Порядок "регламент" проведения камеральных налоговых проверок - Финансы, деньги и налоги курсовая работа

Главная

Финансы, деньги и налоги
Порядок "регламент" проведения камеральных налоговых проверок

Правовая база, формы и методы налогового контроля. Понятие и цель камеральной проверки, ее основные информационные ресурсы. Сроки и основные этапы ее проведения. Проблемы, возникающие при проведении камеральной налоговой проверки и пути их разрешения.


посмотреть текст работы


скачать работу можно здесь


полная информация о работе


весь список подобных работ


Нужна помощь с учёбой? Наши эксперты готовы помочь!
Нажимая на кнопку, вы соглашаетесь с
политикой обработки персональных данных

Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.
Размещено на http://www.allbest.ru/
МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
Федеральное государственное бюджетное образовательное учреждение
высшего профессионального образования
“Российский государственный торгово-экономический университет”
по дисциплине Организация и методика налоговых проверок
на тему: «Порядок «регламент» проведения камеральных налоговых проверок»
Глава 1. Нормативно-правовая основа, формы и методы налогового контроля
1.1 Правовая база проведения налогового контроля
1.2 Формы и методы налогового контроля
1.3 Налоговая проверка как основная форма налогового контроля
Глава 2. Камеральная налоговая проверка
2.1 Понятие и цель камеральной проверки. Ограничения по истребованию документов. Основные информационные ресурсы камеральной проверки
2.2 Сроки и основные этапы проведения камеральной налоговой проверки. Условия проведения повторной камеральной проверки
2.3 Методика проведения камеральной налоговой проверки
Глава 3. Направление реформирования камеральной налоговой проверки
3.1 Проблемы, возникающие при проведении камеральной налоговой проверки и пути их разрешения
3.2 Совершенствование методов проведения камеральной налоговой проверки. Основные новации относительно, проверки консолидированных групп налоговой проверки
3.3 Количественные методы оценки налоговых рисков
Список используемых источников и литературы
Одной, и, пожалуй, самой важной функцией, из возложенных на налоговые органы, является осуществление контроля за процессами, протекающими в сфере налогообложения. Понятию «налоговый контроль» отведена глава 14 Налогового Кодекса Российской Федерации. Там же говорится о формах его проведения, одной из которых является камеральная налоговая проверка.
В настоящее время происходит усиление аналитической основы контроля, внедрение комплексного системного экономико-правового анализа финансово-хозяйственной деятельности проверяемых объектов. И поэтому более значимым становится повышение эффективности проведения камеральных проверок и контроля за налоговой отчетностью.
Целью данной курсовой работы является изучить порядок проведения камеральной налоговой проверки.
· изучение правовых основ налогового контроля;
· исследование форм и методов налогового контроля;
· рассмотрение налоговой проверки как основной формы налогового контроля;
· рассмотрение понятий и целей камеральной проверки;
· изучение сроков и основных этапов проведения камеральной налоговой проверки;
· анализ проблем, возникающих при проведении камеральной налоговой проверки и пути их разрешения;
Теоретической основой для написания данной работы послужили, прежде всего, Налоговый кодекс РФ и другие нормативно- правовые акты, регламентирующие порядок осуществления контроля за соблюдением налогового законодательства, а также учебно-методические материалы.
Глава 1. Нормативно-правовая основа, формы и методы налогового контроля
1.1 Правовая база проведения налогового контроля
При осуществлении своей работы государственные налоговые инспекции руководствуются определенным перечнем нормативно-правовых актов. Данный перечень изменяется и дополняется в связи с переменами в экономической и политической ситуации в стране.
На первом месте стоит основной закон страны - Конституция Российской Федерации. Содержащиеся в нем нормы, регулирующие налоговые отношения, имеют высшую юридическую силу, прямое действие и применяются на всей территории РФ. Они детализируются в законах и подзаконных актах, регулирующих как организацию работы налоговых инспекций, так и конкретные сферы налогообложения. Вторым по значимости является Налоговый кодекс Российской Федерации часть. Кодекс устанавливает систему налогов и сборов, взимаемых в федеральный бюджет, а также общие принципы налогообложения и сборов в Российской Федерации, в том числе:
1) виды налогов и сборов, взимаемых в Российской Федерации;
2) основания возникновения (изменения, прекращения) и порядок исполнения обязанностей по уплате налогов и сборов;
3) принципы установления, введения в действие и прекращения действия ранее введенных налогов и сборов субъектов Российской Федерации и местных налогов и сборов;
4) права и обязанности налогоплательщиков, налоговых органов и других участников отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах;
5) формы и методы налогового контроля;
6) ответственность за совершение налоговых правонарушений;
7) порядок обжалования актов налоговых органов и действий (бездействия) их должностных лиц.
В настоящее время Налоговый Кодекс является определяющим в сфере налоговых отношений и при осуществлении налогового контроля. До 1 января 1999 г. перечисленные выше положения регулировались несколькими основными законами, в их числе: Закон РФ от 21 марта 1991 г. «О Государственной налоговой службе РСФСР» Закон РФ от 21 марта 1991 г. «О Государственной налоговой службе РСФСР» ; Закон РФ «Об основах налоговой системы в Российской Федерации» от 27 декабря 1991 г.
Одновременно с принятием Закона «Об основах налоговой системы» были приняты Федеральные законы, детализирующие его положения. В частности, к таким законам относятся Закон «О налоге на прибыль с предприятий», «Об акцизах», то есть к каждому налогу был принят соответствующий закон. Данная категория нормативных актов постоянно меняется в соответствии с налоговой политикой государства.
Следующим нормативно-правовым источником являются подзаконные акты по вопросам налогообложения и организации работы налоговой инспекции. К таким актам относятся указы президента РФ. Так 23.12.98г. был издан Указ Президента №1635 «О Министерстве РФ по налогам и сборам», которым Государственная Налоговая Служба РФ была преобразована в Министерство РФ по Налогам и Сборам.
Другими самостоятельными источниками налогового права являются постановления и распоряжения Правительства РФ по налогам и другим обязательным платежам (в них в основном определяются налоговые ставки или налоговые льготы); акты Министерства по налогам и сборам, регулирующие налоговый контроль и содержащие предписания по процедурам взимания различных видов налогов в масштабах всей страны (инструкции, разъяснения, письма и т.д.); местные подзаконные акты по вопросам налогообложения, издаваемые представительными органами краев и областей, а также городов и районов.
Таким образом, основным документом, регулирующим работу Государственных налоговых инспекций по контролю за соблюдением налогового законодательства с 1 января 1999 г. является Налоговый кодекс РФ.
1.2 Формы и методы налогового контроля
Налоговый контроль осуществляется путем применения различных приемов и способов, а также использования специальных процедур. Совокупность приемов, способов и процедур образует методы налогового контроля.
При этом необходимо выделить два уровня методов налогового контроля: общенаучные и специально-правовые методы. Общенаучные методы, такие, как анализ и синтез, статистические методы применяются при осуществлении любого вида деятельности. Специально-правовые методы налогового контроля представляют собой совокупность способов изучения объекта и предмета налогового контроля. К специально-правовым методам налогового контроля можно, в частности, отнести визуальный осмотр, арифметическую и формальную проверку документов, сопоставление данных, выборочный и сквозной методы проверки документов.
Осуществление налогового контроля на практике происходит в рамках контрольно-процессуальной деятельности соответствующих органов, которые используют конкретные правовые формы и методы налогового контроля. Закрепление форм и методов осуществления контрольной деятельности на должном законодательном уровне имеет важное значение для регулирования отношений между органами и налогоплательщиками.
Налоговый кодекс устанавливает следующие формы проведения налогового контроля:
- получение объяснений налогоплательщиков, налоговых агентов и плательщиков сборов;
- проверки данных учета и отчетности;
- осмотр и обследование помещений и территорий, используемых для извлечения дохода (прибыли) и т.д Налоговый кодекс РФ .
В последнее время в области правового регулирования методов и форм контрольной деятельности появилась новая правовая форма регламентации контроля - стандарты контрольной деятельности. Стандарты контрольной деятельности устанавливают основные единые принципы проведения контроля и требования к проведению контроля соответствующими органами.
· тематическую проверку, охватывающую вопросы правильности исчисления отдельных видов налогов и других обязательных платежей.
· фактические, базирующиеся не только на проверке документов, но и на изучении фактического состояния проверяемых объектов (наличие денежных средств и материальных ценностей в натуральном виде).
2) Для установления каждой из указанных форм противоречий применяются свои приемы исследования. Так могут применяться формальная, арифметическая и нормативная проверка.
Формальная проверка - проводится внешний осмотр документа, проверяется наличие в нем всех необходимых реквизитов, каких либо посторонних записей, пометок. При арифметической проверке контролируется правильность подсчета итоговых сумм в документе как по горизонтали, так и по вертикали. При проверке расчетов по налогам арифметическая проверка дает возможность проверить правильность арифметического подсчета того или иного показателя, например, налогооблагаемой прибыли, суммы налога и т. п. В формах расчетов обычно указывается порядок расчета показателей.
Нормативная проверка - это проверка содержания документа с точки зрения соответствия его действующим нормативным актам, правилам. Именно этот метод позволяет выявить незаконные по содержанию документы, установить факты необоснованного списания затрат на себестоимость продукции сверх установленных норм, неправильного применения ставки налога и т. п.
Именно с помощью данных приемов исследования отдельного документа при выявлении нарушения налогового законодательства можно выявить ошибки при определении объекта налогообложения и расчете сумм налога.
К приемам исследования нескольких документов, отражающих одну и ту же или взаимоувязанные операции, относятся встречная проверка и метод взаимного контроля. Метод взаимного контроля документов представляет собой исследование различных документов, прямо или косвенно отражающих определенные хозяйственные операции. В результате таких исследований выявляются не подтвержденные документами операции, учтенные при расчете налогов, либо не полностью учтенные операции.
Таким образом, существует множество разнообразных методов осуществления налогового контроля, но все-таки необходимо продолжать совершенствовать формы и методы налогового контроля, учитывая при этом зарубежный опыт, адаптированный к нашим российским условиям.
1.3 Налоговая проверка как основная форма налогового контроля
Налоговые проверки являются главной и наиболее эффективной формой осуществления налогового контроля.
В ходе реализации налоговыми органами своих контрольных полномочий возникает непосредственное взаимодействие или столкновение интересов представителя государства, которым является должностное лицо налогового органа, проводящее проверку, - с одной стороны, и должностных лиц организации - налогоплательщика (или индивидуального предпринимателя) - с другой стороны. Поэтому для установления сбалансированности интересов обеих сторон в налоговом контрольном правоотношении необходимо было определить правовой статус сторон при проведении налоговых проверок, а также последовательность их действий, что и было установлено в Налоговом кодексе РФ.
Качество и эффективность проводимых налоговых проверок во многом зависят от тщательной подготовки и планирования. Организация контрольной деятельности и использование тех или иных методов и форм налогового контроля осуществляется на основе разрабатываемых планов и программ поведения мероприятий налогового контроля. Планирование является одним из основных базовых принципов осуществления налогового контроля уполномоченными органами. При этом существуют различные виды планов контрольной работы: годовые, перспективные, текущие и т.д. Планирование часто является первоначальным этапом контрольной работы, в ходе которого определяются задачи и цели налоговых проверок, осуществляется выбор объектов контроля, составляется перечень вопросов, подлежащих проверке, программа налоговых проверок, определяются сроки реализации контрольных мероприятий, а также исполнители.
После определения указанных выше вопросов необходимо правильно организовать проведение самой налоговой проверки. В организацию налоговой проверки входят, прежде всего, тщательная подготовка к ней, определение целей, составление программы, осуществление в установленном порядке мероприятий налогового контроля, оформление материалов налоговой проверки и принятие мер по выявлению и предупреждению нарушений порядка и сроков уплаты налогов и сборов. Результаты проведения налоговых проверок оформляются в виде итогового документа - акта налоговой проверки, за достоверность которого соответствующие должностные лица несут персональную ответственность. Органы налогового контроля систематически анализируют итоги проводимых контрольных мероприятий и обобщают практику своей работы. Кроме того, нижестоящие налоговые органы представляют соответствующим вышестоящим налоговым органам отчеты о проведении мероприятий налогового контроля, результатах проведенных проверок и т.п. Отчет сопровождается выводами, рекомендациями и предложениями.
Налоговый контроль за налоговыми, поступлениями от налогоплательщиков осуществляется посредством ведения в налоговых органах по каждому плательщику оперативно-бухгалтерского учета начислений и поступлений каждого вида налогов и других обязательных поступлений. Правильность, полнота и своевременность уплаты налогов контролируется посредством налоговых проверок (камеральных и выездных). Порядок осуществления налогового контроля, формы его проведения, а также права и обязанности участников мероприятий налогового контроля регулируются положениями главы 14 Налогового кодекса Российской Федерации.
Налоговой проверкой могут быть охвачены только три календарных года деятельности налогоплательщика, плательщика сбора и налогового агента, непосредственно предшествовавших году проведения проверки. Срок давности привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения установлен в три года Налоговый кодекс РФ . Момент исчисления срока давности определен практически для всех налоговых правонарушений со дня совершения налогового правонарушения, за исключением двух случаев. В случае грубого нарушения правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения, а также неуплаты или неполной уплаты налога исчисление срока исковой давности начнется со следующего дня после окончания соответствующего налогового периода.
налоговый контроль камеральный проверка
Глава 2. Камеральная налоговая проверка
2.1 Понятие и цель камеральной проверки. Ограничения по истребованию документов. Основные информационные ресурсы камеральной проверки
Процедура проведения камеральной проверки регламентирована ст. 88 НК РФ. На практике налоговики руководствуются Регламентом проведения камеральных проверок, приведенным в письме от 29.01.1999 г. № ВГ-14-16/13дсп.
Камеральная налоговая проверка проводится по месту нахождения налогового органа на основе налоговых деклараций и документов, представленных налогоплательщиком, служащих основанием для исчисления и уплаты налога, а также других документов о деятельности налогоплательщика.
Целью камеральной проверки является текущий контроль за соблюдением налогового законодательства, выявление и предотвращение налоговых правонарушений, взыскание сумм неуплаченных налогов и привлечение виновных лиц к ответственности, а также подготовка информации для отбора налогоплательщиков для выездных налоговых проверок.
Срок проведения установлен в три календарных месяца со дня представления в налоговый орган налоговых деклараций и документов, служащих основанием для исчисления и уплаты налога. Периодичность проведения камеральных проверок НК РФ не установлена. Соответственно частота их проведения зависит от возникновения соответствующей необходимости.
Камеральные проверки позволяют найти недобросовестных налогоплательщиков, обеспечить отбор тех организаций, документальная проверка которых дает наибольшие доначисления на каждый час рабочего времени ревизора. Их эффективность характеризуется не только до начисленными суммами, но и более правильным исчислением и уплатой платежей в дальнейшем на основе устранения ошибок в ведении бухучета.
В ходе камеральной проверки налоговые органы могут потребовать у налогоплательщика документы, предусмотренные п. п. 6 - 9 ст. 88 НК РФ.
Подробный порядок истребования документов изложен в Письме Минфина России от 23.11.2009 N 03-02-07/1-519.
Согласно данному Письму налогоплательщикам следует руководствоваться следующими нормами НК РФ:
· ст. 88 "Камеральная налоговая проверка";
· ст. 93 "Истребование документов при проведении налоговой проверки";
· ст. 93.1 "Истребование документов (информации) о налогоплательщике, плательщике сборов и налоговом агенте или информации о конкретных сделках";
· ст. 100 "Оформление результатов налоговой проверки";
· ст. 101 "Вынесение решения по результатам рассмотрения материалов налоговой проверки" Письмо Минфина России от 23.11.2009 N 03-02-07/1-519. .
Налоговые органы вправе истребовать документы в следующих случаях:
1) когда налогоплательщик применяет льготу по проверяемому налогу.
В этом случае могут быть истребованы документы, подтверждающие льготу, на основании п. 6 ст. 88 НК РФ. Льготы устанавливаются НК РФ или региональными и местными законами согласно п. 3 ст. 56 НК РФ. Для каждой льготы соответствующим актом предусмотрены основания для ее применения и (или) подтверждающие документы.
Налоговые органы могут истребовать документы:
· у местных организаций Всероссийского общества инвалидов в соответствии с Письмом ФНС России от 15.10.2008 N ШТ-6-2/734"Об истребовании документов в ходе проверок организаций Всероссийского общества инвалидов";
· у организаций, применяющих льготы по земельному налогу, налогу на имущество, транспортному налогу, в целях подтверждения обоснованности заявленных налоговых льгот, основываясь на гл. 28, 30, 31 НК РФ;
2) если проверка налогов проводится в связи с использованием природных ресурсов.
Налоговые органы вправе истребовать документы, на основании которых исчислялся и уплачивался налог, согласно п. 9 ст. 88 НК РФ. К налогам, связанным с использованием природных ресурсов, относятся: налог на добычу полезных ископаемых (гл. 26 НК РФ), водный налог (гл. 25.2 НК РФ), земельный налог (гл. 31 НК РФ);
3) в случае если налогоплательщик подает декларацию по НДС с суммой налога к возмещению.
Налоговая инспекция вправе истребовать документы, подтверждающие правомерность вычетов, примененных в соответствии со ст. 172 НК РФ, на основании абз. 2 п. 8 ст. 88 НК РФ, а также Писем Минфина России от 30.07.2008 N 03-02-07/1-323, от 27.12.2007 N 03-02-07/2-209.
При выявлении противоречий и ошибок в декларации налоговые органы могут потребовать также пояснения: подтверждающие документы (выписки из регистров налогового и бухгалтерского учета, а также иные документы, подтверждающие достоверность данных, указанных в налоговой декларации (п. 4 ст. 88 НК РФ)).
Дополнительные документы налоговые органы требовать не вправе.
Если налоговые органы сомневаются в экономическом смысле некоторых операций, то согласно Письму Минфина России от 10.04.2009 N 03-02-07/1-177 налогоплательщик может представить копии свидетельства о постановке на учет в налоговом органе контрагента, сообщения о проверке факта занесения сведений о контрагенте в Единый государственный реестр юридических лиц, доверенность или иной документ, на основании которого то или иное лицо имеет право подписывать документы от лица контрагента;
4) при назначении налоговыми органами дополнительных мероприятий налогового контроля согласно п. 6 ст. 101 НК РФ.
В случае если налогоплательщик по требованию налоговых органов уже представлял документы, налоговая инспекция не вправе требовать их повторно, независимо от цели истребования документов согласно п. 5 ст. 93 НК РФ, вступившему в силу с 1 января 2010 г.
Данное ограничение не распространяется на случаи, когда документы представлялись в виде подлинников и были возвращены проверяемому лицу, а так же если документы, представленные в налоговый орган, были утрачены вследствие непреодолимой силы.
Отказ от представления запрашиваемых документов или непредставление их в указанные сроки считается налоговым правонарушением и влечет за собой ответственность, предусмотренную ст. ст. 126, 129.1, п. 4 ст. 93, п. 6 ст. 93.1 НК РФ.
Однако налоговые органы обязаны предоставить мотивированное основание для запроса.
Таким образом, при проведении камеральной налоговой проверки налоговый орган может истребовать только те документы, которые относятся к обнаруженным ошибкам. Излишне затребованные документы налогоплательщик имеет право не представлять.
Налогоплательщик не может быть привлечен к ответственности, если требование каких-либо документов не обосновано нормами НК РФ.
Камеральная проверка проводится на основе информационных ресурсов, которые можно подразделить на 3 группы:
1. Регулярная отчетность (налоговые декларации, бухгалтерский баланс, отчет о прибылях и убытках, отчет об изменении капитала, отчет о движении денежных средств, приложение к бухгалтерскому балансу, пояснительная записка, аудиторское заключение и т.д.).
2. Информация из внешних источников (сведения, связанные с учетом организаций и физических лиц).
3. Дополнительная информация (информация, полученная при проведении выездных налоговых проверок).
2.2 Сроки и основные этапы проведения камеральной налоговой проверки. Условия проведения повторной камеральной проверки
Камеральная проверка проводится уполномоченными должностными лицами налогового органа в соответствии с их служебными обязанностями без какого-либо специального решения руководителя налогового органа. О начале камеральной проверки налогоплательщик не информируется.
Непосредственно приступить к проверке налоговый орган может в любой день после того, как налогоплательщик сдал отчетность. Однако независимо от того, когда фактически началась проверка, срок ее проведения начинает течь со дня, следующего за днем представления отчетности.
Срок проведения камеральной проверки установлен в месяцах. Он истекает по истечении третьего месяца проверки. В случае если налогоплательщик подает уточненную декларацию (расчет), то камеральная проверка поданной ранее (первичной) отчетности прекращается. При этом налоговый орган должен прекратить все действия в отношении первичной отчетности (п. 9.1 ст. 88 НК РФ). После этого начинается камеральная проверка непосредственно уточненной декларации (расчета). Срок ее проведения исчисляется со дня, следующего за днем представления уточненной декларации (расчета).
Предметом камеральной налоговой проверки является выявление нарушений законодательства о налогах и сборах.
Основными этапами камеральной проверки являются:
· Предварительный этап (нулевая стадия).
Осуществляется прием налоговой отчетности и иных документов налоговым органом. Производится визуальный контроль предоставленных документов на предмет полноты предоставления налоговой отчетности, наличия наименования налогоплательщика, его ИНН, подписи и других реквизитов. Принимающее лицо не вправе отказать в приеме документов, если отсутствует один из предусмотренных документов.
На основании полученных документов отделом камеральных проверок формируется реестр по видам налогов с указанием даты их сдачи и даты проверки. Затем эти сведения передаются в отдел учета и отчетности, где подвергаются обработке, после чего возвращаются обратно в отдел камеральных проверок.
На данном этапе налоговым органом осуществляется проверка поступления денежных средств на соответствующий бюджетный счет.
На 1-ое число месяца составляются данные по недоимкам и переплатам по всем налогам и налогоплательщикам, которые фиксируются в карточках лицевых счетов. Существует 3 варианта зачета переплаченных сумм налогов:
а) погашение недоимки по другим налогам;
б) направление в счет предстоящих платежей в бюджет;
Также проводится проверка контрольных соотношений - сопоставляются данные деклараций и расчетов, которые к ним прилагаются, производится арифметический расчет итоговых (контрольных) сумм. Все данные заносятся в базу данных АИС «Налог».
В отношении налогоплательщика, представившего отчетность в течение двух недель после положенного срока, могут быть применены следующие санкции:
штраф в размере 5% от суммы неуплаченного налога;
Если налогоплательщик не предоставляет отчетность по истечении двух недель после положенного срока, налоговый орган вправе приостановить его операции по счетам в банке.
Налоговый орган проводит меж документный анализ налоговых деклараций и других документов. Осуществляется сопоставление и сравнение информации на базе пакета документов налоговой и бухгалтерской отчетности. Производится анализ налоговых баз по видам налогов, посредством которого анализируется динамика налоговых баз за 3 года, динамика вычетов, также анализируется обоснованность применения налоговых льгот. Налоговый орган отслеживает, изменилась ли ставка налога для данного предприятия, а также осуществляет проверку отчета о движении денежных средств и отчета о целевом использовании полученных средств.
Если в результате сопоставления возникают несоответствия в предоставленных документах, в течение пяти дней налогоплательщику сообщается о необходимости представить пояснения либо внести исправления в налоговую декларацию.
Осуществляется процедура сверки расчетов. Сверка проводится обязательно:
ежеквартально с крупнейшими налогоплательщиками;
при процедуре снятия налогоплательщика с учета при переходе из одной налоговой инспекции в другую;
при снятии налогоплательщика с учета (ликвидация, реорганизация и т.д.);
по инициативе налогоплательщика и др. случаи.
Срок сверки не должен превышать 10 дней. Если есть расхождения, то данный срок может быть продлен до 15 дней. Если по итогам проведения камеральной проверки не было выявлено никаких нарушений, акт не составляется, подписываются листы налоговой декларации.
Инспектор вправе истребовать у налогоплательщика дополнительную информацию (выписки из налоговых регистров, другие данные, подтверждающие достоверность данных в налоговой декларации). Налогоплательщик предоставляет данную информацию в течение 10 дней.
Возможно истребование документов у контрагентов (встречная проверка):
сведения о контрагентов, представляемые банками;
Информация предоставляется в течение 10 дней.
Проводится углубленный финансово-экономический анализ деятельности организации.
Если обнаружено нарушение законодательства о налогах и сборах, должностное лицо должно в течение 10 дней составить акт по результатам камеральной налоговой проверки и в течение 5 дней направить его налогоплательщику. Получив акт проверки, налогоплательщик в течение 15 дней готовит письменное возражение по её материалам.
Фаза 5 (Углубленная камеральная проверка).
Руководитель рассматривает полученное возражение от налогоплательщика в течение 5 дней. Налогоплательщик имеет право принять участие в процессе рассмотрения материалов проверки, производимым налоговым органом (ст.101 НК РФ).
Руководитель налогового органа может продлить, но не более чем на 1 месяц срок рассмотрения материалов проверки. На этой стадии могут проводится дополнительные мероприятия налогового контроля. По итогам такого рассмотрения выносится решение, которое вручается налогоплательщику в течение 5 дней с момента его вынесения. Решение вступает в силу в течение 10 дней после его вручения налогоплательщику. Налогоплательщик имеет право подать апелляционную жалобу на решение.
После вынесения решения о привлечении налогоплательщика к ответственности руководитель/заместитель руководителя может принять решение об обеспечительных мерах, направленных на исполнение решения.
Такое решение может быть обжаловано налогоплательщиком. В судебном порядке решение может быть обжаловано после рассмотрения его вышестоящим органом. Решение вступает в силу со дня утверждения его вышестоящим органом.
Вышестоящий налоговый орган после рассмотрения жалобы направляет в налоговый орган вынесенное решение, в течение трех дней направляется обращение на исполнение.
Если налоговый орган подает исковое заявление, то уплата налога производится по решению суда, если по требованию налогового органа налогоплательщик не уплачивает налог добровольно.
На практике возникают ситуации, когда налоговые органы после проведения камеральной проверки и вынесения положительного решения уведомляют налогоплательщика о проведении повторной камеральной проверки по «вновь открывшимся обстоятельствам». Однако Налоговый кодекс не содержит ни самого понятия «повторная налоговая проверка», ни требований и порядка ее проведения. Таким образом, требование о проведении повторной камеральной проверки является незаконным и необоснованным.
На стороне налогоплательщика в этом вопросе и мнение Минфина РФ, который в письме от 31.05.2007 г. № 03-02-07/1-267 указал, что проведение повторной камеральной проверки после вынесения решения незаконно Письмо Минфина РФ от 31.05.2007 г. № 03-02-07/1-267 . Налоговые инспекции могут проводить только проверку уточненных налоговых деклараций, подаваемых налогоплательщиком в соответствии с требованиями пункта 1 статьи 81 Кодекса. Но такая камеральная проверка будет считаться не повторной проверкой, а проверкой, проводимой в рамках проверки уточненной декларации.
Необходимо помнить и тот факт, что камеральная проверка проводится только в течение трех месяцев после подачи налоговой декларации. Если же этот срок нарушен, то применять штрафные санкции к налогоплательщику налоговая инспекция не имеет права.
2.3 Методика проведения камеральной налоговой проверки
Камеральные проверки проводятся налоговыми инспекциями на стадии прием
Порядок "регламент" проведения камеральных налоговых проверок курсовая работа. Финансы, деньги и налоги.
ЛЕКЦИЯ 1. ГЕОМОРФОЛОГИЯ КАК НАУКА. ОБЪЕКТ ЕЕ ИЗУЧЕНИЯ. ИСТОРИЯ ГЕОМОРФОЛОГИЧЕСКИХ ИССЛЕДОВАНИЙ. МЕТОДЫ ГЕОМОРФОЛОГИЧЕСКИХ ИССЛЕДОВАНИЙ.
Отчет По Практике Младшей Медицинской Сестры
Курсовая Работа По Педагогике Темы Дошкольное Образование
Реферат На Тему Сущность Учений Будды И Конфуция
Реферат Энергетическое Предприятие
Математика Третий Класс Контрольная Работа Первая Четверть
Стили Речи Реферат По Русскому Языку
Спрос На Ресурсы Правило Использования Ресурсов Реферат
Реферат На Тему Создание Системы Государственного Управления И Государственной Службы В Рф
Учебное пособие: Методические указания по подготовке, выполнению и защите курсовых работ для студентов специальности 080503. 65 «антикризисное управление»
Контрольная Работа Моделирование И Формализация Ответы
Реферат: Школьное образование и педагогические идеи в России в 1920-1930 гг.
Реферат: Трудовая стоимость. Скачать бесплатно и без регистрации
Курсовая Работа На Тему Мотивация И Особенности Восприятия Начальства
Реферат: Технологiя пiдготовки питноi води з пiдземних джерел
Курсовая работа по теме Капитал. Предложение сбережений. Ссудный процент
Сочинение Игра В Жизни Ребенка
Темы Сочинений На Огэ
Курсовая работа по теме Вікові особливості виховання спритності
Реферат: Химено Гарсес
Речевой этикет - Иностранные языки и языкознание реферат
Операционная система FreeBSD - Программирование, компьютеры и кибернетика презентация
Эпоха великих реформ. Отмена крепостного права - История и исторические личности контрольная работа