возможность выбора способа ведения учета, выбор учетных регистров, а так же формы первичных документов.
Анализ документа применительно к объекту учета, его применение в аудите
ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность» организации, утв. Приказом МФ РФ от 06.07.99 г. №43н. (ред. от 08.11.2010 г.) [7]
Положение устанавливает состав, содержание и методические основы формирования бухгалтерской отчетности
ПБУ 9/99 «Доходы организации», утв. Приказом МФ РФ от 06.05.99 г. №32н. (ред. от 27.04.2012 г.) [9]
Положение устанавливает правила формирования в бухгалтерском учете информации о доходах коммерческих организаций, а так же позволяет классифицировать доходы для целей бухгалтерского и налогового учета
ПБУ 10/99 «Расходы организации», утв. Приказом МФ РФ от 06.05.99 г. №32н. (ред. от 27.04.2012 г.) [10]
Положение устанавливает правила формирования в бухгалтерском учете информации о расходах коммерческих организаций (кроме кредитных и страховых организаций), а так же позволяет классифицировать расходы для целей бухгалтерского и налогового учета
ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций», утв. Приказом МФ РФ от 19.11.2002 г. № 114н (ред. от 24.12.2010 г.) [26]
Положение позволяет провести нормативную проверку правильности отражения налога на прибыль в бухгалтерской отчетности
ФПСАД №1 «Цель и основные принципы аудита бухгалтерской (финансовой) отчетности [27]
Документ устанавливает единые цели и основные принципы проведения аудита финансовой (бухгалтерской) отчетности, которые аудиторская организация и индивидуальный аудитор обязаны соблюдать.
ФПСАД №3 «Планирование аудита» [27]
Документ устанавливает единые требования по планированию аудита финансовой (бухгалтерской) отчетности, применяется в первую очередь к проверкам, которые аудитор проводит не первый год в отношении данного аудируемого лица.
ФПСАД №4 «Существенность в аудите» [27]
Документ устанавливает единые требования, касающиеся концепции существенности и ее взаимосвязи с аудиторским риском.
ФПСАД №7/2011 «Аудиторские доказательства» [29]
Документ определяет требования к порядку проведения аудита бухгалтерской (финансовой) отчетности в части обязанностей аудиторской организации, индивидуального аудитора по выбору и выполнению аудиторских процедур получения информации, которая подтверждает или не подтверждает предпосылки составления бухгалтерской отчетности и исходя из которой аудитор делает выводы, лежащие в основе формирования мнения о достоверности бухгалтерской отчетности (аудиторские доказательства).
Анализ документа применительно к объекту учета, его применение в аудите
ФПСАД №22 «Сообщение информации, полученной по результатам аудита, руководству аудируемого лица и представителям его собственника» [27]
Документ устанавливает единые требования в отношении сообщения информации, полученной по результатам аудита финансовой (бухгалтерской) отчетности, руководству аудируемого лица и представителям собственника этого лица.
Приказ МФ РФ №34н от 29.07.98г. «Об утверждении Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ» (ред. от 24.12.2010 г.) [6]
Положение определяет порядок организации и ведения бухгалтерского учета, составления и представления бухгалтерской отчетности юридическими лицами независимо от их организационно-правовой формы (за исключением кредитных организаций и государственных (муниципальных) учреждений), а также взаимоотношения организации с внешними потребителями бухгалтерской информации
Приказ Минфина России от 02.07.2010г. №66н «О формах бухгалтерской отчетности организаций» (ред. от 17.08.2012 г.) [5]
Раскрывается бухгалтерская отчетность, представляющая собой систему данных о финансовом положении организации, финансовых результатах деятельности и изменениях в финансовом положении. Определен порядок составления Бухгалтерского баланса и Отчета о прибылях и убытках.
Приказ Минфина РФ № 49н «Об утверждении методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств» от 13.06.1995 г ред. 08.11.2010 г. [28]
Положение устанавливает порядок проведения инвентаризации имущества и финансовых обязательств организации, оформление ее результатов.
График проведения инвентаризации (Приложение Х)
Позволяет обеспечить своевременное и полное проведение инвентаризаций
Документ системы ведения бухгалтерского учета, отражающий специфические и вариантные способы бухгалтерского учета, применяемые конкретной организацией
График документооборота (в организации отсутствует)
Представляет собой схему, которая описывает весь путь перемещения первичных документов компании с момента их создания и до того, как они передаются на ответственное хранение в архив
Представляет собой совокупность счетов, установленных конкретной организацией в соответствии с выбранной методикой учета
На данном этапе была систематизирована нормативно-законодательная база учета и аудита финансовых результатов, без соблюдения которой невозможно достигнуть достоверности бухгалтерской отчетности экономического субъекта.
Для решения следующей задачи необходимо проанализировать объекты аудита финансовых результатов, а так же рассмотреть его задачи и источники.
2. Объекты, источники информации и задачи аудита финансовых результатов
Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации [6] характеризует объект проверки финансовых результатов, под которым понимается бухгалтерская прибыль (убыток), представляющая собой конечный финансовый результат, выявленный за отчетный период на основании бухгалтерского учета всех хозяйственных операций организации и оценки статей бухгалтерского баланса.
Таблица 2- Классификация объектов проверки финансовых результатов
Отражение в бухгалтерской отчетности
За аналогичный период предыдущего года
Отчет о прибылях и убытках (Приложение Г)
Доходы от участия в других организациях
Расчеты с поставщиками и подрядчиками (дебиторская задолженность)
Расшифровка отдельных показателей бухгалтерского баланса (Приложение В)
Расчеты с покупателями и заказчиками (дебиторская задолженность)
Расшифровка отдельных показателей бухгалтерского баланса (Приложение В)
Расчеты по налогам и сборам (дебиторская задолженность)
Расшифровка отдельных показателей бухгалтерского баланса (Приложение В)
Расчеты с разными дебиторами и кредиторами (дебиторская задолженность)
Расшифровка отдельных показателей бухгалтерского баланса (Приложение В)
Расчеты с поставщиками и подрядчиками (кредиторская задолженность)
Расшифровка отдельных показателей бухгалтерского баланса (Приложение В)
Расчеты с покупателями и заказчиками (кредиторская задолженность)
Расшифровка отдельных показателей бухгалтерского баланса (Приложение В)
Расчеты по налогам и сборам (кредиторская задолженность)
Расшифровка отдельных показателей бухгалтерского баланса (Приложение В)
Расчеты с разными дебиторами и кредиторами (кредиторская задолженность)
Расшифровка отдельных показателей бухгалтерского баланса (Приложение В)
Аудитор должен получить аудиторские доказательства, подтверждающие или не подтверждающие предпосылки составления бухгалтерской отчетности, в соответствии с ФПСАД 7/2011 «Аудиторские доказательства».
К источникам аудита финансовых результатов относятся доказательства, на которых основывается мнение аудитора. Доказательствами выступает информация, полученная аудитором в ходе проверки, результат анализа которой аудитор учитывает при формировании мнения о достоверности бухгалтерской отчетности.
Задачи аудита финансовых результатов представлены в таблице.
Таблица 3- Задачи аудита финансовых результатов
1. Аудит правильности организации учета финансовых результатов
Проверка учетной политики организации в части формирования финансовых результатов
Существование, полнота, классификация и понятность
2. Аудит финансовых результатов от обычных видов деятельности
Проверка оформления первичных документов по учету доходов и расходов
Выписки банка с расчетного счета, платежные поручения
Проверка своевременности отражения реализации услуг
Проверка правильности отражения на счетах бухгалтерского учета операций по формированию доходов и расходов
Акты на выполненные работы, платежные поручения
Полнота, точность и оценка, возникновение
Проверка соответствия данных синтетического и аналитического учета доходов и расходов
Оборотно-сальдовая ведомость, анализ счета и карточки по счетам 90/1, 90/2, 90/3, 90/8, 90/9
Полнота, точность и оценка, возникновение
3. Аудит финансовых результатов от прочих видов деятельности
Проверка правомерности отнесения доходов и расходов в состав прочих
Учетная политика, анализ счета 91/1, 91/2
Полнота, точность и оценка, возникновение
Проверка правильности отражения на счетах бухгалтерского учета операций по формированию доходов и расходов
Бухгалтерские справки, приказы о проведении инвентаризации
Полнота, точность и оценка, возникновение
Проверка правильности отражения в Отчете о прибылях и убытках операций по формированию доходов и расходов
Отчет о прибылях и убытках, оборотно-сальдовая ведомость
Полнота, точность и оценка, возникновение
4. Аудит правильности исчисления налога на прибыль
Проверка правильности отражения прибыли до налогообложения
Полнота, точность и оценка, возникновение, права и обязательства
Проверка правильности исчисления сумм налога на прибыль
Отчет о прибылях и убытках, налоговая декларация
Полнота, точность и оценка, возникновение, права и обязательства
Проверка правильности формирования чистой прибыли
Полнота, точность и оценка, возникновение, права и обязательства
Далее рассмотрим источники информации аудита финансовых результатов, необходимые для реализации поставленных задач.
Таблица 4- Источники информации аудита финансовых результатов
1)Документы, подтверждающие получение дохода
- Акт выполненных работ (Приложение И)
2) Первичные документы по учету финансовых результатов
-Платежные поручения (Приложение Д, Е, К);
-платежные требования (Приложение Щ);
-выписка банка с расчетного счета (Приложение Ж)
- расчет курсовых разниц (Приложение Ф)
4) Первичные документы по учету результатов инвентаризации финансовых результатов
- Приказ (постановление, распоряжение) о проведении инвентаризации (№ ИНВ-22) (Приложение Х);
- график проведения инвентаризации (Приложение Х)
5)Синтетические и аналитические регистры
- оборотно-сальдовая ведомость (Приложение М);
- рабочий план счетов (Приложение Э)
7) Бухгалтерская и налоговая отчетность
- Бухгалтерский баланс (Приложение В);
-налоговая декларация по налогу на прибыль (Приложение Ц);
- отчет о прибылях и убытках (Приложение Г)
Информационное обеспечение аудиторской проверки включает так же нормативные акты, регламентирующие порядок осуществления и учета хозяйственных операций в составе циклов производства и продаж, а также целый комплекс внутренних аудиторских доказательств.
Конечный финансовый результат (чистая прибыль или чистый убыток) отражается на счете 99 и определяется из финансового результата от обычных видов деятельности (продаж), а также прочих доходов и расходов, включая чрезвычайные.
Аудиторская проверка должна затронуть и контроль использования чистой прибыли (части балансовой прибыли, оставшейся в распоряжении организации после уплаты налогов на прибыль в бюджет). Для обобщения информации о наличии и движении сумм нераспределенной прибыли или непокрытого убытка организации предназначен счет 84 «Нераспределенная прибыль (убыток)».
Направление части прибыли отчетного года на выплату доходов учредителям (участникам) организации по итогам утверждения годовой бухгалтерской отчетности отражается по дебету счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» и кредиту счетов 75 «Расчеты с учредителями» и 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».
Списание с бухгалтерского баланса убытка отчетного года проводится по кредиту счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» в корреспонденции со счетами: 80 «Уставный капитал» -- при доведении величины уставного капитала до величины чистых активов организации; 82 «Резервный капитал» -- при направлении на погашение убытка средств резервного капитала.
3. Планирование аудиторской проверки
Общие принципы планирования аудиторской проверки изложены в федеральном правиле (стандарте) аудиторской деятельности №3 «Планирование аудита», утвержденным Постановлением Правительства РФ от 23 сентября 2002г. № 696.
Целью этого стандарта является установление норм, применяемых аудиторской фирмой или аудитором, работающим самостоятельно в качестве индивидуального предпринимателя, при планировании аудита бухгалтерской отчетности экономического субъекта.
Задачами правила (стандарта) являются: описание предварительного этапа планирования аудита, формулирование принципов и описание порядка подготовки общего плана и программы аудита.
На этапе планирования аудиторской проверки финансовых результатов аудитору необходимо:
- провести предварительное знакомство с деятельностью аудируемого лица;
- рассмотреть организацию бухгалтерского учета и средства контроля организации;
- рассчитать и проанализировать аудиторский риск;
- определить виды доходов и расходов, которые будут являться объектом проверки выборочным методом;
- разработать общий план и программу аудита.
На этапе планирования аудиторской проверки финансовых результатов аудитору необходимо в первую очередь ознакомиться с деятельностью экономического субъекта. Руководствуясь ПСАД №8 «Понимание деятельности аудируемого лица, среды, в которой она осуществляется, и оценка рисков существенного искажения аудируемой финансовой (бухгалтерской) отчетности», аудитор изучает не только деятельность аудируемого лица, но и среду, в которой она осуществляется, в том числе систему внутреннего контроля. Последняя, в свою очередь, изучается в объеме, достаточном для выявления и оценки рисков существенного искажения финансовой (бухгалтерской) отчетности, явившегося следствием ошибок или недобросовестных действий руководства и (или) работников аудируемого лица, а также достаточном для планирования и выполнения дальнейших аудиторских процедур.
Аудитор должен выполнять следующие процедуры оценки рисков в целях ознакомления с деятельностью аудируемого лица и со средой, в которой она осуществляется, включая систему внутреннего контроля:
- запросы в адрес руководства или других сотрудников аудируемого лица;
Для правильного понимания полученной в ходе аудита информации, аудитор определяет перечень необходимых для проверки документов, а так же устанавливает степень их необходимости для пополнения его знаний о деятельности проверяемого экономического субъекта.
В данной работе представлена аудиторская проверка финансовых результатов на материалах ООО «Управление на Свободном». Проведем предварительное знакомство с клиентом, представленное в таблице 5 (Приложение А).
Следующим этапом планирования выступает оценка системы бухгалтерского учета и внутреннего контроля аудируемого лица, аудиторского риска, состоящего из трех составляющих: неотъемлемый риск, риск средств контроля и риск необнаружения. Также аудитор должен рассчитать уровень существенности с целью определения предельного значения допустимой ошибки показателей финансовой отчетности. Аудитору необходимо связать уровень существенности с риском для того, чтобы спланировать необходимые процедуры контроля.
Система внутреннего контроля - совокупность организационной структуры, методик и процедур, принятых руководством экономического субъекта в качестве средств для упорядоченного и эффективного ведения хозяйственной деятельности, которая в том числе включает организованные внутри данного экономического субъекта и его силами надзор и проверку:
- соблюдения требований законодательства;
- точности и полноты документации бухгалтерского учета;
- своевременности подготовки достоверной бухгалтерской отчетности;
- предотвращения ошибок и искажений;
- исполнения приказов и распоряжений;
- обеспечения сохранности имущества организации.
Оценка системы внутреннего контроля проводится в 3 этапа:
- оценка системы бухгалтерского учета;
- оценка отдельных средств контроля.
Тест внутреннего контроля ООО «Управление на Свободном» представлен в таблице 6 (Приложение Б).
Результаты оценки системы внутреннего контроля позволяют сделать вывод о том, что предприятие ведет политику по подготовке финансовой отчетности согласно Федеральному закону, нормативным документам, требованиям законодательства, бухгалтерский учет полностью автоматизирован. По результатам оценки системы внутреннего контроля было так же установлено, что учетная политика (Приложение Ш) применяется организацией последовательно, а главный бухгалтер обладает высоким уровнем профессиональной компетенции. Статистическая, финансовая и управленческая отчетность предоставляется бухгалтером ООО «Управление на Свободном» своевременно, при ее составлении используется единый рабочий план счетов (Приложение Э). В качестве отрицательного момента следует указать на отсутствие графика документооборота, а так же службы внутреннего аудита и ревизионной службы. Статья 32 Федерального закона от 08.02.1998 N 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью» допускает отсутствие ревизионного органа в организациях с числом участников менее пятнадцати, но только в том случае, если это оговорено в уставе общества. В исследуемой организации число участников превышает 15 человек, следовательно, создание ревизионной комиссии является обязательным.
В целом система внутреннего контроля организации находится на среднем уровне, а именно 61,89%, что дает право полагаться на данные отчетности, ее формирования.
Таким образом, в результате тестирования системы внутреннего контроля аудируемого лица аудитор получает условно объективные данные, необходимые для дальнейшей оценки аудиторского риска. Оценка рисков представляет собой процесс выявления и, по возможности, устранения рисков хозяйственной деятельности, а так же их возможных последствий. В соответствии с правилом (стандартом) № 8 «Оценка аудиторских рисков и внутренний контроль, осуществляемый аудируемым лицом», аудиторский риск - это риск выражения аудитором ошибочного мнения в случае, когда в финансовой бухгалтерской отчетности содержится существенные искажения.
На основании полученных данных о системе внутреннего контроля аудируемого лица (Приложение Б), определим риск средств контроля.
Таблица 7- Оценка риска средств контроля ООО «Управление на Свободном»
Надежность системы внутреннего контроля, %
Качественная оценка контрольного риска
Таким образом, риск средств контроля в аудируемой организации составляет 38,11%.
Уровень существенности применительно к финансовым результатам деятельности представляет собой размер допустимой ошибки. Под допустимой ошибкой понимается уровень искажений в проверяемой совокупности, который аудитор считает несущественным и не оказывающим влияния на бухгалтерскую отчетность. При определении уровня допустимой ошибки аудитор исходит из значимости проверяемой совокупности для целей проверки.
При написании курсовой работы уровень существенности рассчитывался на основе метода, приведенного в ФПСАД №4 «Существенность в аудите» [27]. Данный метод основан на использовании следующих экономических показателей: прибыль до налогообложения, выручка от продажи, валюта баланса, собственный капитал и совокупные затраты. Источниками информации выступают Бухгалтерский баланс (Приложение В) и Отчет о прибылях и убытках (Приложение Г) ООО «Управление на Свободном» за 2011г.
Таблица 8- Показатели расчета уровня существенности по ООО «Управление на Свободном»
Значение, применяемое для нахождения уровня существенности, тыс. руб.
Прибыль до налогообложения (Приложение Г)
Выручка от продажи продукции (Приложение Г)
Общие затраты организации (Приложение Г)
1)Рассчитаем среднеарифметическое значение показателя уровня существенности:
(2093,95+1226,34+8040,48+37567,1+745,34)/5 = 9934,64 тыс. руб.
2)Наибольшее значение отличается от среднего:
(37567,1 -9934,64)/ 9934,64*100%=278,14%
3)Наименьшее значение отличается от среднего:
(745,34- 9934,64)/ 9934,64*100%= 92,50%
Собственный капитал и валюта баланса сильно отклоняются от других показателей (процент отклонения от среднего превышает 20%), поэтому уровень существенности находится из остальных показателей.
4)Рассчитаем новое среднеарифметическое значение на основании оставшихся показателей:
(2093,95+1226,34+745,34)/3 =1355,21 тыс. руб.
Полученную величину допустимо округлить до 1400 тыс. руб. и использовать данный количественный показатель в качестве значения уровня существенности. Различие между значением уровня существенности до и после округления составляет:
(1400 -1355,21)/1355,21*100% = 3,3%, что находится в пределах 20%. Данная величина и является единым показателем уровня существенности, который может использовать аудитор в своей работе.
Процент допустимой ошибки в прибыли до налогообложения установлен в размере 5%. Аудитор рассматривает существенность как на уровне финансовой (бухгалтерской) отчетности в целом, так и в отношении остатков по отдельным счетам бухгалтерского учета, групп однотипных операций и случаев раскрытия информации [15, с 230]. Для распределения общего уровня существенности используем часть наибольшего из оборотов (дебетового или кредитового) в сумме этих оборотов [15, с 234]. Указанная методика предполагает дедуктивный подход, т.е. распределение общего уровня существенности между счетами финансовых результатов пропорционально их сумме. Данный метод был выбран исходя из того, что конечное сальдо по счетам финансовых результатов равняется нулю, следовательно, не имеет смысла брать его в расчет. Информационной базой при расчете выступает оборотно-сальдовая ведомость за 2011 г. (Приложение М).
В качестве применяемого уровня существенности используем величину 1400 тыс. руб., полученную из вышеприведенных расчетов.
Частный уровень существенности рассчитывается по следующей формуле:
гр.3- наибольший оборот по каждому из показателей
Таблица 9- Расчет частных уровней существенности по наибольшим оборотам ООО «Управление на Свободном» за 2011 год
На следующем этапе планирования необходимо определить аудиторский риск. Риск аудитора (аудиторский риск) означает вероятность наличия в бухгалтерской отчетности экономического субъекта невыявленных существенных ошибок и (или) искажений после подтверждения ее достоверности или вероятность признания существенных искажений в ней, в то время как на самом деле такие искажения отсутствуют[13].
Аудиторский риск состоит из трех компонентов: неотъемлемый риск; риск средств контроля; риск необнаружения.
Аудитор обязан изучать эти риски в ходе работы, оценивать их и документировать результаты оценки. Оценочный (интуитивный) метод, наиболее широко применяющийся российскими аудиторскими фирмами, заключается в том, что аудиторы, исходя из собственного опыта и знания клиента, определяют аудиторский риск на основании отчетности в целом или отдельных групп операций как высокий, средний и низкий и используют эту оценку в планировании аудита[13].
Количественный метод предполагает количественный расчет многочисленных моделей аудиторского риска. В данной курсовой работе рассмотрим одну из них (более простую):
где: АР- аудиторский риск, НР - неотъемлемый риск, РСК - риск средств контроля, РН- риск необнаружения.
Эта модель является основой планирования аудита, так как позволяет понять взаимосвязь отдельных составляющих аудиторского риска и оценить объем тестирования.
Исходя из вышеприведенной формулы, риск необнаружения можно рассчитать следующим образом:
Неотъемлемый риск выражает вероятность возникновения ошибки при сложившемся способе ведения финансово хозяйственной деятельности до правил системы внутреннего контроля.
Под риском средств контроля понимается вероятность того, что существующая ошибка, превышающая допустимую величину, не будет обнаружена системой внутреннего контроля.
Риск необнаружения выражает вероятность того, что выполнение всех аудиторских процедур и надлежащий сбор доказательств не позволяет обнаружить ошибки, превышающие допустимую величину.
Подробный расчет неотъемлемого риска представлен в таблице 10.
Таблица 10- Оценка неотъемлемого риска ООО «Управление на Свободном»
I. Особенности деятельности, осуществляемой аудируемым лицом
Оказание услуг (без использования объектов, обслуживающих производств и хозяйств)
Оказание услуг (с использованием объектов, обслуживающих производств и хозяйств)
Выполнение работ (оказание услуг) (без использования объектов вспомогательных производств (кроме строительно-монтажных работ))
Выполнение работ (оказание услуг) (с использованием объектов вспом
Проверка финансовых результатов ООО "Управление на Свободном" курсовая работа. Бухгалтерский учет и аудит.
Доклад: Алексей I Комнин
Небольшая Сказка Собственного Сочинения Для 2 Класса
Реферат На Тему Великая Государыня Марфа Ивановна
Реферат: Организация работы по обращению с опасными отходами на предприятии
Реферат: Управление рисками в инвестиционной деятельности
Заключение Экспертного Совета Вак По Диссертации
Реферат: Cookies Vs Doughnuts Essay Research Paper Cookies
Отчет Практика Всэ
Реферат: Темперамент и способности
Курсовая работа: Разработка управленческих решений на предприятии
Контрольная работа по теме Права на земельные участки
Демократия Это Право Делать Неправильный Выбор Эссе
Курсовая Работа На Тему Политический Маркетинг
Реферат: Софисты и их воздействие на античное мировоззрение
Купить Полное Собрание Сочинений Крапивина
Курсовая работа по теме Разработка системы распознавания образов
Курсовая работа по теме Методы расчета оптимального режима резания: аналитический, табличный, графический
Сочинение: Фамусовское общество в комедии А. С. Грибоедова
Реферат: Запад и Восток в институциональном подходе к цивилизации. Скачать бесплатно и без регистрации
Реферат по теме Тенденції наголошування у східнослобожанських говірках
Организация первичного учета ООО "Веросса" п. Славянка Приморского края - Бухгалтерский учет и аудит отчет по практике
Действующая практика учета основных средств в ООО "Подземстрой-6" - Бухгалтерский учет и аудит дипломная работа
Касса организации - Бухгалтерский учет и аудит дипломная работа