Отражение безвозмездной передачи основных средств в налоговом учете - Бухгалтерский учет и аудит реферат

Главная

Бухгалтерский учет и аудит
Отражение безвозмездной передачи основных средств в налоговом учете

Особенности проведения безвозмездной передачи предприятием основных средств. Порядок отражения данной операции в бухгалтерском и налоговом учете организации. Правила оформления соответствующей документации, ее нормативно-законодательное обоснование.


посмотреть текст работы


скачать работу можно здесь


полная информация о работе


весь список подобных работ


Нужна помощь с учёбой? Наши эксперты готовы помочь!
Нажимая на кнопку, вы соглашаетесь с
политикой обработки персональных данных

Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.
Отражение безвозмездной передачи основных средств в налоговом учете
Несмотря на большое количество публикаций, посвященных безвозмездной передаче основных средств, в текущем году вопросы, связанные с подобными хозяйственными операциями (и особенно - с их налоговым учетом), продолжают возникать. Для того чтобы разобраться с ними, рассмотрим условный пример.
Организация, применяющая метод определения выручки по мере оплаты, безвозмездно передает в октябре 2009 г. другой организации объект основных средств (собственники у организаций разные). Первоначальная стоимость объекта основных средств составляет 3 630 000 руб. Сумма амортизации, начисленной по данному объекту, равна 2 352 000 руб.
Как данная хозяйственная операция отражается на счетах бухгалтерского учета и в регистрах налогового учета?
В первую очередь отметим, что при безвозмездной передаче объекта основных средств необходимо учитывать нормы Указа Президента Республики Беларусь от 01.07.2005 № 300 «О предоставлении и использовании безвозмездной (спонсорской) помощи» (далее - Указ № 300). В частности, п. 1 Указа № 300 установлено, что юридические лица и индивидуальные предприниматели Беларуси вправе оказывать организациям, индивидуальным предпринимателям, иным физическим лицам республики безвозмездную (спонсорскую) помощь в виде денежных средств, в том числе в иностранной валюте, товаров (имущества), работ, услуг, имущественных прав, включая исключительные права на объекты интеллектуальной собственности, только на условиях, определяемых данным законодательным актом. Исчерпывающий перечень целей, на которые безвозмездная (спонсорская) помощь может предоставляться организациям и индивидуальным предпринимателям, приведен в п. 2 Указа № 300. При предоставлении безвозмездной (спонсорской) помощи заключается договор, примерная форма которого утверждена постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 13.07.2005 № 779 «Об утверждении примерной формы договора предоставления безвозмездной (спонсорской) помощи».
На основании п. 50 Инструкции об отражении в бухгалтерском учете хозяйственных операций с основными средствами, утвержденной постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 20.12.2001 № 127, при безвозмездной передаче (за исключением безвозмездно передаваемых объектов основных средств организациям в пределах одного собственника по его решению или уполномоченного им органа) в бухгалтерском учете составляются следующие записи:
ДЕБЕТ 01 «Выбытие основных средств» КРЕДИТ 01
- списана первоначальная (восстановительная) стоимость выбывающего объекта основных средств;
ДЕБЕТ 02 КРЕДИТ 01 «Выбытие основных средств»
- отражена накопленная амортизация по выбывающему объекту основных средств;
ДЕБЕТ 92 «Внереализационные расходы» КРЕДИТ 01 «Выбытие основных средств»
- списана остаточная стоимость выбывающего объекта основных средств.
Отметим, что при отражении в бухгалтерском учете хозяйственных операций по выбытию основных средств организации могут не использовать субсчет «Выбытие основных средств» сч. 01 «Основные средства». При этом накопленную амортизацию по выбывающему объекту можно отразить непосредственно по дебету сч. 02 «Амортизация основных средств» в корреспонденции с кредитом сч. 01 «Основные средства». Указанной записью в бухгалтерском учете отражается стоимость полностью самортизированных объектов основных средств при их выбытии.
В соответствии с п. 1.1.4 ст. 2 Закона Республики Беларусь «О налоге на добавленную стоимость» (далее - Закон об НДС) объектами налогообложения признаются в том числе и обороты по безвозмездной передаче товаров (работ, услуг), имущественных прав. При этом для целей исчисления налога на добавленную стоимость под безвозмездной передачей понимаются передача товаров (работ, услуг), имущественных прав без оплаты и освобождение от обязанности их оплаты. В п. 2 ст. 10 Закона об НДС указано, что при безвозмездной передаче товаров (выполнении работ, оказании услуг), имущественных прав, при обмене товарами (работами, услугами), имущественными правами или при натуральной оплате труда товарами (работами, услугами) моментом их фактической реализации признается соответственно день передачи (выполнения, оказания), обмена или оплаты.
Таким образом, при безвозмездной передаче объекта основных средств налог на добавленную стоимость необходимо исчислить в момент его передачи, независимо от того, использует предприятие метод определения выручки по оплате либо по отгрузке.
Используя данные примера, отразим эти хозяйственные операции в бухгалтерском учете:
ДЕБЕТ 01 «Выбытие основных средств» КРЕДИТ 01
- 3 630 000 руб. - списана первоначальная (восстановительная) стоимость выбывающего объекта основных средств;
ДЕБЕТ 02 КРЕДИТ 01 «Выбытие основных средств»
- 2 352 000 руб. - отражена накопленная амортизация по выбывающему объекту основных средств;
ДЕБЕТ 92 «Внереализационные расходы» КРЕДИТ 01 «Выбытие основных средств»
- 1 278 000 руб. (3 630 000 - 2 352 000) - списана остаточная стоимость выбывающего объекта основных средств;
ДЕБЕТ 92 «Внереализационные расходы» КРЕДИТ 68
- 230 040 руб. (1 278 000 х 18%) - начислен НДС по безвозмездной передаче объекта.
В соответствии с п. 2 ст. 2 Закона Республики Беларусь «О налогах на доходы и прибыль» (далее - Закон о налоге на прибыль) при безвозмездной передаче товаров (работ, услуг), иных ценностей, имущественных прав моментом фактической реализации является факт их передачи. При безвозмездной передаче основных средств и нематериальных активов выручка от реализации отражается в размере не менее их остаточной стоимости и затрат на безвозмездную передачу.
Порядок ведения регистров налогового учета изложен в Инструкции о порядке ведения регистров налогового учета по налогу на прибыль, утвержденной постановлением Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 22.12.2008 № 110 (далее - Инструкция № 110). Согласно п. 2 данного нормативного акта при наличии соответствующих операций плательщики (иные обязанные лица), на которых в соответствии с налоговым законодательством возлагается исполнение налогового обязательства плательщика, обязаны вести следующие виды регистров налогового учета (номера регистрам присвоены автором):
- регистр доходов от реализации (№ 1);
- регистр расходов, приходящихся на доходы от реализации (№ 2);
- регистр доходов от внереализационных операций (№ 3);
- регистр расходов от внереализационных операций (№ 4);
- регистр доходов, полученных из-за рубежа (№ 5);
- регистр расходов, приходящихся на доходы, полученные из-за рубежа (№ 6);
- регистр расчетных корректировок (№ 7).
Как указано в п.12 Инструкции № 110 при необходимости проведения расчетных корректировок к данным бухгалтерского учета, обусловленной положениями законодательных актов, которыми установлены налоговая база и порядок исчисления налога на прибыль с учетом состава показателей, учитываемых или не учитываемых при налогообложении, такие корректировки отражаются в регистрах налогового учета, принимая во внимание следующие особенности:
- информация о содержании расчетных корректировок (расшифровка) отражается в разрезе их сумм, относящихся к соответствующим показателям (с наименованием этих показателей), со ссылкой на норму законодательного акта, в соответствии с которой такая корректировка проводится;
- при проведении расчетных корректировок, связанных с определением сумм расходов, включаемых при определении облагаемой налогом прибыли в состав затрат по производству и реализации произведенных товаров, выполненных работ, оказанных услуг, товаров приобретенных, ценных бумаг, иных ценностей, имущественных прав, в пределах норм, установленных законодательными актами, к регистрам налогового учета должны прилагаться расчеты соответствующих норм расходов;
- расчетные корректировки отражаются в соответствующих регистрах (в регистрах доходов и (или) расходов) и переносятся в регистр расчетных корректировок либо отражаются в регистре расчетных корректировок и переносятся в соответствующие регистры (регистры доходов и (или) расходов).
Выбранный плательщиком способ отражения расчетных корректировок применяется им в течение всего налогового периода (п. 13 Инструкции №110).
Используя исходные данные, отразим операции по безвозмездной передаче объекта основных средств в регистрах налогового учета.
расчетных корректировок за октябрь 2009 г.
Сумма по данным бухгалтерского учета за месяц (руб.)
Сумма расчетных корректировок («-» или «+») за месяц (руб.)
Сумма после расчетной корректировки
Выручка (доходы) от реализации иных ценностей, имущественных прав
п. 2 ст. 2 Закона о налоге на прибыль
Затраты по реализации иных ценностей, имущественных прав, в том числе:
п. 2 ст. 2 Закона о налоге на прибыль
Затраты по реализации основных средств
п. 2 ст. 2 Закона о налоге на прибыль
Внереализационные расходы, в том числе:
п. 2 ст. 2 Закона о налоге на прибыль
п. 2 ст. 2 Закона о налоге на прибыль
Налоги и сборы, уплачиваемые из выручки от реализации
п. 2 ст. 2 Закона о налоге на прибыль
доходов от реализации за октябрь 2009 г.
Сумма по данным бухгалтерского учета за месяц (руб.)
Сумма расчетных корректировок («-» или «+») за месяц (руб.)
Сумма после расчетной корректировки
Выручка (доходы) от реализации произведенных товаров, выполненных работ, оказанных услуг
Выручка (доходы) от реализации товаров, приобретенных для последующей реализации
Выручка (доходы) от реализации (погашения) ценных бумаг
Выручка (доходы) от реализации иных ценностей, имущественных прав
расходов, приходящихся на доходы от реализации за октябрь 2009 г.
Сумма по данным бухгалтерского учета за месяц (руб.)
Сумма расчетных корректировок («-» или «+») за месяц (руб.)
Сумма после расчетной корректировки
Затраты по производству и реализации произведенных товаров, выполненных работ, оказанных услуг
Покупная стоимость товаров приобретенных
Затраты по реализации товаров приобретенных
Цена приобретения ценных бумаг, затраты по операциям с ценными бумагами
Затраты по реализации иных ценностей, имущественных прав
Налоги и сборы, уплачиваемые из выручки
расходов от внереализационных операций
Сумма по данным бухгалтерского учета за месяц (руб.)
Сумма расчетных корректировок («-» или «+») за месяц (руб.)
Сумма после расчетной корректировки
В соответствии с п. 14 Инструкции № 110 регистры налогового учета ведутся ежемесячно с последующим отражением соответствующих показателей, принимаемых для определения налоговой базы, в налоговой декларации (расчете) по налогу на прибыль нарастающим итогом с начала налогового периода.
Конституция Республики Беларусь. Принята на республиканском референдуме 24 ноября 1996 г. ЮРИДИЧЕСКАЯ СПРАВОЧНО-ИНФОРМАЦИОННАЯ АВТОМАТИЗИРОВАННАЯ СИСТЕМА «ЮСИАС» - 2008 г.
Гражданский кодекс Республики Беларусь от 7 декабря 1998 г. № 218-З. Принят Палатой представителей 28 октября 1998 года. Одобрен Советом Республики 19 ноября 1998 года. (Ведомости Национального собрания Республики Беларусь, 1999 г., № 7-9, ст. 101). ЮРИДИЧЕСКАЯ СПРАВОЧНО-ИНФОРМАЦИОННАЯ АВТОМАТИЗИРОВАННАЯ СИСТЕМА «ЮСИАС» - 2009 г.
Закон Республики Беларусь «О бухгалтерском учете и отчетности» от 18 октября 1994 года № 3321-XII (Ведомости Верховного Совета Республики Беларусь, 1994 г., № 34, ст. 566). ЮРИДИЧЕСКАЯ СПРАВОЧНО-ИНФОРМАЦИОННАЯ АВТОМАТИЗИРОВАННАЯ СИСТЕМА «ЮСИАС» - 2009 г.
Годунов В.Н. Комментарий к Гражданскому кодексу Республики Беларусь с приложением актов законодательства и судебной практики (постатейный): В 3 кн. Кн. 2. Разд. III. Общая часть обязательственного права. Раздел IV. Отдельные виды обязательств (главы 30-50) / Отв. ред. и руководитель авторского коллектива В.Ф. Чигир. - Мн.: Амалфея, 2005.
Гражданское право: Учебник Автор: Алексеев С.С., Гонгало Б.М. М.: 2006 г. - 480 с.
Гражданское право. Автор: "Фоков А.П., Попонов Ю.Г., Черкашина И.Л. и др." Издательство: "КноРус". 2008.
Колбасин Д.А. Гражданское право. Общая часть. - Мн.: ПолиБиг. По заказу общественного объединения «Молодежное научное общество». 1999. - 360 с.
Хозяйственное право Республики Беларусь: Практическое пособие / С. С. Вабищевич. - Мн.: Молодежное науч. об-во, 2002. - 398 с.
Понятие, признаки и состав амортизируемого имущества в налоговом учете. Место основных средств и нематериальных активов в налоговом учете. Ключевые сходства и различия в бухгалтерском и налоговом учете основных средств. Классификация основных средств. контрольная работа [45,4 K], добавлен 16.06.2014
Порядок передачи в аренду основных средств предприятия, правила оформления соответствующего договора. Отражение аренды основных средств в бухгалтерском учете организации. Состав арендных платежей и условия долгосрочной аренды с последующим выкупом. реферат [18,9 K], добавлен 22.09.2009
Понятие и классификация прочих расходов в бухгалтерском и налоговом учете, сходство и различия в их признании. Отражение прочих расходов в отчётности организации. Анализ финансово-хозяйственной деятельности. Особенности налогового учета прочих расходов. курсовая работа [476,4 K], добавлен 14.01.2018
Оценка состояния и эффективности использования основных средств путем проведения аудита этой сферы в ООО "Стройком". Классификация и анализ основных средств в бухгалтерском и налоговом учете. Особенности организации аналитического и синтетического учета. дипломная работа [126,6 K], добавлен 18.05.2015
Концепции и основные методы начисления амортизации в учете основных средств. Корреспонденция счетов при сопоставлении методов начисления амортизации в бухгалтерском и налоговом учете. Особенности определения границы погашения стоимости основных средств. курсовая работа [31,9 K], добавлен 15.01.2012
Понятие и сущность амортизации. Амортизация основных средств в бухгалтерском учете. Амортизация основных средств в налоговом учете. Линейный способ, уменьшаемого остатка, по сумме чисел лет срока полезного использования. Налогооюложение прибыли. курсовая работа [35,2 K], добавлен 07.11.2007
Определение, характеристики и классификация объектов основных средств, особенности их инвентаризации. Аспекты организации документального оформления инвентаризации основных средств, порядок ее проведения, отражения в бухгалтерском учете ее результатов. курсовая работа [59,1 K], добавлен 03.03.2013
Работы в архивах красиво оформлены согласно требованиям ВУЗов и содержат рисунки, диаграммы, формулы и т.д. PPT, PPTX и PDF-файлы представлены только в архивах. Рекомендуем скачать работу .

© 2000 — 2021



Отражение безвозмездной передачи основных средств в налоговом учете реферат. Бухгалтерский учет и аудит.
Реферат по теме Диалог культур
Көз Турында Сочинение Татарча 3 Класс
Контрольная Работа По Теме Неравенства Вариант 1
Реферат: Средства коллективной и индивидуальной защиты при выполнении строительно-монтажных работ
Курсовая работа по теме Технологія отримання харчових волокон з виноградних вичавок та використання їх у харчовій промисловості
Дипломная работа: Ледниковые структуры Северного Тяньшаня - Заилийский Алатау
Реферат: Secret To Successful Business Letter Essay Research
Шпаргалка: Шпаргалка по Международному публичному праву 2
Курсовая работа: Экономический анализ деятельности и его роль в управлении медицинским учреждением
Окр Мир 4 Класс Контрольные Работы
Курсовая работа по теме Анализ отраслевого рынка на примере ОАО АНК 'Башнефть'
Реферат: Античні міста-держави півнвчного Причорномор'я
Реферат: Transportation Report Essay Research Paper INTRODUCTIONRoadway Engineers
Реферат по теме Контркультура
Профессия Переводчик Сочинение На Английском
Реферат: Физкультура - источник бодрости
Реферат: Россия на мировом рынке услуг. Скачать бесплатно и без регистрации
Эссе Тема Красота
Реферат по теме Конкуренция в системе предпринимательства
Реферат по теме Манихейство. Сущность и особенности вероучения
Современное учение о происхождении микроорганизмов - Биология и естествознание реферат
Организация бухгалтерского учета в ООО ООО "Хранитель" - Бухгалтерский учет и аудит отчет по практике
Инвентаризация, порядок ее проведения и отражение ее результатов в учете - Бухгалтерский учет и аудит курсовая работа