Понятие аудита - Бухгалтерский учет и аудит учебное пособие

Контроль за достоверностью информации, отражаемой в бухгалтерской (финансовой) отчетности как основная цель аудита. Задачи, методики и процедуры проведения аудиторской проверки нематериальных активов, основных средств, кассовых операций и материалов.


посмотреть текст работы


скачать работу можно здесь


полная информация о работе


весь список подобных работ


Нужна помощь с учёбой? Наши эксперты готовы помочь!
Нажимая на кнопку, вы соглашаетесь с
политикой обработки персональных данных

Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.
МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ЮЖНО-УРАЛЬСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ УНИВЕРСИТЕТ
Учебное пособие предназначено для студентов факультета коммерции дневной и заочной форм обучения специальности 060500 - "Бухгалтерский учет, анализ и аудит".
По каждой теме приведены цели и задачи по аудиту нематериальных активов, основных средств, кассовых операций и материалов. Представлены программа аудита, аудиторские процедуры и контрольные вопросы. Приведены практические задания по объектам аудита.
Одобрено учебно-методической комиссией факультета коммерции.
Рецензенты: Янахова М. М, Колупаева Е.П.
1. Аудит наличия и сохранности основных средств
Инвентарные карточки учета основных средств
1.1 Проверка создания комиссии по приемке основных средств
1.2 Проверка оформления договоров купли-продажи основных средств
1.3 Проверка оформления протоколов договорной цены
1.4 Проверка правильности отражения первоначальной стоимости в актах приемки-передачи основных средств
Акты приемки-передачи, инвентарные карточки, журналы регистрации
1.5 Проверка правильности отражения первоначальной стоимости после достройки и дооборудования объектов, реконструкции или частичной ликвидации объектов
Проектно-сметная документация, приказы, акты инвентаризации
1.6 Оценка организации синтетического и аналитического учета основных средств в бухгалтерии и по материально-ответственным лицам в местах эксплуатации основных средств
1.7 Проверка и оценка действующего на предприятии порядка учета затрат на ремонт основных средств
Учетная политика, приказы, сметы, отчеты
1.8 Проверка результатов произведенной переоценки основных средств
Приказы, акты, инвентаризационные документы, первичные документы, учетные регистры
1.9 Проверка результатов последней инвентаризации основных средств
Инвентаризационные документы, первичные документы, учетные регистры
1.10 Ознакомление с порядком ведения картотеки основных средств и инвентарных списков по конкретным материально-ответственным лицам бухгалтерией организации
Картотека, инвентаризационные документы, приказы, договоры материальной ответственности
1.11 Проверка отражения в отчетности наличия основных средств
2.1 Проверка правильности поступления основных средств
Приказы, акты приемки-передачи основных средств, инвентарные карточки
2.2 Проверка фактического выбытия основных средств в результате расчетов с учредителями
Протоколы, приказы, регистры бухгалтерского учета, ак-ты приемки-передачи основных средств
2.3 Проверка отражения в отчетности движения основных средств
3. Аудит правильности начисления амортизации
3.1 Проверка правильности ежемесячного начисления амортизации по основным средствам
Справки, регистры бухгалтерского учета, баланс
3.2 Проверка объектов основных средств, по которым не начисляется амортизация
Справки, расчеты, регистры бухгалтерского учета
3.3 Проверка объектов основных средств, по которым начисляется ускоренная амортизация
Расчеты, справки, регистры бухгалтерского учета
3.4 Проверка документов по начисленной амортизации основных средств, которые вносятся в качестве вклада в уставный капитал
Решение совета директоров, решение годового собрания акционеров
3.5 Проверка срока, с которого начинается и с которого заканчивается начисление амортизации основных средств
Протоколы, справки, расчеты, акты, баланс, регистры бухгалтерского учета
3.6. Проверка отражения в отчетности начисленной амортизации основных средств
Материал по аудиту учета основных средств рассматривается на основе законодательно-нормативных документов и учебной литературы [1-15,21].
Организация оприходовала станок. Сумма, уплаченная поставщику по договору, составила 30 000 руб., в том числе НДС 4576 руб. Доставка станка произведена транспортной организацией.
Оплачены и акцептованы услуги по доставке станка на склад на сумму 2400 руб., в том числе НДС 366 руб. Сторонней организации оплачены погрузочно-разгрузочные работы в сумме 1200 руб., в том числе НДС 183 руб. Бухгалтерией организации были составлены следующие бухгалтерские записи:
1) Д 08 К 60 - 25 424 руб. - оприходован станок, поступивший от поставщика;
2) Д 19 К 60 - 4576 руб. - учтена сумма НДС, указанная в счете-фактуре поставщика;
3) Д 26 К 76 - 2034 руб. - приняты к учету услуги посреднической организации и акцептован счет поставщика;
4) Д 19 К 76 - 366 руб. - учтена сумма НДС, указанная в счете-фактуре поставщика;
5) Д 26 К 76 - 1017 руб. - приняты к учету услуги по погрузочно-разгрузочным работам и акцептован счет поставщика;
6) Д 19 К 76 - 183 руб. - учтена сумма НДС, указанная в счете-фактуре поставщика;
7) Д 01 "Основные средства в эксплуатации" К 08 - 25 424 руб. - станок введен в эксплуатацию.
Установите характер нарушений, определите, какие нормативные документы нарушены, составьте исправительные бухгалтерские записи, сформулируйте запись в отчет аудитора, оцените существенность выявленных нарушений.
Аудиторской проверкой установлено, что организацией продан сварочный аппарат. Выручка от реализации сварочного аппарата составила 90 000 руб. Основной вид деятельности организации - производство стальных конструкций. При этом произведены следующие бухгалтерские записи:
1) Д 01 "Выбытие основных средств" К 01 "Основные средства в эксплуатации" - 40 000 руб. - списана первоначальная стоимость объекта основных средств при выбытии;
2) Д 02 К 01 "Выбытие основных средств" - 5000 руб. - списана сумма накопленной амортизации при выбытии объекта;
3) Д 50 К 90 - 90 000 руб. - получена в кассу выручка от реализации сварочного аппарата.
Составьте мнение аудитора о правильности отражения операций на счетах бухгалтерского учета.
При проверке аудитором финансово-хозяйственной деятельности организации установлено, что она получила безвозмездно от другой организации имущество. По данным передающей стороны первоначальная стоимость - 80 000 руб., сумма начисленной амортизации - 30 000 руб. Рыночная стоимость имущества на дату оприходования составила 100 000 руб. При этом составлены следующие бухгалтерские записи:
1) Д 08 К 60 - 50 000 руб. - оприходован объект основных средств;
2) Д 01 "Основные средства в эксплуатации" К 08 - 50 000 руб. - объект введен в эксплуатацию.
Определите характер нарушений и внесите исправительные бухгалтерские записи.
Организацией получено имущество в счет вклада в уставный капитал. Первоначальная стоимость имущества - 30 000 руб., сумма начисленной амортизации - 5000 руб. Согласно учредительному договору данный вклад оценен в 27 000 руб. В бухгалтерском учете имеются следующие бухгалтерские записи:
1) Д 08 К 75 - 25 000 руб. - оприходовано имущество, внесенное в качестве вклада в уставный капитал;
2) Д 01 - К 08 - 25 000 руб. - объект введен в эксплуатацию.
Каковы выводы аудитора при анализе данной ситуации?
Организация приобрела 10 компьютеров по цене 24 000 руб. за каждый, в том числе НДС - 3661 руб. В том же месяце компьютеры были введены в эксплуатацию. Для приобретения компьютеров организация взяла кредит в банке в сумме 200 000 руб. под 30% годовых. Срок кредита два месяца. В бухгалтерском учете составлены следующие бухгалтерские записи:
1) Д 51 К 66 - 200 000 руб. - зачислены денежные средства на расчетный счет, полученные по кредитному договору;
2) Д 01 К 60 - 203 390 руб. - оприходованы объекты основных средств;
3) Д 19 К 60 - 36 610 руб. - учтена сумма НДС по оприходованным объектам основных средств;
4) Д 60 К 51 - 240 000 руб. - оплачен счет с поставщика;
5) Д 20 К 66 - 10 000 руб. - начислены проценты по кредиту.
Установите нарушения при оприходовании компьютеров, укажите нормативные документы, положения которых нарушены, сформулируйте вывод в аудиторский отчет.
На балансе организации числится транспортное средство. В бухгалтерском балансе данное транспортное средство отражено по строке 120 на сумму 70 000 руб. Данная сумма была включена в стоимость объекта при вводе его в эксплуатацию.
Спустя 3 месяца объект реализован за 100 000 руб. В ходе аудиторской проверки установлено, что были оплачены счета транспортной организации, связанные с доставкой данного объекта, в сумме 4000 руб., которые были отнесены на счета затрат на производство.
Срок полезного использования объекта 20 лет. Способ начисления амортизации - линейный.
Бухгалтерией организации были составлены следующие бухгалтерские записи:
1) Д 01 К 60 - 70 000 руб. - оприходовано транспортное средство;
2) Д 20 К 60 - 4000 руб. - приняты к учету услуги, связанные с доставкой транспортного средства;
3) Д 62 К 90 - 100 000 руб. - отражена выручка от продажи объектов основных средств;
4) Д 01 "Выбытие основных средств" К 01"Основные средства в эксплуатации" - 70 000 руб. - списана первоначальная стоимость транспортного средства при выбытии;
5) Д 02 К 01 "Выбытие основных средств" - 876 руб. - списана сумма накопленной амортизации при выбытии объекта основных средств;
6) Д 90 К 01-2 - 69 124 руб. - списана остаточная стоимость при выбытии объекта основных средств.
Назовите, какие нормативные документы нарушены, в чем суть ошибки. Составить исправительные бухгалтерские записи.
По имеющимся данным определить сумму ежемесячных амортизационных отчислений, составить бухгалтерские записи, установить характер нарушений по операциям с основными средствами, сформулировать запись в аудиторский отчет, результаты оформить в рабочем документе аудитора (табл.2,3).
Согласно учетной политике данной организации начисление амортизационных отчислений по основным средствам производится следующими методами:
2) компьютеры - методом уменьшаемого остатка (коэффициент равен 2);
3) станки и оборудование - методом суммы чисел лет срока полезного использования.
Сведения об основных средствах организации на 01.01.2003
Начисленная сумма амортиза-ции с начала эксплуатации (руб)
Оценка влияния выявленных нарушений на показатели
Расчет количественного влияния нарушения на изменяемый показатель
Наименование показателя, который изменяется
Скорректиро-ванное значение показателя
В результате проведения инвентаризации была выявлена недостача микроволновой печи и системного блока. Первоначальная стоимость микроволновой печи - 8000 руб. Первоначальная стоимость системного блока - 12 000 руб. Начисленная сумма амортизации по микроволновой печи - 500 руб., по системному блоку - 1000 руб. По распоряжению руководителя недостача по микроволновой печи отнесена на работника организации. По недостаче системного блока виновное лицо не установлено. Рыночная стоимость системного блока определена в сумме 14 000 руб. Рыночная стоимость печи определена в сумме 10 000 руб.
Бухгалтерией организации были составлены следующие бухгалтерские записи:
1) Д 01 "Выбытие основных средств" К 01 "Основные средства в эксплуатации" - 8000 руб. - списана первоначальная стоимость микроволновой печи;
2) Д 02 К 01 "Выбытие основных средств" - 500 руб. - списана начисленная сумма амортизации по микроволновой печи;
3) Д 94 К 01 "Выбытие основных средств" - 7500 руб. - отражена сумма недостачи по микроволновой печи;
4) Д 91 К 94 - 7500 руб. - сумма недостачи списана на расходы организации;
5) Д 01 "Выбытие основных средств" К 01 "Основные средства в эксплуатации" - 12 000 руб. - списана первоначальная стоимость системного блока;
6) Д 02 К 01 "Выбытие основных средств" - 1000 руб. - списана начисленная сумма амортизации по системному блоку;
7) Д 94 К 01 "Выбытие основных средств" - 11 000 руб. - отражена сумма недостачи по системному блоку;
8) Д 20 К 94 - 11 000 руб. - сумма недостачи списана на затраты организации.
Установить характер нарушений. Перечислить нарушенные нормативные документы. Оценить существенность выявленных нарушений.
Организация оприходовала и оплатила согласно договору купли-продажи следующее имущество:
1) системный блок - 12 000 руб., в том числе НДС - 1831 руб.;
2) монитор - 4200 руб., в том числе НДС - 641 руб.;
3) клавиатуру - 300 руб., в том числе НДС - 46 руб.;
4) манипулятор-"мышь" по цене 180 руб., в том числе НДС - 27 руб.
Доставку компьютера организация оплатила наличными через подотчетное лицо в сумме 300 рублей.
Бухгалтер организации составил следующие бухгалтерские записи:
1) Д 08 К 60 - 10 169 руб. - оприходован системный блок и акцептован счет поставщика;
2) Д 19 К 60 - 1831 руб. - учтена сумма НДС, указанная в счете-фактуре поставщика;
3) Д 08 К 60 - 3559 руб. - оприходован монитор и акцептован счет поставщика;
4) Д 19 К 60 - 641 руб. - учтена сумма НДС, указанная в счете-фактуре поставщика;
5) Д 10 К 60 - 254 руб. - оприходована клавиатура и акцептован счет поставщика;
6) Д 19 К 60 - 46 руб. - учтена сумма НДС, указанная в счете-фактуре поставщика;
7) Д 10 К 60 - 153 руб. - оприходован манипулятор-"мышь" и акцептован счет поставщика;
8) Д 19 К 60 - 27 руб. - учтена сумма НДС, указанная в счете-фактуре поставщика;
9) Д 01 К 08 - 10 169 руб. - системный блок введен в эксплуатацию;
10) Д 01 К 08 - 3559 руб. - монитор введен в эксплуатацию;
11) Д 71 К 50 - 254 руб. - выданы из кассы наличные денежные средства под отчет для оплаты доставки компьютера;
12) Д 26 К 71 - 300 руб. - списаны затраты по доставке компьютера;
13) Д 60 К 51 - 16 680 руб. - оплачен счет продавца.
Установить характер нарушений. Перечислить нарушенные нормативные документы. Оценить существенность выявленных нарушений.
В январе организация запланировала предстоящий дорогостоящий ремонт технологического оборудования собственными силами. Учитывая это, в учетной политике было предусмотрено создание резерва на предстоящий ремонт основных средств. По смете сумма ремонта должна составить 120 000 рублей. В декабре ремонт оборудования был проведен. Сумма фактических затрат на ремонт составила:
3) сумма единого социального налога 12 816 руб.
Бухгалтер организации сделал следующие бухгалтерские записи:
1) Д 84 К 96 - 120 000 руб. - создан резерв под предстоящий ремонт оборудования;
2) Д 96 К 10 - 2000 руб. - списаны материалы за счет созданного резерва;
3) Д 96 К 70 - 100 000 руб. - списана сумма заработной платы за счет созданного резерва;
4) Д 96 К 69 - 12 816 руб. - списана сумма единого социального налога за счет созданного резерва;
5) Д 96 К 91 - 24 000 руб. - неиспользованная сумма резерва присоединена к доходу организации.
Установить характер нарушений. Перечислить нарушенные нормативные документы. Оценить существенность выявленных нарушений.
Организация уплачивает НДС поквартально. В июле текущего года организация начала строить хозяйственным способом производственный склад. Общая величина затрат по строительству составила 1 200 000 руб., в том числе:
1) материалы - 600 000 руб., в том числе НДС 91 525 руб.;
2) заработная плата работников с учетом начисленных сумм единого социального налога и страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний составила 400 000 руб.;
3) амортизация основных средств, использованных при строительстве 200 000 руб.
В августе строительство было закончено и соответствующие документы переданы на государственную регистрацию. В этом же месяце регистрация была завершена, а склад введен в эксплуатацию.
Бухгалтер организации составил следующие бухгалтерские записи:
1) Д 10 К 60 - 508 475 руб. - оприходованы материалы;
2) Д 19 К 60 - 91 525 руб. - отражен НДС по оприходованным материалам;
3) Д 60 К 51 - 600 000 руб. - оплачено поставщику за полученные ранее материалы;
4) Д 20 К 10 - 508 475 руб. - списаны материалы на выполнение работ;
5) Д 20 К 70,69 - 400 000 руб. - начислена заработная плата, единый социальный налог, а также страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний;
6) Д 20 К 02 - 200 000 руб. - начислена амортизация основных средств, использованных при строительстве;
7) Д 01 К 60 - 1 108 475 руб. - склад введен в эксплуатацию;
8) Д 19 К 68 - 199 525 руб. - начислен НДС на стоимость строительно-монтажных работ;
9) Д 68 К 19 - 91 525 руб. - принята к зачету сумма НДС, уплаченная поставщикам материалов;
10) Д 68 К 51 - 108 000 руб. - уплачен в бюджет НДС за третий квартал в соответствии с налоговой декларацией;
11) Д 68 К 19 - 199 525 руб. - принят к зачету НДС.
Установить характер нарушений. Перечислить нарушенные нормативные документы. Оценить существенность выявленных нарушений.
Контрольные вопросы по аудиту основных средств
1. Какие нормативные документы необходимо использовать при аудиторской проверке основных средств?
2. Как проверить правильность оценки основных средств?
3. Какие аудиторские процедуры применяются для проверки наличия и сохранности основных средств?
4. Какие документы и счета бухгалтерского учета являются источниками информации при аудиторской проверке основных средств?
5. Какие аудиторские процедуры использует аудитор при проверке начисления амортизации основных средств?
6. Как проверяется правильность учета выбытия основных средств?
7. Каковы особенности проверки выбытия основных средств в результате безвозмездной передачи?
8. Назовите объекты аудита основных средств
9. Перечислите и дайте характеристику этапам аудиторской проверки основных средств.
10. Назовите возможные ошибки, выявляемые в результате аудиторских проверок основных средств
11. Составьте на основе возможных ошибок ситуационные задачи по аудиту основных средств
1. Проверка соблюдения положений учетной политики в области нематериальных активов
Учетная политика, внутрифирменные инструкции
2. Проверка соответствия отчетных показателей соответствующим показателям в регистрах синтетического и аналитического учета
Бухгалтерский баланс, Приложение к бухгалтерскому балансу, Главная книга
3. Проверка правильности определения первоначальной стоимости нематериальных активов
4. Проверка источников поступления нематериальных активов
5. Проверка правильности оформления приобретенных нематериальных активов
Карточки по учету немате- риальных активов, накладные
6. Проверка правильности выделения суммы НДС при приобретении объектов нематериальных активов
7. Проверка правильности использования типовой формы по учету нематериальных активов
Карточки по учету нематериальных активов
8. Проверка правильности начисления амортизации по нематериальным активам
Ведомости по учету амортизации, карточки по учету нематериальных активов
9. Проверка соответствия используемых способов начисления амортизации требованиям бухгалтерского учета
10. Проверка правильности оформления операций по выбытию нематериальных активов
Первичные документы, учетные регистры
Материал по аудиту учета нематериальных активов рассматривается на основе законодательно-нормативных документов и учебной литературы [1-13, 15, 16, 21].
ЗАО "Аспект" является одним из учредителей организации "Торговый дом", которая зарегистрирована в форме ООО, осуществляет свой вклад в уставный капитал данной организации патентом № 1159113 на производство продукции с исключительной передачей права производства этой продукции организации "Торговый дом".
Договор о передаче патента был зарегистрирован в Роспатенте 25 июля 2003 года. Патент действует на всей территории Российской Федерации в течение 20 лет, начиная с 25 июля 1993 года.
Первоначальная стоимость патента организации "Аспект" - 30 000 руб., начисленная амортизация к моменту осуществления долгосрочных финансовых вложений - 5000 руб. Согласованная между учредителями стоимость принимаемого в качестве вклада в уставный капитал патента составляет 40 000 руб. В учете "Аспект" данная хозяйственная операция отражена записями:
1) Д 91-2 К 04 - 30 000 руб. - списана на расходы первоначальная стоимость патента;
2) Д 05 К 91-1 - 5000 руб. - списана сумма начисленной амортизации;
3) Д 58 К 91-1 - 40 000 руб. - отражена согласованная стоимость патента;
4) Д 91-2 К 98 - 15 000 руб. - отражена разница между согласованной и балансовой стоимостью патента.
В учете "Торговый дом" данная хозяйственная операция отражена записью:
Д 04 К 80 - 40 000 руб. - отражена стоимость патента, полученного в качестве вклада в уставный капитал.
Каковы выводы аудитора при анализе данной ситуации?
Организация оприходовала и оплатила право на программный продукт. Поставщику данного программного продукта уплачено 2400 руб., включая НДС. Затраты за услуги, связанные с консультированием по вопросам использования программного продукта, оплаченные фирме-производителю программного обеспечения, составляют 600 руб., в том числе НДС. В учете организации были сделаны следующие бухгалтерские записи, связанные с покупкой и постановкой на учет программного продукта:
1) Д 60 К 51 - 2400 руб. - произведена оплата поставщику;
2) Д 08 К 60 - 2034 руб. - оприходован программный продукт;
3) Д 19 К 60 - 366 руб. - учтен НДС по оприходованному программному продукту;
4) Д 26 К 60 - 508 руб. - приняты к учету услуги, связанные с приобретением программного продукта;
5) Д 19 К 60 - 92 руб. - учтен НДС по услугам, связанным с приобретением программного продукта;
6) Д 04 К 08 - 2000 руб. - программный продукт введен в эксплуатацию;
7) Д 60 К 51 - 600 руб. - оплачены поставщику услуги, связанные с приобретением программного продукта.
Установите характер нарушений, определите, какой нормативный документ нарушен, составьте исправительные бухгалтерские записи, сформулируйте запись в отчет аудитора, оцените существенность выявленных нарушений.
Организация разрабатывает товарный знак. Услуги рекламного агентства по разработке товарного знака составили 200 000 руб., в том числе НДС 30 508 руб. Сбор за регистрацию товарного знака составил 15 000 руб. В бухгалтерском учете составлены следующие бухгалтерские записи:
Каковы выводы аудитора при анализе данной ситуации?
Организация покупает право пользования товарным знаком сроком на 5 лет за 20 000 руб., в том числе НДС - 3051 руб. В бухгалтерском учете данная операция отражена записями:
Каковы выводы аудитора при анализе данной ситуации?
Предприятие приобрело у предпринимателя без образования юридического лица исключительное право на программный продукт.д.анное приобретение было поставлено на учет как нематериальный актив на счет 04.
За услуги по оформлению данной сделки нотариусу уплачено 1000 рублей наличными.
Расчет с предпринимателем был произведен безналичным перечислением в сумме 500 000 руб. с расчетного счета организации. За эту операцию сбербанку уплачено 1500 руб.
Бухгалтером организации были сделаны следующие бухгалтерские записи:
Каковы выводы аудитора при анализе данной ситуации?
Предприятие приобрело программный продукт. Сумма, уплаченная поставщику по договору, составляет 6000 рублей, включая НДС 18%. Затраты на услуги, связанные с консультированием по его использованию, составили 600 рублей, включая НДС 18%. В учете предприятия эта сделка отражена следующим образом:
Каковы выводы аудитора при анализе данной ситуации?
Контрольные вопросы по аудиту нематериальных активов
1. Какие нормативные документы необходимо использовать при аудите нематериальных активов?
2. Как проверяется правильность оценки нематериальных активов?
3. Какие аудиторские процедуры используются для проверки реальности нематериальных активов?
4. Какие аудиторские процедуры следует выполнять при проверке правильности начисления амортизации нематериальных активов?
5. Как проверяется правильность документального оформления и учета поступления нематериальных активов?
6. Как проверяется правильность учета выбытия нематериальных активов?
7. Назовите объекты аудита нематериальных активов.
8. Классифицируйте источники информации при проверке операций с нематериальными активами.
9. Перечислите и дайте характеристику этапам аудиторской проверки нематериальных активов.
10. Назовите возможные ошибки, выявляемые в результате аудиторских проверок нематериальных активов.
11. Составьте на основе возможных ошибок ситуационные задачи по аудиту нематериальных активов.
1. Проверка тождественности показателей бухгалтерской отчетности и регистров бухгалтерского учета
Бухгалтерский баланс, отчет о движении денежных средств, Главная книга, журналы-ордера, ведомости
2. Проверка оформления первичной учетной документации
Приходные и расходные кассовые ордера, кассовая книга, журнал регистрации приходных и расходных кассовых ордеров
3. Проверка полноты оприходования денежной наличности, полученной в банке
Выписки банка, корешки чеков, приходные кассовые ордера, кассовая книга
4. Проверка правильности оприходования поступления выручки, возврата неиспользованных подотчетных сумм, операционных и внереализационных доходов
Приходные кассовые ордера, накладные, счета-фактуры, договоры, акты, авансовые отчеты
5. Проверка соблюдения организацией размера остатка денежных средств в кассе
Справка банка об установлении лимита остатка наличных денежных средств, кассовая книга
6. Выявление фактов расчета наличными денежными средствами с юридическими лицами, сумма платежей которых превышает установленный лимит
Расходные кассовые ордера, кассовая книга, накладные
7. Проверка расходования наличных денег из кассы
Приказы, распоряжения, доверенности, расходные кассовые
8. Проверка соблюдения порядка применения контрольно-кассовой техники
Книга кассира-операциониста, кассовая книга
9. Инвентаризация кассы и отражение в учете ее результатов
Приказы руководителя на проведение кассы, акт инвентаризации, кассовая книга
Материал по аудиту учета кассовых операций рассматривается на основе законодательно-нормативных документов и учебной литературы [1-13, 19, 20, 21].
Из банка в кассу получены денежные средства на хозяйственные расходы в сумме 3000 руб., которые были выданы под отчет работнику организации на приобретение материалов. Работник представил авансовый отчет на сумму 2500 руб. со всеми оправдательными документами на приобретение материалов.500 руб. были внесены в кассу организации как неиспользованная подотчетная сумма в день выдачи подотчетных сумм.
Бухгалтером организации были сделаны следующие бухгалтерские записи при заполнении учетных регистров:
1) Д 50 К 51 3000 руб. - получено из банка в кассу по чеку;
2) Д 71 К 50 - 2500 руб. - выдано под отчет;
3) Д 10 К 71 - 2500 руб. - представлен авансовый отчет;
4) Д 50 К 71 - 2500 руб. - остатки неиспользованных подотчетных сумм. внесены работником в кассу предприятия.
Каковы выводы аудитора при анализе данной ситуации?
Из кассы предприятия ООО "Ситам" 28 октября Иванову А.А. была выдана под отчет сумма на приобретение оргтехники в размере 80 000 руб.28 октября он предоставил в бухгалтерию авансовый отчет на сумму 75 000 руб. и оправдательные документы к нему: приходный кассовый ордер № 65 от 28 октября на сумму 75 000 руб. за оргтехнику, приобретенную у ООО "Рембыттехника", накладную и счет-фактуру. Также был оприходован в кассу возврат неиспользованных подотчетных сумм в размере 5000 руб.
Выявите характер нарушений, определите, какие нормативные документы нарушены, сформулируйте запись в отчет аудитора, доведите до руководства организации клиента сумму штрафных санкций по данному нарушению.
Согласно кассовым отчетам и приложенным к ним документам организация производила расчет наличными деньгами по одной сделке со следующими поставщиками (табл.6).
Все материалы, полученные от поставщиков, полностью оплачены, приняты к учету. Суммы НДС, указанные в счетах-фактурах поставщиков предъявлены к возмещению из бюджета.
Выявите характер нарушений, сформулируйте запись в аудиторский отчет, оцените существенность выявленных нарушений.
Согласно отчетам кассира организацией 10 августа получено по чеку для выплаты заработной платы работникам 300 000 руб.; 11 августа выдано по платежной ведомости № 200 - 150 000 руб., 12 августа выдано по платежной ведомости № 200 - 50 000 руб.; 14-16 августа выдана зарплата по расходным кассовым ордерам: Иванову А.А. - 2000 руб., Петрову В.В. - 10 000 руб.; 17 августа оставшиеся суммы, полученные для выплаты зарплаты, в размере 88 000 руб. сданы в банк.
Выявите характер нарушений, определите, какой нормативный документ нарушен, оцените существенность выявленных нарушений.
Проверяя полноту и своевременность оприходования в кассе денежных средств, полученных с расчетного счета в банке, аудитор выявил, что кассир Петрова И.А. по чеку 16 мая получила 100 000 руб. на выплату заработной платы работникам, а оприходовала их 20 мая. Она же получила из банка 2 сентября на командировочные расходы 15 000 руб., а оприходовала их 4 сентября. Кассир Петрова И.А. и главный бухгалтер Медведев А.А. пояснили, что несвоевременность оприходования денег допущена по вине банка, который не выдавал своевременно деньги на командировочные расходы. Поэтому в первом случае деньги, полученные на выплату заработной платы, израсходованы частично на командировочные расходы, а во втором случае, наоборот, деньги, предназначенные для командировочных расходов, использованы на выплату заработной платы.
Каковы выводы аудитора при анализе данной ситуации? О чем свидетельствуют выявленные нарушения?
Часть используемых организацией контрольно-кассовых машин не опломбирована.
В книге кассира-операциониста страницы не пронумерованы и не прошнурованы, она не подписана руководителем и главным бухгалтером, в ней много неоговоренных исправлений и подчисток.
Для выплаты зарплаты работникам 5 марта из банка по чеку получены деньги в сумме 250 000 руб. Выплата заработной платы произведена 10 марта в сумме 200 000 руб.
Остаток денег в сумме 50 000 руб. использован для оплаты командировочных расходов.
Каковы выводы аудитора при анализе данной ситуации?
О чем свидетельствуют выявленные нарушения?
С расчетного счета по чеку от 15 октября, выписанному на предъявителя и подписанному руководителем организации и главным бухгалтером, получено из банка на неотложные хозяйственные нужды 3000 руб.
Деньги в кассу не поступили и в кассовой книге не оприходованы.
На корешке чека имеется подпись коммерческого директора о получении чека, по которому банк выдал предъявителю 3000 руб.
В представленном авансовом отчете коммерческого директора указано получение денег в подотчет из банка в сумме 3000 руб., которые израсходованы на командировочные нужды.
К авансовому отчету приложено командировочное удостоверение и другие документы на произведенные расходы в сумме 3000 руб.
Бухгалтер составил следующие бухгалте
Понятие аудита учебное пособие. Бухгалтерский учет и аудит.
Порядок Перемещения Товаров Эссе
Сочинение На Тему Крестьяне В Романе Дубровский
Реферат На Тему Товар В Системе Маркетинга
Короткое Сочинение Гений М Злодейство
Реферат На Тему Сучасні Програмні Продукти Для Управління Маркетинговою Діяльністю
Описание Кошки Сочинение 3 Класс
Реферат На Тему Актуальность Охраны Природы
Контрольная работа: Права осужденных к исправительным работам
Реферат: Сугестивна технологія та її зміст
Доклад: Элементы денежной системы
Реферат: Одарённые дети и способы работы с ними
Курсовая работа: Русский печной изразец. Скачать бесплатно и без регистрации
Фипи Контрольные Работы 9 Класс Химия
Реферат по теме Понятие и сущность уголовной ответственности
Сила Характера Сочинение 90 Слов
Как Оформлять Реферат По Физре
Дипломная Работа На Тему Автоматизация Учета Товаров На Агзс "Северного Объединения По Эксплуатации Газового Хозяйства"
Метание Мяча В Даль Реферат
Реферат: Метод простого прибавления неразложимого остатка в экономическом анализе
Реферат по теме Палітычныя мадэлі журналістыкі
Аудит учета основных средств - Бухгалтерский учет и аудит курсовая работа
Атмосферный воздух Ростова и Ростовской области - Биология и естествознание реферат
Место и центр затрат, критерии их образования, методы группировки издержек - Бухгалтерский учет и аудит курсовая работа