Права налогоплательщика, акцизы, объект обложения акцизами - Финансы, деньги и налоги реферат
Главная
Финансы, деньги и налоги
Права налогоплательщика, акцизы, объект обложения акцизами
Налогоплательщик как физическое лицо или организация, обязанное уплачивать налоги. Фискальное значение акциз для бюджетов всех уровней. Объекты обложения акцизами и новые акцизные ставки. Сумма авансовых платежей по налогу на имущество организации.
посмотреть текст работы
скачать работу можно здесь
полная информация о работе
весь список подобных работ
Нужна помощь с учёбой? Наши эксперты готовы помочь!
Нажимая на кнопку, вы соглашаетесь с
политикой обработки персональных данных
Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.
3) лица, признаваемые налогоплательщиками в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, определяемые в соответствии с Таможенным кодексом Российской Федерации. Организации и иные лица признаются налогоплательщиками налога, если они совершают операции, подлежащие налогообложению. См. дополнительную информацию!
См. также операции, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения)
определяется отдельно по каждому виду подакцизного товара:
при реализации (передаче) или получении подакцизных товаров;
определение расчетной стоимости табачных изделий, в отношении которых установлены комбинированные налоговые ставки;
увеличение налоговой базы при реализации подакцизных товаров и подакцизного минерального сырья;
при совершении операции с подакцизными товарами с использованием различных ставок;
при ввозе подакцизных товаров на таможенную территорию Российской Федерации.
- при совершении операций с подакцизными товарами;
при ввозе подакцизных товаров на таможенную территорию Российской Федерации.
До 1 января 2009 года действуют ставки акцизов, утвержденные Федеральным законом от 16.05.2007 № 75-ФЗ (далее - Закон № 75-ФЗ). Причем данный закон устанавливал налоговые ставки на 2008 - 2010 годы. Изначально предусматривалось, что ставки будут увеличиваться в среднем на 7% ежегодно.
Внесение поправок в статью 193 НК РФ потребовалось, во-первых, в связи уточнением размеров индексации, а во-вторых, в связи с необходимостью решить задачу по созданию условий для эффективного инвестирования в модернизацию производства нефтепродуктов и выработки моторных топлив улучшенного качества с более высокой экологической безопасностью.
Размер индексации ставок увеличен в среднем до 10% ежегодно (то есть увеличение составило три процентных пункта по сравнению с той индексацией, которая была предусмотрена Законом № 75-ФЗ). Кроме того, законодатели установили размер ставок на 2011 год.
Посмотрим, как изменятся ставки на конкретные виды подакцизных товаров (табл.).
Новые ставки акцизов 2009 по 2011 год включительно
Налоговая ставка (в процентах или рублях на единицу товара)
Спирт этиловый из всех видов сырья (в том числе этиловый спирт-сырец из всех видов сырья)
с 1 января по 31 декабря 2009 года включительно
с1 января по 31 декабря 2010 года включительно
с 1 января по 31 декабря 2011 года включительно
27,70 руб. за литр безводного этилового спирта
30,50 руб. за 1 литр безводного этилового спирта
33,60 руб. за 1 литр безводного этилового спирта
Алкогольная продукция с объемной долей этилового спирта свыше 9%
191,00 руб. за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизных товарах
210,00 руб. за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизных товарах
231,00 руб. за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизных товарах
Алкогольная продукция с объемной долей этилового спирта до 9% включительно
121,00 руб. за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизных товарах
133,00 руб. за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизных товарах
146,00 руб. за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизных товарах
Вина натуральные (за исключением шампанских, игристых, газированных, шипучих вин)
Вина шампанские, игристые, газированные, шипучие
Пиво с нормативным (стандартизованным) содержанием объемной доли спирта этилового свыше 0,5 и до 8,6% включительно
Пиво с нормативным (стандартизованным) содержанием объемной доли спирта этилового свыше 8,6%
Табак трубочный, курительный, жевательный, сосательный, нюхательный, кальянный
150,00 руб. за 1000 штук + 6% расчетной стоимости, исчисляемой исходя из максимальной розничной цены, но не менее 177,00 руб. за 1000 штук
180,00 руб. за 1000 штук + 6,5% расчетной стоимости, исчисляемой исходя из максимальной розничной цены, но не менее 216,00 руб. за 1000 штук
216,00 руб. за 1000 штук + 7% расчетной стоимости, исчисляемой исходя из максимальной розничной цены, но не менее 260,00 руб. за 1000 штук
72,00 руб. за 1000 штук + 6% расчетной стоимости, исчисляемой исходя из максимальной розничной цены, но не менее 93,00 руб. за 1000 штук
92,00 руб. за 1000 штук + 6,5% расчетной стоимости, исчисляемой исходя из максимальной розничной цены, но не менее 118,00 руб. за 1000 штук
120,00 руб. за 1000 штук + 7% расчетной стоимости, исчисляемой исходя из максимальной розничной цены, но не менее 154,00 руб. за 1000 штук
Автомобили легковые с мощностью двигателя свыше 67,5 кВт (90 л.с.) и до 112,5 кВт (150 л.с.) включительно
Автомобили легковые с мощностью двигателя свыше 112,5кВт (150 л. с.), мотоциклы с мощностью двигателя свыше 112,5кВт (150 л.с.) включительно
Моторные масла для дизельных и (или) карбюраторных (инжекторных) двигателей
Спирт этиловый и спиртосодержащая продукция. Из табл. Видно, что ставка на спирт этиловый из всех видов сырья (в том числе этиловый спирт-сырец из всех видов сырья) с 1 января 2009 года возрастет с 25,15 руб. за 1 литр безводного этилового спирта до 27,70 руб. В 2010 и 2011 годах размер ставок также увеличится и составит соответственно 30,50 руб. и 33,60 руб. за 1 литр безводного этилового спирта.
Алкогольная продукция. В отношении алкогольной продукции с объемной долей этилового спирта до 9% и более, а также натуральных вин в 2009-2010 годах ставки акцизов будут повышаться примерно на 10% ежегодно.
Налоговые ставки по шампанским, игристым, газированным и шипучим винам, предусмотренные на 2009 - 2010 годы, снизятся по сравнению запланированными согласно Закону № 75-ФЗ на тот же период.
По пиву с нормативным (стандартизированным) содержанием объемной доли спирта этилового свыше 0,2 и до 8,6%, а также более 8,6% ставки акцизов будут ежегодно возрастать.
Табачные изделия. Законом № 142-ФЗ установлена ежегодная индексация ставок акциза на сигареты с фильтром (на 20% к предыдущему году) и сигареты без фильтра (папиросы) (на 28% к предыдущему году). В то же время индексация ставок акциза на табак трубочный, курительный, жевательный, сосательный, нюхательный, кальянный (далее - табак), а также на сигареты предусмотрена только в 2011 году на 10% по сравнению с 2010 годом. Различный подход к индексации ставок акциза на табак и отдельные виды табачных изделий объясняется необходимостью выравнивания налоговой (акцизной) нагрузки в расчете на одинаковую единицу измерения веса табака, непосредственно реализуемого в розничной торговле, и табака, содержащегося в разных видах табачных изделий. В настоящее время налоговая (акцизная) нагрузка на 1 кг табака, реализуемого в розничной торговле, выше, чем на 1 кг табака, содержащегося в сигаретах и папиросах.
Автомобили и мотоциклы. В отношении автомобилей легковых с мощностью двигателя свыше 67,5 кВт (90 л. с.) и до 112,5 кВт (150 л. с.), а также свыше 112,5 кВт (150 л. с.) и по мотоциклам с мощностью двигателя свыше 112,5 кВт (150 л. с.) налоговые ставки в 2009 - 2011 годах будут повышаться примерно на 9% ежегодно.
Особого внимания заслуживают ставки акцизов на подакцизные виды нефтепродуктов. В 2009 и 2010 годах останутся без изменения ставки акцизов на автомобильный бензин с октановым числом до 80 и с иными октановыми числами, дизельное топливо и моторные масла. Так, на указанные годы ставка акциза на автомобильный бензин с октановым числом до 80 составит 2657 руб. за тонну, ставка акциза на автомобильный бензин с иными октановыми числами - 3629 руб. за 1 тонну.
В 2011 году ставка акциза на моторные масла будет проиндексирована на 10% к уровню 2010 года и составит 3246 руб. за 1 тонну (на 2009 - 2010 годы - 2951 руб. за 1 тонну).
Предлагаемая система исчисления акцизов на автомобильный бензин и дизельное топливо построена по принципу убывающей шкалы ставок в увязке с повышением их качественных показателей (классов), предусмотренных Техническим регламентом "О требованиях к автомобильному и авиационному бензину, дизельному и судовому топливу, топливу для реактивных двигателей и топочному мазуту", утвержденным постановлением Правительства РФ от 27.02.2008 № 118.
Более низкие ставки акцизов на автомобильные бензины и дизельное топливо, отвечающие по своим экологическим характеристикам требованиям 3, 4 и 5-го классов, позволят налогоплательщикам получить дополнительный доход. За счет этого сократятся сроки окупаемости дополнительных капитальных вложений, связанных с организацией и увеличением объемов производства более экологичных автомобильных бензинов и дизельного топлива. Ставки акцизов на автомобильный бензин и дизельное топливо приведены в табл.
Ставки акцизов по бензину и дизтопливу в 2011 году
Налоговая ставка (в процентах или рублях на единицу товара)
- не соответствующий классу 3, или4, или 5
- не соответствующие классу 3, или 4, или 5
Поправки, внесенные в статью 182 НК РФ, обусловлены изменениями в статье 193. В статье 182 определен объект обложения акцизами. Это операции по реализации (или передаче) лицами произведенных ими подакцизных товаров. Поскольку плательщиками акцизов признаются лица, совершающие операции, признаваемые объектом обложения акцизами (ст.179 НК РФ), можно сделать вывод, что акциз должны уплачивать производители подакцизных товаров.
Согласно пункту 3 статьи 182 НК РФ в редакции, действующей до 2009 года, к производству приравниваются любые виды смешения товаров, в результате которого получается подакцизный товар.
Учитывая, что налогоплательщики в соответствии со статьей 200 Налогового кодекса имеют право на налоговый вычет в сумме акциза, уплаченного при приобретении подакцизного товара, использованного в качестве сырья, данная операция не приведет к увеличению поступления акцизов в бюджет, но потребует затрат из бюджета на администрирование акцизов.
Вместе с тем правом на налоговый вычет могут воспользоваться не все производители автомобильного бензина. В частности, речь идет о налогоплательщиках, которые в качестве сырья используют подакцизный товар, приобретаемый не у непосредственного производителя, а у перепродавца (ст. 200, 201 и 198 НК РФ). Если налогоплательщик, производящий подакцизные нефтепродукты, использует в качестве сырья приобретенные подакцизные товары, он согласно статье 200 НК РФ имеет право уменьшить исчисленную сумму акциза на суммы акциза, предъявленные продавцом и уплаченные этим налогоплательщиком. Вычеты производятся на основании расчетных документов и счет - фактур, выставленных продавцами в части стоимости подакцизных товаров, использованных в качестве основного сырья, фактически включенной в расходы на производство других подакцизных товаров (ст. 201 НК РФ). Причем в соответствии со статьей 198 Налогового кодекса налогоплательщик, осуществляющий операции, признаваемые объектом обложения акцизами, обязан предъявить к оплате покупателю подакцизных товаров (собственнику давальческого сырья (материалов)) сумму акциза. В расчетных документах, первичных учетных документах и счетах-фактурах сумма акциза выделяется отдельной строкой.
Как следует из изложенных норм, сумма акциза предъявляется покупателю и выделяется в расчетных документах только при реализации подакцизных товаров их непосредственным производителем. Поэтому налогоплательщик, использующий в качестве сырья подакцизные товары, может выполнить условия для применения налоговых вычетов только при приобретении названных товаров у их непосредственного производителя. Акциз по подакцизным товарам, приобретенным у лиц, не являющихся плательщиками акциза (производителями этих товаров), включается в стоимость приобретенных товаров и вычетам не подлежит. Это предусмотрено в статье 199 НК РФ.
В соответствии с редакцией пункта 3 статьи 182 Кодекса, которая действует с 2009 года, получение подакцизных товаров путем смешения признается процессом производства, только если в результате смешения создается товар, в отношении которого Налоговым кодексом установлена более высокая ставка акциза.
Виды подакцизных товаров перечислены в пункте 1 статьи 193 НК РФ. Каждый вид представляет собой товарную группу, для которой установлена одна и та же ставка акциза в расчете на одинаковую единицу измерения товара. Например, автомобильный бензин с октановым числом до 80 - один вид подакцизного товара (для него ставка акциза - 2657 руб. за 1 тонну), а автомобильный бензин с иными октановыми числами - другой вид подакцизного товара (для него ставка акциза - 3629 руб. за 1 тонну).
Изменение в статье 187.1 НК РФ уточняют действующие понятия марки (наименования) табачных изделий. Согласно названной статье в редакции, действующей до 2009 года, максимальная розничная цена представляет собой цену, выше которой сигареты и папиросы не могут быть реализованы потребителям. Максимальную розничную цену налогоплательщик (производитель) устанавливает самостоятельно по каждой марке (каждому наименованию) табачных изделий.
Под маркой (наименованием) понимается ассортиментная позиция табачных изделий, которая отличается от других марок (наименований) индивидуализированным обозначением, присвоенным производителем или лицензиаром, а также иными признаками - рецептурой, размерами, наличием или отсутствием фильтра, упаковкой. Приведенная редакция понятия "марка табачных изделий" предполагает, что одна марка от другой должна отличаться всей совокупностью перечисленных признаков. В то же время на практике к конкретным ассортиментным позициям могут относиться табачные изделия, отличающиеся друг от друга не всей совокупностью перечисленных признаков. Имеющие отличие хотя бы по одному из них, например сигареты одного наименования, могут быть расфасованы в пачки разных цветовых оттенков.
Действующая до 1 января 2009 года формулировка понятия "марка" предопределяла необходимость устанавливать единую максимальную розничную цену на одну и ту же марку сигарет или папирос для всех категорий потребителей и на всей территории страны. Вместе с тем в ресторанах и кафе сигареты стоят дороже. Это позволяет возместить торговую наценку, которая должна покрывать затраты и обеспечивать прибыль учреждений общественного питания. Кроме того, из-за большой протяженности Российской Федерации и наличия труднодоступных регионов возникает необходимость возмещать дополнительные затраты по доставке сигарет и папирос в отдаленные населенные пункты. Данная формулировка дает возможность производителю устанавливать различные максимальные розничные цены на табачные изделия одного наименования, отличающиеся потребительскими свойствами хотя бы по одному показателю, и устанавливать повышенную цену для ограниченных выпусков сигарет. Например, сигареты одной марки, предназначенные для реализации в ресторанах (или в отдельных регионах), могут отличиться только окраской упаковки.
Этот факт позволит установить на них другую максимальную розничную цену, предоставив потребителям возможность приобрести предпочтительную для них марку сигарет.
При этом экономические интересы продавцов будут учтены.
В соответствии со статьей 376 НК РФ "Порядок определения налоговой базы" среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения, за налоговый период определяется как частное от деления суммы, полученной в результате сложения величин остаточной стоимости имущества на 1-ое число каждого месяца налогового периода и 1-ое число следующего за налоговым периодом месяца, на количество месяцев в налоговом периоде, увеличенное на единицу.
1. Складываем величины остаточной стоимости имущества на 1-е число каждого месяца налогового (отчетного) периода и 1-е число следующего за налоговым (отчетным) периодом месяца:
1-й квартал : 4000 + 4200 + 4400 + 4100 = 16700
Полугодие : 4000 + 4200 + 4400 + 4100 + 4500 + 4600 + 4400 = 30200
Год : 4000 + 4200 + 4400 + 4100 + 4500 + 4600 + 4400 + 3800 + 4700 + 4900 + 4600 + 4400 + 4200 = 56800
2. Делим полученные суммы на соответственно 4, 7, 10 и 13 (количество месяцев в налоговом (отчетном периоде +1)):
1-й квартал : 16700/4 = 4175 тыс. руб.
Полугодие : 30200/7 = 4314,3 тыс. руб.
9 месяцев : 43600/10 = 4360 тыс. руб.
Получили среднюю стоимость имущества за соответствующие периоды.
3. В соответствии со статьей 382 НК РФ "Порядок исчисления суммы налога и сумм авансовых платежей по налогу" сумма налога исчисляется по итогам налогового периода как произведение соответствующей налоговой ставки и налоговой базы, определенной за налоговый период.
Сумма авансового платежа по налогу исчисляется по итогам каждого отчетного периода в размере одной четвертой произведения соответствующей налоговой ставки и средней стоимости имущества, определенной за отчетный период.
Налоговая ставка = 2,2%. Следовательно, сумма авансовых платежей составит:
1-й квартал : 4175 Ч 2,2% /4 = 22,96 тыс. руб.
Полугодие : 4314,3 Ч 2,2% /4 = 23,73 тыс. руб.
9 месяцев : 4360 Ч 2,2% /4 = 23,98 тыс. руб.
Год : 4369,2 Ч 2,2%/4 = 24,03 тыс. руб.
Вознаграждение за выполнение трудовых обязанностей главного бухгалтера фирмы Климова С.И. составляло ежемесячно 28000 руб. В декабре он получил премию в размере 20000 руб. За свое обучение на заочном отделении университета он заплатил 16000 руб.
Определите сумму налога на доходы физических лиц Климова С.И., за год, если в этом налоговом периоде он продал за 1050 тыс. руб. Квартиру, которая находилась у него в собственности 4 года.
На какие налоговые вычеты он имеет право? В каком порядке они могут быть предоставлены?
1) Рассчитаем сумму налога на доходы, удержанную налоговым агентом (работодателем) по месту получения дохода:
Сумма налога по основному месту работы составит:
2) Налоговым органом при получении от налогоплательщика налоговой декларации и соответствующих заявлений могут быть предоставлены социальные и имущественные налоговые вычеты. Стандартный налоговый вычет в сумме 400 руб. не предоставляется, т.к. сумма дохода превышает 20000 руб. в месяц.
А) При определении размера налоговой базы в соответствии с пунктом 2 статьи 210 НК налогоплательщик имеет право на получение социального налогового вычета в сумме, уплаченной налогоплательщиком в налоговом периоде за свое обучение в образовательных учреждениях, - в размере фактически произведенных расходов на обучение, но не более 38 000 рублей.
Б) На основании пп.5 п.1 ст. 208 Налогового кодекса РФ доход, полученный физическим лицом от реализации квартиры, является объектом налогообложения по налогу на доходы физических лиц. При определении налоговой базы по НДФЛ по данной сделке в ситуации, когда квартира стоимостью 1 050 000 руб. находилась в собственности менее пяти лет, налогоплательщик имеет право на имущественный налоговый вычет в сумме, равной 1 000 000 руб. (пп.1 п.1 ст.220 НК РФ).
3) Определим налоговую базу для исчисления НДФЛ Климовой С. И.:
Доход по основному месту работы - социальный налоговый вычет + доход от реализации квартиры = 356000 - 16000 + (1 050 000 - 1 000 000) = 390 000 руб.
Сумма НДФЛ равна: 390 000 Ч 13% = 50 700 руб.
Следовательно по итогам года Климова должна доплатить налог на доходы физических лиц в размере 4422 руб. (50700 - 46280).
1. Налоговый кодекс РФ (НК РФ) часть 1 от 31.07.1998 N 146-ФЗ (в ред. От 29.12.2009); часть 2 от 05.08.2000 № 117-ФЗ (в ред. От 27.12.2009).
2. Аронов А.В. Налоговая система: реформы и эффективность // Налоговый вестник. - №5. - 2008.
3. Бельский К.С. Налоги. - М.: Бухучет, 2008. - с.285.
4. Дмитриева Н.Г. Налоги и налогообложение. - Ростов.: Феникс, 2009.
5. Ильин А.В. Современное российское законодательство о налогах и сборах. // Финансы. - 2008. - №7.
Определение плательщиков акциза, которыми признаются организации и индивидуальные предприниматели, совершающие операции, признаваемые объектом обложения акцизами. Элементы обложения по НДС с указанием статей НК РФ. Ставки акциза на табачные изделия. контрольная работа [22,7 K], добавлен 02.02.2011
Основные положения законодательства об акцизах: объекты обложения акцизами и налогоплательщики акцизов. Налоговый период и ставки, операции, признаваемые объектами налогообложения. Порядок исчисления и уплаты акцизов, их экономическая сущность. курсовая работа [27,7 K], добавлен 03.08.2008
Порядок исчисления, срок уплаты акцизов. Налогоплательщики и объекты налогообложения акцизами. Сумма налога и вычеты. Сроки и порядок уплаты налога. Объект налогообложения и налоговая база по налогу на доходы физических лиц. Статус налогоплательщика. реферат [40,8 K], добавлен 28.01.2009
Основные положения законодательства об акцизах. Объекты обложения акцизами и налогоплательщики акцизов. Налоговый период и ставки. Операции, признаваемые объектами налогообложения. Порядок исчисления и уплаты акцизов. Акцизное налогообложение. реферат [30,7 K], добавлен 19.04.2004
Основные положения законодательства об кцизах. Объекты обложения кцизами. Плательщики акцизов. Объект обложения подакцизных товаров. Ставки акцизов. Порядок исчисления и уплаты акцизов. Характер акцизного налогообложения, реальные плательщики акцизов. реферат [30,5 K], добавлен 05.05.2007
Порядок исчисления и сроки уплаты акцизов в бюджет. Основные виды подакцизного товара. Особенности налогообложения при перемещении подакцизных товаров. Плательщики и объекты обложения акцизами. Налог на доходы от осуществления лотерейной деятельности. контрольная работа [24,9 K], добавлен 15.07.2011
Налоги как один из главных источников пополнения бюджетов различных уровней РФ. Налоговая база и налоговые ставки. Порядок исчисления налога и авансовых платежей по налогу. Базовые налоговые ставки по транспортному налогу в Российской Федерации. курсовая работа [43,7 K], добавлен 05.04.2011
Работы в архивах красиво оформлены согласно требованиям ВУЗов и содержат рисунки, диаграммы, формулы и т.д. PPT, PPTX и PDF-файлы представлены только в архивах. Рекомендуем скачать работу .
© 2000 — 2021
Права налогоплательщика, акцизы, объект обложения акцизами реферат. Финансы, деньги и налоги.
Статья На Тему Долговой Кризис, Ликвидная Ловушка И Финансовая Хрупкость
Реферат по теме Геодинамические процессы. Магматизм
Курсовой Угол Картинки
Эссе На Тему Семья В Моей Жизни
Принцип Действия Трансформаторов Реферат
Эссе По Обществознанию Сколько Абзацев
Сочинение По 1 Из Крылатых Фраз
Контрольная Работа 2 Алгебра 11 Класс Мордкович
Шпаргалки На Тему Методы Управления Персоналом
Информационная Безопасность Курсовая
Реферат На Тему Свобода Человека
Эссе Дар Бораи Китоб Манбаи Дониш Аст
Как Сделать Анализ Итогового Сочинения
Реферат: The TV Generation Essay Research Paper Everyone
Статья: Лексикологический аспект стилевых движений Политическая корректность
Курсовая работа: Статистические методы обработки экспериментальных данных
Курсовая работа по теме Особенности планирования одноканальных рекламных кампаний в прессе
Курсовая работа по теме Анализ методов ценообразования на примере ООО "Торгсервис"
Дипломная работа по теме Юридическая личность общества с ограниченной ответственностью
Курсовая работа по теме Деревообработка. Комбинированные столярные верстаки на жестком каркасе
Виды излучений - Физика и энергетика презентация
Учет и аудит материально-производственных запасов - Бухгалтерский учет и аудит дипломная работа
Уголовная ответственность за причинение тяжкого вреда здоровью - Государство и право курсовая работа