Предмет і об’єкти судово-бухгалтерської експертизи, класифікація судово-бухгалтерських експертиз, етапи проведення судово-бухгалтерської експертизи - Бухгалтерский учет и аудит курсовая работа

Главная

Бухгалтерский учет и аудит
Предмет і об’єкти судово-бухгалтерської експертизи, класифікація судово-бухгалтерських експертиз, етапи проведення судово-бухгалтерської експертизи

Поняття та види судово-бухгалтерської експертизи. Особливості предмету та об'єкту дослідження. Розгляд питання про призначення експертизи та етапів її проведення. Основі визначення достовірних, дооформлених та підроблених документів фінансової звітності.


посмотреть текст работы


скачать работу можно здесь


полная информация о работе


весь список подобных работ


Нужна помощь с учёбой? Наши эксперты готовы помочь!
Нажимая на кнопку, вы соглашаетесь с
политикой обработки персональных данных

Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.

Міністерство освіти і науки України
Національний авіаційний університет
Факультет економіки та підприємства
Предмет і об'єкти судово-бухгалтерської експертизи, класифікація судово-бухгалтерських експертиз, етапи проведення судово-бухгалтерської експертизи
судовий бухгалтерський експертиза документ
1.1 Особливості судово-бухгалтерської експертизи
1.2 Предмет і об'єкти судово-бухгалтерської експертизи
1.4 Етапи проведення судово-бухгалтерської експертизи
Процес господарювання є сукупністю відносин між різними його учасниками. Кожен з них виконує певні дії, які обумовлюють взаємозв'язок учасників в економічній системі. Так, органи державної влади створюють та забезпечують належні умови для функціонування цих відносин, власники підприємств прагнуть отримати прибуток, громадяни, які є працівниками та засновниками підприємств, установ і організацій, бажають мати стабільні доходи у вигляді заробітної плати та дивідендів тощо. При цьому всі суб'єкти повинні дотримуватися встановлених законодавством норм.
Однак у процесі взаємодії окремі з названих учасників господарських відносин все ж не виконують цих вимог, порушуючи таким чином права інших. Це призводить до виникнення спорів, для вирішення яких сторони звертаються до суду та правоохоронних органів.
Суд уповноважений самостійно розглядати обставини спорів між кількома підприємствами, підприємством і його працівником тощо. Однак, коли виникає підозра щодо вчинення злочину, необхідною є участь працівників правоохоронних органів.
Проведення СБЕ зумовлене складністю виявлення доказів економічних злочинів, оскільки способи їх здійснення досить різноманітні.
Прості справи розглядаються у судах без призначення судово-бухгалтерської експертизи.
Об'єктами судово-бухгалтерської експертизи є матеріальні, фінансові і трудові ресурси підприємства, умови їх збереження, зміст поточних операцій господарської діяльності підприємницької структури та їх відображення у системі обліку і звітності підприємства. Об'єкти судово-бухгалтерської експертизи конкретизуються залежно від змісту питань експертного дослідження. Питання про призначення судово-бухгалтерської експертизи у кожному конкретному випадку залежно від ряду обставин розв'язує слідчий.
1.1 Особливості судово-бухгалтерської експертизи
1. Судово-бухгалтерська експертиза призначається, коли існує необхідність у спеціальних для юриспруденції знаннях (з бухгалтерського обліку, економічного аналізу, методики господарського контролю) для встановлення окремих фактичних обставин.
2. Судово-бухгалтерська експертиза проводиться за наявності порушення кримінальної справи чи розгляді цивільної справи у суді. Може бути призначена лише судом, слідчими органів внутрішніх справ, прокуратури, податкової міліції. Для призначення суд виносить ухвалу, а слідчі - складають постанову про її призначення. Це надає їй процесуальность і відрізняє від аудиту та ревізії. Експерт - чітко та суворо дотримується вимог процесуального законодавства для забезпечення доказового значення результатів експертизи.
3. Досліджуються лише питання , які поставлені слідчим або судом і перелік яких зазначений в постанові слідчого чи ухвалі суду про призначення СБЕ.
4. СБЕ проводять уповноважений фахівець, який у спеціальному порядку отримав дозвіл на проведення експертної діяльності. Експерта-бухгалтера обирає слідчий (суд), який розслідує справу. Для отримання додаткових документів та проведення додаткових слідчих дій експерт-бухгалтер звертається у встановленому порядку до слідчого
5. Результати дослідження експерта-бухгалтера оформлюються у вигляді висновку експерта, який після оцінки слідчим чи судом може набути доказу чи джерела доказів за справою.
1.2 Предмет і об'єкти судово-бухгалтерської експертизи
Для розуміння сутності судово-бухгалтерської експертизи, порядку її призначення та проведення необхідно з'ясувати, що є її предметом і об'єктом.
Предметом експертизи визначаються теми питань, які поставлені органами дізнання, досудового слідства або суду перед експертом, у зв'язку з необхідністю визначення та пошуку доказів із застосуванням спеціальних знань в певній галузі.
Предметом судово-бухгалтерської експертизи є сумнівні господарські операції виробничо-фінансової діяльності підприємств, відображені у бухгалтерських документах і винесені на розслідування і судовий розгляд, достовірність яких потребує підтвердження провідними спеціалістами в галузі бухгалтерського обліку та аналізу фінансово-господарської діяльності - експертами-бухгалтерами.
У свою чергу, в межах поставлених слідчим або судом питань, предмет судово-бухгалтерської експертизи конкретизується об'єктами та завданнями дослідження експерта при розслідуванні або розгляді кримінальної чи цивільної справи. Крім того, об'єкти визначають параметри дослідження експерта-бухгалтера.
Об'єктами експертизи є конкретні матеріали та речові докази, які надані на розгляд експертам.
Об'єкти судово-бухгалтерської експертизи конкретизують її предмет, визначають обсяг та загальні напрямки експертизи. Об'єктом судово-бухгалтерської експертизи є первинні та зведені документи, бухгалтерські регістри та форми звітності, в межах яких відображена господарська діяльність підприємств, у тому числі й злочинна. Об'єкти СБЕ поділяються на дві групи:
· бухгалтерські документи або загальні (первинні та зведенні документи, облікові регістри, форми бухгалтерської звітності);
· інші матеріали справи або спеціальні (акти ревізій, довідки, протоколи, висновки експертиз, показання звинувачених, свідків).
Матеріали кримінальної чи цивільної справи, що передаються на дослідження експерту-бухгалтеру повинні бути підшиті, пронумеровані та надані слідчим у такому вигляді, в якому вони зберігаються в процесі слідства та судового розгляду. Об'єкти СБЕ, що направляються експерту для дослідження та надання відповіді на поставлені перед ним питання, визначає слідчий або суд.
Тобто забороняється, щоб експерт-бухгалтер досліджував документи, які неоглянуті слідчим, або в суді, так, як без їх оцінки не можна бути впевненим у достовірності наданих документів, а значить не має можливості перевірити фактичну об'єктивність висновку експерта-бухгалтера.
Строки проведення експертиз встановлюються керівником певного структурного підрозділ у експертної організації в межах:
10 днів - за матеріалами з невеликою кількістю об'єктів та нескладними за характером дослідження;
1 місяць - за матеріалами з великою кількістю об'єктів або складним за характером дослідженням.
Якщо експертиза не може бути виконана у встановлені строки, більш тривалий строк встановлюється за погодженням з органом або особою, яка призначила експертизу, після попереднього вивчення експертом наданих матеріалів. Але таке попереднє вивчення матеріалів не повинне перевищувати п'яти днів.
У строку проведення експертизи не включається строк виконання клопотання експерта, пов'язаних із затребуванням додаткових матеріалів або усунення інших недоліків, які були допущені особою або органом, що призначив експертизу.
За об'єктом дослідження експертизи поділяються на:
· основні - вирішення поставлених питань з досліджуваної справи;
· додаткові - проводяться у разі неповних або неясних висновків основної експертизи (призначається для роз'яснення, уточнення та конкретизації результатів основної експертизи).
За послідовністю проведення експертизи поділяються:
· первинні - призначаються за даною справою вперше;
· повторні - проводяться з тієї справи вдруге (якщо при проведенні первинної експертизи були допущенні порушення процесуальних норм, які регламентують призначення та проведення судових експертиз, якщо висновок не відповідає достовірним обставинам справи).
За чисельністю та складу виконавців судові експертизи поділяються:
· одноосібні - експертизу проводить один експерт
· комісійні - комісія, з двох або більше експертів однієї спеціальності.
За об'ємом дослідження експертизи поділяються:
· однопредметні - дослідження одного питання (одного виду діяльності);
· комплексні - дослідження питань, які відносяться до різних сфер специфічних знань (експерти різних спеціальностей з одного предмету), але об'єднані однією справою.
За характером галузі експертизи поділяються:
· криміналістичні (графічнознавчі, авторознавчі, технічна експертиза документів, фототехнічна, технічна експертиза матеріалів та засобів відіозвукозапису, портретна, трасологічна, балиістична, вибухових установ, вубухових матеріалів та продуктів вибуху, матеріалів та речовин);
· інженерно-технічні (автотехнічні, транспортно-трасологічні, пожежно-технічні, будівельно-технічні);
· товарознавчі (продовольчих та непродовольчих товарів);
· комп'ютерної техніки та програмних продуктів;
1.4 Етапи проведення судово-бухгалтерської експертизи
Так як СБЕ є процесом дослідження з метою встановлення фактичних обставин справи для її правильного вирішення судом і правоохоронними органами. І як будь-який процес вона складається з певних етапів: підготовчого, організаційно-методичного, дослідного, узагальнення і оцінки результатів експертизи.
Розглянемо детальніше кожен з наведених етапів.
На підготовчому етапі, виходячи з характеру питань, які необхідно з'ясувати правоохоронним органам, здійснюються наступні процедури:
v винесення постанови про призначення;
v вивчення експертом-бухгалтером змісту завдань;
v прийняття експертом-бухгалтером питань правоохоронних органів на проведення експертизи;
v підбір нормативно-правових актів, які необхідно переглянути для проведення експертизи.
Організаційно-методичний етап включає наступні процедури:
v вивчення представлених на експертизу матеріалів;
v розробка методики проведення експертизи;
v складання плану-графіку проведення судово-бухгалтерської експертизи.
Дослідний етап СБЕ передбачає виконання експертом-бухгалтером конкретних дослідницьких процедур. На цьому етапі на основі наданих слідчим або судом матеріалів за допомогою обраних методів, способів і прийомів проводиться експертне дослідження для вирішення питань, поставлених перед експертом-бухгалтером судом або слідчим.
Етап узагальнення та оцінки результатів СБЕ складається з:
v передача висновку слідчому (суду) та його оцінка.
Дотримання наведеної послідовності проведення експертизи є обов'язковою. Це обумовлено вимогами судового процесу та лише за таких умов висновок експерта може бути прийнято як джерело доказів або доказ слідчим або судом.
Необхідно пов'язати наведені поняття з їх визначеннями.
А. Документи, в яких залишився незаповненим один із реквізитів, відсутня віза уповноваженої особи, що дозволяє здійснення операції тощо
Недостовірні (недоброякісні) документи
Б. Документи, які відповідають за формою вимогам, встановленим до оформлення документів
В. Документи, в яких наявні приписки, підчистки та інші виправлення
Г. Документи, які не відповідають за формою вимогам щодо їх оформлення і відображають здійснену господарську операцію у спотвореному вигляді
Д. Документи, які оформлені на бланках невстановленої форми, в яких зазначено зайві непередбачені нормативними вимогами реквізити, які заповнені простим олівцем тощо
Е. Доброякісні документи та документи, які відображають незаконні але реально здійснені операції
Є. Документи, які містять ознаки інтелектуальної чи матеріальної підробки
Ж. Документи, якими оформлено рух матеріалів, сировини, товарів, готової продукції тоді, коли вони не надходили, чи не відпускалися зі складу, або були витрачені на інші цілі.
Достовірні (доброякісні) документи - Документи, які відповідають за формою вимогам, встановленим до оформлення документів
Недостовірні (недоброякісні) документи - Документи, які не відповідають за формою вимогам щодо їх оформлення і відображають здійснену господарську операцію у спотвореному вигляді
Недооформлені документи - Документи, в яких залишився незаповненим один із реквізитів, відсутня віза уповноваженої особи, що дозволяє здійснення операції тощо
Неправильно оформлені документи - Документи, які оформлені на бланках невстановленої форми, в яких зазначено зайві непередбачені нормативними вимогами реквізити, які заповнені простим олівцем тощо
Частково фальсифіковані документи - Документи, в яких наявні приписки, підчистки та інші виправлення
Безтоварні документи - Документи, якими оформлено рух матеріалів, сировини, товарів, готової продукції тоді, коли вони не надходили, чи не відпускалися зі складу, або були витрачені на інші цілі.
Справжні документи - Доброякісні документи та документи, які відображають незаконні але реально здійснені операції
Підроблені документи - Документи, які містять ознаки інтелектуальної чи матеріальної підробки.
1. Бутинець Ф.Ф. Судово-бухгалтерська експертиза: Навч. посібник. - Житомир.: ПП "Рута", 2004. - 459 с.
2. Мумінова-Савіна Г.Г. Судово-бухгалтерська експертиза: Навч. посібник. - К.: КНЕУ, 2003. - 202 с.
3. Білуха М.Т. Судово-бухгалтерська експертиза: Підручник. - К., 2004.- 660с.
4. Макеенко Г.И. Судебно-бухгалтерская экспертиза: Учебн. пособие. - Мн: БГЭУ, 2001. - 65 с.
5. Поникаров В.Д. и др. Судебно-бухгалтерская экспертиза. Учебн. пособие. - Харьков: Аронс, 2002. - 240 с.
6. Попова Л.В., Шибаева И.А., Ісакова Р.Е. Бухгалтерський учет в судово-бухгалтерской экспертизе. Учебн. пособие. - М.: Издательство "Дело и сервис", 2003. - 192 с.
7. Закон України "Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні" №996-ХУ від 16.07.99 р. (зі змінами і доповненнями)
8. Положення про документальне забезпечення записів в бухгалтерському обліку, затверджене наказом МФУ від 24.05.95 р. №88.
9. Інструкція по інвентаризації основних засобів, нематеріальних активів, товарно-матеріальних цінностей, грошових коштів і документів та розрахунків, затверджена наказом МФУ від 11.08.94 р. №69.
10. План рахунків бухгалтерського обліку активів, капіталу, зобов'язань і господарських операцій підприємств і організацій, затверджений наказом МФУ від 30.11.99 р. №291.
11. Інструкція по застосуванню Плану рахунків бухгалтерського обліку активів, капіталу, зобов'язань і господарських операцій підприємств і організацій , затверджена наказом МФУ від 30.11.99 р. №291.
Відмінні риси судово-бухгалтерської експертизи від ревізії та аудиту. Завдання та об'єкти, методика та інформаційне забезпечення судово-бухгалтерської експертизи обліку основних засобів. Оформлення процесуальних документів для призначення експертизи. контрольная работа [27,0 K], добавлен 19.08.2010
Поняття та властивості експертизи, її види та призначення. Характеристика судово-бухгалтерської експертизи, її схожість і відмінність із ревізією. Цілі Управління організації ревізійної роботи. Проблеми та шляхи реформування внутрішньовідомчого контролю. реферат [12,7 K], добавлен 22.09.2009
Особливості судової бухгалтерії. Аналіз основних господарських операцій. Специфіка обліку готової продукції, її реалізації, руху грошових коштів і розрахунків. Аудит і участь фахівця-бухгалтера у слідчих діях. Проведення судово-бухгалтерської експертизи. презентация [734,2 K], добавлен 26.03.2013
Поняття бухгалтерської звітності підприємства і його склад. Розгляд діючих в Україні форм обов'язкової бухгалтерської фінансової звітності. Виявлення специфіки форм звітів і зміст кожного з них. Практичне значення використання бухгалтерської звітності. контрольная работа [25,1 K], добавлен 30.11.2010
Основні види експертиз, які проводяться у сільському господарстві. Модель стандарту їх проведення. Перелік порушень з ознаками зловживань на сільськогосподарських підприємствах. Орієнтовний перелік питань, які вирішуються агротехнічною експертизою. реферат [25,4 K], добавлен 15.04.2010
Особливості фінансової звітності – бухгалтерської звітності, що містить інформацію про фінансовий стан, результати діяльності та рух грошових коштів підприємств за звітний період. Характеристика нормативно-правового забезпечення фінансової звітності. контрольная работа [22,7 K], добавлен 23.08.2010
Визначення терміну аудит фінансової звітності, його мета та основні завдання при оцінці результатів діяльності суб'єктів господарювання. Форма договору і програма проведення перевірки бухгалтерської документації ВАТ "Криворізький міськмолокозавод №1". контрольная работа [34,9 K], добавлен 15.06.2011
Работы в архивах красиво оформлены согласно требованиям ВУЗов и содержат рисунки, диаграммы, формулы и т.д. PPT, PPTX и PDF-файлы представлены только в архивах. Рекомендуем скачать работу .

© 2000 — 2021



Предмет і об’єкти судово-бухгалтерської експертизи, класифікація судово-бухгалтерських експертиз, етапи проведення судово-бухгалтерської експертизи курсовая работа. Бухгалтерский учет и аудит.
Власть Как Социальный Институт Эссе
Этика Деловых Отношений Дипломная Работа
Реферат Образец Оформления
Реферат: Задачи: исследовать источники по истории парка; узнать, где и как изображён Вянемяйнен в архитектуре, живописи, музыке
Отчет по практике по теме Организация работы отдела кредитования банка на примере Дополнительного офиса Мурманского филиала ОАО 'Россельхозбанк'
Реферат: Конкурентоспособность предприятия и методы ее определения. Скачать бесплатно и без регистрации
Мой Четвероногий Друг Сочинение 2 Класс
Реферат: Sheep Cloning Essay Research Paper Successful clone
Сочинение Отношение К Сестре
Реферат по теме Возбудитель копытной гнили овец
Контрольная работа по теме Оконченное преступление. Причинение имущественного ущерба
Домашняя Контрольная Работа Вариант 1
Доклад: Как спасти продукт при помощи скрытого позиционирования
Курсовая работа по теме Вплив основних представників Torch-інфекцій на перебіг та виникнення акушерської патології
Сочинение На Тему Великие Люди
Курсовая работа по теме Амортизация основных фондов: методы амортизации, сопоставительный расчет амортизационных отчислений различными методами
Может Ли Жестокость Заслужить Уважение Сочинение Гроза
Реферат: Газова промисловість Росії
Курсовая Работа На Тему Управление Финансами Внешнеэкономической Деятельности
Реферат: Рекомендации по составлению а и аннотации это сжатое изложение содержания статьи с основными фактическими данными, выводами и рекомендациями
Рабочее место фрезеровщика - Безопасность жизнедеятельности и охрана труда курсовая работа
Аудит расчетов с прочими дебиторами и кредиторами - Бухгалтерский учет и аудит курсовая работа
Видовое разнообразие блох и их значение как переносчиков возбудителей инфекционных и инвазионных заболеваний - Биология и естествознание презентация