Подарки сотрудникам, которые не относятся к оплате труда: проводки и налоги

Если компания приобрела некие ТМЦ специально для дарения сотрудникам, то очевидно, что в производственной деятельности она их использовать не собирается. Но провести их в бухучете необходимо, а также не промахнуться с налогообложением.

«Целевая» закупка»

Если ТМЦ приобретаются специально для дарения работникам, то их стоимость на счетах учета активов не отражается. То есть не нужно применять бухгалтерские счета 01 «Основные средства», 10 «Материалы», 41 «Товары». 

Приобретенные для дарения сотрудникам ценности не предназначены для использования в производстве продукции или для продажи. То есть они не будут приносить доход в будущем. Поэтому условиям признания активов в бухучете, например, запасов, они не соответствуют.

Затраты на приобретение подарков на основании пункта 12 ПБУ 10/99 «Расходы организации» признаются в бухгалтерском учете в качестве прочих расходов. Их отражают по дебету счета 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет «Прочие расходы».

При приобретении материальных ценностей, специально предназначенных для подарков сотрудникам, делают проводки:

Дебет 60 Кредит 51

- произведена оплата подарков;

Дебет 91, субсчет «Прочие расходы» Кредит 60

- учтена стоимость подарков в составе прочих расходов.

Чтобы следить за движением подарков, их можно учитывать на забалансовом счете, например 013 (если 012 «занят» для контроля учета малоценки).

Поэтому добавляются еще такие проводки:

Дебет счета 013 «Подарки»

- отражена покупки товаров на забалансовом счете;

Кредит счета 013 «Подарки»

- отражена выдача подарков сотрудникам (детям сотрудников).

Подарки из «закромов»

Если же сотрудникам дарятся ценности, ранее учтенные на счетах учета активов, то их стоимость списывается в дебет счета 91, субсчет «Прочие расходы» с соответствующих счетов, на которых они числятся.

Проводки будут такими:

Дебет 91, субсчет «Прочие расходы» Кредит 01 (10, 41, 43)

- учтена в расходах себестоимость подаренных ТМЦ.

Не забыть об НДС

Безвозмездная передача является операцией, облагаемой НДС (п. 1 ст. 146 НК РФ). 

Если фирма является плательщиком этого налога, то потребуются проводка:

Дебет 91, субсчет «Прочие расходы» Кредит 68, субсчет «НДС»

- начислен НДС с безвозмездной передачи подарков сотрудникам.

При безвозмездной передаче товаров их стоимость рассчитывается исходя из цен, определяемых в порядке, аналогичном предусмотренному статьей 105.3 НК РФ, с учетом акцизов для подакцизных товаров и без включения в них НДС. 

При безвозмездной передаче цены, применяемые в сделках, сторонами которых являются лица, не признаваемые взаимозависимыми, признаются рыночными, а цена покупки берется без учета НДС.

Начисляют НДС проводкой:

Дебет 91 субсчет «Прочие расходы» Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС»

– начислен НДС со стоимости подарков.

А входной НДС с купленных подарков при наличии счета-фактуры от продавца можно принять к вычету (п. 1, 2 ст. 171 НК РФ):

Дебет 19 Кредит 60

- учтен НДС со стоимости купленных подарков;

Дебет 68, субсчет «Расчеты по НДС» Кредит 19

- принят к вычету НДС, уплаченный поставщику.

Поскольку подарки при передаче работникам будут отражены по стоимости их покупки, по операции в целом НДС к уплате не будет: сумма исчисленного НДС будет равняться сумме НДС, принятого к вычету. Но для этого обязательно должны быть счета-фактуры продавца, у которого купили подарки.

Налог на прибыль

Затраты на покупку подарков к праздникам включать в расходы по налогу на прибыль запрещено (п. 16, 21 ст. 270 НК РФ). Безвозмездно переданное имущество в налоговых расходах не учитывается.

Включить в расходы можно только стоимость подарков, которые вручены сотруднику как поощрение за труд по статье 191 ТК РФ, то есть, когда подарок расценивается как часть заработной платы (ст. 129 ТК РФ). Соответственно, затраты на них относятся к расходам на оплату труда на основании статьи 255 НК РФ.

Так как в налоговом учете стоимость подарков, от относящихся к оплате труда, не признается в расходах, то на основании ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций» (утв. приказом Минфина от 19 ноября 2002 г. № 114н), в бухгалтерском учете возникает постоянное налоговое обязательство (ПНО). 

Оно отражается проводкой:

Дебет 99 Кредит 68, субсчет «Расчеты по налогу на прибыль»

– отражено постоянное налоговое обязательство.

Сумма ПНО будет участвовать при формировании текущего налог на прибыль, отражаемого в отчете о финансовых результатах.

Зарплатные налоги

Когда работникам вручаются подарки в качестве поощрения за труд, они расценивается как часть заработной платы, и НДФЛ взимается в общем порядке.

Не облагаются НДФЛ подарки, выданные к каким-то событиям, если их суммарная стоимость не превышает 4000 руб. в год (п. 33 ст. 217 НК РФ). Со стоимости подарков, превышающей 4000 рублей на человека (суммарно за год), нужно начислить и удержать НДФЛ. 

Аналогичным образом, на ценные подарки, которые вручаются в качестве поощрения за труд, страховые взносы начисляются, как на суммы оплаты труда (подп. 1 п. 1 ст. 420 НК РФ). При выдаче подарков работникам к определенному событию, страховые взносы не начисляются, если правильно оформить документы.

Если подарок дешевле 3000 руб., нужно проверить, чтобы из документов (приказа, положения и пр.) было видно, что передача подарка производится в рамках дарения (ст. 572 ГК РФ). Если стоимость подарка превышает 3000 руб., то, чтобы избежать начисления страховых взносов, с каждым работником нужно оформить договор дарения в письменном виде (см. письмо Минфина от 31 октября 2022 г. № 03-04-06/105519).

Читайте в бераторе:

Подарки работникам: как не ошибиться с НДФЛ и страховыми взносами

В заключение напомним, что выдачу подарков сотрудникам нужно обосновать ЛНА организации - положением, приказом, распоряжением и пр., где установить:

• порядок закупки подарков;
• их вид;
• примерную стоимость;
• список сотрудников;
• список детей сотрудников, если фирма дарит подарки и им.

Не забывайте что за свой бухучёт отвечаете только вы!

Работайте с бератором 6 месяцев по цене 3 и будьте уверенны в правильности ведения своего бухучёта. С бератором у вас будет возможность ещё дольше корректно вести бухгалтерию, оптимизировать свою работу и избавиться от информационного мусора.

ПОДКЛЮЧИТЬ БЕРАТОР