Понятие и сущность упрощенной системы налогообложения - Финансы, деньги и налоги курсовая работа

Главная

Финансы, деньги и налоги
Понятие и сущность упрощенной системы налогообложения

Описания налогов, которые отменяются при упрощенной системе налогообложения. Исследование теоретических основ специальных налоговых режимов. Отчетность организаций и недостатки при упрощенной системе налогообложения. Изучение особенностей учета доходов.


посмотреть текст работы


скачать работу можно здесь


полная информация о работе


весь список подобных работ


Нужна помощь с учёбой? Наши эксперты готовы помочь!
Нажимая на кнопку, вы соглашаетесь с
политикой обработки персональных данных

Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.
Глава 1. Понятие и сущность упрощенной системы налогообложения
1.1 Какие налоги отменяются при упрощенной системе налогообложения
1.2 Ограничения на применение упрощенной системы налогообложения
Глава 2. Учет при упрощенной системе налогообложения
2.3 Особенности учета доходов при упрощенной системе налогообложения
Глава 3 Отчетность организаций и недостатки при упрощенной системе налогообложения
3.1 Отчетность организации, применяющей упрощенную систему налогообложения
3.2 Недостатки упрощенной системы налогообложения
Для поддержки малого бизнеса была введена упрощенная система налогообложения (УСНО). Ее особенность заключается в том, что она заменяет часть налогов, уплачиваемых в бюджет предприятием, и упрощает ведение учета и сдачу отчетности малым предприятием.
Впервые упрощенная система налогообложения была введена в России Федеральным законом от 29 декабря 1995 г. N 222-ФЗ, который утратил силу с 1 января 2003 г. в связи с вступлением в силу соответствующей главы в составе части второй Налогового кодекса РФ.
За время применения упрощенной системы налогообложения в нее вносились изменения и дополнения, уточнялись некоторые положения.
С 1 января 2003 г. упрощенная система налогообложения была существенно модернизирована. Некоторые элементы предыдущей версии упрощенной системы налогообложения были сохранены, но был учтен и накопленный за время ее применения опыт.
Актуальность выбранной темы заключается в том, что развитие малого и среднего предпринимательства становится одним из важнейших направлений экономических преобразований в стране. Концепция его дальнейшего развития должна предусматривать как создание общих рыночных предпосылок - рыночной инфраструктуры, мотивационного механизма, так и специальную государственную систему поддержки, в частности наличие специальных налоговых режимов.
Упрощенная система налогообложения  - специальный налоговый режим, применяемый налогоплательщиками (организациями и индивидуальными предпринимателями) наряду с иными системами налогообложения.  Специальный налоговый режим  - это налоговый режим с особым порядком исчисления налогов.
Положительная сторона данного налогового режима для налогоплательщиков объясняется существенным снижением налоговой нагрузки по сравнению с общеустановленной системой налогообложения, в уменьшении налогового бремени, упрощении налогового и бухгалтерского учета и отчетности для небольших предприятий и индивидуальных предпринимателей. Тем не менее, следует отметить, что в соответствии с опубликованным Письмом Минфина России от 13 апреля 2009 г. N 07-05-08/156 общества с ограниченной ответственностью, применяющие упрощенную систему, все же не могут отказаться от ведения бухгалтерского учета .
Целью курсовой работы является исследование теоретических основ специальных налоговых режимов, изучение развития УСН, ее роли в налоговой системе Российской Федерации, отличительных особенностей, а также преимущества и недостатки.
Исходя из поставленной цели, были определены следующие задачи:
- понятие и сущность упрощенной системы налогообложения;
- учет при упрощенной системе налогообложения;
- отчетность организации, применяющей упрощенную систему налогообложения;
- недостатки упрощенной системы налогообложения.
Теоретическая основа исследования: Налоговый кодекс РФ, Федеральные законы и законодательные акты, Постановления Правительства, приказы, учебная литература.
Глава 1. Понятие и сущность упрощенной системы налогообложения
1.1 Какие налоги отменяются при упрощенной системе налогообложения
Упрощенная система налогообложения регулируется главой 26.2 НК РФ. Упрощенная система налогообложения применяется как организациями, так и индивидуальными предпринимателями.
Перейти на применение упрощенной системы налогообложения организации и предприниматели могут в добровольном порядке при соблюдении определенных условий. Заметим, что упрощенная система налогообложения дает дополнительные преимущества в виде возможности применять кассовый метод учета доходов и расходов, а также упрощенную форму бухгалтерского учета.
Применение упрощенной системы налогообложения, предусмотренной главой 26.2 НК РФ, подразумевает замену целого ряда налогов.
Применение упрощенной системы налогообложения организациями предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на прибыль организаций (за исключением налога, уплачиваемого с доходов, облагаемых по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 3 и 4 статьи 284 Налогового Кодекса РФ), налога на имущество организации, освобождает от обязанности по уплате налога на доходы физических лиц. Организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, не признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость, за исключением налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате в соответствии с НК РФ при ввозе товаров на территорию Российской Федерации иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией.
Организации или индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, должны платить взносы в пенсионный фонд, страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, а также прочие налоги и сборы, например: земельный налог, транспортный налог, налог на добычу полезных ископаемых, налог на пользование недрами, плату за пользование водными объектами, таможенные платежи и сборы, госпошлину и другие.
Уплата взносов на обязательное пенсионное страхование регулируется Федеральным законом от 15.12.2001 г. № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в РФ», а взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний - федеральным законом от 24.07.98 № 125 ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний». При этом индивидуальный предприниматель уплачивает страховые взносы на обязательное пенсионное страхование как в отношении, например, наемных рабочих, так и в отношении себя.
Организации и предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения, должны также исполнять обязанности налоговых агентов (п. 5 ст. 346.11 НК РФ). Напомним, что налоговыми агентами признаются лица, на которых возложены обязанности по исчислению и удержанию налогов у налогоплательщика из выплачиваемых ему агентом средств) и перечислению их в соответствующий бюджет (внебюджетный фонд) (ст. 24 НК РФ). В большинстве случаев налогоплательщики выступают в качестве налоговых агентов при исчислении доходов физических лиц. При этом они должны рассчитывать, удерживать и перечислять в бюджет налог на доходы физических лиц.
Однако выполнять функции налогового агента организациям и предпринимателям, перешедшим на упрощенную систему налогообложения, придется и в отношении НДС при аренде государственного, муниципального имущества или имущества субъектов РФ.
1.2 Ограничения на применение упрощенной системы налогообложения
Переход на упрощенную систему налогообложения является добровольным.
Это означает, что никто не может принудить вас перейти на упрощенную систему налогообложения. Вместе с тем существуют определенные ограничения на применение упрощенной системы налогообложения
Ограничения на применение упрощенной системы налогообложения
для индивидуальных предпринимателей
При использовании различных систем налогообложения
Для перехода на упрощенную систему налогообложения применяется ограничение, предусмотренное пунктом 2 статьи 346.12 НК РФ, в соответствии с которым организации могут переходить на укрощенную систему налогообложения, если по итогам 9 месяцев года, в котором они подают заявление о переходе на эту систему налогообложения, доходы, определяемые в соответствии со статьей 248 НК РФ, не превысили 45 000 000 рублей. (применяется по 30 сентября 2012 года включительно - Федеральный закон от 19.07.2009 № 204-ФЗ)
Указанная величина подлежит индексации на коэффициент-дефлятор, устанавливаемый ежегодно на каждый следующий календарный год и учитывающий изменение потребительских цен на товары (работы, услуги) в Российской Федерации за предыдущий календарный год, а также на коэффициенты-дефляторы, которые применялись в соответствии с настоящим пунктом ранее. Коэффициент дефлятор определяется и подлежит официальному опубликованию в порядке, установленном Правительством Российской Федерации.
Федеральный закон № 85-ФЗ уточнили, что предельная величина доходов, установленная пунктом 2 статьи 346.12, определяется по тем видам деятельности, налогообложение которых осуществляется в соответствии с общим режимом налогообложения. Надо сказать, что это достаточно важное уточнение. Причем, законодатели тут пошли на встречу налогоплательщикам. Дело в том, что чиновники не раз заявляли, что предельная величина доходов, при которой возможен переход на «упрощенку», определяется исходя из всех доходов налогоплательщика.
С 2008 года споров по этому вопросу больше не будет. Теперь в Кодексе прямо сказано, что, определяя, вправе ли организация применять упрощенную систему налогообложения со следующего года, за 9 месяцев текущего года нужно взять только доходы от того бизнеса, который облагается налогом на общей системе.
Ограничение по видам деятельности или организаций .
Для перехода на «упращенку» организация и предприниматель не должны заниматься следующими видами деятельности:
- банковской, страховой, негосударственным пенсионным обеспечением, игорным бизнесом;
- производством подакцизных товаров, добычей и реализацией полезных ископаемых, за исключением общераспространенных.
К общераспространенным полезным ископаемым относятся полезные ископаемые, включенные в региональные перечни общераспространенных полезных ископаемых, которые определяются органами государственной власти РФ в сфере регулирования отношений недропользования (Министерством природных ресурсов России) совместно с субъектами РФ (статья 3 Закона РФ от 21.02.92 № 2395-1 «О недрах»).
Не могут быть плательщиками единого налога и организации, являющиеся участниками соглашений о разделе продукции.
Также они не должны являться профессиональными участниками рынка ценных бумаг, инвестиционными фондами, ломбардами.
Не имеют права воспользоваться упрощенной системой и нотариусы, занимающиеся частной практикой (пп. 10 п.п. 3 ст. 346.12 НК РФ). Это же относится и к адвокатам, учредившим адвокатские кабинеты, а также иным формам адвокатских образований.
Кроме того, не вправе применять упрощенную систему налогообложения бюджетные учреждения и иностранные организации, имеющие филиалы, представительства и иные обособленные подразделения на территории Российской Федерации.
Федеральный закон от 17 мая 2007 г. №85-ФЗ уточнил перечень тех организаций, которые не вправе применять упрощенную систему налогообложения. В частности, в подпункте 18 пункта 3 статьи 346.12 Налогового кодекса РФ теперь сказано, что не вправе перейти на указанный спец режим иностранные компании. Из Кодекса исчезло уточнение «имеющие филиалы, представительства и иные обособленные подразделения на территории Российской Федерации».
Ограничение по структуре организации .
Организация не вправе применять «упрощенку», если она имеет филиалы и (или) представительства (пп. 1 п. 3 ст. 346.12 НК РФ).
Такая формулировка ограничения по структуре организации сначала ставит в тупик. Дело в том, что понятия «филиал» и «представительство» в налоговом законодательстве не используются. Они установлены статьей 55 ГК РФ и применяются исключительно в гражданском законодательстве, согласно которому к филиалам относятся обособленные подразделения, находящиеся вне места нахождения организации и осуществляющие те же функции (в полном объеме или частично), что и головная организация. Обособленные подразделения, которые занимаются исключительно представлением и защитой интересов головной организации, называются представительствами.
Обязательным условием для осуществления деятельности филиала или представительства является указание о нем в учредительных документах создавшего его юридического лица.
Поэтому организация не может применять упрощенную систему налогообложения, если в ее учредительных документах указаны филиалы или представительства.
Заметим, что филиалы и представительства, прежде всего, являются разновидностью обособленных подразделений организации. В статье 11 НК РФ дано общее понятие обособленных подразделений: «Обособленным подразделением организации признается любое территориально обособленное от нее подразделение, по месту нахождения которого оборудованы стационарные рабочие места». Вместе с тем плательщиками единого налога не могут быть только те организации, у которых есть именно филиалы и представительства. Следовательно, организации, имеющие иные обособленные подразделения, вправе перейти на упрощенную систему налогообложения (письмо Минфина России от 15.02.2006 № 03-11-04/2/39).
Подтверждает эту точку зрения и арбитражная практика (см. поставление Федерального арбитражного суда Центрального округа от 06.05.2003 г. по делу №А09-585/03-30).
Обратите внимание: согласно подпункту 18 пункта 3 статьи 346.12 НК РФ иностранные организации, имеющие филиалы, представительства и иные обособленные подразделения на территории Российской Федерации также не могут применять упрощенную систему налогообложения.
Ограничение по структуре уставного капитала .
Это условие распространяется только на организации. Доля участия других юридических лиц в уставном капитале организации, предполагающей переход на упрощенную систему налогообложения, не должна превышать 25%. Об этом говорится в подпункте 14 пункта 3 статьи 346.12 НК РФ.
Можно сделать вывод, что, если, например, после подачи заявления о переходе на «упрощенку» организация до начала ее применения внесет изменения в учредительные документы и «правило 25%» не будет выполняться, она потеряет право перейти на упрощенную систему налогообложения.
Льготы по соблюдению этого условия имеют организации, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов, при условии, что среднесписочная численность инвалидов среди работников составляет не менее 50%, а их доля в фонде оплаты труда -- не менее 25%. Если хотя бы одно из этих условий не выполняется, организация не вправе перейти на упрощенную систему налогообложения.
Кроме того, данное ограничение не распространяется на некоммерческие организации, в том числе организации потребительской кооперации, осуществляющие свою деятельность в соответствии с Законом Российской Федерации от 19 июня 1992 года № 3085-1 «О потребительской кооперации (потребительских обществах, их союзах) в Российской Федерации», а также хозяйственные общества, единственными учредителями которых являются потребительские общества и их союзы, осуществляющие свою деятельность в соответствии с указанным Законом.
ГУПы и МУПы также могут применять упрощенную систему налогообложения при выполнении ими всех остальных условий, предусмотренных статьей 346.12 НК РФ.
Ограничение по численности работников .
Ограничение по численности касается как организаций, так и индивидуальных предпринимателей.
Для перехода на «упрощенку» количество работающих в организации или у индивидуального предпринимателя не должно превышать 100 человек (пп. 15 п. 3 ст. 346.12 НК РФ). Средняя численность работников определяется в соответствии с порядком, установленным Росстатом (постановление от 03.11.2004 № 50), по состоянию на 1 октября текущего года.
Это значит, что ряд расчета средней численности работников предприятия используются данные о списочной численности работников за период с января по сентябрь года, в котором налогоплательщик подает заявление о переходе на упрощенную систему налогообложения.
Для этого работодатель ведет ежедневный учет списочной численности работников. Среднесписочная численность работников рассчитывается за определенный отрезок времени (например, за отчетный или налоговый период) на основании списочной численности (с некоторыми исключениями).
При этом в списочную и в среднесписочную численность не включаются внешние совместители и лица, работающие по гражданско -- правовым договорам. Соответственно средняя численность складывается из средней численности работников, выполнявших работы по договорам гражданско-правового характера.
Организация применяет упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности. Число сотрудников составило:
- в январе 2010 года -- 87 человек;
- в феврале 2010 года -- 89 человек;
- в марте 2010 года -- 94 человека.
Однако в марте организация наняла десять новых сотрудников, которые устроились работать по совместительству (4 часа в день).
Среднесписочная численность за I квартал составила:
(87 чел. + 89 чел. + 10 чел. * 4 часа / 8 час.) / 3 мес. = 92 человека.
То есть организация укладывается в лимит по численности работников, дающих право применять упрощенную систему налогообложения.
Ограничение по стоимости имущества .
Для того чтобы организация имела право на применение упрощенной системы налогообложения, остаточная стоимость ее основных средств и нематериальных активов не должна превышать 100 млн. руб. При этом учитывается только имущество в соответствии с главой 25 НК РФ.
Обратите внимание! Остаточная стоимость основных средств и нематериальных активов определяется по данным бухгалтерского учета (пп. 16 п. 3 ст. 346.12 НК РФ) на 1-е число месяца, в котором было подано заявление о переходе на «упрощенку».
налогообложение упрощенный учет доход
Организации (предпринимателю), чтобы перейти на «упрощенку», нужно выбрать объект налогообложения и указать его в Заявлении о переходе на упрощенную систему налогообложения.
Объект налогообложения, избранный налогоплательщиком, нельзя изменить в течение всего срока применения «упрощенки».
Главой 26.2 НК РФ предусмотрен не один, а два объекта налогообложения:
- доходы, уменьшенные на сумму расходов.
Если объектом налогообложения являются доходы, налоговая ставка устанавливается в размере 6 процентов.
В то же время налог может быть уменьшен на величину страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, перечисленных в ПФР (п.3 ст.346.21 НК РФ). А также на сумму пособий по временной нетрудоспособности, выплаченных за счет собственных средств организации или предпринимателя (п.3 ст.346.21 НК РФ). Общая сумма пенсионных взносов и больничных, которые можно взять в расчет не должна составлять более 50 процентов исчисленного налога.
Для налогоплательщиков, которые выбрали в качестве объекта налогообложения доходы, уплата и перенос убытков на будущее не предусмотрены.
Пример: Налогоплательщик УСН применяет объект налогообложения «доход», выручка от реализации составила 10 млн. руб., себестоимость реализации продукции 6 млн. руб., накладные расходы 1,5 млн. руб., внереализационные расходы 1,5 млн. руб. Определить сумму налога.
Предположим страховые отчисления составили 45 т. руб.
К уплате будет: 600 т. руб. - 45 т. руб. = 555 т. руб.
Если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов, налоговая ставка устанавливается в размере 15 процентов. Законами субъектов Российской Федерации могут быть установлены дифференцированные налоговые ставки в пределах от 5 до 15 процентов в зависимости от категорий налогоплательщиков.
Если по итогам работы за год сумма единого налога оказалась меньше, чем величина минимального налога, то организации (предпринимателю) придется заплатить в бюджет минимальный налог (п.6 ст.346.18 НК РФ).
Минимальный налог составляет 1% от суммы доходов налогоплательщика.
По итогам налогового периода расходы могут превысить доходы. В следующих налоговых периодах налогоплательщик, выбравший в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, имеет право уменьшить налоговую базу (доход минус расходы) на величину убытка, полученного в результате применения упрощенной системы налогообложения (п.7 ст.346.18 НК РФ). Сумма убытка не должна уменьшать налоговую базу более чем на 30%. Остальная часть не зачтенного убытка может быть перенесена на следующие налоговые периоды.
Налогоплательщик УСН применяет объект налогообложения «доход», выручка от реализации составила 10 млн. руб., себестоимость реализации продукции 6 млн. руб., накладные расходы 1,5 млн. руб., внереализационные расходы 1,5 млн. руб. Определить сумму налога.
(10 млн. руб. - 6 млн. руб. - 1,5 млн. руб. - 1,5 млн. руб.) * 15% = 150 т. руб.
Минимальный налог: 10 млн. руб. * 1% = 10 т. руб.
Минимальный налог меньше рассчитанной суммы налога, поэтому к уплате 150 т. руб.
У каждого объекта налогообложения есть свои плюсы и свои минусы. Какой же объект налогообложения выбрать?
Если организация (предприниматель) собирается работать без прибыли, убыточно, то ей нужно выбрать «доходы минус расходы» в качестве объекта налогообложения.
Глава 2. Учет при упрощенной системе налогообложения
Как известно, организации обязаны вести два вида учета -- налоговый и бухгалтерский. Налогоплательщики, которые перешли на упрощенную систему налогообложения, находятся в более выгодном положении.
Так для налогового учета им не нужно разрабатывать специальные регистры, так как налоговый учет ведется в специальной Книге учета доходов и расходов. Форма Книги доходов и расходов утверждена приказом Минфина России от 30 декабря 2005 г. № 167н (в редакции приказа Минфина России от 27 ноября 2006 г. № 152н).
Что касается бухгалтерского учета, то организации, перешедшие на упрощенную систему налогообложения, от его ведения освобождаются согласно статье 4 Федерального закона от 21.11.96 № 129-ФЗ «Об бухгалтерском учете».
Однако, несмотря на такую привилегию, организациям все же необходимо учитывать основные средства и нематериальные активы по правилам бухгалтерского учета (п. 3 ст. 4 Федерального закона от 21.11.96 №129-ФЗ «О бухгалтерском учете»).
Во-первых для учета основных средств необходимо выполнять требования ПБУ «Учет основных средств» (ПБУ 06/01), утвержденного приказом МНС России от 30.03.01 №26н и Методических рекомендаций по учету основных средств, утвержденных приказом Минфина России от 13.10.2003 № 91н. Для учета нематериальных активов необходимо выполнить требования ПБУ «учет нематериальных активов» (ПБУ 14/2000), утвержденного приказом МНС России от 16.10.2000 № 91н.
Во-вторых, необходимо составлять первичные документы по учету этих объектов и, наконец, вести бухгалтерские регистры по учету основных средств и нематериальных активов.
Однако на практике не все так привлекательно, как предполагали законодатели. В своем письме от 11.03.04 № 04-02-08/3/19 «О порядке расчета чистой прибыли организациями, применяющими упрощенную систему налогообложения» специалисты Минфина России утверждают, что организациям, применяющим упрощенную систему налогообложения, необходимо вести бухгалтерский учет в полном объеме. К счастью, такие рекомендации касаются не всех организаций, а только тех из них, которые выплачивают дивиденды по итогам работы за год.
Дивиденды -- это часть прибыли после налогообложения, которая распределяется между акционерами (участниками) предприятия пропорционально их доле в уставном (складочном) капитале (ст. 43 НК РФ). Аналогичным способом дивиденды определяются и в бухгалтерском учете.
По законодательству дивиденды выплачиваются за счет чистой прибыли организации (п. 2 ст. 42 Федерального закона от 26.12.95 № 208-ФЗ «Об акционерных обществах»; п. 1 ст. 28 Федерального закона от 28.02.98 № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью»). Показатель чистой прибыли формируется в бухгалтерской отчетности организации. На основании бухгалтерского баланса и Отчета о прибылях акционеры или участники общества утверждают сумму чистой прибыли и принимают решение о ее направлении на выплату дивидендов.
Кроме того, существуют случаи, когда организация не имеет права выплачивать дивиденды. Например, если:
- не полностью оплачен уставной капитал предприятия;
- на лицо все признаки банкротства организации;
- стоимость чистых активов фирмы меньше уставного капитала и резервного фонда.
Чистые активы -- это балансовая стоимость имущества организации, уменьшенная на сумму его обязательств. Порядок расчета чистых активов утвержден приказом Минфина России от 29.01.2003 г. № 10н/03-6/пз. Правила расчета чистых активов, которые установлены для акционерных обществ, должны применяться и обществами с ограниченной ответственностью.
Согласно пункту 3 Закона РФ от 21.11.1996 № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» организации, которые перешли на упрощенную систему налогообложения, освобождаются от обязанности ведения бухгалтерского учета, ограничиваясь лишь учетом основных средств и нематериальных активов.
Следовательно, организации, применяющие упращенную систему, не составляют бухгалтерской отчетности, в которой была бы указана величина чистой прибыли, полученной за отчетный период. Кроме того, они не могут определить величину своих чистых активов, так как у них нет баланса.
Минфин считает, что для расчета чистых активов организации и выплаты дивидендов бухгалтеру необходимо вести бухгалтерский учет в полном объеме. Например, предприятие, которое использует упрощенную систему налогообложения, получило по итогам 2007 года прибыль. Собственники предприятия решили выплатить дивиденды. Для того чтобы осуществить это решение, сначала нужно восстановить бухгалтерский учет хозяйственных операций за прошедший год, составить все необходимые регистры бухгалтерского учета и сформировать бухгалтерскую отчетность.
Следует напомнить, что при упрощенной системе налогообложения организации все равно обязаны представлять статистическую ответственность и соблюдать Порядок ведения кассовых операций в РФ, утвержденный решением Совета директоров Банка России от 22.09.93 № 40.
Принимать наличные деньги от населения или от юридических лиц за проданные товары, работы, услуги предприятие (предприниматель), которое использует упрощенную систему налогообложения, может только с применением контрольно-кассовой техники. Это значит, что в момент оплаты товара наличными денежными средствами организация (предприниматель), использующая упрощенную систему налогообложения, должна выдать покупателю кассовый чек, отпечатанный на контрольно-кассовой технике согласно Федеральному закону от 22.05.2003 № 54-ФЗ.
Теперь поговорим о фирмах, которые совмещают с упрощенной системой налогообложения ЕНВД. В отличие от «упращенцев» для компаний, применяющих ЕНВД, обязанность по ведению бухучета для них никто не отменял. Об этом неоднократно заявляли чиновники Минфина России. В качестве примера можно привести письма от 30 ноября 2005 г. № 03-11-04/3/152. Поэтому организации, которые совмещают указанные режимы, должны вести учет и представлять бухгалтерскую отчетность в целом по всему предприятию, то есть по всем видам деятельности (письмо Минфина России от 29 октября 2004 г. № 03-06-05-04/40). Однако при этом фирма должна вести раздельный учет имущества, обязательств и хозяйственных операций (п. 7 ст. 346.26 НК РФ). А если затраты нельзя отнести к конкретному виду деятельности, их распределяют пропорционально долям соответствующих доходов в суммарном объеме всех доходов фирмы (п. 8 ст. 346.18 НК РФ).
Казалось бы все ясно. Однако сотрудники финансового ведомства выпустили в свет письмо, в котором выражено противоположное мнение (письмо Минфина России от 20 июня 2006 г. № 03-11-04/2/151). В нем сказано, что организации, применяющие оба режима, могут не предоставлять в инспекцию баланс и отчет о прибылях и убытках. Логика рассуждений такова. На ЕНВД переводится не вся фирма, а только отдельные виды деятельности, которыми она занимается. При этом в целом организации являются «упращенцами». А они не обязаны вести бухучет. Значит, даже если и ведется деятельность, подпадающая под ЕНВД, составлять и сдавать отчетность не нужно.
В заключение хотелось бы отметить следующее. Хотя Налоговый кодекс и освобождает компанию от штрафов (а с 2007 года и пеней), если она следовала письменным разъяснениям чиновников (п. 3 ст. 111 НК РФ), не стоит забывать, что мнение Минфина -- это лишь мнение, и только. И оно может поменяться. Ведь еще пару лет назад финансисты выражали абсолютно противоположную точку зрения.
Предпринимателям, которые перешли на упрощенную систему налогообложения, не нужно вести Книгу учета доходов и расходов по форме, которая утверждена совместным приказом Минфина России и МНС России от 13.08.02 № 86/БГ-3-04/430. Ведь эта книга нужна предпринимателю только для того, чтобы рассчитать налог на доходы физических лиц. Те предприниматели, которые на УСН, от налога на доходы физических лиц освобождены (п. 3 ст. 346.11 и п. 4 ст. 346.26 НК РФ).
Таким образом, предприниматели, работающие на «упрощенке», обязаны вести только Книгу учета доходов и расходов по форме, утвержденной приказом Минфина России от 30 декабря 2005 г. № 167н.
Однако специалисты Минфина считают, что таким предпринимателям нужно изучить правила бухгалтерского учета.
Согласно пункту 4 статьи 346.13 НК РФ налогоплательщики -- организации и предприниматели теряют право на применение упрощенной системы налогообложения, если остаточная стоимость находящихся в их собственности основных средств и нематериальных активов превысила 100 млн. руб. При этом остаточная стоимость указанных внеоборотных активов должна определяться в соответствии с законодательством о бухгалтерском учете.
По мнению специалиста Минфина России, при расчете остаточной стоимости основных средств и нематериальных активов нельзя пользоваться приказом Минфина России и МНС России от 13.08.02 № 86н/БГ-3-04/430. Порядок учета доходов и расходов индивидуальных предпринимателей, который утвержден этим приказом, используется только для расчета налоговой базы по налогу на доходы физических лиц (п. 2 Порядка).
Следовательно, делают вывод специалисты Минфина России, индивидуальные предприниматели должны вести учет основных средств и нематериальных активов в целях подтверждения права на применение упрощенной системы налогообложения по правилам бухгалтерского учета.
Для этого предпринимателям необходимо ознакомиться с ПБУ 06/01 и ПБУ 14/2000.
Однако, позиция М
Понятие и сущность упрощенной системы налогообложения курсовая работа. Финансы, деньги и налоги.
Реферат по теме Основные инструменты рынка ссудного капитала
Контрольная работа: Аналіз впливів на суму витрат підприємства
Дипломная работа по теме Повышение эффективности деятельности ООО "ЛИКТОР" за счёт применения системы дисконта
Реферат На Тему Paintballing
Курсовая работа: Разработка бизнес-плана по инвестиционному проекту (покупка высокопродуктивных коров голштинской породы) на примере ООО "Даниловец"
Реферат: Shaw Mrs Warren
Контрольная Работа По Математике Начало 3 Класса
Курсовая работа по теме Совершенствование управлением обращений граждан в муниципальные органы через интернет портал
Реферат по теме Структура мастерства воспитателя
Умысел В Бюджетных Правонарушениях Реферат
Контрольная работа по теме Экономическая политика. История Киевской Руси
Нормативно Правовая База Курсовая
Курсовая Работа На Тему Совершенствование Системы Управления Предприятием
Реферат На Тему Государство Ватикан
Реферат по теме Национальный парк Маньяра (Танзания)
Курсовая Работа На Тему Ч.Диккенс В Оценке Западного Литературоведения
Реферат Энергия Океана
Этапы Развития Экономической Теории Реферат
Реферат: Статистика міграції населення України
Контрольная Работа По Творчеству Н В Гоголя
Причины, основные направления и значение реформирования русского языка при Петре I - Иностранные языки и языкознание творческая работа
Різновиди традиційних рухомих систем оздоровлення - Спорт и туризм контрольная работа
Социально-психологический тренинг общения как форма оказания психологической помощи военнослужащим - Психология курсовая работа