Правомерны ли доначисления в случае потери контроля над кик?

Согласно ст. 25.14 НК РФ налогоплательщики, признаваемые налоговыми резидентами Российской Федерации, уведомляют налоговый орган о КИК, контролирующими лицами которых они являются.

При этом, неправомерное непредставление в установленный срок контролирующим лицом в налоговый орган уведомления о контролируемых иностранных компаниях за календарный год или представление контролирующим лицом в налоговый орган уведомления о контролируемых иностранных компаниях, содержащего недостоверные сведения, влечет взыскание штрафа в размере 500 000 рублей по каждой контролируемой иностранной компании, сведения о которой не представлены либо в отношении которой представлены недостоверные сведения.

Однако, как показывает практика штрафы можно не только снизить, но и оспорить в полном объеме.

Так, компания ТВЭЛ является контролирующим лицом AO «СП «УКРТВС» с долей участия 33.3%. Как следует из материалов дела общество привлечено к налоговой ответственности в связи с непредставлением налоговому органу документов, подтверждающих размер прибыли (убытка) по контролируемому иностранному лицу.

В заявлении Заявитель указал, что у АО «ТВЭЛ» отсутствует вина в совершении налогового правонарушения, поскольку Общество неоднократно осуществляло попытки установить над КИК управленческий контроль. Безрезультатность обусловлена независящими от Общества факторами (текущая политическая обстановка и предшествующая этому противоправная деятельность бывшего генерального директора). Кроме того, Заявитель указывает на отсутствие его вины, поскольку не имеет возможности представить документы, которые у него отсутствуют.

Налоговый орган не доказал, что у Общества имелись истребуемые документы и оно могло их представить. Общество неоднократно представляло в Инспекцию письменные пояснения, о том, что запрашиваемые документы отсутствуют у самого иностранного лица, поэтому не могут быть представлены АО «ТВЭЛ».

Учитывая изложенные обстоятельства, кассационная инстанция постановила отменить решение суда первой инстанции и постановление апелляционной инстанции, вынесенные в пользу налогового органа, полностью и передать дело на новое рассмотрение.