Отрицательная Курсовая Разница Это Доход Или Расход
Отрицательная Курсовая Разница Это Доход Или Расход
Для продолжения чтения материала войдите в ilex под своим логином либо запросите пробный доступ
Получить пробный доступ
Войти в ilex
В 2020 году организациям предоставлено право выбора порядка учета курсовых разниц как в бухгалтерском, так и в налоговом учетах. Причем для бухгалтерского учета действуют свои правила, которые в течение года не меняются, а для налогового — свои, которые в налоговом периоде можно пересмотреть и изменить. Исходя из принятого организацией решения, бухучет курсовых разниц может «идти в ногу» с налоговым, а может значительно отличаться. При расчете налога на прибыль это потребует применениясоответствующих корректировок.
Рассмотрим порядок налогообложения и отражения в декларации по налогу на прибыль курсовых разниц в зависимости от принятого организацией решения и возможного его изменения в течение года.
В бухучете в общем случае возникающие при пересчете активов и обязательств, выраженных в иностранной валюте и (или) в белорусских рублях эквивалентно определенной сумме в иностранной валюте в белорусские рубли, суммы курсовых разниц включаются в состав доходов или расходов по финансовой деятельности. В соответствии с законодательством переоценка таких активов и обязательств производится на дату совершения хозяйственных операций или на последний календарный день месяца <*> .
В 2020 году в соответствии с Указом N 159 суммы курсовых разниц, которые возникли от пересчета активов и обязательств, выраженных в иностранной валюте , организации могут сразу не включать в состав доходов или расходов по финансовой деятельности, а относить на счета доходов или расходов будущих периодов и по решению руководителя списывать на результаты деятельности постепенно в течение текущего года или в последующих периодах, но не позднее 31 декабря 2022 г. Эта норма не работает в отношении курсовых разниц, возникших от пересчета активов и обязательств, выраженных в белорусских рублях эквивалентно определенной сумме в иностранной валюте <*> .
Принятое организацией такое решение оформляется внесением изменений в учетную политику по состоянию на 15 мая 2020 г. — дату вступления в силу Указа N 159.
При исчислении налога на прибыль курсовые разницы включаются во внердоходы и внеррасходы на дату признания соответствующих им доходов и расходов в бухчете. По разъяснениям специалистов налоговых органов отражение в бухучете курсовых разниц в составе доходов или расходов будущих периодов не повлияет на порядок их налогообложения налогом на прибыль <*> .
По желанию плательщика возникшие в течение года курсовые разницы для целей исчисления налога на прибыль могут быть учтены не по мере их признания доходами и расходами в бухучете, а только в IV квартале 2020 года в годовой декларации. Принятое решение должно быть отражено в учетной политике <*> .
Избранный организацией порядок налогового учета курсовых разниц в течение 2020 года можно единожды пересмотреть и изменить с начала налогового периода <*> .
Суммы курсовых разниц отражаются в разделе I части I декларации по налогу на прибыль по строкам 4.1, 4.1.1, 4.2 и 4.2.1.
Рассмотрим возможные способы налогового учета курсовых разниц в 2020 году на конкретных ситуациях. Для упрощения другие внереализационные доходы и расходы не учитываются.
В бухучете суммы курсовых разниц включаются в состав доходов и расходов по финансовой деятельности. Для целей налогового учета курсовые разницы учитываются по мере признания соответствующих им доходов и расходов в бухучете.
В апреле 2020 г. организация приняла решение изменить порядок налогового учета курсовых разниц и не учитывать их при налогообложении в течение года, а включить в итоговый расчет налога на прибыль в IV квартале 2020 года. Соответствующие изменения внесены в учетную политику 30.04.2020.
Оборотно-сальдовая ведомость по счету 91 «Прочие доходы и расходы» за апрель
Учитывая, что новый порядок налогового учета курсовых разниц распространяется на весь 2020 год, а решение принято после сдачи декларации за I квартал 2020 года, то в рассматриваемой ситуации необходимо откорректировать ее показатели. Это можно сделать, уточнив данные этой же декларации, либо учесть изменения в декларации за II квартал 2020 года и заполнить в ней раздел III части I «Сведения о занижении (завышении) суммы налога, подлежащей уплате (возврату) по налоговой декларации (расчету), в которой обнаружены неполнота сведений или ошибки» <*> .
За I квартал 2020 года доходы по курсовым разницам составили 1750 руб., расходы — 3200 руб. На эти суммы уменьшаются соответствующие строки уточненной декларации.
При выборе второго способа внесения изменений в декларации за II квартал 2020 года эти суммы не учитываются, а по строке «I квартал» раздела III части I вносится сумма налога, подлежащая уплате в бюджет в размере 261 руб. ((1750 — 3200) х 18%).
Так как в данной ситуации между бухгалтерским и налоговым учетами курсовых разниц появилось расхождение, как следствие возникли временные разницы и соответствующие им отложенные налоговые обязательства (ОНО) и отложенные налоговые активы (ОНА) <*> .
ОНО и ОНА отражаются в бухучете в том отчетном периоде, в котором возникли временные разницы, на основании которых они начислены <*> .
Поскольку изменение в учетную политику о пересмотре порядка налогового учета курсовых разниц принято в апреле, необходимо отразить дополнительные операции по начислению ОНО и ОНА за период с начала года до момента принятия решения.
В бухучете произведены следующие записи.
При расчете налога на прибыль к данным бухучета необходимо применить соответствующие корректировки.
Регистр доходов от внереализационных операций за апрель
Регистр расходов от внереализационных операций за апрель
В бухучете суммы курсовых разниц включаются в состав доходов и расходов по финансовой деятельности. Учетной политикой установлено, что образующиеся в течение 2020 года курсовые разницы включаются в состав внердоходов и внеррасходов в IV квартале 2020 года.
В апреле 2020 г. организация приняла решение изменить порядок налогового учета курсовых разниц и учитывать их при налогообложении по мере признания соответствующих им доходов и расходов в бухучете. В учетную политику изменения внесены 30.04.2020.
Используем данные из предыдущей ситуации.
91/5 Сальдо прочих доходов и расходов
Сумма по данным бухгалтерского учета, бел. руб.
Сумма по данным бухгалтерского учета, бел. руб.
Сумма нарастающим итогом для целей налогового учета, бел. руб.
абз. 2 ч. 1 подп. 1.1 Указа N 504, подп. 2.6 Указа N 143
Сумма по данным бухгалтерского учета, бел. руб.
Сумма по данным бухгалтерского учета, бел. руб.
Сумма нарастающим итогом для целей налогового учета, бел. руб.
абз. 2 ч. 1 подп. 1.1 Указа N 504, подп. 2.6 Указа N 143
Положительные и отрицательные курсовые разницы
Отражение курсовых разниц в декларации по налогу на...
И отрицательные , и положительные курсовые разницы ...
Когда появляются курсовые разницы и как их учесть | GB.BY
Отрицательная курсовая разница при переоценке | Яндекс Дзен
Отрицательные курсовые разницы и их роль в манипуляции...
ВАЖНО: если у вас есть курсовые разницы , вам необходимо это ...
Какой проводкой формируются отрицательные курсовые разницы
Порядок бухгалтерского и налогового учета курсовых разниц ...
Курсовые разницы
Учет курсовых разниц
Учет курсовых разниц при налогообложении | Издательский дом...
Курсовые и суммовые разницы
Курсовая разница — Википедия
Мини Футбол Дипломная Работа
Требования К Оформлению Эссе
Проблемный Очерк Примеры Сочинений
Заключение В Курсовой Пример
Ленин Собрание Сочинений Скачать Fb2