Потоки денежных средств предприятия и их отражение в бухгалтерской (финансовой) отчетности - Бухгалтерский учет и аудит курсовая работа

Главная

Бухгалтерский учет и аудит
Потоки денежных средств предприятия и их отражение в бухгалтерской (финансовой) отчетности

Методы представления потоков денежных средств от текущей деятельности. Содержание и порядок составления отчета о движении денежных средств, информационное содержание статей отчета. Краткая характеристика предприятия ГУП "Жилищно-коммунальный сервис".


посмотреть текст работы


скачать работу можно здесь


полная информация о работе


весь список подобных работ


Нужна помощь с учёбой? Наши эксперты готовы помочь!
Нажимая на кнопку, вы соглашаетесь с
политикой обработки персональных данных

Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.
МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ РФ
ИНСТИТУТА ЭКОНОМИКИ, УПРАВЛЕНИЯ И ПРАВА
Кафедра «Бухгалтерского учета и аудита»
1. ПОТОКИ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ ПРЕДПРИЯТИЯ И ИХ ОТРАЖЕНИЕ В БУХГАЛТЕРСКОЙ (ФИНАНСОВОЙ) ОТЧЕТНОСТИ
1.1. Информация о денежных потоках и ее значение для анализа эффекти вности деятельности предприятия
1.2. Прямой и косвенный методы представления потоков денежных средств от текущей деятельности
1.3. Содержание и порядок составления отчета о движении денежных средств
2. ЗАПОЛНЕНИЕ ОТЧЕТА О ДВИЖЕНИИ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ (ФОРМА №4)
2.1. Краткая характеристика предприятия ГУП «Жилищно-коммунальный сервис »
2.2. Порядок заполнения и информационное содержание статей отчет а о движении денежных средств
В современных экономических условиях существенно возрастает значение финансовой информации, достоверность, оперативность и объективность которой позволяют всем участникам хозяйственного оборота представить и понять финансовой состояние и финансовые результаты деятельности конкретной компании.
В рыночной экономике между предприятиями и банками постоянно совершаются сделки по поводу перераспределения, хранения денежных средств. Всевозможные расчеты, возникающие между предприятиями, также ведутся при помощи денежных средств. С их помощью завершается превращение денежной формы выделенных средств в производственные запасы, получение денежной выручки и заключенного в ней чистого дохода. Этим самым денежные расчеты выступают важнейшим фактором обеспечения кругооборота средств, а их своевременное завершение служит необходимым условием процесса производства.
Отчет о движении денежных средств в последние десятилетия стал одним из основных элементов бухгалтерской (финансовой) отчетности в мировой практике. В специальной учетной литературе часто подчеркивается, что для предпринимателей этот отчет важнее, чем баланс и отчет о прибылях и убытках. Данные, содержащиеся в отчете о движении денежных средств, дополняют информацию бухгалтерского баланса и отчета о прибылях и убытках. Если баланс отражает финансовое положение организации на определенный момент, то отчет о движении денежных средств поясняет изменения, произошедшие с одним из компонентов финансовой отчетности - денежными средствами от одной даты составления бухгалтерского баланса по другой. Отчет о прибылях и убытках содержит результаты деятельности организации за период, которая является основным фактором, изменяющим состояние денежных средств. Информация о движении денежных средств организации полезна в качестве базы для оценки ее способности привлекать и использовать денежные средства.
Все это доказывает актуальность выбранной темы исследования.
Целью данной курсовой работы является рассмотрение и раскрытие методики составления отчета о движении денежных средств в теории и на практике.
- раскрыть информацию о денежных потоках;
- охарактеризовать методы представления потоков денежных средств от текущей деятельности;
- описать содержание и порядок составления отчета о движении денежных средств;
- представить выводы и предложения по проделанной работе.
Работа представлена в двух главах. В первой главе приводится теоретический материал, раскрывающий, непосредственно тему работы. Во второй главе представлен практический материал.
В работе использовалась литература отечественных авторов, таких как Новодворский В.Д., Сорокина Е.М. и др., исследованы статьи из журналов и газет, комментарии экспертов.
1. Потоки денежных средств предприятия и их отражение в бухгалтерской (финансовой) отчетности
1.1. Информация о денежных потоках и ее значение для анализа эффекти вности деятельности предприятия
Информация о движении денежных средств хозяйствующего субъекта необходима пользователям финансовой отчетности для оценки эффективности его деятельности и потребностей данного субъекта в соответствующих потоках денежных средствах. Денежные средства включают в себя, прежде всего, наличные деньги хозяйствующего субъекта. В свою очередь, потоки денежных средств - это приток и отток денежных средств и их эквивалентов [17, стр.16]. Поэтому информация о движении денежных средств хозяйствующего субъекта необходимо пользователям, прежде всего, для принятия экономических решений.
МСФО 7 «Отчет о движении денежных средств» вступил в силу 1 января 1979 г. В 1992 г. данный стандарт был пересмотрен и в новой редакции введен в действие для финансовой отчетности, охватывающей периоды, начиная с 1 января 1994 г. или после этой даты.
Целью рассматриваемого стандарта является предъявление определенных требований к предоставлению информации об исторических изменениях в денежных средствах и эквивалентах денежных средств хозяйствующего субъекта посредством составления отчетов о движении денежных средств. В данных отчетах производится классификация потоков денежных средств за отчетный период, получаемых от текущей, инвестиционной и финансовой деятельности.
Отчет о движении денежных средствах при его использовании совместно с остальными формами финансовой отчетности представляет информацию, которая позволяет пользователям оценить изменения в чистых активах хозяйствующего субъекта, его финансовой структуре (включая ликвидность и платежеспособность) и его способность к воздействию на потоки денежных средств для того, чтобы приспособиться к изменяющимся условиям и возможностям. Информация о движении денежных средств дает пользователям возможность разрабатывать модели для оценки и сопоставления стоимости будущих потоков денежных средств различных хозяйствующих субъектов. Данная информация позволяет более точно сопоставлять отчетность о показателях деятельности различных хозяйствующих субъектов, так как устраняет влияние различий применяемых методик учета для одинаковых операций и событий.
Ретроспективная информация о движении денежных средств часто используется как индикатор объема, времени и определенности будущих потоков денежных средств. Такая информация также полезна при проверке точности прошлых прогнозов потоков денежных средств и при изучении связи между прибыльностью и чистым движением денежных средств с учетом влияния изменения цен.
Отчет о движении денежных средств - это динамический отчет, который методами балансовых обобщений определенных хозяйственных операций отчетного периода объясняет в существенных аспектах поступление и выбытие реальных финансовых средств [7, стр.7].
Субъекты малого предпринимательства могут не представлять отчет о движении денежных средств.
Для ведения хозяйственной деятельности, исполнения обязательств и обеспечения доходности хозяйствующему субъекту нужны денежные средства. Способность генерировать денежные потоки и их объемы является важнейшим показателем стабильности. Отчет о движении денежных средств вместе с остальными отчетами обеспечивает представление информации, позволяющей оценить данный показатель, а также понять произошедшие изменения в чистых активах субъекта, его финансовую структуру (в том числе ликвидность и платежеспособность), способность регулировать время и объемы денежных потоков в условиях постоянно изменяющихся внешних и внутренних факторов. Включение отчета о движении денежных средств в финансовую отчетность позволяет моделировать текущую стоимость будущих денежных потоков для сравнительной оценки деятельности хозяйствующих субъектов. При этом сравнительный анализ денежных потоков не имеет ограничений, связанных с зависимостью показателей прочей отчетности от выбранной субъектом учетной политики.
Денежные потоки классифицируют по трем группам, соответствующим следующим видам деятельности [2, стр.356]:
Под текущей деятельностью понимается деятельность хозяйствующего субъекта, являющаяся основным источником его доходов, а также прочие операции, не относящиеся к инвестиционной и финансовой деятельности.
Поступления денежных средств от текущей деятельности определяют возможности хозяйствующего субъекта по его дальнейшему функционированию, развитию, обслуживания долгов и выплате дивидендов собственникам. В связи с этим в структуре отчета о движении денежных средств денежные потоки текущей деятельности являются определяющими. Если итоговый результат данного раздела представляет выбытие денежных средств, то это, как правило, служит показателем того, что хозяйствующий субъект не может эффективно осуществлять свою деятельность.
Денежными потоками от текущей деятельности могут быть:
- поступление выручки от реализации товаров (работ или услуг);
- поступление комиссионного вознаграждения, франшизы и прочего текущего дохода;
- выплаты поставщикам сырья и товаров;
- выплаты сотрудникам хозяйствующего субъекта;
- поступления и выплаты страховых платежей и премий, штрафов и тому подобное движение денежных средств, связанное с торговыми контрактами.
Инвестиционная деятельность обычно представлена покупкой или продажей долгосрочных активов:
- основных средств (включая строительство хозяйственным способом);
- финансовых вложений, не относящихся к эквивалентам денежных средств и не являющихся объектом торговой деятельности хозяйствующего субъекта;
- прочих активов, которые представляют собой ресурсы, обеспечивающие поступление денежных средств в будущем.
В разделе денежных потоков инвестиционной деятельности обычно указываются следующие группы:
- средства, направленные на приобретение основных средств;
- поступления от продажи основных средств;
- покупка (продажа) дочерних субъектов;
- оплата прочих финансовых вложений;
Поступившие (выплаченные) от продажи (покупки) дочерних субъектов денежные средства уменьшаются на сумму денежных средств и их эквивалентов, находящихся на балансе инвестируемого хозяйствующего субъекта на момент совершения операции. Причем денежные потоки, направленные на приобретение компаний, не должны сальдироваться с поступлениями от продажи аналогичных инвестиций.
Финансовая деятельность определяется как операции, приводящие к изменению объемов и структуры собственных и заемных средств. К их числу следует отнести:
- поступления денежных средств от выпуска акций, облигаций, векселей и от прочих финансовых инструментов;
- выплаты стоимости имущества по контрактам финансовой аренды и т.п.
Наиболее распространенные типы операций финансового характера включают:
- поступления от выпуска дополнительных акций;
- средства, направленные на выкуп собственных акций;
- поступления и возврат долгосрочных кредитов;
Не допускается сальдирование денежных поступлений и платежей, за исключением нескольких специально оговоренных случаев. Эти исключения распространяются на все виды деятельности хозяйствующего субъекта. К ним следует отнести [12, стр.58]:
- транзитные денежные потоки, которые отражают, скорее, деятельность контрагента, чем самой компании (движение по расчетным счетам клиентов банка, денежные потоки по счету комиссионера при его участии в расчетах и т.п.);
- поступления и платежи по какой-либо конкретной группе операций, когда в обороте находятся значительные суммы при незначительных сроках погашения и высокой оборачиваемости (покупка и реализация инвестиций при игре на бирже, движение по краткосрочным нецелевым кредитам и т.п.);
- движение по депозитам с фиксированной датой погашения, депозитам других субъектов, специализирующихся на финансовой деятельности, по клиентским авансам и кредитам (у этих субъектов).
Разделение денежных потоков по видам деятельности связано с различиями в требованиях, предъявляемых к отчетной информации пользователями. В текущей деятельности важно оценить возможность хозяйствующего субъекта генерировать денежные средства, необходимые для поддержания соответствующего производственного процесса, и выявлять тенденции увеличения оборотов, вызванные наращиванием производственных мощностей. Денежные средства, отнесенные к категории инвестиций, показывают, насколько будущие производственные мощности смогут поддержать сложившийся уровень текущей деятельности и обеспечить заданные уровни рентабельности и ликвидности. Сведения о денежных потоках представляют интерес с точки зрения будущих претензий собственников и кредиторов субъекта на денежные потоки, генерируемые им.
1.2. Прямой и косвенный методы представления потоков денежных средств от текущей деятельности
Информация о денежных потоках текущей деятельности может быть представлена с помощью следующих двух методов [17, стр.16]:
1) прямого, предполагающего непосредственное раскрытие денежных потоков по всем основным группам поступлений и платежей: поступление выручки, выплаты сотрудникам, приобретение сырья и комплектующих и т.п.
2) косвенного, основанного на корректировке величины чистой прибыли до налогообложения за отчетный период путем исключения влияния на нее неденежных операций и доходов (расходов) от инвестиционной и финансовой деятельности.
Поступления денежных средств от покупателей и заказчиков отражаются в отчете о движении денежных средств, составленном прямым методом, полностью в суммах, поступивших в кассу, на расчетный, валютный и иные счета в банках. Денежные средства, выплаченные поставщикам, подрядчикам, персоналу предприятия из кассы, а также с расчетного и иных счетов в банках, отражаются в суммах, реально оплаченных наличными деньгами и путем денежных перечислений.
В косвенный метод включаются поступления денежных средств, полученные в результате расчетов из отчетного баланса, отчета о прибылях и убытках. Только некоторые потоки денежных средств показываются по фактическому объему: амортизационные отчисления; поступления от реализации собственных акций, облигаций, получение и выплата дивидендов, получение и погашение кредитов и займов, капитальные вложения, прирост оборотных средств; реализация основных средств, нематериальных активов, ценных бумаг.
В отчете, составленном косвенным методом, концентрируется информация о финансовых ресурсах организации, отражаются показатели, содержащиеся в сете доходов и расходов и поступающие в ее распоряжение после оплаты производства продукции для совершения нового цикла воспроизводства. Информация, содержащаяся в таком отчете, имеет самостоятельное значение [19, стр.36].
При использовании косвенного метода чистая прибыль до налогообложения приводится, прежде всего, к промежуточному показателю текущего дохода до учета влияния изменений в оборотных средствах. Это достигается с помощью следующих двух наиболее распространенных поправок:
1. Восстанавливаются суммы амортизационных отчислений, процентов к уплате и прочих долгосрочных активов, которые первоначально уменьшили величину прибыли;
2. Исключаются доходы от инвестиций, а также суммы уменьшения оценочных резервов, которые первоначально были отнесены в кредит счета прибылей и убытков.
Если хозяйствующий субъект использует косвенный метод для представления денежных потоков текущей деятельности, то возникает также необходимость выделить курсовые разницы, относящиеся к счетам внеоборотного капитала (инвестиций, отличных от денежных эквивалентов, кредитов, платежей по финансовой аренде и т.п.), денежные потоки по которым не относятся к текущей деятельности. Поскольку курсовые разницы включаются в отчет о прибылях и убытках, на сумму курсовых разниц, относящихся к счетам внеоборотного капитала, также должна быть сделана сторнирующая проводка.
Полученный промежуточный показатель текущего дохода не учитывает изменения величины оборотного капитала, произошедшего за отчетный период. Поэтому рассматриваемый показатель должен быть скорректирован на изменение сумм дебиторской задолженности по основной деятельности, материально-производственных запасов и кредиторской задолженности. Если оборотные активы на конец отчетного периода по сравнению с предыдущим возрастают, это означает, что чистая прибыль, отраженная в учете, больше реального прироста денежных средств от текущей деятельности за отчетный период. Влияния изменений кредиторской задолженности противоположно. Следовательно, показатель текущего дохода для его приведения к чистым денежным средствам, полученным от текущей деятельности, уменьшается на прирост оборотных активов и увеличивается на прирост оборотных пассивов.
Принятый стандарт поощряет использование прямого метода, который более информативен для пользователя и позволяет широко применять ситуационное моделирование. Однако хозяйствующие субъекты, как правило, не приводят в отчетности структуру всех поступлений и платежей, ограничиваясь указанными выше поправками к чистой прибыли до налогообложения.
1.3. Содержание и порядок составления отч ета о движении денежных средств
В отчете о движении денежных средств формируются сведения о движении денежных средств организации в валюте России и в иностранной валюте. Отчет составляют в тысячах или миллионах рублей. Поступление и направление денежных средств приводятся по текущей, инвестиционной и финансовой деятельности. В отчете о движении денежных средств представляются данные, вытекающие из записей на счетах бухгалтерского учета денежных средств [6, стр.35].
Источником сведений для составления отчета являются данные о движении денежных средств организации, учитываемых на счетах 50, 51, 52, 55 и 57, которые содержатся в журналах-ордерах №1, 2, 2/2, 3, ведомостях №1, 2, 2/2, Главной книге (при журнально-ордерной системе учета) или аналогичных по назначению регистрах при других формах учета.
Раздел «Остаток денежных средств на начало отчетного года».
В графе 3 показывают, сколько денег было у организации за отчетный год в кассе и на счетах. Чтобы заполнить эту строку, нужно сложить дебетовые сальдо по счетам 50, 51, 52, 55 и 57 по состоянию за отчетный год.
В графе 4 отражаются аналогичные показатели по состоянию за предыдущий год.
Раздел «Движение денежных средств по текущей деятельности».
Это основная (уставная) деятельность организации, непосредственно связанная с реализацией продукции, товаров, работ, услуг. При заполнении строк у бухгалтера может возникнуть проблема с разбивкой движения средств по видам деятельности, если в течение года аналитика по видам деятельности по счетам учета денежных средств не велась. Например, бухгалтерской проводкой: дебет 60 кредит 51, могут быть учтены движения денежных средств по текущей (оплата материалов) и инвестиционной (приобретение основных средств) деятельности.
Статья «Средства, полученные от покупателей и заказчиков».
По статье отражаются кредитовые обороты счета 62 в корреспонденции со счетами 50, 51, 52, если они связаны с основной деятельностью организации. Это оплаченная выручка от продажи товаров, продукции, работ и услуг, отраженная бухгалтерской проводкой: дебет 62 кредит 90-1, и авансы полученные. Организации розничной торговли могут показывать здесь выручку, отраженную бухгалтерской проводкой: дебет 50 кредит 90.
Данные приводятся с учетом НДС и налога с продаж.
Организация может выделить с учетом принципа существенности выручку и авансы раздельно, а также показать иные поступления, связанные с доходами по обычным видам деятельности.
При выделении прочих доходов следует руководствоваться ПБУ9/99 «Доходы организации».
По статье отражаются кредитовые обороты по счетам 60, 71, 73, 76, 79, 84, 86, 91 в корреспонденции со счетами учета денежных средств. Главное условие - получение денежных средств в связи с текущей деятельностью.
По статье «Денежные средства, направленные» показываются направления расходования денежных средств в связи с текущей деятельностью. Они отражены по кредиту счетов 50, 51, 52, 55. Нужно выбрать только те, которые относятся к уставной деятельности организации. В отчете - это вычитаемые показатели, они указываются в круглых скобках.
«Денежные средства, направленные на оплату приобретенных товаров, работ, услуг, сырья и иных оборотных активов».
По этой строке в графе указывают денежные средства, которые в течение отчетного года были перечислены поставщикам и подрядчикам за поступившие товары, сырье, выполненные работы и оказанные услуги.
В графе 4 данной строки отражают, сколько было истрачено на сырье, материалы, топливо, комплектующие изделия, коммунальные услуги и т.д. в прошлом году. Обычно эти обороты отражены проводкой: дебет 60-1 кредит 50, 51, 52, 55. Выданные авансы первоначально отражаются проводкой: дебет 60-2 кредит 51, 52, 50, однако затем при получении ценностей авансы гасятся зачетом: дебет 60-1 кредит 60-2. Значит, эти суммы должны войти в оплату приобретенных оборотных активов. Иными словами, это платежи, погашенные поставками товаров (работ, услуг).
«Денежные средства, направленные на оплату труда».
По этой строке показывают, сколько денег пошло на оплату труда. Это кредитовые обороты по счетам 50 и 51 в корреспонденции со счетом 70.
«Денежные средства, направленные на выплату дивидендов, процентов».
По данной строке указывают дивиденды, которые выплачены учредителям организации, проценты, уплаченные другим лицам по полученным кредитам и займам, выпущенным облигациям, акциям, векселям и иным ценным бумагам. Заполняя эту строку, возьмите кредитовые обороты по счетам 50, 51, 52 и 55 в корреспонденции со счетами 66, 67, 75, 70 или субсчетом 76 «Проценты по выпущенным ценным бумагам».
«Денежные средства, направленные на расчеты по налогам и сборам».
По этой строке записывают общую сумму перечисленных в бюджет и внебюджетные фонды налогов и сборов: единого социального налога, страховых взносов в Пенсионный фонд РФ, на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, налога на доходы, имущество, прибыль и других налогов и сборов. Все эти налоги относятся кредит текущей деятельности, за исключением случаев их связи с инвестициями или финансовыми вложениями (налоги, удерживаемые при выплате дивидендов, процентов по ценным бумагам). Здесь отражают кредитовый оборот по счету 51, который корреспондирует со счетами 68 «Расчеты с бюджетом» и 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению».
Пустые строки отчета служат для отражения показателей, которые организация считает необходимым привести в связи с их существенностью.
«Денежные средства, направленные на прочие расходы».
По этой строке отражают иные расходы организации по основной деятельности, не вошедшие в предыдущие строки (например, суммы, выданные из кассы подотчетным лицам на хозяйственные нужды, оплата услуг банка и др.). Здесь же указывают сумму непогашенных авансов, выданных под поставку товаров, материалов, оказание работ и услуг, связанных с основной деятельностью предприятия.
Сумму курсовых разниц по валютным средствам в составе прочих расходов не отражают.
Статья «Чистые денежные средства от текущей деятельности».
Чтобы рассчитать этот показатель, нужно найти разницу между суммами поступлений и общей суммой выплат по соответствующему виду деятельности. Это «нетто-поток» денежных средств. При этом может быть не только приток средств, но и их отток по конкретной деятельности, т.е. результат может быть отрицательным, в этом случае он будет показан в круглых скобках (например, получено средств меньше, чем потрачено). Это возможно, если остаток на расчетном счете на начало года позволял осуществлять такие расходы.
Раздел «Движение денежных средств по инвестиционной деятельности».
Инвестиционная деятельность связана с приобретением и продажей земельных участков, недвижимости, оборудования, нематериальных и других внеоборотных активов; осуществлением собственного строительства, расходов на НИОКР; финансовыми вложениями (приобретением ценных бумаг других организаций, в том числе долговых, вкладами в уставные (складочные) капиталы других организаций, предоставлением другим организациям займов и т.п.).
Статья «Выручка от продажи объектов основных средств и иных внеоборотных активов».
По этой статье показываются кредитовые обороты по счету 62, которые корреспондируют со счетами 50, 51 и 52, если они связаны с поступлением денежных средств за указанное имущество
Статья «Выручка от продажи ценных бумаг и иных финансовых вложений».
В графе 3 этой статьи показывают сумму, которую организация получила от реализации ценных бумаг, дебиторской задолженности, которая приобретена на основании уступки права требования. Для заполнения этой строки надо взять кредитовый оборот по счетам 62 и 76, который приходится на реализацию финансовых вложений, в корреспонденции со счетами учета денежных средств.
Здесь отражают суммы полученных в течение отчетного года дивидендов. Они обычно отражаются бухгалтерской проводкой: дебет 50, 51, 52 кредит 76, 91.
Проценты организация может получить по векселям, выданным займам и т.п. Начисленные по договору займа проценты являются операционными доходами и отражаются в соответствии с договором бухгалтерской проводкой: дебет 76 кредит 91-1 «Прочие доходы». Соответственно получение их будет отражено записью дебет 50, 51, 52 кредит 76 или 91 (в зависимости от договора).
Статья «Поступления от погашения займов, предоставленных другим организациям».
Если организация выдала займы другим юридическим или физическим лицам (кроме работников организации), то погашенные суммы займа в отчетном году будут отражены по данной статье. Учет движения предоставленных займов осуществляется с использованием балансового счета 58-3 «Предоставленные займы». Для займов, выдача которых обеспечена векселями заемщика, может быть выделен отдельный субсчет «Предоставленные займы, обеспеченные векселями». Возврат займа отражается записью: дебет 51 и др. кредит 58.
Статья «Приобретение дочерних организаций».
Согласно ст.105 ГК РФ хозяйственное общество признается дочерним, если другое (основное) общество или товарищество в силу преобладающего участия в его уставном капитале, либо в соответствии с заключенным между ними договором, либо иным образом имеет возможность определять решения, принимаемые таким обществом. Влиять «иным образом» можно путем предоставления займа, установления залога на имущество дочернего общества, направления своих представителей в совет директоров (правление) дочернего общества и т.п. Если приобрели такую компанию, денежные средства, направленные на покупку, нужно отразить здесь.
Статья «Приобретение объектов основных средств, доходных вложений в материальные ценности и нематериальных активов».
Здесь показывается кредитовый оборот по денежным счетам, если они были направлены на приобретение долгосрочных инвестиций, машин, оборудования, транспортных средств, нематериальных активов, а также капитальное строительство. Здесь будут указаны платежи, погашенные поставками и непогашенные суммы авансов и предварительной оплаты на указанные цели.
Статья «Приобретение ценных бумаг и иных финансовых вложений».
По данной статье отражают средства, на которые приобретались ценные бумаги, доли в уставных капиталах других организаций и т.п. Чтобы заполнить данную строку, нужно сложить кредитовые обороты по счетам учета денежных средств в корреспонденции со счетом 58 или 76, но относящимся кредит приобретению финансовых вложений (плату за посреднические услуги при приобретении ценных бумаг и др.).
Статья «Займы, предоставленные другим организациям».
Предоставление займов денежными средствами другим юридическим или физическим лицам (кроме работников организации) отражается проводкой: дебет 58-3 «Предоставленные займы» кредит 50, 51, 52. если в течение года такие займы предоставлялись, их величину нужно отразить по данной статье.
Статья «Чистые денежные средства от инвестиционной деятельности».
Показатели определяются, так же как и при определении чистых денежных средств по текущей деятельности.
Раздел «Движение денежных средств по финансовой деятельности».
Финансовой деятельностью считается деятельность, в результате которой изменяются величина и состав собственного капитала организации, заемных средств (поступления от выпуска акций, облигаций, предоставления другими организациями займов, погашение заемных средств и т.п.).
Статья «Поступления от эмиссии акций или иных долевых бумаг».
Акционерные общества вправе выпустить акции, которые обеспечат приток денежных средств. Если вы выпускали такие акции или долевые ценные бумаги, то суммы поступлений за низ денежных средств обычно отражаются бухгалтерской проводкой: дебет 50, 51, 52 кредит 75-1.
Статья «Поступления от займов и кредитов, предоставленных другими организациями».
Поступление денежных средств (дебет 50, 51, 52, 55 кредит 66, 67) нужно отразить по данной статье.
Статья «Погашение займов и кредитов (без процентов)».
Здесь отражают сумму возвращенных кредитов и займов. Чтобы заполнить эту строку, возьмите дебетовые обороты по счетам 66 и 67, которые корреспондируют со счетами учета денежных средств. Уплаченные проценты по данной строке не отражаются, они входят в состав строки «Денежные средства, направленные на выплату дивидендов процентов».
Статья «Погашение обязательств по финансовой аренде».
Финансовая аренда - это лизинг. Если вы уплачиваете лизинговые платежи или выкупную стоимость полученного по договору лизинга имущества, то суммы, направленные на эти средства в течение года, нужно отразить здесь.
Статья «Чистые денежные средства от финансовой деятельности».
Как и в предыдущих разделах, находят нетто-поток денежных средств по финансовой деятельности. Суммируют все поступления, приток и вычитают все выплаты, отток. Итог отражают с учетом знака результата.
Статья «Чистое увеличение (уменьшение) денежных средств и их эквивалентов».
Эта строка показывает итог, нетто-поток денежных средств по всем трем видам деятельности. Для ее получения нужно результаты потоков всех видов деятельности сложить.
Статья «Остаток денежных средств на конец отчетного периода».
В графе 3 отражают деньги, оставшиеся у организации в кассе, а также на расчетных, валютных, специальных и иных счетах в банках. Показатели этой строки должен быть равен сумме остатка денежных средств на начало отчетного года и показателя «Чистое увеличение (уменьшение) денежных средств и их эквивалентов».
Статья «Величина влияния изменения курса иностранной валюты по отношению кредит рублю».
Эта строка должна показывать влияния инфляционных процессов на денежные потоки. Здесь нужно отразить сумму курсовых разниц за год по валютным денежным средствам. Они отражены бухгал
Потоки денежных средств предприятия и их отражение в бухгалтерской (финансовой) отчетности курсовая работа. Бухгалтерский учет и аудит.
Дипломная работа по теме Совершенствование системы управления предприятием на примере ОАО 'НИИП'
Курсовая Работа Особенности Налогообложения В Ресторанном Бизнесе
Реферат: Библиотека TURBO VISION. Скачать бесплатно и без регистрации
Что Такое Сострадание Сочинение 9 Класс
Курсовая работа по теме Проектирование и реализация базы данных 'Автомагазин'
Сочинение Про Пугачеву
Реферат: Ліквідність - рентабельність
Курсовая работа по теме Теории происхождения государства и права
Реферат: The Ebola Virus Essay Research Paper Ebola
Реферат: Channel One News Essay Research Paper There
Анализ И Оценка Эффективности Предпринимательской Деятельности Реферат
Курсовая работа по теме Разработка, содержание и изготовление средств обучения по теме: 'Станки с числовым программным управлением'
Дипломная работа по теме Развитие познавательной активности учащихся средствами игровых технологий на уроках географии
Курсовая работа по теме Этапы создания глобальной интеллектуальной сети
Курсовая работа по теме Таможенные платежи в процедуре выпуска для внутреннего потребления
Контрольная работа по теме Социально-экономическое развитие России в начале XX в. Реформы Витте и Столыпина (сравнительный анал...
Сочинение Моя Семья На Английском 11 Класс
Контрольная Работа 3 6 Класс Никольский
Курсовая Работа На Тему Социальные Нормы
Реферат: Молодіжні організації в Україні. Чи впливають вони на українську молодь?
Современное состояние рыбного населения верхней Сухоны и ее притоков - Биология и естествознание дипломная работа
Устойчивость функционирования организаций в чрезвычайных ситуациях - Безопасность жизнедеятельности и охрана труда лекция
Анализ финансового состояния ОАО "НК Роснефть" - Бухгалтерский учет и аудит дипломная работа