Продавец выставил корректировочную счет фактуру
Продавец выставил корректировочную счет фактуруСкачать файл - Продавец выставил корректировочную счет фактуру
С 1 октября года продавцы при изменении стоимости или количества ранее осуществленной поставки должны выставлять покупателям корректировочные счета-фактуры. Напомним, продавец выставляет покупателю такой документ при изменении стоимости отгруженных товаров, выполненных работ, оказанных услуг или переданных имущественных прав, в том числе в случае:. Минфин невыгодно изменил порядок вычета НДС с авансов. Теперь компании рискую вообще остаться без вычетов. Налоговый кодекс не уточняет, при каких обстоятельствах организация-продавец может изменить цену или уточнить количество отгруженных товаров, работ, услуг. По нашему мнению, уменьшение цены товара возможно в случае предоставления покупателю ретроскидки. Увеличение тарифа после окончания месяца возможно, например, в случае применения регулируемых цен на товары, работы или услуги. Изменять количество товаров продавец может в случае, когда покупатель возвращает часть товаров ненадлежащего качества, полученных от продавца. Использование корректировочных счетов-фактур в названных случаях избавит налогоплательщиков от необходимости вносить исправления в первоначальный счет-фактуру. При этом корректировочный счет-фактуру покупатель должен составить не позднее пяти рабочих дней со дня получения договора, соглашения или иных первичных документов, которые подтверждают согласие покупателя на изменение общей стоимости отгрузки п. Когда выгоднее получить исправленный счет-фактуру. ФНС пересмотрела безопасную долю вычетов по НДС. С каких доходов все часто забывают заплатить НДС. Безопасные решения, чтобы не восстанавливать НДС. Все подробности и тонкости вам расскажет Марина Владимировна Медведева, к. Данный счет-фактура должен содержать все обязательные реквизиты, которые перечислены в пункте 5. Прежде всего нужно указать порядковый номер корректировочного счета-фактуры и дату его составления строка 1. Номер присваивается в соответствии с общей хронологией присвоения порядковых номеров счетам-фактурам. То есть отдельной нумерации корректировочные счета-фактуры не требуют. Последний порядковый номер, присвоенный счетам-фактурам, — Организация 3 октября отгрузила товары на сумму руб. В этот же день на расчетный счет организации поступила предоплата в счет выполнения работ в размере 59 руб. В адрес покупателя она направила информацию о предоставленной скидке по электронной почте и в тот же день получила ответ. В корректировочный счет-фактуру необходимо внести данные счета-фактуры, по которому осуществляется изменение стоимости ранее отгруженных товаров далее — исходный счет-фактура:. В табличную часть корректировочного счета-фактуры продавцу следует внести:. Данные об остальных товарах, работах и услугах, указанных в исходном счете-фактуре, в корректировочный не включаются. В случае изменения количества отгруженных товаров, объема выполненных работ или оказанных услуг, помимо данных, перенесенных из исходного счета-фактуры графа 3 , продавцу следует указать и количество товаров, работ и услуг после изменения графа 3а. Если количество товаров, объем выполненных работ или оказанных услуг не меняется, то в графу 3а переносится показатель из графы 3. При изменении цены или тарифа товаров, работ, услуг за единицу измерения продавец указывает цену или тариф до изменения графа 4 и после изменения графа 4а. Если же цена товаров, работ, услуг не меняется, то в графу 4а переносится показатель из графы 4. Стоимость товаров, работ, услуг и сумма НДС. В корректировочном счете-фактуре каждая из граф 5, 6, 8 и 9 до изменения дополнена еще тремя графами. При этом в графах 5в, 6в, 8в и 9в проставляются прочерки. Порядок заполнения граф 5—9 в табличной части корректировочного счета-фактуры представлен в табл. Если товары, работы, услуги не облагаются акцизом, то в графах 6 и 6а указывается: Если при отгрузке товаров, работ, услуг НДС не начислялся, то в графах 8 и 8а следует указать: Напомним, что НДС не начисляется в случае, когда п. В итоговой строке корректировочного счета-фактуры отражается только разница к уменьшению графы 5б, 8б, 9б или разница к доплате графы 5в, 8в, 9в. Эти данные переносятся в книгу покупок или в книгу продаж табл. В дополнительном листе к книге продаж за тот налоговый период, в котором был составлен исходный счет-фактура п. При уменьшении стоимости отгруженных товаров, выполненных работ и оказанных услуг на основании корректировочного счета-фактуры продавец принимает к вычету разницу между суммами исчисленного НДС до и после корректировки п. Причем кофеварок было отгружено шт. Решение о предоставлении скидки принято 3 октября года, в адрес покупателя данная информация направлена по электронной почте и в тот же день был получен ответ. Таким образом, цена каждой кофеварки с учетом НДС снизилась до руб. Регистрация продавцом корректировочного счета-фактуры в книге покупок. Как уже отмечалось, в случае уменьшения стоимости товаров продавец регистрирует корректировочный счет-фактуру в книге покупок в том налоговом периоде, в котором у него возникло право на вычет НДС абз. Вычет возможен на основании корректировочного счета-фактуры при наличии договора, соглашения или иного первичного документа, подтверждающего согласие факт уведомления покупателя на изменение стоимости ранее отгруженных товаров. Право на вычет за продавцом сохраняется в течение трех лет с момента составления корректировочного счета-фактуры. Порядок его регистрации в книге покупок изложен в пункте 2. Если эти требования не выполнены, то продавец не сможет предъявить к вычету сумму разницы по налогу п. Продолжим рассмотрение предыдущего примера. А также уменьшил сумму НДС, исчисленную с выручки на руб. Регистрация корректировочного счета-фактуры покупателем в книге продаж. Для этого покупателю необходимо зарегистрировать данный документ в книге продаж. Порядок отражения показателей корректировочного счета-фактуры в книге продаж указан в пункте 2. Продолжим рассмотрение предыдущих примеров. В связи с уменьшением стоимости приобретенных товаров 3 октября года организация-покупатель на основании корректировочного счета-фактуры сторнировала в бухучете прежние записи по оприходованию на счете 41 кофеварок и электрочайников без учета скидки руб. Кроме того, она сторнировала сумму предъявленного НДС без учета скидки 63 руб. В книге продаж организация-покупатель зарегистрировала корректировочный счет-фактуру следующим образом рис. Увеличение стоимости ранее отгруженных товаров, выполненных работ или оказанных услуг у продавца учитывается при определении налоговой базы за тот период, в котором они были отгружены п. Значит, если отгрузка и последующее увеличение ее стоимости и соответствующее увеличение налоговой базы произошли в разных налоговых периодах, продавцу придется доплатить налог и пени, а также подать уточненную декларацию по НДС. Затем продавец 3 октября года скорректировал цену товаров, отгруженных покупателю, в сторону увеличения — цена одного утюга с учетом НДС теперь составляет руб. В нем отражены данные из исходного счета фактуры, а также указаны данные о стоимости поставки после увеличения цены — руб. Регистрация корректировочного счета-фактуры продавцом в книге продаж. Как уже отмечалось, у продавца увеличение стоимости поставки учитывается при определении налоговой базы за тот налоговый период, в котором была осуществлена данная поставка товаров, выполнение работ или услуг. Поэтому продавцу необходимо внести изменения с помощью дополнительного листа в книгу продаж именно за тот период, в котором товары были отгружены, работы выполнены, услуги оказаны. Порядок регистрации корректировочного счета-фактуры в книге продаж приведен в пункте 2. Продолжим рассмотрение примера 5. Данная организация-продавец должна зарегистрировать корректировочный счет-фактуру в книге продаж путем оформления дополнительного листа за III квартал года рис. Также непонятно, как в данном случае регистрировать такой корректировочный счет-фактуру в книге покупок и книге продаж. Регистрация корректировочного счета-фактуры покупателем в книге покупок. При увеличении стоимости отгруженных товаров, работ или услуг разница между суммами НДС до и после увеличения подлежит вычету у покупателя этих товаров, работ, услуг п. Воспользоваться своим правом на вычет покупатель может в том налоговом периоде, в котором получен корректировочный счет-фактура, а также при наличии документа, подтверждающего согласие покупателя на изменение стоимости поставки. Порядок отражения показателей корректировочного счета-фактуры покупателем в книге покупок разъяснен в пункте 2. Продолжим рассмотрение примеров 5 и 6. Кроме того, покупатель зарегистрировал корректировочный счет-фактуру в книге покупок за IV квартал года рис. Налогоплательщики могут вносить исправления в счета-фактуры п. Исправления должны быть заверены подписью руководителя и печатью продавца. Кроме того, необходимо указывать дату внесения исправлений в счет-фактуру письма Минфина России от Если организация-продавец составила корректировочный счет-фактуру, то изменения в первоначальный счет-фактуру вносить уже нельзя. Об этом говорится в письме ФНС России. При этом допускается вносить необходимые исправления в корректировочный счет-фактуру. Исправления вносятся в том же порядке, как и в обычный счет-фактуру. Успейте воспользоваться специальным предложением июля! При подписке на 12 месяцев, мы дарим Вам 90 дней. Наши эксперты помогут за 24 часа! Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас. Скачайте бланк нового счета-фактуры с 1 июля. Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ. Срочная новость от редакции: Вам продлен период подписки на 90 дней! Ввести код доступа О журнале. Страховые взносы с года 6-НДФЛ Платежное поручение СЗВ-М КБК Изменения 4-ФСС Счета-фактуры НДС Единый расчет по страховым взносам Оформление результатов проверки Все темы. Книги Банк проводок Генератор КБК Изменения для главбуха Контрольные соотношения 6-НДФЛ и 2-НДФЛ Конструктор учетной политики. НДС Вычет по НДС Счета-фактуры НДС к вычету. Статьи по теме Новая форма счета-фактуры и УПД с Корректировочный счет-фактура составляется при изменении стоимости ранее отгруженных товаров. Важно не перепутать, когда составляется именно корректировочный счет-фактура, а когда бухгалтер просто исправляет обычный счет-фактуру. Когда выгоднее получить исправленный счет-фактуру ФНС пересмотрела безопасную долю вычетов по НДС С каких доходов все часто забывают заплатить НДС Безопасные решения, чтобы не восстанавливать НДС. В результате 3 октября организация выставила такие счета-фактуры: Порядок регистрации корректировочных счетов-фактур в книге покупок и книге продаж. Случаи оформления корректировочного счета-фактуры Продавец регистрирует Покупатель регистрирует Уменьшение стоимости товаров, работ, услуг В книге покупок за текущий налоговый период п. Пример 3 Продолжим рассмотрение предыдущего примера. Пример 4 Продолжим рассмотрение предыдущих примеров. Пример 6 Продолжим рассмотрение примера 5. Пример 7 Продолжим рассмотрение примеров 5 и 6. Подписка на статьи Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Новости Минфин сократил срок для вычетов по НДС Новая инструкция: Вопросы по теме 26 июля Самое выгодное предложение Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас. Официальные представители Часто задаваемые вопросы Обратная связь Рекламодателям О журнале. При клике отсылаем событие GA Click jQuery ' yw0 a. У меня есть пароль. Пароль отправлен на почту Ввести. В книге покупок за текущий налоговый период п.
Отражение корректировочного счета-фактуры на уменьшение
Затраты отнесены на счета 25 и В июне поставщик выставил корректировочный счет-фактуру в связи с увеличением тарифов. Каков порядок регистрации полученных корректировочных счетов-фактур в книге покупок и книге продаж? Каков порядок отражения в бухгалтерском учете операций в случае изменения тарифа на электроэнергию как в большую, так и меньшую сторону? В соответствии с п. Форма счета-фактуры и порядок его заполнения, формы и порядок ведения журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж утверждены постановлением Правительства РФ от Из приведенных выше норм следует, что корректировочный счет-фактура составляется в случаях, когда реализация товаров работ, услуг уже состоялась, счет-фактура продавцом выставлен и речь идет об изменении стоимости поставленной партии товаров выполненных работ, оказанных услуг письма Минфина России от Отметим, что порядок регистрации корректировочных счетов-фактур в книгах покупок продаж у покупателя будет зависеть от того, как изменились первоначальные договоренности уменьшилась или увеличилась стоимость товаров работ, услуг. В соответствии с вышеуказанными приложениями результаты корректировки в счете-фактуре отражаются покупателем: Регистрация корректирующих счетов-фактур в книге покупок покупателем стоимость увеличилась. Корректировочные счета-фактуры, полученные покупателями при изменении стоимости в сторону увеличения, регистрируются покупателями в книге покупок при возникновении права на налоговые вычеты. При отражении покупателем в книге покупок данных по корректировочному счету-фактуре в случае увеличения стоимости отгруженных товаров выполненных работ, оказанных услуг , переданных имущественных прав отражается следующее: Регистрация корректирующих счетов-фактур в книге продаж покупателем стоимость уменьшилась. В соответствии с пп. Таким образом, представление о том, что книгу покупок заполняет только покупатель, а книгу продаж - только продавец, в связи с введением корректировочных счетов-фактур коренным образом изменено. Данное обстоятельство связано с тем, что в соответствии с пп. При отражении покупателем в случае уменьшения стоимости отгруженных товаров выполненных работ, оказанных услуг , переданных имущественных прав в книге продаж данных по корректировочному счету-фактуре отражается следующее: Ошибкой признается неправильное отражение неотражение фактов хозяйственной деятельности в бухгалтерском учете и или бухгалтерской отчетности организации п. Выявленные ошибки и их последствия подлежат обязательному исправлению п. При этом ошибка отчетного года, выявленная до окончания этого года, исправляется записями по соответствующим счетам бухгалтерского учета в том месяце отчетного года, в котором выявлена ошибка п. Вместе с тем согласно п. Полагаем, что изменение цены на электроэнергию в результате подписания соглашения не может быть признано ошибкой. Эти документы служат первичными учетными документами, на основании которых ведется бухгалтерский учет. При этом хозяйственные операции должны отражаться в регистрах бухгалтерского учета в хронологической последовательности и группироваться по соответствующим счетам бухгалтерского учета п. Таким образом, составленные на основании подписанного соглашения об изменении цены первичные документы являются основанием для внесения записей в бухгалтерском учете на дату составления таких документов. Кроме того, согласно п. В случае увеличения энергопоставляющей компанией тарифов на электроэнергию корреспонденция счетов в учете организации будет выглядеть следующим образом: Дебет 25, 26 Кредит 60 - скорректирована задолженность на разницу в ценах; Дебет 19 Кредит 60 - отражена разница в НДС в связи с увеличением стоимости услуг; Дебет 68 Кредит 19 - принят НДС к вычету по корректировочному счету-фактуре; В случае уменьшения тарифов на электроэнергию в бухгалтерском учете следует сделать следующие проводки: Дебет 25, 26 Кредит 60 - сторно уменьшена задолженность на разницу в ценах; Дебет 19 Кредит 60 - сторно отражена разница в НДС при уменьшении цены;. Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ Шпилевая Ольга. Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ Королева Елена. Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг. Самый быстрый способ получить качественную отчётность по МСФО! Директор от лица фирмы арендовал автомобили у себя — придется уплатить взносы. Обособленное подразделение может выписать счет-фактуру только от имени организации В форму счета-фактуры добавлена новая строка — для идентификатора госконтракта. Регистрация корректирующих счетов-фактур в книге покупок покупателем стоимость увеличилась Корректировочные счета-фактуры, полученные покупателями при изменении стоимости в сторону увеличения, регистрируются покупателями в книге покупок при возникновении права на налоговые вычеты. Регистрация корректирующих счетов-фактур в книге продаж покупателем стоимость уменьшилась В соответствии с пп. Дебет 25, 26 Кредит 60 - сторно уменьшена задолженность на разницу в ценах; Дебет 19 Кредит 60 - сторно отражена разница в НДС при уменьшении цены; Дебет 19 Кредит 68 - восстановлен НДС по корректировочному счету-фактуре. Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ Шпилевая Ольга Контроль качества ответа: Если Вы зарегистрируетесь , то сможете получать новые комментарии по e-mail. Последние статьи по теме: Четыре важные новости по НДС. Продвигаем продукцию иностранного инвестора. Первичные документы в году: Суммированный учет рабочего времени 2 Изменения в работе бухгалтера с июля года 1 Актуальные вопросы по расчету отпускных 1 Мастер учётной политики Учётная политика вашей фирмы за 15 минут! Надежный способ есть и уже работает Как не скормить свои накопления инфляции. Курс доллара на завтра еще не объявили, но уже известен. Держи руку на пульсе своего кошелька! Горячие новости Отборные статьи Важные документы Актуальные темы Курс валюты на завтра. О проекте Контакты Авторам Архив Реклама на сайте. Рассылка Twitter Facebook ВКонтакте RSS. Сберометр Financial analysis and IFRS Финансовый анализ Отчетность по МСФО Учетная политика. Обсуждаем горячие новости, ждем Ваше мнение! Как узнать курс доллара в обменнике на час раньше? Как не скормить свои накопления инфляции Читай советы профессионала Курс доллара на завтра еще не объявили, но уже известен Держи руку на пульсе своего кошелька!
Корректировочный счет-фактура: как заполнить и зарегистрировать
Получен корректировочный счет-фактура: порядок регистрации и отражение в учете
Найдите значение выражения 4 11 4 9
Игра научиться водить машину играть