Памятка владельцам зарубежных счетов

С 2015 года всем физлицам необходимо направлять в российскую налоговую отчеты о движении денежных средств и иных активов по зарубежным счетам. Мы подготовили памятку для инвесторов, которая поможет избежать вопросов от налоговой. 

Уведомление об открытии/закрытии счета (вклада) в банке, расположенном за пределами РФ (форма КДН1120107)

Основание для подачи: открытие/закрытие счета в иностранном банке.

Срок подачи документов: 1 месяц с даты открытия/закрытия счета.

Приложение документов: копии заключенных банковских договоров, реквизиты счета прикладывать не требуется, однако налоговый орган вправе запросить указанные документы .

Уведомление об изменении реквизитов счета (вклада) в банке, расположенном за пределами РФ (форма КДН1120106)

Основание для подачи: изменение реквизитов зарубежного счета.

Срок подачи документов: 1 месяц с даты изменения реквизитов счета.

Приложение документов: документы прикладывать не требуется.

Отчет о движении средств физлица-резидента по счету (вкладу) в банке за пределами РФ

Основание для подачи: наличие открытого счета в иностранном банке или в ИОФР, или в иностранной платежной системе.

Срок подачи документов: первый отчет – в срок до 1 июня года, следующего за годом, в котором был открыт зарубежный счет. Далее – ежегодно в срок до 1 июня.

Приложение документов: документы прикладывать не требуется, однако, физлицо-резидент вправе представить в налоговый орган подтверждающие документы и информацию одновременно с отчетом.

Декларация 3-НДФЛ (Лист Б – доходы от источников за пределами РФ, облагаемые налогом)

Основание для подачи: наличие облагаемого налогом дохода, поступившего на зарубежный счет.

Сроки подачи документов: 1) подача декларации – до 30 апреля года, следующего за отчетным периодом. Отчетный период для иностранного счета: 1 января – 31 декабря; 2) уплата налога – до 15 июля этого же года.

Приложение документов: не требуется, ФНС может запросить предоставить любые документы, подтверждающие верность исчисленного налога.

Сотрудниками налогового органа будет анализироваться вопрос о законности совершения валютных операций по зарубежному счету: 

1️⃣ Зачисление средств на счет должно быть валютной операцией, прямо разрешенной ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле». Все, что прямо не разрешено законом, является незаконной валютной операцией.

2️⃣ Законное списание (расходование) денежных средств, но зачисленных на счет с нарушением требований валютного законодательства – незаконная валютная операция.

3️⃣ Валютные операции между валютными резидентами РФ – запрещены, за исключением случаев, прямо указанных в ст. 9 ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле». Данный вопрос стал крайне актуален с момента признания ВСЕХ граждан РФ валютными резидентами независимо от срока проживания за границей.

4️⃣ Совершение валютных операций (расчеты между резидентом и нерезидентом в любой валюте, в т.ч. в рублях) должны совершаться только в безналичной форме.

⚠️ Стоит учесть, что незаконное зачисление денежных средств на зарубежный счет и их дальнейшая трата образовывает две незаконные валютные операции, что влечет наложение штрафа в размере до 200% от такой суммы. 

🌐 Информация о зарубежных счетах может стать известна российским налоговикам в рамках автоматического обмена информацией между странами, подписавшими соответствующие соглашения ОЭСР.