Порядок проведения и отражения различных операций в бухгалтерском учете - Бухгалтерский учет и аудит контрольная работа

Главная

Бухгалтерский учет и аудит
Порядок проведения и отражения различных операций в бухгалтерском учете

Учет МПЗ, расчетов с бюджетом, готовой продукции и ее реализации, с персоналом по оплате труда, импортных и экспортных операций, движения НМА и основных средств. Организация и методика бухгалтерского и налогового учета. Порядок проведения инвентаризации.


посмотреть текст работы


скачать работу можно здесь


полная информация о работе


весь список подобных работ


Нужна помощь с учёбой? Наши эксперты готовы помочь!
Нажимая на кнопку, вы соглашаетесь с
политикой обработки персональных данных

Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.
Учет материалов ведется согласно ПБУ 5/01 «Учет материально-производственных запасов» и ПБУ 10/99 «Расходы организации».
Материалы являются одной из составных частей оборотных активов организации, целиком потребляемых в производственном процессе и полностью переносящих свою стоимость на себестоимость выпускаемой продукции. Учет материалов ведется на активном счете 10 « Материалы ». Аналитический учет по счету 10 ведется по местам хранения материалов и отдельным их наименованиям (видам, сортам, размерам). Согласно ПБУ 5/01 материально-производственные запасы (МПЗ) принимаются к бухгалтерскому учету по фактической себестоимости. При отпуске материалов в производство и ином выбытии их оценка производится организацией одним из следующих способов:
- по себестоимости первых по времени приобретения материалов (способ ФИФО);
- по себестоимости последних по времени приобретения материалов (cпособ ЛИФО).
МПЗ поступают от поставщиков, подотчетных лиц, от списания пришедших в негодность ОС, из собственного производства.
Вместе с отгрузкой продукции поставщик высылает покупателю расчетные и другие сопроводительные документы: счет, платежное требование-поручение, товарно-транспортные накладные, квитанцию к железнодорожной накладной и др. Эти документы поступают в бухгалтерию, где проверяется правильность их оформления, и после этого их передают ответственному исполнителю по снабжению для получения и доставки материалов.
Оприходованные кладовщиком материалы оформляют приходным ордером ( ф.М-4 ). Материалы отпускают со склада организации на производственное потребление, хозяйственные нужды и на сторону в порядке реализации излишних и неликвидных запасов.
Расход материалов, отпускаемых в производство ежедневно, оформляют лимитно-заборными картами (ф. М-8). Если материалы со склада отпускаются не часто, то выписывают требование-накладную (ф. М-11).
Для учета движения материалов внутри организации применяют накладные на внутреннее перемещение материалов.
Отпуск материалов сторонним организациям оформляют накладными на отпуск материалов на сторону.
Вместо первичных документов по расходу материалов можно использовать карточки складского учета (ф. М-17). С этой целью представители цехов-получателей расписываются в получении материалов в карточках складского учета, которые становятся в связи с этим оправдательными документами. Аналитический учет материалов в бухгалтерии осуществляется в денежном выражении по материально-ответственным лицам в разрезе балансовых счетов (субсчетов) и групп запасов.
Ежедневно или в другие установленные сроки работник бухгалтерии проверяет правильность произведенных кладовщиком записей в карточках складского учета и подтверждает их своей подписью на самих карточках. В конце месяца зав.складом переносит количественные данные об остатках на первое число месяца по каждому номенклатурному номеру материалов из карточек складского учета в ведомость учета остатков материалов ( без оборотов прихода и расхода ).
Синтетический учет поступления МПЗ может вестись одним из следующих способов:
1- формирование фактической себестоимости материалов непосредственно на счете 10 «Материалы»;
2- формирование фактической себестоимости материалов с использованием дополнительных счетов 15 « Заготовление и приобретение материальных ценностей » и
16 « Отклонение в стоимости материальных ценностей ».
При учете при первом способе все данные о фактических расходах, понесенных при заготовлении материалов, собираются по дебету счета 10 « Материалы ». Выбранный вариант учетной цены фиксируется в учетной политике. Дт 10 Кт 60 - покупная цена;
1. Отражен НДС, выделенный в счете поставщика:
Оприходованы фактически поступившие материалы на склад:
Дт 19 Кт 15 - на сумму НДС, выделенную в счете поставщика;
Таким образом, по дебету счета 15 формируется информация о фактической себестоимости приобретаемых материалов, а по кредиту - информация об их учетной цене.
Разница между учетной и фактической ценами отражается на счете 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей ».
В конце отчетного месяца рассчитывается сумма разницы между фактической себестоимостью и учетной ценой, и на сумму отклонений делается бухгалтерская запись:
- если ФСС больше учетной цены (т.е. оборот по Дт 15 больше, чем оборот по кредиту15):
Дт 16 Кт 15 - сумма отклонений только по фактически поступившим в организацию материалам;
- если учетная цена больше ФСС (т.е. оборот по Кт 15 больше, чем оборот по дебету 15 ):
Дт 16 Кт 15 - методом « красное сторно ».
2. Учет расчетов с бюджетом по основным видам налогов
Для учета расчетов с бюджетом предназначен счет 68 «Расчеты по налогам и сборам». Учет ведется по субсчетам по видам налогов. По кредиту счета 68 отражают начисление налогов, а по дебету - «зачет» и оплату. Рассмотрим основные налоги.
Учет НДС. НДС по поступившим счетам-фактурам фиксируется в Книге покупок и отражается проводкой: Дт 19 Кт 60. Т.о., покупатель оплачивает поставщику сумму по счету вместе с НДС: Дт 60 Кт 51.
После фактической оплаты счета поставщику, предприятие имеет право принять «к зачету» НДС оплаченный, т.е. на сумму НДС, оплаченного поставщику уменьшается задолженность по налогу перед бюджетом: Дт 68/НДС Кт 19.
При реализации товара сумма НДС отражается в Книге продаж и учитывается: Дт 90/3 Кт 68/НДС - сумма = товарооборот (Об. Кт 90/1) х расчетную ставку НДС (15,25%, 9, 09%). Если на предприятии ведется раздельный учет товаров, облагаемых по ставкам 18%, 10%, то будут применяться разные расчетные ставки при начислении НДС. Если раздельный учет товаров не ведется, то весь товарооборот облагается по высшей расчетной ставке, т.е. 15, 25%.
В бюджет предприятие перечисляет сумму разницы между НДС начисленным (кредит 68/НДС) и НДС оплаченным и принятым к вычету (дебет 68/ НДС): Дт68/ НДС Кт 51 - перечислен НДС в бюджет.
Учет налога на прибыль. Ставка налога на прибыль 24% распределяется следующим образом:
- 17% в региональный бюджет (в региональном бюджете ставка может быть уменьшена до 13%);
Текущий налог на прибыль (ТНП) может быть исчислен строго по правилам, предусмотренным ПБУ 18/02. Текущий налог на прибыль (ТНП) - это сумма фактического налога, определенная исходя из величины условного дохода/расхода, скорректированная на суммы постоянных налоговых обязательств, отложенных налоговых активов и обязательств отчетного периода.
ТНП рассчитывается по формуле: ТНП = УР( - УД) + ПНО + ОНА - ОНО,
где условный расход (доход) по налогу на прибыль(УР/УД) - это сумма налога, определяемая исходя из бухгалтерской прибыли (убытка) и отраженная в бухгалтерском учете независимо от суммы налогооблагаемой прибыли. Условный расход/доход рассчитывается по формулам: УР = С х БП, УД = С х БУ, где БП - бухгалтерская прибыль, БУ - бухгалтерский убыток, С - ставка налога на прибыль.
Сумма исчисленного условного расхода за отчетный период отражается в учете следующей записью:
Сумма начисленного условного дохода отражается в учете:
Постоянное налоговое обязательство (ПНО) - это сумма, приводящая к увеличению платежей налога на прибыль в данном отчетном периоде.
Величина ПНО рассчитывается по формуле: ПНО = С х ПР, где С - ставка налога на прибыль. Постоянные разницы (ПР) - это доходы (расходы), которые формируют бухгалтерскую прибыль (убыток), но никогда не учитываются при расчете налогооблагаемой прибыли.
Отложенные налоговые активы (ОНА) - это часть отложенного налога на прибыль, которая должна привести к уменьшению налога, подлежащего уплате в бюджет в следующих за отчетным периодах.
Организация признает ОНА в том отчетном периоде, когда возникают вычитаемые временные разницы (ВВР), если есть вероятность получения в будущем налогооблагаемой прибыли. ОНА рассчитывается по формуле: ОНА = С х ВВР, где С - ставка налога на прибыль.
Для учета ОНА открыт счет 09 «Отложенные налоговые активы». Счет 09 является активным. Аналитический учет по счету 09 ведется по видам учетных объектов, в оценке которых возникла временная разница. Сумма возникшего ОНА отражается записью:
Дт 09 Кт 68 - увеличение ОНА. По мере уменьшения (полного погашения) вычитаемых разниц будут соответственно уменьшаться (полностью погашаться) ОНА: Дт 68 Кт 09 - погашение ОНА.
Отложенное налоговое обязательство (ОНО) - часть отложенного налога на прибыль, которая должна привести к увеличению налога, подлежащего уплате в бюджет в следующих за отчетным периодах. ОНО признается в том отчетном периоде, когда возникают налогооблагаемые временные разницы (НВР), и рассчитывается по формуле: ОНО = С х НВР, где С - ставка налога на прибыль.
ОНО учитывается на счете 77 «Отложенные налоговые обязательства». Данный счет является пассивным.
Возникновение ОНО отражается в бухгалтерском учете записью: Дт 68 Кт 77 - увеличение ОНО.
По мере уменьшения (полного погашения) НВР будут соответственно уменьшаться (полностью погашаться) ОНО: Дт 77 Кт 68 - погашение ОНО.
ОНО при выбытии актива или обязательства, по которому оно было начислено, списывается в кредит счета 99 «Прибыли и убытки» в сумме, на которую по налоговому законодательству не будет увеличена налогооблагаемая прибыль как отчетного, так и последующих периодов: Дт 77 Кт 99.
Начислен налог на прибыль (бухгалтерский)- из ф. № 2 (условный расход): Дт 99 Кт 68/ н-г на прибыль.;
Увеличивается сумма налога на постоянное налоговое обязательство: Дт 99 Кт 68/н-г на прибыль;
Увеличивается сумма ТНП на величину ОНА: Дт 09 Кт 68/н-г на прибыль;
Уменьшена сумма ТНП на величину ОНО: Дт 68/н-г на прибыль Кт 77.
Налог на доходы физических лиц (НДФЛ). При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им в денежной и натуральной формах, а также доходы в виде материальных выгод. При определении налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение налоговых вычетов и льгот.
Вычеты (суммы, которые вычитаются из дохода, т. е. не облагаются налогом) подразделяются на четыре вида: -стандартные,-социальные, -имущественные, -профессиональные. Из них стандартные и имущественные предоставляются бухгалтерией по месту работы, остальные -- налоговой инспекцией по декларации по истечении налогового периода. Стандартные -- это вычеты, которые будут производиться из заработной платы. Их размер составляет: 400 руб. за каждый месяц -- на каждого работника до достижения им дохода 40000 руб. Начиная с месяца, в котором указанный доход превысил 40 000 руб., данный налоговый вычет не применяется; 1000 руб. за каждый месяц налогового периода; распространяется на каждого ребенка у налогоплательщиков, на обеспечении которых находится ребенок, и действует до месяца, в котором их доход, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода, превысил 280000 руб. Начиная с месяца, в котором указанный доход превысил 280000 руб., налоговый вычет не применяется. Для одиноких родителей вычет предоставляется в двойном размере, т.е. в сумме 2000 руб.
Налоговый вычет расходов на содержание ребенка (детей) производится на каждого ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося дневной формы обучения, аспиранта, ординатора, студента, курсанта в возрасте до 24 лет у родителей и супругов, опекунов, попечителей.
Налоговая ставка на доходы физических лиц установлена в размере 13%.
Сумма налога определяется в полных руб. Сумма налога менее 50 коп. отбрасывается, а 50 коп. и более округляются до полного рубля (ст.225 НК РФ).
Начисление НДФЛ: Дт 70 Кт 68/НДФЛ. Перечисление НДФЛ: Дт 68/ НДФЛ Кт 51.
3. Учет готовой продукции и ее реализации
Готовая продукция - это изделия и полуфабрикаты, полностью законченные обработкой, соответствующие действующим стандартам или утвержденным техническим условиям, принятые на склад или заказчиком.
Готовая продукция сдается на склад под отчет материально-ответственному лицу. Поступление из производства готовой продукции оформляется накладными, спецификациями, приемными актами и другими первичными и сводными документами.
Количественный учет готовой продукции по ее видам и местам хранения осуществляется аналогично учету МПЗ. В настоящее время применяют следующие виды оценки готовой продукции:
- по фактической производственной себестоимости. Этот способ оценки используется в основном на предприятиях индивидуального производства, выпускающих крупное уникальное оборудование и транспортные средства. Может применяться на предприятиях с ограниченной номенклатурой массовой продукции;
- по неполной (сокращенной) производственной себестоимости. Исчисляется по фактическим затратам без общехозяйственных расходов. Применяется в производствах, где используется первый метод оценки;
- по оптовым ценам реализации. Оптовые цены устанавливаются в качестве твердых учетных цен. Отклонения фактической себестоимости продукции учитывают на отдельном аналитическом счете. При значительном колебании уровня цен данный способ теряет свои преимущества;
- по плановой (нормативной) производственной себестоимости, выступающей в качестве твердой учетной цены. Достоинство данного способа оценки готовой продукции заключается в обеспечении единства оценки в планировании и учете;
- по свободным отпускным ценам, увеличенным на сумму НДС - при выполнении единичных заказов и работ;
- по свободным рыночным ценам - при учете товаров, реализуемых через розничную сеть.
Синтетический учет готовой продукции может вестись одним из двух вариантов:
- с применением счета 40 «Выпуск продукции»;
- без применения счета 40 (традиционный вариант).
Учет наличия и движения готовой продукции осуществляют на активном счете 43 «Готовая продукция». Этот счет используется предприятиями отраслей материального производства. Готовые изделия, приобретенные в качестве товаров для продажи, учитываются на счете 41 «Товары». Стоимость выполненных работ и оказанных услуг на сторону также не отражается на счете 40. Фактические затраты по ним списываются со счетов учета затрат на производство в дебет счета 90/2.
Без применения счета 40 (традиционный вариант).
Готовую продукцию учитывают на счете 43 по фактической производственной себестоимости. Однако, аналитический учет отдельных видов готовой продукции осуществляют по учетным ценам с выделением отклонений ФСС от учетной цены.
Оприходование готовой продукции из производства оформляют проводкой:
По окончании месяца исчисляют ФСС оприходованной продукции, определяют отклонения и списывают эти отклонения проводками:
Дт 43 Кт 20 - положительное отклонение;
Дт 43 Кт 20 - отрицательное отклонение методом «красное сторно».
С применением счета 40 «Выпуск продукции».
При использовании счета 40 синтетический учет готовой продукции осуществляется на счете 43 «Готовая продукция» ведется по плановой (нормативной) себестоимости.
По дебету счета 40 отражают ФСС продукции, а по кредиту - нормативную себестоимость.
Дт 40 Кт 20 (23, 29) - фактическая себестоимость.
Списана нормативная себестоимость продукции:
Дт 43 Кт 40 - нормативная себестоимость.
Сопоставлением дебетовых и кредитовых оборотов по счету 40 на 1-ое число месяца определяют отклонения ФСС от нормативной, которые списываются проводками:
Дт 90/2 Кт 40 - отклонения положительные;
Дт 90/2 Кт 40 - отклонения отрицательные - методом «красное сторно».
Счет 40 ежемесячно закрывают, и сальдо на отчетную дату он не имеет.
В бухгалтерском балансе готовую продукцию отражают:
- по фактической себестоимости (если не используется счет 40);
- по нормативной или плановой себестоимости (если счет 40 используется).
Реализация продукции осуществляется в соответствии с заключенными договорами или путем свободной продажи через розничную торговую сеть. Основанием для отгрузки продукции покупателям служат обычно приказы отдела сбыта (маркетинга) организации.
На основании счетов-фактур, накладных и других документов на отпуск на сторону выписывают платежные требования.
Данные платежных требований ежедневно записывают в Ведомость учета и реализации продукции (работ, услуг) ( ф. № 16 или 16/1). Ведомость является формой аналитического учета.
Порядок определения суммы доходов от обычных видов деятельности, регламентируется ПБУ 9/99.
Учет реализации готовой продукции ведется на счете 90 «Продажи» по субсчетам.
Порядок синтетического учета реализации продукции зависит от выбранного организацией метода учета реализации продукции:
- по моменту оплаты (с применением счета 45 «Товары отгруженные»);
1. Списана с м.о.л. готовая продукция, переданная покупателям:
2. Отражен долг покупателя за отгруженную ему продукцию:
4. Одновременно реализованную продукцию списывают со счета 45:
5. Начислен НДС на объем реализации:
Дт 90/3 Кт 68/НДС - НДС начисленный ( по расчетной ставке).
При данном варианте учета счет 45 не используется. В учете вместо товаров отгруженных появляется понятие дебеторская задолженность за товары, работы и услуги.
1. Списывается с м.о.л. реализованная продукция:
2. Отражается задолженность покупателя за отгруженную продукцию:
3. Начислен НДС на объем реализации:
Дт 90/3 Кт 68/НДС - НДС начисленный.
4. Списываются коммерческие расходы, связанные с реализацией продукции (работ, услуг):
Дт 90/2 Кт 44 - сумма коммерческих расходов, относящихся к реализованной продукции.
5. Списываются общехозяйственные расходы (при использовании системы «директ-костинг»):
Дт 90/2 Кт 26 - сумма общехозяйственных расходов, относящихся к реализованной продукции.
Дт 51 КТ 62 - сумма долга покупателя фактически поступившая на расчетный счет.
4. Учет расчетов с персоналом по оплате труда
- своевременность и правильность начисления заработной платы отдельным категориям работников;
- правильность отнесения трудовых затрат на источники их возмещения (издержки обращения (производства), фонды потребления, фонды социального страхования и обеспечения и др.);
- правильность удержания налогов из заработной платы и расчетов, связанных с их начислением; своевременность уплаты в бюджет и внебюджетные фонды;
- своевременность отчетности по труду перед стат. органами и фондами. Синтетический учет расчетов по заработной плате ведется на счете 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда». По кредиту счета 70 отражается начисление заработной платы, по дебету -- удержания из заработной платы и ее выплата.
Сальдо по кредиту счета 70 показывает сумму начисленной, но не выданной заработной платы и представляет собой переходящую задолженность по оплате труда за вторую половину месяца (при выдаче аванса за первую половину месяца) или в целом за месяц, погашаемую в первых числах следующего месяца.
Сумма обязательств по начисленным, но не выплаченным работникам суммам отражается в бухгалтерском балансе в разделе «Краткосрочные обязательства» в составе общей кредиторской задолженности (стр. 620).
Расходы организации на оплату труда относятся к расходам по обычным видам деятельности в соответствии с п.5 ПБУ 10/99 «Расходы организации».
1. При начислении заработной платы:
- работникам основных и вспомогательных цехов
- персоналу общепроизводственного и обще-
- работникам занятым в капитальном строительстве
- по операциям выбытия основных средств
- за работы, связанные с ликвидацией или
2 При начислении пособия по временной
3. При удержании из заработной платы:
- за товары, приобретенные в кредит
- по исполнительным документам в пользу
5. На сумму депонированной заработной платы
Из заработной платы производятся удержания, которые можно разделить на 3 группы:
К числу обязательных удержаний относят налог на доходы физических лиц (НДФЛ), удержания по исполнительным листам и надписям нотариальных контор в пользу юридических и физических лиц.
К удержаниям по инициативе организации относят:
- за причиненный материальный ущерб;
- за нарушение трудовых обязанностей, приведших к потерям, кражам;
- за своевременно не возвращенные подотчетные суммы;
- своевременно не погашенные беспроцентные ссуды;
Удержания по инициативе работника производятся по письменному заявлению работника. К ним относятся:
- удержания в благотворительные фонды;
Налоговая ставка на доходы физических лиц установлена в размере 13%.
Доходы налогоплательщика от долевого участия в деятельности организаций, полученные в виде дивидендов, с 1 января 2005 года облагаются налогом по ставке 9%.
НМА - это активы долгосрочного пользования, не имеющие физической основы, но обладающие стоимостной оценкой и приносящие предприятию доходы.
НМА оценивают в зависимости от источников приобретения, вида активов, их роли в хозяйственной деятельности организации в балансе НМА оцениваются по остаточной стоимости. К нематериальным активам относят:
- исключительные права на изобретение,
- программу для ЭВМ или базу данных,
- товарный знак или знак обслуживания,
Обратите внимание: если авторские права на компьютерные программы вашей фирме не принадлежат, то учитывать их в составе нематериальных активов нельзя. Они отражаются в составе расходов будущих периодов.
НМА учитываются в первоначальной оценке на активном счете 04 «НМА» с разделением учета на отдельных аналитических счетах: орг.расходы, программные продукты и т.д.
НМА оцениваются по фактическим затратам на приобретение, создание и доведение их до состояния, в котором они пригодны к эксплуатации. «Ноу-хау» оцениваются по договорной стоимости.
Затраты на приобретение и создание НМА предварительно записываются в Д 08 для определения первоначальной стоимости актива. НДС по приобретенным НМА учитывается на субсчете 19/2 «НДС по приобретенным НМА».
1. На основании акта приемки поступили НМА в качестве вклада в УК: Д 08 К 75 Д 04 К 08
2. На основании акта приемки получены НМА в порядке безвозмездной передачи: Д 08 К 98/2 Д 04 К 08 Д 98/2 К 91
3. На основании выписки с р/сч. произведена предоплата по приобретенным НМА: Д 60 К 51
4. Приобретены НМА: а) Д 08/6 К 60 (76) - на сумму НМА. б) Д 19/2 К 60 (76) - на сумму НДС.
5. На основании акта приемки приняты на учет НМА: Д 04 К 08/6
6. В момент ввода в эксплуатацию НМА идет к зачету сумма уплаченного НДС: а) по НМА непроизводственного назначения (например, игровых программ для ПК) Д 84 К 19/2
НМА на долгосрочные затраты должны приносить прибыль в течении длительного периода времени. Первое, с чем сталкивается бухгалтер при начислении амортизации по НМА, - установление срока полезного использования, который может быть определен двумя способами:
1. экспертным , при котором в качестве эксперта может выступать либо организация, уступающего права на пользование НМА, либо специалист-оценщик;
2. расчетным , при котором организация самостоятельно рассчитывает срок полезного использования НМА.
Если срок эксплуатации по НМА можно определить (например, орг.расходы), то нормы амортизационных отчислений устанавливается в расчете на 20 лет (но не более срока деятельности организации).
Амортизация по НМА начисляется, исходя из первоначальной стоимости и нормы амортизации, рассчитанной организацией.
Начисление амортизации по НМА отражается по К 05 «амортизация НМА» в Д счетов, предназначенных для учета затрат. Счет 05 -контрактивный.
Начисление амортизации по НМА, используемым в основной деятельности предприятия отражается в б/учете следующим образом: Д 44 (20, 25, 26, 23) К 05.
Если же НМА используется для социально-бытовых нужд, то амортизация отражается следующей бухгалтерской записью: Д 84 К 05
На предприятии в учетной политике обязательно должны быть указаны методы начисления амортизации по отдельным видам НМА.
Наряду с амортизируемыми НМА существуют также НМА, которые не амортизируются. В настоящее время к неамортизируемым НМА относятся организационные расходы, товарные знаки и знаки обслуживания, «гуд-вилл» («деловая репутация организации»).
Любой случай выбытия НМА учитывается с помощью счета 91 «Прочие доходы и расходы», к которому открывается субсчет « реализация НМА».
2. списание ввиду полного начисления амортизации;
3. досрочное списание ввиду их морального устаревания;
Бухгалтерские проводки по реализации (продаже) НМА:
1. на основании акта передачи списывается первоначальная стоимость: Д 91/2 К 04
2. списан ранее начисленный износ: Д 05 К 91/1
3. предъявлен счет к оплате получателю: Д 62 К 91/1 договорная стоимость
4. выделен НДС, полученный в составе выручки: Д 91/НДС К 68
5. поступил платеж от покупателя: Д 51 К 62
6. прибыль от реализации списана на финансовый результат: Д 91/9 К 99
7. списаны убытки от реализации НМА: Д 99 К 91/9
Следует иметь в виду, что хоть убыток и отражается по Д 99, его сумма не уменьшает налогооблагаемую прибыль.
Согласно Положения по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» ПБУ 6/01 от 30.03.01 №26н, основные средства /ОС/ - это часть имущества, используемая в качестве средств труда при производстве продукции, выполнении работ или оказании услуг в течении периода, превышающего 12 месяцев, не предназначено для продажи, способно приносить доход и используется для производства продукции или управленческих нужд. Стоимостной лимит отнесения средств к ОС не должен быть меньше лимита, установленного в учетной политике организации. Активы стоимостью меньше этого лимита относятся к МПЗ (но не более 20 000 руб. за единицу).
В случае внутреннего перемещения от одного МОЛ к другому выписывают накладную.
1. Акцептован счет строителю монтажной организации за возведение объектов:
а. Д08 К60 /76/ - сметная стоимость;
2. Объект капитального строительства принят в эксплуатацию:
II . Поступление ОС в виде вклада учредителя в УК: Основные средства: 1. Увеличивается задолженность учредителей по вкладам в УК: Д 75 К 80 (УК) 2. На основании акта приемки-передачи и выписки из учредительных документов: а) Д 08 К 75 б) Объект введен в эксплуатацию: Д01 К 08
а) Д 08 К 98/2 - рыночная стоимость б) Д 01 К 08 - первоначальная стоимость = рыночной стоимости (см. Д 08)
в) по мере начисления амортизации часть доходов будущих периодов (сч. 98/2) списывается на внереализационные доходы и расходы:
IV . Покупка ОС, не требующих монтажа.
а. Д08 К60 /76/ - ФСС приобретения /без НДС/;
2. На основании акта о вводе ОС в эксплуатацию бухгалтер имеет право учитывать их по Д01 К08 - первоначальная стоимость.
3. На основании платежных документов, подтверждающих оплату ОС:
Амортизация объектов основных средств согласно ПБУ 6/97 производится одним из следующих способов начисления амортизационных отчислений:
3. способ списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования;
4. способ списания стоимости пропорционально объему продукции.
Выбранный метод фиксируется в учетной политике предприятия. Начисление амортизации объекта ОС начинается с 1-го числа месяца, следующего за месяцем принятия этого объекта к учету, и продолжается до полного погашения стоимости этого объекта.
Прекращается начисление амортизации с 1-го числа месяца, следующего за месяцем выбытия.
Для учета износа ОС применяется пассивный счет 02 «Амортизация ОС».
2. Начислен износ ОС, эксплуатируемых в капитальном строительстве:
3. Начислен износ по ОС, переданным в текущую аренду:
4. Начислен износ на ОС, безвозмездно полученные, но бывшие в эксплуатации:Д84 К02
5. Доначислена сумма износа ОС в результате их переоценки:
- по ОС производственного назначения Д83 К02;
- по ОС непроизводственного назначения Д84 К02;
6. Начислен износ по ОС, используемых на социально-бытовые нужды:
7. На основании акта списания ОС списана сумма износа по выбывшим ОС:
Аналитический учет износа ОС ведется раздельно по их видам и инвентарным номерам.
7. Синтетический и аналитический учет расходов на продажу в торговле
Синтетический учет издержек обращения ведут на счете 44 «Расходы на продажу» по субсчетам. Субсчета открываются каждым предприятием самостоятельно.
Счет 44 «Расходы на продажу» по отношению к балансу - активный, по назначению - дополнительный. Сальдо по счету отражает сумму затрат по приобретению товаров, приходящихся на остаток. По дебету счета учитываются расходы, произведенные в отчетном периоде.
По кредиту счета отражают возмещенные затраты (которые организация берет на себя, но по условиям договора их оплачивает покупатель), оформленные бухгалтерской записью
По окончании отчетного месяца возникает необходимость все затраты, отраженные по дебету счета 44 «Расходы на продажу», распределять между остатком нереализованных на конец отчетного периода товаров и проданных товаров. Причем такое распределение проводится по методу среднего процента. При этом в расчет включаются не все затраты, а лишь транспортные расходы.
Все расходы должны отражаться на счете 44 в том месяце, к которому они относятся. В тех же случаях, когда расходы начисляются или оплачиваются предварительно в отчетном месяце, а относятся к будущим периодам, их записывают в дебет счета 97 «Расходы будущих периодов», а затем ежемесячно равными частями, исходя из сроков погашения, списывают в дебет счета 44 с кредита счета 97:
Такой порядок применяется, например, при учете уплачиваемой авансом арендной платы, оплаты за пользование телефоном.
По некоторым видам расходов, например, на ремонт основных средств, ежемесячно создается резерв, что оформляется проводкой:
Списание расходов на ремонт производится за счет ранее начисленного резерва:
Типовые бухгалтерские проводки по счету 44
2. Отражена стоимость работ (услуг), оказанных сторонними организациями
3. Отражена сумма расходов, произведенных подотчетными лицами, которые в соответствии с законодательством включаются в издержки обращения
4. Отражена стоимость израсходованного топлива
6. На сумму отчислений на социальное страхование и обеспечение.
7. Отражены затраты по безналичному расчету
8. Стоимость работ (услуг) сторонних организаций, согласно акцептированным счетам поставщиков, отнесена на издержки обращения
9. Использованы товары для собственных нужд
Для правильного отражения расходов торговой деятельности служит номенклатур статей по планированию, учету и калькулированию издержек обращения на предприятиях торговли, разработанная и утвержденная Комитетом торговли:
Статья 3. Отчисления на социальные нужды
Статья 4. Расходы на аренду и содержание зданий, сооружений, помещений, оборудования и инвентаря
Статья 5. Амортизация основных сре
Порядок проведения и отражения различных операций в бухгалтерском учете контрольная работа. Бухгалтерский учет и аудит.
Реферат: DrawAMan Essay Research Paper Using the DrawAMan
Доклад по теме Посейдон и божества моря
Контрольная работа по теме Государственное регулирование развития туризма в Республике Казахстан
Сочинение: Поэтическая версия революции в поэме А. А. Блока «Двенадцать»
Реферат На Тему Защита Владения От Изъятия В Административном Порядке
Польша Во Второй Половине 20 Века Реферат
Контрольная работа: Роль военно-воздушных сил США в годы Второй Мировой войны
Курсовая работа: Экономическое обоснование функционирования турфирмы
Реферат: Neil Simon Life Essay Research Paper Who
Курсовая работа: Оранизационная структура системы управления предприятием
Дипломная работа по теме Создание компьютерной сети учебного класса школы на основе кабеля 'витая пара'
Современная Научная Картина Мира Реферат
Сочинение Мой Любимый Двор
Курсовая работа: Система арбитражных судов России
Реферат: ЭВМ и его программное обеспеченине
Реферат: Особенности эволюции и развития естественнонаучной картины мира
Реферат По Теме Умный Дом Технология
Реферат: Людина за Паскалем як "думаюча тростина"
Курсовая работа по теме Организация учета расчетов с подотчетными лицами в ТОО 'Управляющая компания 'Максимум'
Реферат: Сельское хозяйство и окружающая среда особенности и пути решения экологических проблем
Группировка потоков денежных средств - Бухгалтерский учет и аудит курсовая работа
Основные принципы и понятия гидробиологии - Биология и естествознание реферат
Костные рыбы - Биология и естествознание реферат