Овердрафтне кредитування на підприємстві ТОВ "Укртехбуд" - Бухгалтерский учет и аудит дипломная работа

Главная

Бухгалтерский учет и аудит
Овердрафтне кредитування на підприємстві ТОВ "Укртехбуд"

Поняття та види овердрафту. Аналіз фінансового стану підприємства. Порядок здійснення овердрафтного кредитування, удосконалення його обліку та аудиту. Порівняння результатів застосування економіко-математичних моделей для прогнозування витрат на нього.


посмотреть текст работы


скачать работу можно здесь


полная информация о работе


весь список подобных работ


Нужна помощь с учёбой? Наши эксперты готовы помочь!
Нажимая на кнопку, вы соглашаетесь с
политикой обработки персональных данных

Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.
Размещено на http://www.allbest.ru/
Звіт про виконання ДР: 125 с., 17 рис., 30 табл., 76 джерел, 1 додаток
Ключові слова: ОВЕРДРАФТ, ОВЕРДРАФТНЕ КРЕДИТУВАННЯ, КРЕДИТ, БЛАНКОВИЙ ОВЕРДРАФТ, ЗАБЕЗПЕЧЕНИЙ ОВЕРДРАФТ, БАНКІВСЬКІ ПОСЛУГИ, НЕДОЗВОЛЕНИЙ ОВЕРДРАФТ
Об'єкт дослідження - процес овердрафтного кредитування на підприємстві.
Предметом дослідження є сукупність підходів до організації обліку, аудиту та аналізу овердрафтного кредитування на підприємстві.
Мета даної дипломної роботи - обґрунтування теоретичних засад та розробка практичного інструментарію удосконалення організації, обліку, аудиту та аналізу овердрафтного кредитування на підприємстві.
Метод дослідження - елементи економіко-статистичних методів збору та обробки інформації: вибіркових досліджень, угрупувань, середніх величин, відносних величин; економіко-математичні методи, наукові абстракції, індукція та дедукція, аналіз та синтез та інші методи пізнання економічних явищ, об'єктів та процесів.
Дипломну роботу присвячено вивченню теоретичних засад обліку, аналізу та аудиту овердрафтного кредитування на підприємстві. Розкрито підходи до визначення овердрафту, досліджено закордонний досвід та нормативно-правове регулювання овердрафтного кредитування. Досліджено порядок обліку та аудиту овердрафтного кредитування. На основі проведеного аналізу стану досліджуваного підприємства та використання ним овердрафтного кредитування запропоновані рекомендації щодо удосконалення діяльності підприємства.
Результати розробок можуть бути застосовані у практичній діяльності підприємств.
1. ТЕОРЕТИЧНІ ЗАСАДИ ОРГАНІЗАЦІЇ ОВЕРДРАФТНОГО КРЕДИТУВАННЯ НА ПІДПРИЄМСТВІ
1.1 Теоретичні засади визначення поняття та класифікації овердрафту
1.2 Зарубіжній досвід організації овердрафтного кредитування
1.3 Нормативно-правове забезпечення здійснення овердрафтного кредитування
2. МЕТОДИЧНІ ПІДХОДИ ДО ОБЛІКУ І АУДИТУ ОВЕРДРАФТНОГО КРЕДИТУВАННЯ НА ПІДПРИЄМСТВІ ТА НАПРЯМИ ЙОГО УДОСКОНАЛЕННЯ
2.1 Загальна характеристика та аналіз фінансового стану
2.2 Порядок здійснення та обліку овердрафтного кредитування у ТОВ «УКРТЕХБУД»
2.3 Удосконалення аудиту овердрафтного кредитування у ТОВ «УКРТЕХБУД»
3. АНАЛІЗ ОВЕРДРАФТНОГО КРЕДИТУВАННЯ НА ПІДПРИЄМСТВІ ТА НАПРЯМИ ЙОГО УДОСКОНАЛЕННЯ
3.1 Аналіз овердрафтного кредитування у ТОВ «УКРТЕХБУД»
3.2 Розробка рекомендацій з удосконалення овердрафтного кредитування в ТОВ «УКРТЕХБУД»
3.3 Порівняння результатів застосування економіко-математичних моделей для прогнозування витрат підприємства на овердрафтне кредитування
У розвинених країнах основна маса населення як засіб оплати товарів і послуг давно використовує кредитні картки. В Україні в останні роки картковий ринок активно розвивається, і однією з причин зростаючої популярності «пластикових грошей» є можливість витрачати більше коштів, ніж реально мається на картковому рахунку, тобто можливість використання послуги овердрафту .
В Україні послугою овердрафту в основному користуються юридичні особи, і на сьогоднішній день практично всі великі банки мають у своєму арсеналі дану послугу. Значно менш поширена послуга овердрафту як механізм кредитування фізичних осіб.
В кризовий період економіки суб'єктам господарювання бракує саме обігових коштів, тому на сучасному етапі дослідження особливостей процесу організації використання послуги овердрафту на підприємстві є актуальним.
Питання наукового тлумачення сутності, призначення, формування, використання послуги овердрафту підприємством розглядалися в наукових працях відомих вчених таких як: Волкевич О., Децюра З., Пустовіт М., Смердов В. та інші [1-3].
Зміни законодавчого поля надання послуги овердрафту та умов функціонування суб'єктів господарювання потребують подальшого поглибленого вивчення та аналізу процесу організації послуги овердрафту, її обліку, аудиту і аналізу. Вирішення цих та інших проблем зумовлює необхідність подальшого дослідження проблеми обліку і аудиту послуги овердрафту на підприємстві, що й визначило вибір теми, мету та завдання даного дослідження.
Метою роботи є обґрунтування теоретичних засад та розробка практичного інструментарію удосконалення організації, обліку, аудиту та аналізу овердрафтного кредитування на підприємстві.
Реалізація мети дослідження обумовила необхідність вирішення в роботі таких завдань:
- визначити сутність та економічний зміст овердрафту на підприємстві;
- визначити особливості овердрафтного кредитування закордоном;
- дослідити правові засади овердрафтного кредитування в Україні;
- проаналізувати фінансовий стан підприємства;
- розглянути порядок обліку овердрафтного кредитування на підприємстві;
- дослідити порядок аудиту овердрафтного кредитування на підприємстві;
- проаналізувати стан використання овердрафтного кредитування на підприємстві;
- розробити рекомендації з удосконалення використання овердрафтного кредитування на підприємстві.
Об'єктом дослідження є процес овердрафтне кредитування на підприємстві.
Предметом дослідження є сукупність підходів до організації обліку, аудиту та аналізу овердрафтного кредитування на підприємстві.
У дипломній роботі об'єкт та предмет дослідження розглядаються на прикладі Товариства з обмеженою відповідальністю «Українські технології будівництва» (ТОВ «УКРТЕХБУД»).
ТОВ «УКРТЕХБУД» працює на ринку України з липня 2007 року. Підприємство надає своїм замовникам широкий спектр послуг з проектування, капітального будівництва, зведення, реконструкції та реставрації будівель і споруд, капітального ремонту, обробці фасадів і інтер'єрів будівель, проектування та монтаж інженерних систем, виконання покрівельних, сантехнічних, вентиляційних, ландшафтних видів робіт.
Серед надаваних послуг є ландшафтний дизайн; проектування та монтаж інженерних мереж; пусконалагоджувальні роботи систем вентиляції та кондиціонування; роботи покрівельні; роботи сантехнічні; реконструкція будівель; ремонт будинків капітальний; реставрація будівель; будівництво та реставрація; будівництво капітальне.
Декілька років активної праці згуртованого колективу професіоналів створили обличчя підприємства і дали можливість використовувати сучасні технології і устаткування для випуску широкого асортименту продукції, з гіпсу та картону.
Основною метою діяльності товариства є отримання прибутку на вкладений капітал.
Товариство є юридичною особою за законодавством України, має самостійний баланс, круглу печатку зі своїм повним найменуванням українською мовою, має поточні та валютні рахунки в банківських установах.
Інформаційну основу та теоретичну базу дослідження становлять монографії, книги, наукові статті та доповіді вітчизняних і закордонних учених і практиків. Законодавчо-нормативним забезпеченням є Цивільний кодекс України, закони України, що регулюють діяльність суб'єктів господарювання та облікові процедури на них, нормативні акти Кабінету Міністрів України, профільних міністерств і відомств.
У роботі застосовані елементи економіко-статистичних методів збору та обробки інформації: вибіркових досліджень, угрупувань, середніх величин, відносних величин; економіко-математичні методи, наукові абстракції, індукція та дедукція, аналіз та синтез та інші методи пізнання економічних явищ, об'єктів та процесів.
Обробка кількісної інформації, яка отримана в процесі дослідження, здійснювалася за допомогою персонального комп'ютера з використанням пакету Microsoft Office Excel та іншого програмного забезпечення.
РОЗДІЛ 1. ТЕОРЕТИЧНІ ЗАСАДИ ОРГАНІЗАЦІЇ ОВЕРДРАФТНОГО КРЕДИТУВАННЯ НА ПІДПРИЄМСТВІ
1.1 Теоретичні засади визначення поняття та класифікації овердрафту
Упродовж попередніх років ризиковані умови ведення бізнесу не лише позначилися на прибутках підприємств, але й навчили багатьох підприємців ефективному управлінню своїм бізнесом. Фінансове планування стало їх головним завданням.
Фінансове планування - найважливіша складова системи управління, необхідна умова для успішного розвитку підприємства. Добре налагоджений механізм планування та управління обіговими коштами дозволяє реально управляти бізнесом на основі передбачення та прогнозування. Але навіть маючи великий досвід ведення свого бізнесу, власникам не завжди вдається спрогнозувати всі обставини та скласти бюджет, що дозволив би безперебійно фінансувати всі поточні витрати, пов'язані з діяльністю підприємства.
У діяльності підприємців часто виникають ситуації, коли на складах накопичуються значні надлишки продукції, через невчасний розрахунок клієнтів виникає дебіторська заборгованість. Проблема обігових коштів може виникнути і під час непередбаченої закупівлі товару чи сировини. Дефіцит коштів - це загальна проблема для більшості вітчизняних підприємств. Як свідчать аналітики, складнощі, пов'язані з обіговими коштами, були, є і будуть, незалежно від кризових явищ [4].
Одним серед багатьох фінансових інструментів, що стають керівникам підприємств у нагоді при управлінні обіговими коштами, є послуга овердрафту.
Чинне законодавство не дає визначення поняттю «послуга овердрафту». Єдину згадку про неї можна знайти в постанові НБУ від 19.04.2005 р. № 137, яка не є чинною [5]. В ній вказано, що послуга овердрафту - це короткостроковий кредит, який надається в разі, якщо сума операцій по платіжним карткам клієнта перевищує залишок коштів на його рахунку.
Незважаючи на відміну Положення суть послуги овердрафту не змінилась. Слід зазначити, що її використання поширюється не лише на платіжні картки. З урахування вище згаданого краще за все суть даної форми кредитування представлена в ЦКУ, в якому вказано: «Якщо банк здійснює платежі з рахунка клієнта, незважаючи на відсутність на ньому коштів, вважається що банк надав клієнту відповідну суму грошей» - це і є послуга овердрафту [6]. Таким чином зрозуміло, що послуга овердрафту може надаватися як в формі кредитування поточного рахунку, так і в формі кредитування карткового рахунку.
Основні особливості послуги овердрафту наступні [7]:
1) послуга овердрафту надається автоматично - в момент, коли сума платежу перевищує залишок на банківському рахунку клієнта;
2) послуга овердрафту являється короткостроковим кредитом;
3) за використання послуги овердрафту банк стягує відсотки;
4) до кандидатів на отримання послуги овердрафту, як правило, висувають достатньо високі вимоги.
Клієнта банку може отримати послугу овердрафту, якщо на момент надання даної послуги, до рахунків, які є у клієнта не повинно бути ніякого роду претензій. В випадку, якщо у клієнта є отримані кредити, то ці кредити мають бути погашені в повному розмірі і своєчасно. Клієнтам, у яких є заборгованість, послугу овердрафту банк не надає; комітет повинен винести позитивне рішення на отримання клієнтом послуги овердрафту. В противному разі підприємство отримає відмову, незважаючи на попередній досвід співпраці в даному банку. В таблиці 1.1 та таблиці 1.2 наведені найбільш поширені значення поняття «послуга овердрафту» та перелік джерел та авторів, які окреслили дане визначення.
Таблиця 1.1 - Значення поняття «послуга овердрафту»
Послуга овердрафту це короткостроковий кредит, що надається банком надійному підприємству понад залишок його коштів на поточному рахунку у межах заздалегідь обумовленої суми шляхом поповнення його рахунку
Послуга овердрафту це кредит банку, який надається платоспроможним позичальникам, які мають постійні надходження на розрахункові рахунки
Короткостроковий кредит, який надано платоспроможному клієнту (власнику поточного або кореспондентського рахунка) в межах визначеної суми (ліміту) після застосування ним платіжних інструментів на суму, яка перевищує залишок та поточні надходження коштів на цей рахунок
Положення про порядок емісії платіжних карток та виконання опе-рацій з їх вико ристанням від від 19.04.05 р. № 137
Короткостроковий кредит, який надається в разі, якщо сума операцій по платіжним карткам клієнта перевищує залишок коштів на його рахунку
Короткостроковий кредит, що надається з метою покриття тимчасової нестачі оборотних коштів у клієнта шляхом сплати з його поточного рахунку розрахункових документів понад фактичний залишок коштів на рахунку прийнято називати «послугою овердрафту»
Перевитрата коштів, що є на рахунку клієнта
Багатотраншевий кредитний ліміт до поточного рахунку компанії, який називають послугою овердрафту
Форма короткострокового кредиту, який надається шляхом списання коштів з рахунку клієнта, в результаті чого з'являється дебетове сальдо на банківському рахунку
Перевитрата грошових коштів, які є на рахунку клієнта, на обумовлену в договорі з банком суму
Якщо банк здійснює платежі з рахунка клієнта, незважаючи на відсутність на ньому коштів, вважається що банк надав клієнту відповідну суму грошей
Дані таблиці 1.1 та 1.2 свідчать про те, що послуга овердрафту представляє собою короткостроковий кредит, визначення суті якого є різноплановим.
Слід зазначити, що послуга овердрафту надається для забезпечення безперебійних платежів клієнта в умовах нестачі або відсутності коштів на його поточному рахунку (для покриття "касових" розривів) на поповнення обігових коштів, а саме:
- для оплати товарно-матеріальних цінностей (робіт, послуг);
- виплати заробітної плати, відрядних коштів;
- здійснення платежів у бюджет та позабюджетні фонди;
- фінансування інших господарських витрат [8].
Таблиця 1.2 - Відповідність понять «послуга овердрафту» джерелу
Короткостроковий кредит, що надається банком надійному підприємству понад залишок його коштів на поточному рахунку у межах заздалегідь обумовленої суми шляхом поповнення його рахунку
Кредит банку, який надається платоспроможним позичальникам, які мають постійні надходження на розрахункові рахунки
Короткостроковий кредит, який надано платоспроможному клієнту в межах визначеної суми після застосування ним платіжних інструментів на суму, яка перевищує залишок та поточні надходження коштів на цей рахунок
Форма короткострокового кредиту, який надається шляхом списання коштів з рахунку клієнта, в результаті чого з'являється дебетове сальдо на банківському рахунку
Багатотраншевий кредитний ліміт до поточного рахунку компанії
Короткостроковий кредит, що надається з метою покриття тимчасової нестачі оборотних коштів у клієнта шляхом сплати з його поточного рахунку розрахункових документів понад фактичний залишок коштів на рахунку
Перевитрата грошових коштів, які є на рахунку клієнта, на обумовлену в договорі з банком суму
Короткостроковий кредит, який надається в разі, якщо сума операцій по платіжним карткам клієнта перевищує залишок коштів на його рахунку
Якщо банк здійснює платежі з рахунка клієнта, незважаючи на відсутність на ньому коштів, вважається що банк надав клієнту відповідну суму грошей
Деякі вітчизняні економісти вважають, що послуга овердрафту не що інше як поновлювана кредитна лінія з лімітом одноразової заборгованості. Хоча існують деякі відмінності:
- кредит надається при поданні позичальником платіжного доручення на суму, що перевищує залишок коштів на рахунку, шляхом дебетування поточного рахунку клієнта;
- кредит видається шляхом перенесення дебетового сальдо на поточному рахунку на кінець операційного дня на дебет позичкового рахунку;
- погашення кредиту відбувається, як правило, шляхом списання надходжень на поточний рахунок у безспірному порядку;
- як правило, послуга овердрафту видається без забезпечення у відсотках від середньомісячних кредитових оборотів по рахунку позичальника [9].
Слід вказати, що послуга овердрафту здійснюється з встановленням ліміту і терміну дії послуги овердрафту, а також терміну погашення наданого кредиту. Отримане дебетове сальдо по рахунку кредитоотримувача закривається банком щодня з відображенням у бухгалтерському обліку суми на рахунках з обліку кредитної заборгованості [10].
В залежності від можливостей підприємства послуга овердрафту надається в двох видах: з забезпечення та без забезпечення (бланкова послуга овердрафту). В випадку бланкової послуги овердрафту ліміт менший порівняно з лімітом послуга послуги овердрафту з забезпеченням. В забезпечення може прийматися як застава, так і гарантії та поручительства фізичних та юридичних осіб.
Зазвичай, послуга овердрафту надається в національній валюті. Надання її в іноземній валюті не заборонено законодавством України і при необхідності надається підприємствам, які мають стабільні надходження в іноземній валюті.
Для зручності використання послуги овердрафту бажано зосередити всі поточні рахунки в одному банку. Це економить час і кошти підприємця, а також надасть йому додаткові переваги для обслуговування у майбутньому. Проте варто пам'ятати, що кошти з послуги овердрафту не можна використовувати для фінансування інвестицій у виробництво. У середньостроковій перспективі це може привнести до втрати фінансової стабільності, оскільки послуга овердрафту - це все ж таки короткостроковий кредит, і його основне призначення - покриття касових розривів.
Послугу овердрафту можна класифікувати за декількома ознаками, такими як термін кредитування, забезпечення, нарахування відсотків, в залежності від правових підстав. В таблиці 1.3 наведено визначення кожного з параметрів класифікації.
Таблиця 1.3 - Класифікація послуги овердрафту
Максимально можлива сума заборгованості на кожен відрізок часу
Розмір ліміту зазвичай встановлюється в процентах до суми надходжень на поточний рахунок клієнта за відповідний відрізок часу
Плата за користування коштами. Нарахування відсотків відбувається виходячи від фактичної суми заборгованості, яка виникла за час користування кредитними ресурсами
Встановлюється кожним банком і залежить як від умов кредитування, так і від кредитної політики конкретного банку
Проміжок часу, на який кредитору надається право користуватися кредитними коштами
В договорі визначаються правові підстави надання послуги овердрафту
Всупереч договору пору-шується дозволений ліміт (недозволена послуга овердрафту)
В забезпечення послуги овердрафту може прийматися як застава, так і гарантії та поручительства фізичних та юридичних осіб. В випадку бланкової послуги овердрафту ліміт менший ніж при овердрафті з забезпеченням
Без забезпечення (блан-кова послуга овердрафту)
Кожен банк обирає свою кредитну політику в питаннях щодо тієї чи іншої системи надання послуги овердрафту. Що стосується недозволеної послуги овердрафту, то основною причиною її виникнення є списання комісії за зняття коштів у банкоматі, коли підприємство знімаєте всі гроші «під нуль». Також аналогічна ситуація відбувається, коли знімаються кошти за річне обслуговування картки в той час, коли на рахунку немає достатньої суми. Крім того, не рідко здійснюючи, наприклад, покупку в іноземній валюті чи бронюючи готель за кордоном, на рахунку блокується певна сума, втім фактичне списання відбувається дещо пізніше - навіть до кількох днів. Якщо ж в цей період курс валюти змінювався, то сума до сплати може зрости і створити недозволену послугу овердрафту на рахунку [10].
Останнім часом можна виявити позитивну тенденцію щодо використання кредитних рахунків як серед юридичних осіб, так і серед фізичних. Саме це є причиною виникнення кредиторської заборгованості на картковому рахунку що і являє собою недозволену послугу овердрафту.
Популярність кредитних карт серед українців зростає колосальними темпами. За оцінками Асоціації банків-учасників міжнародних платіжних систем ЕМА, кількість кредитних карт, випущених українськими банками, вже перевищила 7 мільйонів штук. Українці звикають жити в кредит, але, на жаль, далеко не завжди розуміють, що саме стоїть за начебто привабливими умовами банків [8].
Потрапити в недозволену послугу овердрафту можна, якщо, наприклад, майже повністю «вибрати» кредитний ліміт і несвоєчасно платити відсотки по кредиту. У такому випадку несвоєчасно сплачені відсотки будуть додані до основної суми боргу і підприємство вийде за межі встановленого ліміту. Щоб цього не сталося, потрібно регулярно сплачувати обов'язкові платежі і відсотки по кредиту.
Як правило, банки намагаються попередити клієнта про допущене ним порушення. Наприклад, якщо клієнт вліз у недозволену послугу овердрафту, банк може попередити його телефонним дзвінком або блокуванням карти до моменту погашення щомісячного платежу або повного погашення боргу. Деякі банки також блокують картку у разі, якщо позичальник не погасив хоча б один щомісячний платіж. При цьому, як правило, нормальна робота карти відновлюється при внесенні суми боргу.
Якщо випадки недозволених послуг овердрафту або прострочення платежів будуть повторюватися, банк може просто відмовити в продовженні кредитної картки на новий термін [11].
Якщо випадки недозволених послуг овердрафту або прострочення платежів будуть повторюватися, банк може просто відмовити в продовженні кредитної картки на новий термін [12].
Якщо вихід із ситуації є, і клієнт банку може самостійно гасити свій прострочений борг та нараховані пеню і штрафи, він просто поповнює свій картковий рахунок і процедура списання відбувається автоматично. Якщо ж ситуація критична і клієнт не в змозі розрахуватися з боргами, банк звертається до законної юридичної процедурі стягнення боргу в судовому порядку, що передбачено договірними відносинами між банком і клієнтом. До речі, при погашенні свого боргу по кредитній карті перед банком потрібно пам'ятати про термін кредитної лінії і терміні дії картки. У разі, якщо власник картки в очах банку виявився поганим позичальником, перевипуск картки для подальших повільних розрахунків з банком може бути ускладнений - банк може відмовити у продовженні кредитного ліміту, що автоматично зажадає від боржника разового погашення заборгованості в повному обсязі [13].
В таблиці 1.4 наведені штрафні відсотки в шести українських банках [14-19].
Таблиця 1.4 - Штрафи банків для власників кредитних карт Visa та MasterCard в гривні
Штраф за недозволену послугу овердрафту, % за рік
Як видно з таблиці 1.4 в українських банках штрафи досить різняться між собою. Для унеможливлення такого розвитку подій сьогодні є такі найпростіші та найдоступніші сервіси:
SMS-сповіщення. Клієнти Банку мають можливість скористатися послугою , за допомогою якої клієнт на мобільний телефон отримує звіти про всі операції по рахунку, а також про залишок після їх здійснення.
Інтернет-банкінг. Система дозволяє бачити всі деталі по рахунках. Таким чином, клієнт може відстежити виникнення послуги овердрафту, більше того, оперативно погасити його через систему в будь-який час доби, переказавши необхідну суму коштів [10].
Послуга SMS коштує всього декілька гривень на місяць, а користування інтернет-банкінгом є безкоштовним, плата стягується лише за здійснення операцій. Будучи завжди в курсі «життя» своїх рахунків, недозволена послуга овердрафту можна легко і швидко відслідкувати та вчасно погасити, уникнувши зайвих витрат.
Дослідження свідчать, що на сьогодні недозволених послугу овердрафту найчастіше використовують підприємства, діяльність яких пов'язана з виробництвом, переробкою, оптовою та роздрібною торгівлею продуктами харчування, медикаментами, мінеральними добривами, насінням, тобто товарами, на які є постійний попит у населення. Тобто послуга овердрафту набуває все більшої популярності серед підприємств.
Таким чином розглянута інформація показала, що, послуга овердрафту - це один із найоптимальніших і найвагоміших елементів у фінансуванні підприємства, від якого залежить стан господарської діяльності.
1.2 Зарубіжній досвід організації овердрафтного кредитування
Історія виникнення послуги овердрафту розпочалась в 1728 році у Королівському банку Шотландії. У купця Вільяма Хога на його балансовому рахунку в банку виникли проблеми, пов'язані з відсутністю грошей. Банк улагодив це питання, надавши Вільяму можливість зняти гроші з його порожнього рахунку для оплати боргів, перш ніж він отримає свої платежі. Таким чином, він став першим отримувачем грошового кредиту від банку у світі [20]. Впродовж наступних десятиліть, переваги цієї системи надання кредиту для клієнтів і банків стали очевидними, і банки по всій Великобританії прийняли це нововведення в експлуатацію.
З настанням індустріалізації, новим підприємствам була необхідна така форму кредиту, яка б стимулювала розвиток їхньої діяльності.
Після другої світової війни у Великобританії, Німеччині, Канаді, США, Франції та інших країнах поширився поновлюваний банківський кредит, який банки надавали фізичним особам у формі послуги овердрафту.
Як правило, послуги овердрафту використовують для нівелювання розривів між платежами і надходженнями на поточний рахунок, а тому при обґрунтуванні необхідності такої послуги підприємство має надати в банк інформацію про свою торгівельну політику щодо порядку розрахунків за договорами з постачання та продажу [21].
У зарубіжних країнах широкого розвитку набуло споживче кредитування. У країнах континентальної Європи банками практикується надання населенню кредиту за індивідуальними контокорентними рахунками. У англосаксонських країнах сильніше розвинений кредит, для приватних осіб у формі послуги овердрафту по їх персональним поточними рахунками.
Більшість банків прагнули обслуговувати корпорації і позбувалися від приватних клієнтів. Але на початку XXI століття банки знову активізували роботу з приватними особами.
Історично в різних країнах склалася різна практика організації короткострокового кредиту. В табл. 1.5 розглянуто основні особливості організації використання послуги овердрафту на прикладі кількох економічно розвинених країн [22].
Таблиця 1.5 - Особливості організації використання послуги овердрафту за кордоном
Сутність поняття «Послуга овердрафту»
Банки Франції практикують такі види ощадних вкладів, як кредитно-ощадні рахунки і плани. Ощадні плани - це договори, укладені між приватними особами та банками (або іншими ощадними установами)
Протягом 30 днів. Ця форма кредитування носить назву «касові кредити» - це послуги дозволеного овердрафту в межах затвердженого ліміту
На даний час банки Великобританії пропонують своїм клієнтам послуги овердрафту, за умови заздалегідь обговореного ліміту. Безпосередньо ліміт встановлюється з урахуванням середньо-місячних надходжень клієнта. Процент за послуги овердрафту встановлює кожен банк самостійно
Від декількох місяців до декількох років. Комерційні банки, вимагають повного погашення заборгованості раз на рік і проводять аналіз щорічно фінансового стану і платоспроможності
В США послуга овердрафту являє собою фінансову послугу, яка надається клієнту банка, коли коштів на рахунку клієнта не вистачає, щоб покрити необхідну суму зняття. Послуга овердрафту надається клієнту для покриття покупок, зроблених з дебетової картки, електронних переказів і чеків. Кожен банк самостійно встановлює розмір процентної ставки за послуги овердрафту, видавати послуги овердрафту з заставою чи без
В таблиці 1.5 коротко розглянуто сутність послуги овердрафту. Розглянемо більш детально кожну з перелічених країн.
В англійській банківській практиці існують персональні поточні рахунки з різним режимом послуги овердрафту. Для деяких типів поточних рахунків передбачений автоматична послуга овердрафту в певних межах і при встановленій процентній ставці. За деякими видами послуги овердрафту відсотки банками не стягуються (наприклад, для студентів). Перевага послуги овердрафту порівняно з фіксованою позичкою полягає в тому, що відсотки стягуються щодня тільки з залишку боргу, і тому позичальник виплачує менші відсоткові платежі. Однак за поточними рахунками з послуги овердрафту банки можуть встановлювати комісійні збори, а при разових позиках комісійні, як правило, не стягуються [21].
Банки Франції та Німеччини почали надавати позики під заощадження на житлове будівництво за фінансової підтримки урядів. Пізніше стали розвиватися кредити по карткових рахунках, кредити на придбання товарів тривалого користування, сервісні позики, що видаються приватним особам на оплату послуг, пов'язаних з лікуванням, організацією відпочинку, отриманням освіти [22].
Банки Франції практикують такі види ощадних вкладів, як кредитно-ощадні рахунки і плани. Ощадні плани - це договори, укладені між приватними особами та банками (або іншими ощадними установами). За ним передбачені податкові пільги, якщо клієнт зобов'язується протягом певного часу зберігати свої заощадження на рахунку в банку. При настанні терміну, клієнт може зняти всю суму разом з відсотками. При цьому він отримує право на отримання у банку цільового кредиту для придбання житла або створення підприємства.
У Великобританії в 1991 році урядом була встановлена спеціальна система для заохочення ощадних вкладів. TESSA - це вільні від податків, спеціальні ощадні рахунки. Кожній особі дозволялось мати тільки один рахунок TESSA. Максимальна сума, яку можна інвестувати на 5-річний період, становила 9000 фунтів. Якщо вкладені суми лишались на рахунку протягом всього 5-річного терміну, то податок на прибуток не застосовувався.
На даний час банки Великобританії пропонують своїм клієнтам послуги овердрафту, за умови заздалегідь обговореного ліміту. Безпосередньо ліміт встановлюється з урахуванням середньомісячних надходжень клієнта. Процент за послуги овердрафту встановлює кожен банк самостійно [22].
В випадку перевищення ліміту виникає недозволена послуга овердрафту, що призводить до збільшення відсотків за послуги овердрафту разом зі збільшенням кількості зборів з перевищеної ліміт суми. Збори, що стягуються банками можуть змінюватись. Також, банк може прийняти рішення не дозволяти клієнту увійти в недозволену послугу овердрафту. Знову ж, рівень і характер таких зборів коливається в широких межах між банками. Як правило, банк посилає лист, що повідомляє клієнта про те, що зняття коштів з клієнтського рахунку буде здійснено в межах укладеного договору.
Щодо суми зборів, то деякі банки Великобританії пропонують «буферну зону», де з клієнта не стягують платню за використання послуги овердрафту, за умови якщо клієнт не перетне певної межі. Інші банки, як правило, стягують плату незалежно від суми послуги овердрафту, який розглядається деякими банками як недозволений кредит.
Останнім часом відбулися певні зміни в структурі оплати відсотків за
Овердрафтне кредитування на підприємстві ТОВ "Укртехбуд" дипломная работа. Бухгалтерский учет и аудит.
Реферат Организация Работы Старшей Медсестры
Характеристика Детей С Онр Курсовая
Сочинение На Тему Ради Чего Стоит Жить
Реферат по теме Основные показатели работы порта и производственного перегрузочного комплекса. Распределение объёмов работ между ППК и причалами порта
Реферат: Исследование поэмы Э. По Ворон
Отчет по практике: Анализ финансового состояния МУП ЖКХ "Металлург"
Доклад по теме Знак
Лабораторная Работа 9 8 Класс
Эссе Татьяны Милый Идеал
Курсовая работа по теме Внутренняя картина болезни в психосоматике
Дипломная работа: Развитие памяти у детей дошкольного возраста
Реферат: Поэзия вагантов
Эссе На Тему Казак Жазуынын Даму Жолы
Образ Софьи Начертан Не Ясно Сочинение
Сочинение По Русскому Языку Памятник Культуры
Реферат по теме Литература - Хирургия (ПАНКРЕАТИТ)
Курсовая работа по теме Разработка и реализация нейросетевого поиска в рамках проекта 'AIST'
Курсовая работа по теме Маркетинговые исследования в социально-культурной сфере
Реферат по теме Социальные организации и самоорганизации. Социальные институты
Реферат: Food And Drug Administration Essay Research Paper
Зарубежные модели бухгалтерского учета: Великобритания - Бухгалтерский учет и аудит курсовая работа
Разработка рекомендаций по усовершенствованию системы обеспечения работников средствами индивидуальной защиты - Безопасность жизнедеятельности и охрана труда дипломная работа
Неврология двигательных черепно-мозговых нервов - Биология и естествознание реферат