Понятие балансового счета
Понятие балансового счетаСкачать файл - Понятие балансового счета
Настоящие Правила устанавливают единые методологические основы организации и ведения бухгалтерского учета, обязательные для исполнения всеми кредитными организациями, расположенными на территории Российской Федерации. Кредитная организация разрабатывает и утверждает учетную политику в соответствии с настоящими Правилами и иными нормативными актами Банка России. При этом распечатывание баланса и оборотной ведомости должно осуществляться за последнее календарное число каждого месяца. Ведение бухгалтерского учета и хранение документов бухгалтерского учета организуются руководителем кредитной организации. За формирование учетной политики, ведение бухгалтерского учета, своевременное представление полной и достоверной бухгалтерской финансовой отчетности ответственность несет главный бухгалтер кредитной организации. Главный бухгалтер обеспечивает соответствие осуществляемых операций законодательству Российской Федерации, а также нормативным актам Банка России, контроль за движением имущества и выполнением обязательств. Требования главного бухгалтера по документальному оформлению операций и представлению в бухгалтерию необходимых документов и сведений обязательны для всех работников кредитной организации. Без подписи главного бухгалтера или уполномоченных им должностных лиц расчетные и кассовые документы не должны приниматься к исполнению. Бухгалтерский учет совершаемых операций по счетам клиентов, имущества, требований, обязательств и фактов хозяйственной жизни кредитных организаций ведется в валюте Российской Федерации. Учет имущества других юридических лиц, находящегося у кредитной организации, осуществляется обособленно от имущества, принадлежащего ей на праве собственности. Бухгалтерский учет ведется кредитной организацией непрерывно с момента ее регистрации в качестве юридического лица до реорганизации или ликвидации в порядке, установленном законодательством Российской Федерации. Кредитная организация ведет бухгалтерский учет имущества, банковских и хозяйственных операций путем двойной записи на взаимосвязанных счетах бухгалтерского учета, включенных в рабочий план счетов бухгалтерского учета в кредитной организации. Данные синтетического учета должны соответствовать оборотам и остаткам по счетам аналитического учета. Все операции и результаты инвентаризации подлежат своевременному отражению на счетах бухгалтерского учета без каких-либо пропусков или изъятий. В бухгалтерском учете кредитных организаций текущие внутрибанковские операции и операции по учету затрат капитального характера далее - капитальные вложения учитываются раздельно. План счетов бухгалтерского учета в кредитных организациях и Правила ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации, основаны на принципах и качественных характеристиках бухгалтерского учета, изложенных в подпунктах 1. Этот принцип предполагает, что кредитная организация будет непрерывно осуществлять свою деятельность в будущем и у нее отсутствуют намерения и необходимость ликвидации, существенного сокращения деятельности или осуществления операций на невыгодных условиях. Этот принцип означает, что финансовые результаты операций доходы и расходы отражаются в бухгалтерском учете по факту их совершения, а не по факту получения или уплаты денежных средств их эквивалентов. Доходы и расходы отражаются в бухгалтерском учете в том периоде, к которому они относятся. Кредитная организация должна постоянно руководствоваться одними и теми же правилами бухгалтерского учета, за исключением случаев существенных перемен в своей деятельности или изменения законодательства Российской Федерации, которые касаются деятельности кредитной организации. В противном случае должна быть обеспечена сопоставимость данных за отчетный и предшествующий ему период. Активы и пассивы, доходы и расходы должны быть оценены и отражены в учете разумно, с достаточной степенью осторожности, чтобы не переносить уже существующие, потенциально угрожающие финансовому положению кредитной организации риски на следующие периоды. При этом учетная политика кредитной организации должна обеспечивать большую готовность к признанию в бухгалтерском учете расходов и обязательств, чем возможных доходов и активов, не допуская создания скрытых резервов намеренное занижение активов или доходов и намеренное завышение обязательств или расходов. Операции отражаются в бухгалтерском учете в день их совершения поступления документов , если иное не предусмотрено нормативными актами Банка России. В соответствии с этим принципом счета активов и пассивов оцениваются раздельно и отражаются в развернутом виде. Остатки на балансовых и внебалансовых счетах на начало текущего отчетного периода должны соответствовать остаткам на конец предшествующего периода. Операции отражаются в соответствии с их экономической сущностью, а не с их юридической формой. Отчеты должны достоверно отражать операции кредитной организации, быть понятными информированному пользователю и лишенными двусмысленности в отражении позиции кредитной организации. Кредитная организация должна составлять сводный баланс и отчетность в целом по кредитной организации. Используемые в работе кредитной организации ежедневные бухгалтерские балансы составляются по счетам второго порядка. Активы принимаются к бухгалтерскому учету по их первоначальной стоимости. В дальнейшем в соответствии с настоящими Правилами и иными нормативными актами Банка России активы кредитной организации оцениваются переоцениваются по справедливой стоимости либо путем создания резервов на возможные потери. В бухгалтерском учете результаты оценки переоценки активов отражаются с применением дополнительных счетов, корректирующих первоначальную стоимость актива, учитываемую на основном счете, либо содержащих информацию об оценке переоценке активов, учитываемых на основном счете по справедливой стоимости, по себестоимости далее - контрсчет. Контрсчета предназначены для отражения в бухгалтерском учете изменений первоначальной стоимости активов в результате переоценки по справедливой стоимости, создания резервов при наличии рисков возможных потерь, а также начисления амортизации в процессе эксплуатации. Обязательства отражаются в бухгалтерском учете в соответствии с условиями договора в целях обеспечения контроля за полнотой и своевременностью их исполнения. В случаях, установленных настоящими Правилами и иными нормативными актами Банка России, обязательства также переоцениваются по справедливой стоимости. Ценности и документы, отраженные в учете по балансовым счетам, по внебалансовым счетам не отражаются, за исключением случаев, предусмотренных настоящими Правилами и нормативными актами Банка России. Указанные принципы и качественные характеристики должны соблюдаться кредитной организацией при разработке учетной политики, финансовых планов бизнес-планов. В Плане счетов бухгалтерского учета в кредитных организациях балансовые счета второго порядка определены как только активные или как только пассивные либо без признака счета. В аналитическом учете на счетах второго порядка, определенных 'Списком парных счетов, по которым может изменяться сальдо на противоположное', приведенным в приложении 1 к настоящим Правилам, открываются парные лицевые счета. Допускается наличие остатка только на одном лицевом счете из открытой пары: В начале операционного дня операции начинаются по лицевому счету, имеющему сальдо остаток , а при отсутствии остатка - со счета, соответствующего характеру операции. Если в конце рабочего дня на лицевом счете образуется сальдо остаток , противоположное признаку счета, то есть на пассивном счете, - дебетовое или на активном - кредитовое, то оно должно быть перенесено бухгалтерской записью на основании мемориального ордера код формы по Общероссийскому классификатору управленческой документации далее - мемориальный ордер на соответствующий парный лицевой счет по учету средств. Если по каким-либо причинам образовалось сальдо остатки на обоих парных лицевых счетах, необходимо в конце рабочего дня перечислить бухгалтерской записью на основании мемориального ордера меньшее сальдо на счет с большим сальдо, то есть на конец рабочего дня должно быть только одно сальдо: Счета, не имеющие признака счета, введены для контроля за своевременным отражением операций, подлежащих завершению в течение операционного дня. По состоянию на конец дня в ежедневном балансе остатков по счетам без указания признака счета быть не должно. Образование в конце дня в учете дебетового сальдо по пассивному счету или кредитового по активному счету не допускается. Если в установленных законодательством Российской Федерации случаях кредитная организация принимает распоряжения от клиентов для списания средств с их банковских счетов сверх имеющихся на них средств, то распоряжения оплачиваются с этих счетов. Поскольку в этом случае возникает операция кредитования счета клиента далее - 'овердрафт' , то образовавшееся дебетовое сальдо в конце дня перечисляется с банковских счетов на счета по учету кредитов, предоставленных клиентам. Такие операции проводятся, если это предусматривается договором банковского счета. В Плане счетов бухгалтерского учета в кредитных организациях принята следующая структура: Исходя из этого, а также с учетом кодов валют, защитного ключа, придания счету наглядности определена Схема обозначения лицевых счетов и их нумерации по основным счетам приложение 1 к настоящим Правилам. Нумерация счетов позволяет в случае необходимости вводить в установленном порядке дополнительные лицевые счета. Кредитные организации имеют право открывать юридическим и физическим лицам клиентам на определенный срок накопительные счета на том же балансовом счете, на котором предполагается открытие банковского счета для зачисления средств. Расходование средств с накопительных счетов не допускается. Средства с накопительных счетов по истечении срока перечисляются на оформленные в установленном порядке банковские счета клиентов. Накопительные счета не должны использоваться для задержки переводов и нарушения действующей очередности платежей. На счетах учета операций по банковским счетам могут открываться отдельные лицевые счета клиентам для учета операций по использованию средств на капитальные вложения и другие цели. Открытие этих счетов и совершение по ним операций производятся на договорных условиях на том же балансовом счете, на котором учитываются операции по банковским счетам. Контрольные функции по операциям, проводимым по указанным счетам, кредитные организации осуществляют в пределах, определенных законодательством Российской Федерации и соответствующими договорами. Если на капитальные вложения выделяются бюджетные средства, эти операции совершаются в соответствии с порядком по ведению операций с бюджетными средствами. В Плане счетов бухгалтерского учета в кредитных организациях выделены счета для учета прочих привлеченных и размещенных средств. Указанные счета предназначены для учета денежных средств, драгоценных металлов и ценных бумаг, привлекаемых и размещаемых кредитными организациями на возвратной основе по договорам, отличным от договора банковского вклада депозита , банковского счета клиента и кредитного договора например, по договорам займа. Счета 'Резервы на возможные потери' предназначены для учета движения формирования доначисления , восстановления уменьшения резервов на возможные потери. Формирование доначисление резервов отражается по кредиту счетов 'Резервы на возможные потери' в корреспонденции со счетом по учету расходов. Восстановление уменьшение резервов отражается по дебету счетов 'Резервы на возможные потери' в корреспонденции со счетом по учету доходов. Кроме того, по дебету счетов по учету резервов на возможные потери отражается списание частичное или полное балансовой стоимости нереальных к взысканию активов. Аналитический учет ведется в валюте Российской Федерации в порядке, определяемом учетной политикой кредитной организации. При этом аналитический учет должен обеспечить получение информации о созданных резервах в отношении объектов имущества, а также других активов требований , заключенных договоров с заемщиками и иными контрагентами, формирование резервов по которым производится на индивидуальной основе и по портфелям однородных ссуд требований. Если в портфель однородных ссуд требований включены ссуды требования , отражаемые на разных балансовых счетах первого порядка, по каждому балансовому счету первого порядка следует открывать лицевой счет лицевые счета для отражения величины резерва, сформированного под однородные ссуды требования соответствующего портфеля. Кредитная организация вправе на основе утвержденных в учетной политике критериев существенности открывать лицевой счет лицевые счета по балансовому счету балансовым счетам первого порядка, на котором которых числится существенный объем объемы однородных ссуд требований , включенных в соответствующий портфель. В Плане счетов бухгалтерского учета в кредитных организациях выделены счета 'Резервы - оценочные обязательства некредитного характера' для учета движения формирования доначисления , восстановления уменьшения резервов, созданных в связи с существующими у кредитной организации на ежемесячную отчетную дату оценочными обязательствами некредитного характера. В Плане счетов бухгалтерского учета в кредитных организациях использован счет 'Денежные средства в пути' для учета средств, отправленных в другие кредитные организации или филиалы кредитной организации и еще не принятых не зачисленных в кассу получателем. Счета в иностранной валюте открываются на любых счетах Плана счетов бухгалтерского учета в кредитных организациях, где могут учитываться операции в иностранной валюте. При этом учет операций в иностранной валюте ведется на тех же счетах второго порядка, на которых учитываются операции в рублях, с открытием отдельных лицевых счетов в соответствующих валютах. Совершение операций по счетам в иностранной валюте производится с соблюдением валютного законодательства Российской Федерации. В номер лицевого счета, открываемого для учета операций в иностранной валюте, включается трехзначный код соответствующей иностранной валюты в соответствии с Общероссийским классификатором валют. Счета аналитического учета могут вестись только в иностранной валюте либо в иностранной валюте и в рублях. Синтетический учет ведется только в рублях. Пересчет данных аналитического учета в иностранной валюте в рубли переоценка средств в иностранной валюте осуществляется путем умножения суммы иностранной валюты на установленный Центральным банком Российской Федерации официальный курс иностранной валюты по отношению к рублю далее - официальный курс. Переоценка средств в иностранной валюте осуществляется в начале операционного дня до отражения операций по счету счетам. Переоценке подлежит входящий остаток на начало дня, за исключением сумм полученных и выданных авансов и предварительной оплаты за поставленные товары, выполненные работы и оказанные услуги, учитываемых на балансовых счетах по учету расчетов с организациями-нерезидентами по хозяйственным операциям. Ежедневный баланс за 31 декабря составляется исходя из официальных курсов , действующих на 31 декабря. При ведении счетов только в иностранной валюте итог остатков по всем лицевым счетам в иностранных валютах соответствующего балансового счета второго порядка должен отражаться в регистрах бухгалтерского учета и в типовых формах аналитического и синтетического учета в рублях по официальному курсу. Эти данные должны использоваться для сверки аналитического учета с синтетическим. Все совершаемые кредитными организациями банковские операции в иностранной валюте должны отражаться в ежедневном бухгалтерском балансе только в рублях. Для дополнительного контроля и анализа операций в иностранной валюте кредитным организациям разрешается разрабатывать специальные программы и учетные регистры. В Плане счетов бухгалтерского учета в кредитных организациях выделены специальные счета для учета операций с нерезидентами Российской Федерации. Если в названии счета нет слова 'нерезидент', счет применяется для отражения операций резидентов. Понятия 'резидент', 'нерезидент' применяются в значении, установленном валютным законодательством Российской Федерации. В номер лицевого счета, открываемого для учета операций в драгоценных металлах, включается трехзначный код соответствующего драгоценного металла в соответствии с Классификатором валют по межправительственным соглашениям, используемых в банковской системе Российской Федерации Классификатор клиринговых валют. Счета аналитического учета по операциям с драгоценными металлами могут вестись только в учетных единицах чистой для золота или лигатурной для серебра, платины и палладия массы металла далее - учетная единица массы либо в учетных единицах массы и в рублях. При ведении счетов только в учетных единицах массы итог остатков по всем лицевым счетам в драгоценных металлах соответствующего балансового счета второго порядка должен отражаться в регистрах бухгалтерского учета и в типовых формах аналитического и синтетического учета в рублях по действующим учетным ценам Центрального банка Российской Федерации на драгоценные металлы далее - учетная цена на драгоценные металлы. Активы и обязательства кредитных организаций в драгоценных металлах за исключением драгоценных металлов в виде монет и памятных медалей , а также остатки по внебалансовым счетам отражаются в балансе кредитной организации исходя из учетных цен на аффинированные драгоценные металлы золото, серебро, платину, палладий. Пересчет данных аналитического учета в учетных единицах массы в рубли переоценка драгоценных металлов осуществляется путем умножения массы драгоценного металла на учетную цену соответствующего аффинированного драгоценного металла. Переоценка драгоценных металлов осуществляется в начале операционного дня до отражения операций по счету счетам. Переоценке подлежит входящий остаток на начало дня. Ежедневный баланс за 31 декабря составляется исходя из учетных цен на соответствующий аффинированный драгоценный металл, действующих на 31 декабря. О порядке установления Банком России учетных цен на аффинированные драгоценные металлы см. Указание Банка России от 28 мая г. В разделе 'Операции с ценными бумагами и производными финансовыми инструментами' выделены группы счетов по видам операций: Счета первого порядка открыты по вложениям кредитных организаций в ценные бумаги в зависимости от цели приобретения, по учтенным векселям по группам субъектов, авалировавших векселя при отсутствии аваля - выдавших вексель , по выпущенным кредитными организациями ценным бумагам по видам ценных бумаг. Вложения в ценные бумаги на счетах второго порядка разделены по группам субъектов - эмитентов ценных бумаг. Учтенные векселя, а также выпущенные кредитными организациями ценные бумаги разделены по срокам их погашения. Абзац пятый утратил силу с 1 января г. Учет операций с ценными бумагами и производными финансовыми инструментами ведется в соответствии с настоящими Правилами и нормативными актами Банка России, регулирующими данные вопросы. В активе и пассиве баланса выделены счета, где это требуется, по срокам:. Суммы на соответствующие счета по срокам относятся в момент совершения операций. Сроки определяются с момента совершения операций независимо от того, какая дата указана в документе, ценной бумаге. На счетах 'до востребования' наряду со средствами, подлежащими возврату получению по первому требованию на условиях 'до востребования' , учитываются также средства, подлежащие возврату получению при наступлении предусмотренного договором условия события , конкретная дата которого неизвестна на условиях 'до наступления условия события '. В случаях если ранее установленные сроки привлечения и размещения денежных средств изменены, новые сроки исчисляются путем прибавления уменьшения дней, на которые изменен увеличен уменьшен срок договора, к ранее установленным срокам. При этом остаток по счету второго порядка с ранее установленным сроком переносится на счет второго порядка с новым сроком. Учет кредитных операций активных и пассивных предусматривается вести также по собственникам, коммерческим, некоммерческим организациям. На счетах главы А 'Балансовые счета' и счетах по учету требований и обязательств по производным финансовым инструментам главы Г 'Счета по учету требований и обязательств по производным финансовым инструментам и прочим договорам сделкам , по которым расчеты и поставка осуществляются не ранее следующего дня после дня заключения договора сделки ' счета по срокам определяются исходя из фактического количества календарных дней. Порядок учета операций по формированию уставного капитала кредитных организаций изложен в нормативных актах Банка России. В Плане счетов бухгалтерского учета в кредитных организациях выделен счет для учета вкладов участников в имущество общества с ограниченной ответственностью. Бухгалтерский учет имущества, внесенного в качестве вкладов участниками общества с ограниченной ответственностью, в зависимости от его вида осуществляется в соответствии с настоящими Правилами. Рекомендации по организации и ведению бухгалтерского учета в дополнительных офисах кредитных организаций филиалов приведены в приложении 2 к настоящим Правилам. В Плане счетов бухгалтерского учета в кредитных организациях предусмотрены счета для учета обязательств требований по выплате краткосрочных вознаграждений работникам, обязательств по выплате вознаграждений работникам по окончании трудовой деятельности, ограниченных фиксируемыми платежами, обязательств требований по выплате долгосрочных вознаграждений работникам по окончании трудовой деятельности, не ограниченных фиксируемыми платежами, обязательств требований по выплате прочих долгосрочных вознаграждений работникам и обязательств по выплате выходных пособий, а также для уменьшения увеличения обязательств увеличения уменьшения требований по выплате долгосрочных вознаграждений работникам по окончании трудовой деятельности при переоценке. В Плане счетов бухгалтерского учета в кредитных организациях определены счета учета имущества и внутрибанковских операций кредитных организаций. Бухгалтерский учет аренды, в том числе финансовой аренды лизинга , осуществляется в порядке, установленном приложением 9 к настоящим Правилам. Для осуществления контроля за реализацией выбытием имущества кредитной организации и выведения результатов этих операций в Плане счетов бухгалтерского учета в кредитных организациях специально выделены счета для их учета. В Плане счетов бухгалтерского учета в кредитных организациях предусмотрены счета второго порядка по учету доходов, расходов, прибылей, убытков кредитной организации, использования ее прибыли. На каждого бухгалтерского работника кредитной организации возлагается ответственность за совершение учетных операций. Порядок совершения операций отдельными работниками определяет руководство кредитной организации. В то же время отдельные операции не могут совершаться единолично бухгалтерским работником, а должны проводиться с дополнительной подписью контролирующего работника - бухгалтерского работника, на которого возложены обязанности осуществления контроля ведения бухгалтерского учета. Перечень операций кредитных организаций, подлежащих дополнительному контролю, приведен в приложении 5 к настоящим Правилам. Все совершенные за рабочий день операции отражаются в ежедневном балансе кредитной организации ее филиала. Баланс должен отвечать следующим основным требованиям:. Первичные балансы кредитной организации без филиалов, каждого филиала составляются в рублях и копейках, сводные консолидированные в единицах, указанных для составления и представления отчетности. Указанием Банка России от 25 ноября г. В Плане счетов бухгалтерского учета в кредитных организациях выделены счета для учета отложенных налоговых обязательств и отложенных налоговых активов. В настоящей части приведена характеристика счетов соответствующих разделов Плана счетов бухгалтерского учета в кредитных организациях с выделением особенностей учета по отдельным счетам первого и второго порядка. Наряду с характеристикой счетов необходимо пользоваться нормативными актами Банка России по совершению банковских операций и порядку отражения их в бухгалтерском учете, а также положениями порядком учета по отдельным участкам деятельности кредитных организаций, изложенными изложенным в приложениях к настоящим Правилам. Система ГАРАНТ выпускается с года. Компания 'Гарант' и ее партнеры являются участниками Российской ассоциации правовой информации ГАРАНТ. Купить систему ГАРАНТ Получить демо-доступ Узнать стоимость Информационный банк Подобрать комплект. ДОКУМЕНТ Главная Положение Банка России от 16 июля г. N П 'О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации' с изменениями и дополнениями утратило силу Приложение. Правила ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации Часть II. Характеристика счетов Глава А. Соблюдение настоящих Правил должно обеспечивать: Отражение доходов и расходов по методу 'начисления'. Постоянство правил бухгалтерского учета. Раздельное отражение активов и пассивов. Приоритет содержания над формой. Баланс должен отвечать следующим основным требованиям: Счета доверительного управления Содержание Положение Банка России от 16 июля г. N П 'О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, Получите полный доступ к системе ГАРАНТ бесплатно на 3 дня! Содержание Положение Банка России от 16 июля г.
Забалансовый счёт
Главная — Бизнес-термины — Балансовый счет. По возникшим вопросам пишите на talk delovoymir.
Балансовый Счет это:
Расписания приморскийна выборг сегодня
Стихи об ошибках совершенных в отношениях
Термин Балансовый счет, понятие Балансовый счет, определение Балансовый счет
Правила поведения в средней группе детского сада
Фирма бербери каталог женской одежды