Правовой статус налогоплательщиков физических лиц

Скачать файл - Правовой статус налогоплательщиков физических лиц

Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны. Понятие и значение способов обеспечения налоговой обязанности. Залог и поручительство как способы обеспечения налоговой обязанности. Определение понятия налогоплательщик и плательщик сборов дается в ст. Согласно налоговому законодательству под этими терминами понимаются: Придание данной статьей термину 'налогоплательщик' статуса 'специфического' означает, что данная категория присуща в первую очередь налоговому праву. Иными отраслями права это понятие используется только в рамках значения, которое ему придается НК. Таким образом, налогоплательщиками и плательщиками сборов являются организации и физические лица, на которых Налоговым Кодексом возложена обязанность уплачивать налоги или сборы. Одним из основных признаков причисления физического лица или организации к субъектам налогового права является потенциально возможная обязанность уплачивать причитающиеся налоги. Организации и физические лица приобретают налогово-правовой статус вследствие предполагаемой возможности вступления в налоговые правоотношения с государством или муниципальным образованием относительно уплаты соответствующих налогов или сборов. Налогоплательщиков как субъектов налогового права характеризует потенциальная возможность быть участником определенного правоотношения по поводу установления, введения или взимания налогов, осуществления налогового контроля или привлечения к налоговой ответственности. Обязанность уплачивать налог налогоплательщиком возлагается на физическое лицо или организацию с момента возникновения обстоятельств, установленных налоговым законодательством и предусматривающих уплату данного налога. Возникновение обстоятельств, влекущих уплату суммы налога или сбора, служит юридическим фактом, на основании которого субъект налогового права приобретает статус участника налоговых правоотношений. Конкретный перечень субъектов, обязанных производить платежи в доход государства, устанавливается частью второй НК или иным федеральным законодательством отдельно по каждому налогу или сбору. Выделяют две группы налогоплательщиков как субъектов налогового права: В соответствие с Налоговым Кодексом Российской Федерации, все организации подразделяются на две категории: К числу налогоплательщиков - организаций относятся филиалы и иные обособленные подразделения иностранных организаций, расположенные на территории РФ, при условии, что налоговым законодательством на них возложена обязанность уплачивать конкретные налоги. Особое место среди налогоплательщиков-организаций занимает консолидированная группа налогоплательщиков. Под ним налоговое законодательство понимает добровольное объединение налогоплательщиков налога на прибыль организаций на основе договора в целях исчисления и уплаты данного налога с учетом совокупного финансового результата их хозяйственной деятельности. Правовой статус консолидированной группы налогоплательщиков регулируется ст. В качестве субъектов налогового права налогоплательщиками могут выступать физические лица, к которым относятся граждане РФ, иностранные граждане и лица без гражданства апатриды. Среди налогоплательщиков - физических лиц выделяются особые категории субъектов - индивидуальные предприниматели и налоговые резиденты РФ. Индивидуальные предприниматели - это физические лица, зарегистрированные в установленном порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица. К числу индивидуальных предпринимателей НК РФ также относит частных нотариусов, частных охранников и частных детективов. Индивидуальные предприниматели приобретают правовой статус налогоплательщика независимо от наличия гражданско-правового статуса предпринимателя. Налоговыми резидентами РФ признаются физические лица, фактически находящиеся па территории РФ не менее дней в течение следующих 12 подряд месяцев п. Период нахождения физического лица в Российской Федерации не прерывается на периоды его выезда за пределы Российской Федерации для краткосрочного менее шести месяцев лечения или обучения. Независимо от фактического времени нахождения в Российской Федерации налоговыми резидентами РФ признаются российские военнослужащие, проходящие службу за границей, а также сотрудники органов государственной власти и органов местного самоуправления, командированные па работу за пределы Российской Федерации. Основой правового статуса налогоплательщика является налоговая правосубъектность, то есть предусмотренная нормами права возможность или способность быть субъектом налогового права. Налоговая правосубъектность состоит из правоспособности и дееспособности. Налоговая правоспособность - это предусмотренная нормами налогового права возможность иметь права и нести обязанности по поводу объектов налоговых правоотношений. Она представляет собой юридическую характеристику лица и предоставляет ему возможность быть участником налоговых правоотношений. Содержанием налоговой правоспособности является совокупность установленных действующим законодательством прав и обязанностей. Налоговая дееспособность - это предусмотренная нормами налогового права способность лица своими действиями приобретать и реализовывать принадлежащие ему права и выполнять возложенные обязанности. Налоговые правоспособность и дееспособность взаимосвязаны и дополняют друг друга. Налоговая правоспособность образуется с момента возникновения рождения ребенка, вступления в наследство и т. В налоговых правоотношениях часто возникновение правоспособности и дееспособности совпадает. Так, одновременно с регистрацией устава юридического лица возникают обязанности по постановке его на учет в налоговые органы и по представлению отчетности о деятельности, а в случае уклонения от исполнения возложенных обязанностей применяются меры государственного принуждения. Налогоплательщик - это особый правовой статус лица, на которое в соответствии с законом возложена обязанность уплачивать налоги и или сборы. Обязательными элементами правового статуса налогоплательщика выступают общие, одинаковые для физических лиц и организаций права и обязанности, зафиксированные нормами налогового права, а также ответственность за нарушения законодательства о налогах и сборах. Перечень прав и обязанностей российских налогоплательщиков и плательщиков сборов содержится в ст. Практическая реализация правового статуса налогоплательщика происходит в процессе вступления организации или физического лица в различные правоотношения. Среди прав налогоплательщиков, установленных НК, особо следует отметить право получать от налоговых органов письменные разъяснения и пояснения по вопросам применения налогового законодательства, а также нормативных документов о налогах и сборах. Налогоплательщики также имеют право получать от налоговых органов по месту своего учета бесплатную информацию о действующих обязательных платежах, а также о правах и обязанностях налогоплательщиков, правах и обязанностях налоговых органов и их должностных лиц. В ходе осуществления налоговыми органами камеральных и выездных проверок налогоплательщик имеет существенные полномочия по защите своих прав и законных интересов: Одним из существенных полномочий налогоплательщика является право обжаловать акты налоговых органов, а также действия или бездействие их должностных лиц. Жалобы подаются в вышестоящий налоговый орган или в суд. Впервые в российском законодательстве появилось право налогоплательщиков требовать от должностных лиц налоговых органов соблюдения законодательства о налогах и сборах при совершении ими действий в отношении налогоплательщиков, не выполнять неправомерные акты и требования налоговых органов и их должностных лиц. Весьма значимым в условиях становления демократических отношений в России является и право налогоплательщиков обращаться с требованиями и получать в установленном порядке возмещение налоговыми органами в полном объеме убытков, причиненных их незаконными решениями, а также незаконными действиями или бездействием должностных лиц этих органов. В случае наличия оговоренных в законодательстве оснований налогоплательщики имеют право использовать налоговые льготы, получать отсрочку, рассрочку или инвестиционный налоговый кредит. Перечень прав налогоплательщиков, указанных в НК, не является закрытым, то есть он не ограничен НК и другими актами законодательства о налогах и сборах. Например, налоговым законом субъекта РФ налогоплательщикам могут быть предоставлены другие права. Все права, предоставляемые налогоплательщикам, в равной степени относятся и к плательщикам сборов, согласно п. Субъективное налоговое право представляет собой вид и меру возможного поведения субъектов налогового права. Поскольку субъективному праву всегда противостоит субъективная обязанность требуемые законом вид и мера должного поведения, то и субъекты налогового права несут определенные обязанности. Перечень обязанностей налогоплательщиков плательщиков сборов установлен ст. Видовое многообразие обязанностей налогоплательщиков предполагает их классификацию по различным основаниям. В зависимости от юридических фактов, лежащих в основе возникновения обязанности налогоплательщиков плательщиков сборов , выделяются: Своевременная и в полном объеме уплата законно установленных налогов в бюджет и во внебюджетные фонды - основная обязанность налогоплательщика. Указанная обязанность возникает только с момента вступления в законную силу нормативного акта или норм права , предусматривающего уплату конкретно определенного вида налога;. Организации также обязаны сохранять документы, подтверждающие произведенные расходы. К числу обязанностей, не зависящих от факта наличия объекта налогообложения, относятся:. В зависимости от императивности возложения обязанности налогоплательщиков можно подразделить на: Большинство обязанностей прямо зафиксировано НК, входит в состав общего правового статуса налогоплательщика и не требует дополнительных механизмов введения в действие. К таковым, в частности, относится обязанность уплачивать законно установленные налоги. Вместе с тем возложение на налогоплательщика некоторых обязанностей возможно только в силу указания на то иным нормативным правовым актом. К числу таких обязанностей, например, относятся: В зависимости от принадлежности к общему или специальному статусу налогоплательщика налоговые обязанности подразделяются на: К общим относятся обязанности, перечисленные в п. Наличие специальных обязанностей предусмотрено п. Налогоплательщики могут нести и иные обязанности, установленные федеральным законодательством. Невыполнение или ненадлежащее выполнение налогоплательщиком возложенных на него обязанностей образует соответствующий состав налогового правонарушения. Способы обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов устанавливаются главой 11 Налогового кодекса Российской Федерации. Данный нормативно-правовой акт выделяет следующие способы обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов:. Залог имущества можно определить как имущество, находящееся в собственности налогоплательщика и предоставленное им налоговому органу в качестве гарантии выполнения обязательства по уплате налога и сбора. Залог имущества используется в качестве способа обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов в случаях изменения срока уплаты налога и сбора, при предоставлении отсрочки, рассрочки по уплате налога и сбора или инвестиционного налогового кредита, а также в других случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации. Залог имущества оформляется договором между налоговым органом и залогодателем. Предметом залога может быть имущество, в отношении которого может быть установлен залог по гражданскому законодательству, если иное не установлено Налоговым кодексом. В качестве залогодателя может выступать налогоплательщик, плательщик сбора либо третье лицо. Если залогодатель не исполняет обязанность по уплате налогов и сборов, то налоговый орган осуществляет исполнение этой обязанности за счет заложенного имущества. При залоге имущество может оставаться у залогодателя либо у залогодержателя. В последнем случае залогодержатель должен обеспечить сохранность предмета залога. Совершение любых сделок с имуществом, находящимся в залоге, должно согласовываться с налоговыми органами. Поручительство представляет собой гарантию исполнения обязанности по уплате налогов и сборов налогоплательщиком. Такая гарантия дается поручителем. Таким образом, поручитель обязывается исполнить обязанность налогоплательщика по уплате налогов в полном объеме, если последний не уплатит в установленный срок причитающиеся суммы налога и причитающихся пеней. Если налогоплательщик не исполняет обязанность по уплате налога, обеспеченную поручительством, поручитель и налогоплательщик несут солидарную ответственность. Поручительство используется в качестве способа обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов при изменении срока уплаты налога, а также при предоставлении отсрочки, рассрочки по уплате налога или инвестиционного налогового кредита, а также в других случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации. Поручительство оформляется договором между налоговым органом и поручителем в соответствии с гражданским законодательством РФ. Договор поручительства является основанием для принудительного взыскания налога и причитающихся пеней с поручителя в судебном порядке. При исполнении взятых на себя обязательств налогоплательщика поручитель вправе требовать от налогоплательщика возмещения уплаченных сумм, процентов по этим суммам, а также покрытия убытков, которые были понесены при исполнении обязанности налогоплательщика. Поручителем может быть физическое или юридическое лицо. Налоговое законодательство допускает участие нескольких поручителей по одной обязанности по уплате налога. Пеня - денежная сумма, которая должна быть выплачена налогоплательщиком в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов позднее срока, установленного налоговым законодательством. Пеня начисляется также и на несвоевременно перечисленные в бюджет суммы налогов, уплачиваемые в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение налогового законодательства. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки налогового платежа, начиная со следующего за установленным налоговым законодательством дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, действующей в этот период. Пени не начисляются на сумму недоимки, которую налогоплательщик не мог погасить в силу того, что по решению налогового органа был наложен арест на имущество налогоплательщика или по решению суда были приняты обеспечительные меры в виде приостановления операций по счетам налогоплательщика в банке, наложения ареста на денежные средства или имущество налогоплательщика. В этом случае пени не начисляются за весь период действия указанных обстоятельств. Также пени не начисляются на сумму недоимки, которая образовалась у налогоплательщика плательщика сбора, налогового агента в результате выполнения им письменных разъяснений о порядке исчисления, уплаты налога сбора или по иным вопросам применения налогового законодательства, данных ему или неопределенному кругу лиц финансовым, налоговым или другим уполномоченным органом государственной власти в пределах его компетенции. Уплата пеней происходит одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме. Налоговым кодексом предусмотрено принудительное взыскание пеней за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном налоговым законодательством. Приостановление операций по счетам в банке представляет собой прекращение банком всех расходных операций по счету и применяется для обеспечения исполнения решения о взыскании налога, сбора, пеней и или штрафа. Приостановление операций по счету не распространяется на:. Решение о приостановлении операций по счету принимается руководителем заместителем руководителя налогового органа и направляется в банк в электронной форме. В течение трех дней после дня получения решения о приостановлении операций по счету банк обязан сообщить в налоговый орган в электронной форме сведения об остатках денежных средств налогоплательщика на счетах, операции по которым приостановлены. Приостановление операций по счета налогоплательщика в банке отменяется не позднее одного дня, следующего за днем получения налоговым органом документов их копий , подтверждающих факт взыскания налога, пеней, штрафа. Решение об отмене приостановления операций по счету направляется в банк в электронной форме не позднее дня, следующего за днем принятия такого решения. Если общая сумма денежных средств налогоплательщика, находящихся на счетах, операции по которым приостановлены, превышает указанную в решении сумму, налогоплательщик может подать в налоговый орган заявление об отмене приостановления операций по счетам налогоплательщика в части превышения суммы денежных средств, указанной в решении налогового органа. Арест имущества представляет собой действие налогового или таможенного органа с санкции прокурора по ограничению права собственности налогоплательщика в отношении его имущества. Арест имущества накладывается на имущество организаций и выступает способом обеспечения исполнения решения о взыскании налога, пеней и штрафов. Арест имущества производится в случае неисполнения налогоплательщиком в установленные сроки обязанности по уплате налога, пеней и штрафов и при наличии у налоговых или таможенных органов достаточных оснований полагать, что указанное лицо предпримет меры, чтобы скрыться либо скрыть свое имущество. Выделяют полный и частичный арест имущества. Полный арест имущества - ограничение прав налогоплательщика в отношении его имущества, при котором он не вправе распоряжаться арестованным имуществом, а владение и пользование этим имуществом осуществляются с разрешения и под контролем налогового или таможенного органа. Частичный арест имущества - ограничение прав налогоплательщика в отношении его имущества, при котором владение, пользование и распоряжении этим имуществом осуществляются с разрешения и под контролем налогового или таможенного органа. Арест имущества может быть применен только для обеспечения взыскания налога, пеней и штрафов за счет имущества налогоплательщика в соответствии с налоговым законодательством. Арест может быть наложен на все имущество налогоплательщика, но аресту подлежит лишь то имущество, которое необходимо и достаточно для исполнения обязанности по уплате налога, пеней и штрафов. Арест производится с участием понятых. Налогоплательщик имеет право присутствовать при аресте имущества. Перед арестом имущества должностные лица, производящие арест, должны предъявить налогоплательщику решение о наложении ареста, санкцию прокурора и документы, удостоверяющие их полномочия. При произведении ареста составляется протокол об аресте имущества, в котором перечисляется и описывается имущество, подлежащее аресту, с точным указанием наименования, количества и индивидуальных признаков предметов, а при возможности - их стоимости. Решение об аресте имущества действует с момента наложения ареста и отменяется уполномоченным должностным лицом налогового или таможенного органа при прекращении обязанности по уплате налога, пеней, штрафов. Данным Законом установлены новые ставки по налогу на игорный бизнес. Таким образом, закон вступил в силу по истечении месяца со дня официального опубликования и со следующего нового налогового периода, то есть 01 апреля г. Однако согласно Федеральному закону от Краснодарский край и Ростовская область данная игорная зона включает в себя часть территории каждого из указанных субъектов Российской Федерации. Таким образом, данный закон утратит силу в связи с тем, что в Волгоградской области игорный бизнес запрещен. Конституция Российской Федерации с учетом поправок, внесенных Законами РФ о поправках к Конституции РФ от Федеральный закон от Постановление Пленума Высшего Арбитражного Суда РФ от 28 февраля г. Способы обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов согласно законодательству Российской Федерации. Правовая сущность залога имущества. Общее основание для применения поручительства как способа обеспечения исполнения налоговой обязанности. Приостановление операций по счетам налогоплательщика - индивидуального предпринимателя. Понятие, цели, методы налоговой политики. Субъекты и объекты налоговых правоотношений. Правовое положение налогоплательщиков и налоговых агентов. Формы исполнения налоговой обязанности по уплате налогов и сборов. Залог имущества, поручительство, пеня. Налогоплательщики и признаки, определяющие их согласно законодательству Российской Федерации. Права налогоплательщиков плательщиков сборов , их основные обязанности. Права, обязанности и полномочия налоговых агентов и представителей налогоплательщиков. Изучение способов обеспечения исполнения обязанностей по уплате налогов и сборов - правовых ограничений имущественного характера, создающих условия для обеспечения фискальных интересов государства. Залог имущества, поручительство, пеня, арест имущества. Понятие способов обеспечения обязанностей по уплате налогов и сборов. Что такое пеня, поручительство, специфика залога имущества. Приостановление операций по счетам в банках организаций и индивидуальных предпринимателей. Наложения ареста на имущество. Физическое лицо как носитель статуса налогоплательщика, особенности обязанностей и прав. Пределы налоговой юрисдикции государства в отношении налогоплательщиков—физических лиц. Ответственность налогоплательщиков за нарушение налогового законодательства. Понятие и содержание правоотношений на современном этапе, определение их разновидностей и объектов. Характеристика субъектов налогового права. Правовой статус налогоплательщиков и плательщиков сборов, агентов и сборщиков налогов, представителей. Понятие обязанности по уплате налога и порядок ее исполнения. Приостановление операций по счетам в банке и арест имущества как способы обеспечения налоговой обязанности. Круг прав уполномоченного представителя налогоплательщика согласно ст. Понятие и значение обеспечения исполнения обязательств, акцессорные и неакцессорные способы реализации данного процесса. Характеристика отдельных способов обеспечения исполнения обязательств: Работы в архивах красиво оформлены согласно требованиям ВУЗов и содержат рисунки, диаграммы, формулы и т. PPT, PPTX и PDF-файлы представлены только в архивах. Главная Библиотека 'Revolution' Государство и право Правовой статус налогоплательщиков. Определение понятия налогоплательщик и плательщик сборов, согласно Налогового кодекса. Значение способов обеспечения налоговой обязанности. Правовой статус налогоплательщиков и плательщиков сборов 2. Залог и поручительство как способы обеспечения налоговой обязанности 3. Правовой статус налогоплательщиков и плательщиков сборов Определение понятия налогоплательщик и плательщик сборов дается в ст. Указанная обязанность возникает только с момента вступления в законную силу нормативного акта или норм права , предусматривающего уплату конкретно определенного вида налога; - вести в установленном порядке учет своих доходов расходов и объектов налогообложения; - представлять в налоговый орган по месту учета в установленном порядке налоговые декларации по тем налогам, которые они обязаны уплачивать; - представлять налоговым органам и их должностным лицам документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов; - выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах; - не препятствовать законной деятельности должностных лиц налоговых органов при исполнении ими своих служебных обязанностей; - в течение четырех лет обеспечивать сохранность данных бухгалтерского учета и других документов, необходимых для исчисления и уплаты налогов, а также документов, подтверждающих полученные доходы и уплаченные удержанные налоги. К числу обязанностей, не зависящих от факта наличия объекта налогообложения, относятся: Залог и поручительство как способы обеспечения налоговой обязанности Способы обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов устанавливаются главой 11 Налогового кодекса Российской Федерации. Данный нормативно-правовой акт выделяет следующие способы обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов: Рассмотрим каждый из перечисленных способов более подробно. Приостановление операций по счету не распространяется на: Алтайский край; Приморский край; Калининградская область; Краснодарский край и Ростовская область данная игорная зона включает в себя часть территории каждого из указанных субъектов Российской Федерации. Список использованной литературы 1. Способы обеспечения исполнения налоговой обязанности. Обеспечение обязанности по уплате налогов и сборов. Налоговая политика государства и особенности налоговых правоотношений в Российской Федерации. Права и обязанности налогоплательщиков. Способы обеспечения исполнения налоговых обязательств. Пути исполнения налоговых обязательств. Правовой статус физических лиц-налогоплательщиков. Способы обеспечения исполнения обязательств. Другие документы, подобные 'Правовой статус налогоплательщиков'.