Питание работников

Способы организации питания

Работодатель может обеспечить питание работников в рабочее время одним из следующих способов:

🍎 учесть стоимость питания в его заработной плате в виде компенсации или увеличения оклада; 

🍏обеспечивать работников готовой едой путем создания собственного подразделения общепита или по договору со сторонней организацией.

📑Документальное оформление

📝 Расходы на питание работников в целях их экономического обоснования должны быть документально оформлены ст. 305 НК.

📝 Нужно предусмотреть их в локальных документах предприятия: положении об оплате труда, коллективном договоре или в трудовых договорах с работниками.

📝 Порядок учета расходов на питание работников отразите в налоговой учетной политике предприятия.

👮🏻‍♀️ Налогообложение

Стоимость питания работников или ее возмещение – это доход физлица в виде оплаты труда, то есть часть платы за его труд, поэтому:

🔥 не является для работника бесплатным;

🔥 не является безвозмездной передачей имущества (или услуг) для работодателя;

🔥 и это экономически оправданный расход работодателя, как и любой другой вид заработной платы.

☝🏻 Если вы обеспечиваете лечебно-профилактическим питанием работников, занятых на работах с неблагоприятными условиями труда, эти расходы работодателя не являются доходом работников п. 1 ч. 2 ст. 369 НК.

🔘 Налог на прибыль

Если имеются внутренние локальные акты (коллективные/трудовые договоры, положения по заработной плате и другим выплатам сотрудникам), которыми определены правила обеспечения сотрудников питанием, и их размеры утверждены приказом руководителя, то такие затраты являются экономически обоснованными и вычитаются из налоговой базы при расчете налога на прибыль (ст.305 НК).

При отсутствии соответствующих внутренних документов высок риск признания таких расходов невычитаемыми в соответствии с пунктом 27 статьи 317 НК.

🔘 НДФЛ, соцналог и ИНПС

Стоимость питания работников или его возмещение облагается НДФЛ, соцналогом и ИНПС (ч. 1 ст. 371 НК п. 13 ст. 373 НК, ст.ст.403, 404 НК; п.10 Закона «О накопительном пенсионном обеспечении граждан», ЗРУ №702-II от 02.12.2004 г.)

Все приведенные способы имеют одинаковое экономическое содержание и, соответственно, одни и те же налоговые последствия для работодателя и работника.

🔘 НДС

⚫️ В случае выплат в виде компенсации или оклада оборот, облагаемый НДС, не возникает.

⚫️ Если предприятие обеспечивает питанием в собственной столовой, то потребление работниками продукции столовой – это оборот по ее реализации, облагаемый НДС ч. 1 ст. 239 НК. Стоимость готовых блюд:

с НДС – удержите из зарплаты работников;

без НДС – является доходом обслуживающего хозяйства (столовой предприятия). Доход обслуживающего хозяйства определяется как положительная разница между суммой средств, полученных от реализации товаров (услуг), и суммой расходов, связанных с его деятельностью ст. 302 НК.

НДС, уплаченный при приобретении товаров (услуг) для изготовления продукции столовой, возьмите в зачет. В бюджет уплатите разницу между начисленным и принятым в зачет НДС.

⚫️ Если для организации питания привлекается предприятие общепита, при определении налоговых последствий по НДС руководствуйтесь пунктом 6 части 4 статьи 239 НК. Суть нормы: передача предприятием имущества (услуг) работникам для использования в личных целях не является оборотом по реализации, если сумма НДС при его (их) приобретении не принималась в зачет.

То есть если вы:

принимаете в зачет НДС по приобретенному питанию, то начислите налог в той же сумме. В итоге НДС к уплате в бюджет будет равен нулю;

не принимаете в зачет НДС по приобретенному питанию, то и начислять налог не нужно. НДС к уплате в бюджет также будет равен нулю. При этом не важно, выставило предприятие общепита счет-фактуру с НДС или без НДС как плательщик налога с оборота.

Сумму НДС по входящим счетам-фактурам, не принятую в зачет, отразите на Расчете НДС.

Независимо от способа учета НДС (с зачетом или без зачета) стоимость питания включается в доход работников с учетом НДС.

Источник БухгалтерУЗ

https://t.me/gorabux