Правила для иностранных компаний
Правила для иностранных компанийСкачать файл - Правила для иностранных компаний
Пожалуй, только ленивый не слышал перипетии обсуждения и принятия закона о налогообложении контролируемых иностранных компаниях. В различных СМИ можно встретить много порой противоречивой информации. Наличие контроля резидента Российской Федерации определяется исходя из возможности оказывать влияние на принятие иностранной компанией решений о распределении прибыли после налогообложения не только в силу прямого и косвенного участия в компании, но и на основании п. Например, когда физическое лицо прямо не участвует в иностранной компании, скрываясь за офшорными компаниями-акционерами, но является бенефициарным владельцем, конечным выгодоприобретателем иностранной компании и заключает с номинальными акционерами иностранной компании соглашение о доверии. В таком случае собственник бизнеса также может быть признан контролирующим лицом иностранной компании. Это факт, с которым нужно смириться. Но признание компании контролируемой не тождественно необходимости уплаты за нее налогов в России! Единственная обязанность в связи с наличием контролируемой компании - ежегодная подача уведомления о наличии такой контролируемой иностранной компании далее - КИК. Первое уведомление об этом подается не позднее Очевидно, что помимо самостоятельного уведомления о наличии КИК, получить информацию контролирующие органы могут:. Однако бОльшая часть работы оперативных служб еще впереди. Непредставление уведомления о наличии каждой контролируемой компании влечет за собой наложение штрафа в размере рублей п. К прибыли КИК относятся активные и пассивные доходы дивиденды, проценты, роялти , за вычетом суммы выплаченных дивидендов из прибыли за прошедший год. Прибыль контролируемой компании освобождается от налогообложения в Российской Федерации, если соблюдается одна из следующих групп условий:. Иными словами, компании из государств, заключивших Соглашения, и ведущие активную торговую деятельность, не подпадают под налогообложение в России. Для применения второй группы условий рассмотрим, что из себя представляют эффективная и средневзвешенная ставки налога на прибыль и порядок их расчета. Эффективная ставка - определяется для государства, резидентом которого является получатель доходов - контролируемая иностранная компания. Средневзвешенная ставка - определяется для государства - источника выплат Российской Федерации. Эффективная ставка налогообложения рассчитывается путем деления суммы налога в государстве-источнике и налога в государстве-резидентства на сумму прибыли, полученную контролируемой иностранной компанией. Таким образом, на любые доходы Датских компаний не распространяется порядок налогообложения, предусмотренный поправками о КИК. Также за этот период контролирующее лицо не может быть привлечено к уголовной ответственности, если ущерб будет возмещен бюджету в полном объеме. Резиденты РФ за неуплату налога с прибыли КИК начнут привлекаться к налоговой ответственности только с г. Обсудить материал с автором Другие наши материалы Вам в помощь: Китай - новая налоговая гавань? Новое соглашение России и КНР об избежании двойного налогообложения ждет ратификации и вступления в силу 2. Апгрейд норм по интеллектуальной собственности: Иностранный инвестор в строительстве: Нестандартные способы регулирования отношений сособственников: Договор безвозмездного пользования имуществом как инструмент управления собственностью в Группе компаний 6. Осуществление бизнесом деятельности не по месту регистрации: О последствия несвоевременной оплаты патента. О центре Опыт Вакансии. Налоговая оптимизация Экспертное заключение по налоговым вопросам IT-безопасность бизнеса Консультации по амнистии капитала в году Проверка бизнеса глазами инспектора Структурирование бизнеса и налоговая оптимизация Юридическая упаковка стартапов. Консолидация и вывод активов во избежание рисков Рейдерский захват и защита компании от него Скрытое владение бизнесом с сохранением владельческого контроля над компанией Владельческий контроль над бизнесом Защита личных активов собственника бизнеса Защита от захвата бизнеса через однодневки. Адвокат по экономическим преступлениям Аудит налоговой безопасности Сопровождение налоговых проверок Защита в суде по налоговым спорам. Интересы сособственников бизнеса Корпоративные споры Независимые члены Совета директоров Сопровождение входа и выхода из бизнеса Устранение миноритариев. Адвокатская поддержка по преднамеренному банкротству Банкротство физических лиц Оценка перспектив процедуры банкротства Сопровождение процедуры банкротства. Адреса и телефоны органы власти Ставки налогов Государственная пошлина - размеры Ответственность за нарушения налогового законодательства Проверь себя и контрагента Полезные сайты. Структурирование бизнеса и налоговая оптимизация. Проверка бизнеса глазами инспектора. Консультации по амнистии капитала в году. Экспертное заключение по налоговым вопросам. Защита от захвата бизнеса через однодневки Без налоговых потерь. Скрытое владение бизнесом с сохранением владельческого контроля над компанией. Консолидация и вывод активов во избежание рисков. Защита личных активов собственника бизнеса. Владельческий контроль над бизнесом. Рейдерский захват и защита компании от него. Аудит налоговой безопасности Проверка бизнеса глазами инспектора. Адвокат по экономическим преступлениям. Защита в суде по налоговым спорам. Независимые члены Совета директоров. Интересы сособственников бизнеса модели и защита. Устранение миноритариев в строгом соответствии с законом. Сопровождение входа и выхода из бизнеса. Банкротство физических лиц и защита личных активов. Оценка перспектив процедуры банкротства. Адвокатская поддержка по преднамеренному банкротству. Налоговая оптимизация Защита собственности Налоговые споры Корпоративные конфликты Банкротство Очевидно, что помимо самостоятельного уведомления о наличии КИК, получить информацию контролирующие органы могут: Прибыль контролируемой компании освобождается от налогообложения в Российской Федерации, если соблюдается одна из следующих групп условий: Кипр и Гонконг, к сожалению, не попадает в ряды таких стран. Архив Налог на добавленную стоимость в году: Налоговое пособие для среднего бизнеса Читать или скачать. Все об оптимизации и защите среднего бизнеса. Руководство по субсидиарной ответственности. Как законно оптимизировать НДС и жить без обнала? Скрытое владение бизнесом в России. Политика компании в отношении обработки персональных данных. Екатеринбург, БЦ 'Вознесенский', ул. Первомайская, 15, офис , Карта проезда. Налог на добавленную стоимость в году:
Закон о контролируемых иностранных компаниях: обзор и комментарий
Правила налогообложения контролируемых иностранных компаний: опыт зарубежных стран и возможность применения в России
Как разобрать жк монитор viewsonic va1926w
Новые британские правила налогообложения контролируемых иностранных компаний
Британские компании, в силу особенностей местного налогового и корпоративного законодательства, а также ряда других аспектов исторически пользуются популярностью при структурировании деятельности многонациональных холдингов. Чаще всего они выступают в роли конечной или промежуточной материнской компании. Учитывая эту типичную роль, приходится уделять большое внимание разделу местного налогового законодательства, посвященному контролируемым иностранным компаниям Controlled Foreign Companies - CFC. Но именно в этот раздел в Великобритании в году были внесены существенные изменения. И если прежний режим налогообложения периодически рассматривался как серьезное препятствие для осуществления функций холдинга, новации во многом сделали правила CFC либеральнее и гибче. В результате, диапазон использования британских компаний в налоговом планировании значительно расширился. Контролируемая иностранная компания CFC — это компания не являющаяся налоговым резидентом Великобритании но контролируемая резидентами этой страны. Под контролем понимается реальная возможность управлять иностранной компанией в соответствии со своими желаниями посредством участия в ее уставном капитале либо по иным основаниям. К примеру, считается, что лицо контролирует компанию, если ему будет распределено более половины имущества при ее ликвидации либо более половины прибыли при выплате дивидендов. Также правила CFC могут применяться и к группе компаний, совместно контролирующих нерезидента. Причем вне зависимости от факта ее распределения, например, в виде дивидендов. Соответственно, с такой прибыли на территории Великобритании необходимо будет уплатить налог по стандартным ставкам корпоративного налога, при этом возможно учесть налоги, уплаченные на территории страны, где CFC является налоговым резидентом. Однако из данного правила существуют множественные исключения. Соответственно, налогообложению в Великобритании будет подлежать только та прибыль CFC, которая под них не подпадает. Поэтому основная задача налогового планирования при структурировании группы компаний с участием британского резидента — наиболее полное избежание обложения прибыли дружественных иностранных компаний британскими налогами, используя особенности местного законодательства. Пять правил полного освобождения прибыли CFC от британского налогообложения Прибыль CFC может быть полностью освобождена от налогообложения в соответствии со следующими правилами: Прибыль компаний, впервые признанных CFC, освобождается от налогообложения в Великобритании сроком на 1 год. Но только при условии, если по истечении этого срока прибыль контролируемой иностранной компании подпадет под иную категорию освобождений. В противном случае налог за льготный период придется уплатить постфактум. Освобожденные от режима CFC юрисдикции. Перечень территорий, на которые распространяется данная льгота, закреплен в документе под названием The Controlled Foreign Companies Excluded Territories Regulations В него входит большинство юрисдикций, популярных при создании международных холдингов, включая Нидерланды, Люксембург, Швейцарию и т. В список также включена и Российская Федерация. Следует отметить, что для применения данной территориальной льготы необходимо чтобы в стране резидентности CFC не менее 10 процентов от прибыли либо — прибыль в сумме не менее 50 тыс. Кроме того, CFC не должна использовать объекты интеллектуальной собственности, полученные от связанных с ней британских компаний в текущем году или в течение предыдущих шести лет, в случае, если такая интеллектуальная собственность формирует значительную часть прибыли CFC, либо составляет значительную часть активов компании. Прибыль CFC освобождается от налогообложения, если ее сумма за отчетный период не превышает тыс. Льгота применяется, если прибыль CFC не превышает 10 процентов от ее операционных расходов. Данная льгота применяется, если сумма налога, подлежащая уплате в стране резидентства CFC, составляет не менее 75 процентов от суммы налога, которую должна была бы заплатить CFC, если бы являлась налоговым резидентом Великобритании. Однако здесь не учитываются различия в правилах формирования налоговой базы. Прочая прибыль CFC должна пройти систему фильтров Если прибыль CFC не подпадает под льготы в соответствии с вышеуказанными пятью правилами, то она в какой-то части или полностью может быть освобождена от налогообложения, если не выполняются определенные условия. Это, так называемая, система фильтров gateway. Так, о невозможности освобождения говорит наличие: Прибыль, относимая к деятельности в Великобритании. Фильтр предназначен для налогообложения прибыли CFC в ситуации, когда владение активами или несение рисков за пределами Великобритании искусственно отделено от хозяйственной деятельности на местном рынке. Для того чтобы возникло налогообложение необходимо, чтобы существенные функции персонала significant people function контролируемой компании осуществлялись непосредственно на территории Великобритании. Однако, поскольку применение указанных концепций достаточно трудоемко, для упрощения применения данного фильтра были введены критерии, которые однозначно говорят о том, что прибыль иностранной компании не следует вменять британскому резиденту: Если деятельность CFC соответствует хотя бы одному из этих критериев, то применение более сложных расчетов и концепций в отношении этого фильтра уже избыточно. Финансовая прибыль неторгового характера. Прибыль контролируемой иностранной компании от осуществления неосновной финансовой деятельности будет подлежать налогообложению в Великобритании соответствии с этим фильтром если: И основная причина такого структурирования финансирования является оптимизация налогообложения в стране резидентства CFC; прибыль извлекается прямо или косвенно от операций финансового лизинга имущества с аффилированной компанией — резидентом Великобритании, причем такое структурирование хозяйственной деятельности используется как альтернатива приобретению имущества. А основная причина этого — оптимизация налогообложения в стране резидентства CFC; Под прибылью от финансовой деятельности следует понимать достаточно широкий спектр видов прибыли, в том числе непосредственно по займам, дохода от курсовых разниц, производных финансовых инструментов, финансового лизинга и т. Финансовая прибыль торгового характера. Если финансовая прибыль CFC не проходит предыдущий фильтр, то для нее возможно при определенных условиях получить частичное или полное освобождение в соответствии с данным фильтром. В частности, это возможно когда для контролируемой иностранной компании финансовая деятельность является одним из основных или единственным видом деятельности. Под прибылями от финансовой деятельности в данном случае понимаются те же самые виды доходов, что для предыдущего фильтра. Прибыль CFC будет облагаться налогом в соответствии с этим фильтром если эта прибыль связана с капиталом, прямо или косвенно предоставляемым аффилированными компаниями-резидентами Великобритании и который бы не мог быть получен, если бы капитал CFC не контролировался бы более чем на 50 процентов такими резидентами. То есть, в первую очередь данный фильтр будет относиться к деятельности так называемых канзачейских компаний группы group treasury companies , основной вид деятельности которых является осуществление финансирование внутри группы компаний. При этом для таких компаний существует возможность трактовать прибыль от своей деятельности как прибыль неторгового характера и использовать предыдущий фильтр. Прибыль контролируемой иностранной компании, осуществляющей страховую деятельность и страхующей перестраховывающей риски деятельности аффилированной компании, являющейся налоговым резидентом Великобритании или компании имеющей на территории Великобритании постоянное представительство при определенный условиях может подпадать под действие этого фильтра и подлежать налогообложению на территории Великобритании. Данный фильтр предназначен для CFC, которые являются дочерними компаниями от регулируемых финансовых институтов, зарегистрированных в Великобритании. Прибыль от квалифицированных видов займа. Под квалифицированными видами займов в общем случае необходимо понимать займы предоставляемые CFC компании, не являющейся налоговым резидентом Великобритании и являющейся аффилированной с CFC. В соответствии с этим фильтром можно получить полное освобождение от налогообложения прибылей по квалифицированным займам если средства на их предоставление были получены из указанных в законе источников. В частности, либо от прибыли, полученной CFC от источников на территории государства, резиденту которой предоставляется займ, либо при определенных условиях за счет дополнительного выпуска акций, за счет которого получено внешнее финансирование группы. Если средства получены не от источников, указанных в законодательстве, то возможно процентное освобождение прибыли CFC по квалифицированным займам. При этом следует учитывать, что для получения освобождения прибыли по данному фильтру необходимо чтобы CFC имела фактическое присутствие в стране своей резидентности business premises condition. Налоговая инспекция Великобритании при этом отмечает, что CFC с небольшим количеством операций может и не иметь офисного помещения, доступного для использования постоянно. Новые правила выгодны большинству компаний, но сложны в применении Новые правила налогообложения деятельности CFC в некоторых случаях упрощают использование компаний, зарегистрированных на территории Великобритании в качестве холдинговых компаний для различных видов деятельности. В качестве примера можно привести использование компаний-резидентов Великобритании для структурирования дивидендных потоков. Британская компания выступает учредителем нидерландской дочки. Та, в свою очередь, имеет возможность получать дивиденды от дочерних компаний, расположенных в иных юрисдикциях, например, в России. При этом, несмотря на то, что нидерландская компания будет считаться для британской CFC, весьма вероятно, что ее прибыль не будет облагаться налогом в Великобритании. В частности, в данном случае можно использовать освобождение от налогообложения прибыли CFC, основываясь на том, что ее прибыль будет считаться небольшой по сумме, поскольку при определенных условиях дивиденды не будут составлять прибыль CFC, подлежащую налогообложению. Также возможны ситуации, когда продажа активов группы, материнской компанией которой является компания, зарегистрированная в Великобритании, структурируется через дочерние общества. При этом если прибыль CFC будет рассматриваться как прибыль от продажи основных средств Capital Gains , то это также не будет приводить в налогообложению данной прибыли в Великобритании. Новые правила позволяют осуществлять ведение активного торгового бизнеса active trade , не связанного с предоставлением финансирования, на территориях государств со значительно более льготным режимом чем в Великобритании. При этом если материнской компанией выступает компания-резидент Великобритании, дополнительного налогообложения прибыли CFC возникать также не будет. Поскольку, даже при невозможности использования полного освобождения прибыли, такая прибыль будет проходить только через фильтр 'прибыль, относимая к деятельности в Великобритании'. В соответствии с которым она может быть также освобождена от налогообложения полностью. Тем не менее, новые правила налогообложения CFC нельзя назвать простыми ни в силу количества идей, заложенных в законе, ни в силу запутанности изложения. Британский законодатель традиционно очень подробно и даже избыточно описывает все нюансы. Кроме того, в правила CFC интегрировано большое количество пунктов и статей о противодействии уклонению от налогообложения Anti-avoidance Rules , а их применение носит во многом оценочный характер. Поэтому целесообразно продолжать уделять особое внимание ситуациям, когда в британские холдинги включаются компании, являющиеся налоговыми резидентами стран с пониженным налогообложением либо связанные с деятельностью, налогообложение которой подлежит значительному льготированию. Спасибо, Владимир, за интересные комментарии. Каким образом CFC rules применяются к финальным владельцам компании, налоговым резидентам Великобритании, при наличии у них non domicile status в Великобритании? Controlled Foreign Company CFC Великобритания. Наивно было бы полагать, что работая в сфере оказания юридических услуг, мы не имеем представления о порядке и способах защиты своих прав на тексты, рисунки, графические изображения, видеоматериалы и подобные объекты авторских прав, размещенные на нашем сайте. Все материалы данного сайта являются объектами авторского права в том числе дизайн. Запрещается копирование, распространение в том числе путем копирования на другие сайты и ресурсы в Интернете или любое иное использование информации и объектов без предварительного согласия правообладателя. Все сайты группы компаний GSL. Подбор и тестирование персонала. Банковский счет за рубежом. Регистрация компании на Кипре. Регистрация компании в Гонконге. Регистрация компании на BVI. Регистрация компании в Великобритании. Все оффшоры на одном холодильнике. Офшор на каждый день. О компании Контактная информация Контактная Информация Пресс-центр Сообщить об ошибке. Добавить комментарий Ваше имя Электронная почта Сообщение. Рейтинг 0 1 1. Может быть, у нас общие взгляды на жизнь, и вы хотели бы у нас поработать? Да, возможно Ознакомиться со списком открытых вакансий и страницей на Facebook. Нет, спасибо Вернуться к сайту. Количество совпадающих меток 1 2. Развернуть все записи Свернуть все записи Сортировать по: Controlled Foreign Company CFC агентский договор аудит Великобритания дивиденды директива ЕС законодательство комиссия консолидированная отчетность контролируемая иностранная компания Controlled Foreign Company CFC налог на прибыль Corporation Tax налоговая резидентность налоговое законодательство налоговые льготы налогообложение посредническая деятельность постоянное представительство проценты соглашение об избежании тонкая капитализация холдинг. Ограничение ответственности Авторские права Конфиденциальность Пользовательское соглашение Брошюра GSL. Сообщите нам Ваши предложения или замечания по работе сайта:
Тест драйв видео отзывы гранта автомат отзывы
Контролируемая иностранная компания
Таблица 1 1 технико экономические
Сравнительная таблица класса членистоногих