Планирование налога на прибыль на ОАО "Агропродмаш" - Финансы, деньги и налоги курсовая работа

Главная

Финансы, деньги и налоги
Планирование налога на прибыль на ОАО "Агропродмаш"

Теоретические основы налога на прибыль. Понятие налогового планирования. Особенности планирования налога на прибыль. Анализ налоговых обязательств и налоговой нагрузки на примере ОАО "Агропродмаш". Разработка мероприятий по минимизации налога на прибыль.


посмотреть текст работы


скачать работу можно здесь


полная информация о работе


весь список подобных работ


Нужна помощь с учёбой? Наши эксперты готовы помочь!
Нажимая на кнопку, вы соглашаетесь с
политикой обработки персональных данных

Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.

налог прибыль планирование минимизация
- четкое ведение бухгалтерского учета, внутреннего документооборота;
уровень профессионального бухгалтера;
разовые консультации внешнего налогового консультанта.
- налоговое планирование становится частью общей системы финансового управления и контроля;
специальная подготовка (планирование) контрактных схем типовых, крупных и долгосрочных контрактов;
требуется наличие специально подготовленного персонала;
контроль и руководство со стороны финансового директора;
абонентское обслуживание в специализированной компании.
- важнейший элемент создания и стратегического планирования деятельности организации и ее текущей ежедневной деятельности по всем внешним и внутренним направлениям;
требуется наличие специально подготовленного персонала и организация тесного взаимодействия со всеми службами с организацией и контролем со стороны члена Совета Директоров;
постоянная работа с внешним налоговым консультантом и наличие налогового адвоката;
обязательный налоговый анализ и экспертиза любых организационных, юридических или финансовых мероприятий и инноваций налоговыми консультантами.
жизненно необходимо, ежедневные мероприятия
смена сферы деятельности и/или налоговой юрисдикции
Налоговое планирование при его правильной организации дает возможность предприятию:
- придерживаться налогового законодательства путем правильности расчета налогов, сборов и других платежей налогового характера;
- свести к минимуму налоговые обязательства;
- разработать структуру взаимовыгодных соглашений с поставщиками и заказчиками;
- эффективно руководить денежными потоками;
- избегать штрафных санкций. Налоги и налогообложение: Учебник / Под ред. Романовского М.В., Врублевской О.В. - 5-е изд. - СПб.: Питер, 2008. - 496с.
В зависимости от характера управленческих решений налоговое планирование разделяют на:
1. Текущий налоговый контроль - мероприятия ежедневного мониторинга изменения законодательной базы;
2. Контроль правильности вычисления и перечисления налоговых обязательств, а также исследование причин разных изменений среднестатистических показателей предприятия;
3. Текущее налоговое планирование - мероприятия из текущей оптимизации налогообложения, складывание типичных схем хозяйственных операций и реализации соглашений;
4. Стратегическое налоговое планирование (вариационно-налоговый анализ) - составление прогнозов налоговых обязательств предприятия, а также схем реализации мероприятий по снижению налоговой нагрузки на предприятие.
В зависимости от инструментов, которые используют в налоговом планировании, оно может базироваться на:
1. Использовании налоговых льгот - полное или частичное освобождение субъектов предпринимательства от уплаты определенных налогов, связанное с определенной деятельностью или производством определенной продукции;
2. Использовании специально разработанных схем, оптимизации налоговых платежей, которые обычно и являются основным инструментом налогового планирования. Сизова О. Тенденции международного налогового планирования // Консультант. - 2008. - № 23. - С. 30-32.
Налоговое планирование может базироваться и на прямых нарушениях налогового законодательства, но тогда оно перестает отвечать основным принципам, которые лежат в основе этого планирования.
И, наконец, в зависимости от действенности субъектов налогового планирования относительно использования возможных инструментов, оно делится на пассивное и активное. Рувинский Д. Оптимизация с перестраховкой, или Снижение налогов строго по кодексу // Главбух. - 2008. - № 21. - С. 53-59. В основе пассивного налогового планирования лежит альтернативная оптимизация. Такая оптимизация возможна тогда, когда в налоговом законодательстве существует две и больше альтернативных нормы, а целесообразность использования какой-либо из них решает специалист предприятия или физическое лицо - налогоплательщик. Примером пассивного налогового планирования может быть решение вопроса относительно целесообразности перехода на упрощенную систему налогообложения субъекта малого предпринимательства. К активному налоговому планированию относят специфические методы планирования деятельности предприятия с использованием специально разработанных оптимизационных схем.
Налоговое планирование могут осуществлять как граждане - субъекты предпринимательской деятельности, так и юридические лица. В последнем случае особенности оптимизации налогообложения будут зависеть от того, к какой сфере деятельности принадлежит предприятие (так называемая отраслевая оптимизация имеет свои конкретные инструменты и методы, присущие конкретному виду деятельности, - производственное предприятие, торговое, посредническое, финансово-кредитное и т.п.), а также от размеров самого предприятия (маленькое, среднее, большое).
В зависимости от организационной структуры субъекта предпринимательства налоговое планирование бывает индивидуальное и корпоративное. Особенностью корпоративного налогового планирования является возможность использования гибкой структуры корпорации для перераспределения прибыли между соответствующими структурными единицами, которые входят в состав корпорации. Индивидуальное налоговое планирование реализуется субъектами предпринимательства, которые не имеют корпоративной структуры, и субъектами предпринимательства, которые осуществляют деятельность без создания юридического лица.
Процесс налогового планирования состоит из нескольких взаимосвязанных между собой этапов, которые не следует рассматривать как четкую и однозначную последовательность действий, обязательно гарантирующих снижение налоговых обязательств. Это связано с тем, что в налоговом планировании сочетаются элементы и науки, и искусства финансового аналитика. До регистрации и начала функционирования организации необходим ответ на общие вопросы стратегического характера.
Первый этап - появление идеи об организации бизнеса, формулирование цели и задач, а также решение вопроса о возможном использовании налоговых льгот, предоставляемых законодателем.
Второй этап - выбор наиболее выгодного с налоговой точки зрения места расположения производств и конторских помещений предприятия, а также его филиалов, дочерних компаний и руководящих органов.
Третий этап - выбор организационно-правовой формы юридического лица и определение ее соотношения с возникающим при этом налоговым режимом.
Следующие этапы относятся к текущему налоговому планированию, которое должно органически входить во всю систему управления хозяйствующего субъекта.
Четвертый этап предусматривает формирование так называемого налогового поля предприятия с целью анализа налоговых льгот. На основе проведенного анализа формируется план их использования по выбранным налогам.
Пятый этап - разработка (с учетом уже сформированного налогового поля) системы договорных отношений предприятия. Для этого с учетом налоговых последствий осуществляется планирование возможных форм сделок: аренда, подряд, купля-продажа, возмездное оказание услуг и т.п. В итоге образуется договорное поле хозяйствующего субъекта.
Шестой этап начинается с составления журнала типовых хозяйственных операций, который служит основой ведения финансового и налогового учета. Затем выполняется анализ различных налоговых ситуаций, сопоставление полученных финансовых показателей с возможными потерями, обусловленными штрафными и иными санкциями.
Седьмой этап непосредственно связан с организацией надежного учета и контроля за правильностью исчисления и уплаты налогов. Основным способом уменьшения риска ошибок может быть использование технологии внутреннего контроля налоговых расчетов. Евстигнеев Е.Н. Основы налогового планирования. - СПб.: Питер, 2004.

Данные таблицы 1 показывают, что общий оборот хозяйственных средств, т.е. активов имеет положительную динамику: в 2011 г., по сравнению с 2010 г. активы организации увеличились на 2101856 тыс. руб., или на 23,47 %. К концу 2011 г. внеоборотные активы по сравнению с оборотными активами увеличились на 7,46 пункта. Снижение оборотных активов, негативно скажется на производственно - финансовой деятельности и в последствии - на финансовой устойчивости организации.
Темп прироста оборотных активов, должны быть выше, чем темп прироста внеоборотных активов, данные расчетов показывают, что темп роста оборотных активов снизился на 24,93 %, что является отрицательным моментом в деятельности предприятия.
Таблица 2. Результаты анализа состава, структуры и динамики внеоборотных активов
Результаты исследований и разработок
Доходные вложения в материальные ценности
Наибольший удельный вес в составе внеоборотных активов занимают основные средства, не смотря на увеличение их суммы на конец 2011 г., доля их снизилась на 1,30 пункта. На увеличение общей суммы внеоборотных активов повлияло увеличение суммы финансовых вложений и отложенных налоговых активов на 5000 тыс. руб. и 240110 тыс. руб. соответственно.
Остальные показатели, включенные в состав внеоборотных активов привели к снижению общей суммы.
Результаты анализа состава, структуры и динамики оборотных активов представлены в таблице 3.
Таблица 3. Результаты анализа состава, структуры и динамики оборотных активов
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям
Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов)
Денежные средства и денежные эквиваленты)
Дебиторская задолженность снизилась на 586932 тыс. руб., что является положительным моментом в деятельности предприятия. Произошел рост суммы запасов, в результате чего необходимо провести более детальный анализ их состава, структуры и динамики, результаты анализа представлен в таблице 4.
Таблица 4. Результаты анализа состава, структуры и динамики запасов
сырье, материалы и другие аналогичные ценности
затраты в незавершенном производстве
готовая продукция и товары для перепродажи
В бухгалтерском балансе стоимость запасов сырья и материалов в сумме 99293 тыс. руб. показана за минусом созданного резерва под снижение стоимости материальных ценностей, величина которого составила 6942 тыс. руб. на 31.12.2011г. (9828 тыс. руб. на 31.12.2010г.). Величина резерва, созданного в 2011 г., отнесенная на прочие расходы, составила 7751 тыс. руб. (4920 тыс. руб. в 2010 г.).
Темп роста запасов превышает темп роста выручки от продаж, что является отрицательным моментом в деятельности организации.
Таблица 5. Результаты анализа состава, структуры и динамики дебиторской задолженности
По статье "Прочие дебиторы" бухгалтерского баланса отражены показатели приведенные в таблице 6.
Таблица 6. Результаты анализа состава, структуры и динамики прочей краткосрочной дебиторской задолженности
Переплата по социальному страхованию
Дебиторская задолженность покупателей и заказчиков показана в таблице 5 за минусом резерва по сомнительным долгам, сумма которого составляет 9903 тыс. руб. и 9498 тыс. руб. по состоянию на 31 декабря 2011 и 2010 гг. соответственно.
В составе показателя "Авансы выданные" отражена сумма денежных авансов по предстоящим расчетам, уплаченных другим организациям и гражданам в соответствии с условиями договоров.
Анализ состава, структуры и динамики просроченной дебиторской задолженности представлен в таблице 7.
Таблица 7. Результаты анализа состава, структуры и динамики просроченной дебиторской задолженности
Краткосрочная дебиторская задолженность, всего
Общая величина сомнительной дебиторской задолженности, в отношении которой в отчетном году был создан резерв, составила 306203 тыс. руб., в 2010 г. - 897795 тыс. руб.
Величина списания дебиторской задолженности за счет резерва составила 81тыс. руб. в 2011 г. и 174 тыс. руб. - в 2010 г.
Далее был проведен анализ анализа состава, структуры и динамики собственного капитала, его результаты представлены в таблице 8.
Таблица 8. Результаты анализа состава, структуры и динамики собственного капитала
уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей)
добавочный капитал (без переоценки)
нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)
В составе добавочного капитала (без переоценки)" бухгалтерского баланса ОАО "АПМ" учитывает эмиссионный доход.
В соответствии с законодательством и уставом Общества создается резервный фонд в размере 15% от уставного капитала Общества. Согласно решению Общего собрания акционеров по итогам работы Общества за 2010 год чистая прибыль Общества в размере 19593 тыс. руб. была направлена на формирование резервного фонда. По состоянию на 31.12.2011 г. величина резервного фонда составила 0,72% от величины уставного капитала.
13.01.2011 г зарегистрирована дополнительная эмиссия обыкновенных акций Общества. Были выпущены 50000000 тыс. акций номинальной стоимостью 5000000 тыс. руб., размещенные по 100 руб. за акцию.
По состоянию на 31 декабря 2011 г. уставный капитал Общества полностью оплачен.
Таблица 9. Результаты анализа состава, структуры и динамики заемного капитала по степени срочности и видам обязательств
Общая сумма кредитов, полученных в течение 2011 года, составила 1319240 тыс. руб., а в 2010 году - 1650734 тыс. руб. Общая сумма кредитов, погашенных в течение 2011 года, составила 63979 тыс. руб., а в 2010 году - 4544,0 тыс. руб., в том числе в части основной суммы долга в 2011 году - 0 тыс. руб., в 2010 году - 0 тыс. руб.
Общая сумма займов, полученных в течение 2011 года, составила 2489659 тыс. руб., а в 2010 году - 6733483 тыс. руб.
Общая сумма займов, погашенных в течение 2011 года, составила 7468395 тыс. руб., а в 2010 году - 7011981 тыс. руб., в том числе в части основной суммы долга в 2011 году - 7240214 тыс. руб., а в 2010 году - 6517898 тыс. руб.
Общая сумма долгосрочных займов, подлежащая погашению в течение не более чем одного года от отчетной даты и отраженная в бухгалтерском балансе в составе краткосрочных обязательств, с учетом начисленных процентов, составила 2712 тыс. руб. на 31.12.2011 и на 31.12.2010 - 38782 тыс. руб.
Дополнительные затраты, связанные с получением займов отсутствовали.
Сумма процентов по кредитам и займам, включенная в стоимость инвестиционных активов в 2011 году, составила 252370 тыс. руб., а в 2010 году - 444169 тыс. руб., в том числе, сумма процентов, начисленная по кредитам и займам, взятым на цели, не связанные с приобретением, строительством или изготовлением инвестиционных активов, в 2011 году - 0 тыс. руб. и в 2010 году - 0 тыс. руб.
Таблица 10. Результаты анализа состава, структуры и динамики кредиторской задолженности
Кредиторская задолженность товарного характера
расчеты с поставщиками и подрядчиками
перед государственными внебюджетными фондами
перед участниками (учредителями) по выплате доходов
Просроченная кредиторская задолженность отсутствует.
Кредиторская задолженность Общества по налогам и сборам на 31.12.2011 включает: НДФЛ - 5650 тыс. руб., налог на имущество-6262 тыс. руб., прочие налоги и сборы - 3882 тыс. руб.
Указанная задолженность по налогам и сборам на 31.12.2010 составила 17444 тыс. руб., в том числе: НДФЛ - 5456 тыс. руб., налог на прибыль - 1886 тыс. руб., налог на имущество ? 6179 тыс. руб., страховые взносы - 3923 тыс. руб.
Таблица 11. Результаты анализа динамики состава и структуры доходов
Доходы от обычных видов деятельности (выручка от продаж)
Как показывают данные таблицы 11, в 2011 г. по сравнению с 2010 г. произошло увеличение выручки от продажи на 1853098 тыс. руб. или на 31,19 %.
Рост доли выручки по мясоперерабатывающему оборудованию связан с расширением ассортимента и ростом реализации брендированного оборудования.
Таблица 12. Результаты анализа динамики состава и структуры расходов
Расходы по обычным видам деятельности
Целью расчета и анализа чистых активов является аналитическое обоснование управленческого решения: при определении финансовой устойчивости предприятия, оценке его инвестиционной привлекательности и определении дивидендной политики. Результаты расчетов представлены в таблице 13.
Таблица 13 - Результаты анализа оценки стоимости чистых активов организации
3. Превышение чистых активов над уставным капиталом
Анализ тенденции роста (снижения) чистых активов показал, что в ОАО "АПМ" показатель чистых активов в 2010 г. был больше уставного капитала на 405592 тыс. руб., в 2011 г. сумма чистых активов увеличилась на 5259286 тыс. руб., и этот показатель превышает уставный капитал на 664878 тыс. руб. Тенденция положительная, что положительно характеризует деятельность организации.
Для точности оценки ликвидности рассчитываются коэффициенты платежеспособности (таблица 14).
Таблица 14. Результаты расчетов коэффициентов ликвидности
Коэффициент абсолютной ликвидности показывает, что в 2011 г. по сравнению с 2010 г. возможность организации оплатить свои краткосрочные обязательства, снизилась на 0,5 %, так же данный показатель не соответствует оптимальному значению.
Коэффициент "критической оценки" в 2011 г. снизился, однако он превышает нормативное значение за счет большой суммы краткосрочной дебиторской задолженности и показывает какую часть краткосрочных обязательств организация может погасить за счет денежных средств, средств в краткосрочных ценных бумагах.
Коэффициент текущей ликвидности в 2011 г. по сравнению с 2010 г. имеет тенденцию к увеличению на 1,27, что также является положительным моментом в деятельности организации.
Далее проводится анализ коэффициентов финансовой устойчивости, результаты отражены в таблице 15.
Таблица 15 - Результаты расчетов коэффициентов финансовой устойчивости (в долях единицы)
1. Коэффициент обеспеченности собственными источниками финансирования
2. Коэффициент финансовой независимости (автономии)
4. Коэффициент финансовой устойчивости
Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами имеет положительную тенденцию, это свидетельствует об увеличении собственных источников для формирования своих оборотных активов, однако данный коэффициент имеет отрицательную величину как в 2010 г., так и в 2011 г.
Коэффициент автономии имеет тенденцию к увеличению с 0,16 до 0,60, что положительно характеризует деятельность организации. Динамика данного показателя является обратной к динамике коэффициента финансовой зависимости.
Коэффициенты финансирования и финансовой устойчивости на конец 2011 г. соответствуют оптимальным значениям.
Таблица 16 - Результаты расчетов коэффициентов деловой активности
1. Коэффициент общей оборачиваемости капитала (ресурсоотдача), об.
2. Коэффициент оборачиваемости оборотных (мобильных) средств, об.
3. Фондоотдача основных средств, руб. /руб.
4. Коэффициент отдачи собственного капитала, об.
5. Оборачиваемость материальных средств (запасов), дн.
6. Коэффициент оборачиваемости средств в расчетах, об.
7. Срок погашения дебиторской задолженности, дн.
8. Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности, об.
9. Срок погашения кредиторской задолженности, дн.
Данные таблицы 16 показывают, что коэффициент общей оборачиваемости в 2011 г. по сравнению с 2010 г. увеличился на 0,04 об., это значит, в организации ускорился полный цикл обращения, приносящий прибыль. Это произошло за счет превышения темпов роста выручки от продаж над темпами роста среднегодовой стоимости активов.
Коэффициент оборачиваемости мобильных средств в 2011 г. по сравнению с 2010 г. возрос на 2,39 об., это произошло из-за превышения темпов роста выручки от продаж над темпами роста среднегодовой стоимости оборотных активов, что характеризуется положительно, из-за снижения в данном периоде оборачиваемости запасов на 2 дня.
В 2011 г. по сравнению с 2010 г. фондоотдачи основных средств увеличилась на 0,09 руб., эффективность использования основных средств снизилась.
Понятие налогового администрирования, анализ зарубежного опыта. Методика исчисления и уплаты налога на прибыль. Планирование налога на прибыль организации как метода налогового администрирования. Расчет налога на прибыль и налоговой нагрузки предприятия. курсовая работа [56,5 K], добавлен 07.08.2011
Понятие, основные принципы и правовые основы налогового учета. Особенности налогового учета при определении налога на прибыль. Значение налога на прибыль. Алгоритм вычисления налоговой базы. Расчет налога на прибыль предприятия на примере ООО "Опт Юг". курсовая работа [621,6 K], добавлен 09.01.2017
История возникновения и сущность налога на прибыль организаций. Характеристика основных элементов налога на прибыль. Понятие и расчет налоговой базы. Ставки налога, порядок и сроки его уплаты. Анализ типичных ошибок при исчислении налога на прибыль. курсовая работа [201,8 K], добавлен 21.01.2011
Исторические аспекты возникновения налога на прибыль в налоговой системе РФ . Характеристика элементов налога на примере ООО "Теплоарматура". Анализ действующего порядка исчисления, уплаты и поступления налога на прибыль в бюджеты различных уровней. курсовая работа [52,3 K], добавлен 11.09.2014
Характеристика элементов налога на прибыль организаций. Доходы, которые учитываются при налогообложении прибыли. Анализ поступления налога на прибыль в бюджеты различных уровней. Анализ налоговой нагрузки предприятия и влияние налога на прибыль на нее. курсовая работа [440,3 K], добавлен 29.03.2012
Особенности налога на прибыль организаций как элемента налоговой системы, характеристика основных его элементов на примере ООО "Казантип". Понятие и расчет налоговой базы. Ставки налога, порядок и сроки его уплаты. Порядок расчета налоговой нагрузки. курсовая работа [48,7 K], добавлен 15.08.2011
Понятие и сущность налога на прибыль. Организационно-экономическая характеристика предприятия. Анализ формирования налоговой базы, особенности исчисления и уплаты налога на прибыль организации. Основные пути оптимизации налоговой нагрузки предприятия. дипломная работа [399,3 K], добавлен 16.01.2014
Работы в архивах красиво оформлены согласно требованиям ВУЗов и содержат рисунки, диаграммы, формулы и т.д. PPT, PPTX и PDF-файлы представлены только в архивах. Рекомендуем скачать работу .

© 2000 — 2021



Планирование налога на прибыль на ОАО "Агропродмаш" курсовая работа. Финансы, деньги и налоги.
Виды Технического Обслуживания Реферат
Контрольная работа: Экономический рост, его факторы и последствия
Реферат по теме Ядерная физика в медицине
Реферат: Речевая характеристика персонажей на примере детской литературы
Сочинение На Картину Масленица 5 Класс
Курсовая работа по теме Логистика как фактор конкурентоспособности национальных предприятий
Книги Читать Собрание Сочинений
Сочинение: Тринитарные споры в VI веке
Курсовая работа по теме Открытие студии загара "Sun Time"
Итоговая Контрольная Работа По Курсу
Реферат: Преображение
Реферат На Тему Нарушения Менструационного Цикла
Сочинение Рассуждение 5 Класс Конспект Урока
Сочинение Узник Пушкин 6 Класс
Курсовая работа по теме Экономико-правовой механизм и организация управления инвестиционным проектом на примере ОАО 'МТС'
Курсовая Работа На Тему Налоговый Механизм. Специальные Налоговые Режимы
Контрольная работа по теме Психология преступника и расследование преступлений
Итоговая Контрольная Работа 2 Класс Моро
Дипломная работа: Договор пожизненного содержания с иждивением
Отчет по практике по теме Основы штукатурных работ
Організаційні основи фізкультурно-оздоровчої роботи - Спорт и туризм курсовая работа
Применение аутентичного газетного текста в обучении французскому языку на старшем этапе - Иностранные языки и языкознание дипломная работа
Совершенствование стратегии роста крупной фирмы на примере ОАО "Росинтер Ресторантс Холдинг" - Менеджмент и трудовые отношения дипломная работа