Отчет о финансовых результатах нужно ли сдавать

Заполнение отчета о финансовых результатах

=== Скачать файл ===

Какие бухгалтерские счета дают информацию для заполнения формы N 2. Где брать коды строк для отчета о финансовых результатах по упрощенной форме. Где в форме N 2 показывать 'упрощенный' или минимальный налог, начисленный по итогам года. Если у вас 'упрощенка' с объектом 'доходы'. Несмотря на то что в налоговом учете вы учитываете лишь доходы, бухгалтерский учет вам нужно вести в полном объеме, фиксируя и расходы. А данная статья как раз поможет вам, сопоставляя размер доходов и расходов, заполнить форму N 2. У организаций, ведущих учет по упрощенной системе налогообложения, годовая бухгалтерская отчетность состоит из двух форм - баланса и формы N 2 'Отчет о финансовых результатах' далее - отчет. Форма N 2 является наиболее сложным документом, поскольку показатели, которые в нее нужно вписывать, не вытекают автоматически из остатков по счетам бухгалтерского учета, как это происходит в случае с балансом. В данной статье мы расскажем, где 'упрощенцам' брать цифровые значения для заполнения формы N 2 , и рассмотрим несколько конкретных вопросов, без ответов на которые заполнить отчет не получится. Ведь многие 'упрощенцы' будут в этом году сдавать бухгалтерскую отчетность впервые. А эта статья как раз вам поможет разобраться в нюансах. По какой форме составлять отчет. Прежде чем приступить к составлению формы N 2, определитесь, какой бланк вы будете использовать. Напомним, 'упрощенцы', являясь субъектами малого предпринимательства, имеют право выбора: Оба варианта формы приведены в Приложениях к Приказу Минфина России от В отчете по упрощенной форме показатели укрупнены. Это значит, что в одну строку нужно записывать сумму нескольких показателей, которые в отчете по обычной форме разносятся по отдельным строкам. Соответственно, если вы разобрались с нюансами заполнения отчета по обычной форме , упрощенную заполнить не составит труда. Логично, что если вы, заполняя баланс, используете сокращенную форму , такую же выбирайте и для отчета о финансовых результатах. Поскольку баланс и форма N 2 - это взаимосвязанные документы, степень раскрытия информации в них должна быть однородной. На наш взгляд, отчет по общепринятой форме является более информативным. И далее в статье мы будем говорить о том, какие заполнять строки именно этого бланка форма содержится в Приложении N 1 к Приказу N 66н. А поскольку упрощенный отчет его форма содержится в Приложении N 5 к Приказу N 66н состоит из тех же показателей, только укрупненных, вам не составит труда заполнить упрощенный отчет, если разберетесь с обычным. Где брать числовые данные. Как мы уже упоминали, показатели для заполнения формы N 2 не являются остатками по счетам бухучета на конец года. В большинстве случаев в отчет нужно вписывать дебетовый оборот по конкретному счету или субсчету либо сумму оборотов по нескольким счетам, не имеющим остатка на конец года. Поэтому далее мы будем рассматривать каждую строку отчета , поясняя, откуда брать информацию. И для каждой строки будем указывать код, установленный в Приложении N 4 к Приказу N 66н. Какие строки отчета заполняются. Отметим, что весь отчет заполняется 'по отгрузке'. То есть вы принимаете во внимание начисленные величины, отраженные в бухучете, факт оплаты или неоплаты значения не имеет. Таким образом, размер выручки, отраженной в отчете , у вас не будет совпадать с той суммой дохода, которую по итогам года вы подсчитали в книге учета доходов и расходов. Ведь книга учета, наоборот, ведется только 'по оплате'. Какие коды строк использовать, если вы заполняете упрощенную форму отчета. Коды строк отчета, оформляемого по обычной форме , приведены в Приложении N 4 к Приказу N 66н. При заполнении упрощенной формы отчета используются те же числовые коды для соответствующих строк, однако с учетом следующего нюанса. В упрощенном отчете показатели укрупнены, и в одну строку вы можете заносить сумму нескольких показателей, код для этой строки нужно выбирать тот, который соответствует наибольшему показателю. Такое правило установлено п. Например, в упрощенном отчете нет строк 'Себестоимость продаж', 'Коммерческие расходы' и 'Управленческие расходы'. Все эти величины нужно показывать суммированно по одной строке 'Расходы по обычной деятельности'. Кода именно для этой строки в Приложении N 4 к Приказу N 66н нет. Но он и не требуется. Так как по строке 'Расходы по обычной деятельности' вам нужно будет указать либо код себестоимости, либо коммерческих, либо управленческих расходов - в зависимости от того, какой вид трат у вас имеет наибольшую сумму. Единственный случай, когда в бухучете выручка фиксируется не по дате отгрузки, а по факту оплаты, - это когда вы заключили договор купли-продажи с особым порядком перехода права собственности. На основании такого договора товары работы, услуги считаются реализованными только после перечисления покупателем вам денег. Но для этого эти условия обязательно должны быть четко прописаны в договоре. Значит, и выручка, начисляемая в бухучете, уже является оплаченной. Но это исключение из правил, потому что во всех других ситуациях выручка в бухучете фиксируется в момент перехода права собственности независимо от денежных расчетов. Итак, для того чтобы заполнить строку 'Выручка', вам нужно взять суммарный оборот за год по кредиту счета 90, субсчет 'Выручка'. На нем в течение года вы учитывали выручку от реализации. Затем обнулили этот субсчет 31 декабря при реформации баланса, но до этого целый год выручка накапливалась. Годовую бухгалтерскую отчетность вам нужно успеть подать в налоговую инспекцию не позднее трех месяцев после окончания года пп. Соответственно, последний день сдачи отчетности - 31 марта г. Себестоимость продаж код В данный показатель включены все затраты на закупку сырья, товаров, материалов и других материальных ресурсов. То есть те расходы, которые непосредственно влияют на формирование себестоимости реализуемых товаров услуг. В отчете вы заполняете данные об этих расходах по факту их начисления в бухучете, оплата значения не имеет. То есть в строку 'Себестоимость продаж' вы переносите оборот за год по дебету счета 90, субсчет 'Себестоимость продаж'. Напомним, что на нем в течение года вы учитывали расходы в корреспонденции со следующими счетами:. Заполняя данные о себестоимости, вычтите из дебетового оборота субсчета 'Себестоимость продаж' коммерческие и управленческие расходы. То есть обороты в корреспонденции со счетами 44 'Расходы на продажу' и 26 'Общехозяйственные расходы'. Такие операции в вашем учете отражены следующими проводками:. Дебет 90, субсчет 'Себестоимость продаж', Кредит 44 'Расходы на продажу'. Дебет 90, субсчет 'Себестоимость продаж', Кредит 26 'Общехозяйственные расходы'. О том, как правильно отразить коммерческие и управленческие расходы в учетной политике, мы рассказали в журнале 'Упрощенка', , N 5 , с. Если вы заполняете сокращенную форму отчета, то вычитать ничего не нужно, так как дебетовый оборот по субсчету 'Себестоимость продаж' полностью отражается в составе показателя 'Расходы по обычной деятельности'. Валовая прибыль код Это промежуточный показатель, характеризующий доход от продаж. Чтобы его рассчитать, из суммы выручки вычтите себестоимость. Если же вы составляете отчет по упрощенной форме , то в нем данного показателя нет, поскольку себестоимость не выделяется из общих расходов на производство продажу. В которые также входят коммерческие и управленческие расходы. В эту строку вы вносите данные о затратах, связанных со сбытом продукции: Такие суммы в течение каждого месяца накапливаются по дебету счета 44 'Расходы на продажу', после чего списываются в дебет счета На конец месяца сальдо по счету 44 в большинстве случаев не образуется кроме транспортно-заготовительных расходов, которые по учетной политике могут списывать пропорционально объему реализованной продукции. Итак, чтобы заполнить строку 'Коммерческие расходы', вы берете суммарный годовой оборот по дебету счета 90, субсчет 'Себестоимость продаж', в корреспонденции со счетом 44 'Расходы на продажу'. Управленческими являются расходы, которые напрямую не связаны с производством реализацией , но влияют на себестоимость продукции, работ, услуг. Так, к управленческим относятся расходы на аренду и содержание офиса, зарплата административно-управленческого персонала, юридические и консалтинговые услуги и т. Суммы этих расходов накапливаются на счете 26 'Общехозяйственные расходы' и ежемесячно списываются в дебет счета 90 'Продажи'. Значит, по строке 'Управленческие расходы' вы показываете годовой оборот по дебету счета 90, субсчет 'Себестоимость продаж', в корреспонденции со счетом Порядок учета коммерческих и управленческих расходов должен быть отражен в вашей учетной политике п. И только на основании рабочего плана счетов, утвержденного в учетной политике, вы можете относить расходы на соответствующие счета учета. Прибыль убыток от продаж В данной строке вы показываете промежуточный финансовый результат. Он отражает эффективность работы организации по своей основной деятельности без учета прочих доходов и расходов. Рассчитывается показатель 'Прибыль убыток от продаж' по следующей формуле:. При помощи данного показателя можно сделать самопроверку: Если же вы заполняете упрощенную форму отчета, в нем прибыль убыток от продаж не показывается. Заполнение отчета на основании показателей счета 90 'Продажи'. ООО 'Маруся' занимается розничной торговлей и применяет УСН. Поэтому в столбце за предыдущий период стоят прочерки. Обороты компании за г. Обороты ООО 'Маруся' за год. За декабрь г. Дебет 62 'Расчеты с покупателями и заказчиками' Кредит 90 'Продажи', субсчет 'Выручка',. Дебет 90 'Продажи', субсчет 'Себестоимость продаж', Кредит 41 'Товары', субсчет 'Товары в розничной торговле',. Дебет 90 'Продажи', субсчет 'Себестоимость продаж', Кредит 26 'Общехозяйственные расходы'. Дебет 90 'Продажи', субсчет 'Себестоимость продаж', Кредит 44 'Расходы на продажу'. На основании этих данных бухгалтер ООО 'Маруся' заполняет форму N 2 пример заполнения - ниже:. Доходы от участия в других организациях В этой строке показывают доходы от вложений в уставные капиталы других компаний. В течение года вы отражали такие суммы проводкой:. Дебет 76, субсчет 'Расчеты по причитающимся дивидендам', Кредит 91, субсчет 'Прочие доходы',. В форму N 2 записываем годовой оборот по кредиту счета 91, субсчет 'Прочие доходы', в корреспонденции с дебетом счета 76, субсчет 'Расчеты по причитающимся дивидендам'. А если вы заполняете упрощенный отчет, данный показатель входит в состав 'Прочих доходов'. Проценты к получению В эту строку вы записываете начисленные проценты, которые фирма получает по займам, предоставленным другим организациям или своим сотрудникам, сюда же вы относите проценты по банковским вкладам. В бухучете в течение года проценты начисляются в последний день каждого месяца, при этом делаются записи:. Дебет 76, субсчет 'Расчеты с разными дебиторами и кредиторами', Кредит 91, субсчет 'Прочие доходы',. Дебет 73, субсчет 'Расчеты с персоналом по прочим операциям', Кредит 91, субсчет 'Прочие доходы',. Таким образом, данные о начисленных процентах вам нужно брать с кредитового оборота счета 91, субсчет 'Прочие доходы', в корреспонденции со счетом 76 'Расчеты с разными дебиторами и кредиторами' или 73 'Расчеты с персоналом по прочим операциям'. Когда вы заполняете упрощенный отчет, проценты к получению отразите в составе обобщенного показателя 'Прочие доходы'. То есть из кредита счета 91 вычитать ничего не нужно. О том, как отражать проценты по кредиту в налоговом учете по УСН, читайте в журнале 'Упрощенка', , N 12, с. Проценты к уплате В течение года вы начисляли проценты, которые вам надо заплатить по полученным займам, по кредиту счета 66 'Расчеты по краткосрочным кредитам и займам' или счета 67 'Расчеты по долгосрочным кредитам и займам' в корреспонденции с дебетом счета 91, субсчет 'Прочие расходы'. На конец каждого месяца в вашем бухгалтерском учете имеются следующие записи:. Дебет 91, субсчет 'Прочие расходы', Кредит 66 'Расчеты по краткосрочным кредитам и займам'. Дебет 91, субсчет 'Прочие расходы', Кредит 67 'Расчеты по долгосрочным кредитам и займам'. Для заполнения строки 'Проценты к уплате' вам нужно взять оборот в дебет счета 91, субсчет 'Прочие расходы', с кредита счета 66 или Отметим, что отражать проценты к уплате в отчете следует отдельной строкой , так как информация о таких расходах является существенной п. Даже если вы заполняете упрощенную форму N 2, строка 'Проценты к уплате' выделена отдельно. Логично, что к этим доходам вы относите те начисления, которые нельзя учесть по основной деятельности фирмы и которые не вошли в предыдущие строки. Например, выручка от продажи основных средств, доходы от сдачи имущества в аренду, пени за нарушение обязательств контрагентами и т. Как заполнить отчет, если вы совмещаете УСН и ЕНВД. Если виды деятельности вашей организации подпадают под разные налоговые режимы, вам нужно вести раздельный учет имущества, обязательств и хозяйственных операций п. То есть бухучет надо организовать таким образом, чтобы было видно, какие операции проходят в рамках деятельности по ЕНВД, а какие - по УСН. Обычно такой учет организуют при помощи субсчетов, а конкретные его нюансы устанавливаются учетной политикой. Несмотря на различие видов деятельности, бухгалтерскую отчетность - баланс и форму N 2 вам нужно составлять одну, в целом по организации. При этом каждую строку отчета можно расшифровывать по видам деятельности. Правда, четкая обязанность поступать именно так нигде не установлена. Но подобный способ оформления отчета удобен для пользователей, поскольку дает наглядную информацию, какой вид деятельности какую принес прибыль или убыток. Отметим, что все прочие доходы и расходы отражаются в бухучете 'по начислению'. И форма N 2 заполняется так же - 'по начислению'. Фактическое получение или уплата денег значения не имеет. Итак, по строке 'Прочие доходы' вы показываете сумму годового кредитового оборота по счету 91, субсчет 'Прочие доходы', исключив данные строк 'Доходы от участия в других организациях' и 'Проценты к получению' , если вы заполняли эти строки отдельно. А вот если вы заполняете упрощенный отчет, вычитать ничего не нужно, поскольку в нем все прочие доходы показываются единой строкой. Все прочие доходы и расходы отражаются в бухучете 'по начислению'. Сюда вы записываете начисленные пени, штрафы, неустойки по договорам, расходы на банковское обслуживание, суммы уценки активов, а также просроченную дебиторскую задолженность и другие расходы, которые не связаны с основной деятельностью фирмы. По аналогии с основными расходами прочие расходы в бухгалтерском учете относят в тот период, когда они возникли. И это не зависит от того, когда по понесенным расходам была получена выгода. В бухгалтерском учете прочие расходы накапливались у вас весь год по дебету счета 91, субсчет 'Прочие расходы'. Соответственно, именно этот дебетовый оборот вы и проставляете в форму N 2. Не забудьте при этом вычесть сумму, указанную по строке 'Проценты к уплате', которую вы уже заполнили ранее. Отражение показателей счета 91 'Прочие доходы и расходы' в отчете. Данные о прочих доходах и расходах ООО 'Маруся' за г. В декабре г. Дебет 73, субсчет 'Расчеты с персоналом по прочим операциям',. Кредит 91 субсчет 'Прочие доходы',. Дебет 76, субсчет 'Арендные обязательства', Кредит 91, субсчет 'Прочие доходы',. Дебет 91, субсчет 'Прочие расходы', Кредит 51 'Расчетные счета'. На основании этих данных бухгалтер заполняет форму N 2 заполненный фрагмент отчета мы привели на этой странице:. Как подсчитать итоговые финансовые результаты. Данный показатель характеризует эффективность всей вашей хозяйственной деятельности. При его анализе важно оценивать соотношение между доходами по основной и прочей деятельности. То есть если доля прочих доходов составляет большую часть, то деятельность компании нельзя оценивать как стабильную. Рассчитывать показатель нужно, поскольку налоговое бремя у всех разное. Данный показатель позволяет контролирующим ведомствам вести усредненную статистику по работе компаний. Чтобы рассчитать данный показатель, воспользуйтесь формулой:. Если же вы заполняете упрощенную форму отчета, то промежуточные показатели прибыли убытка не рассчитываются, а выводится сразу итоговый финансовый результат. Текущий налог на прибыль В этой строке вам нужно проставить прочерки, так как у 'упрощенцев' нет налога на прибыль. Если вы заполняете упрощенную форму N 2, то в ней нет строки 'Текущий налог на прибыль', зато есть строка 'Налоги на прибыль доходы '. Тогда именно в ней проставьте сумму налога по УСН, которую вы рассчитали на конец года. Если по итогам года у вас к уплате вышел не 'упрощенный', а минимальный налог, значит, показываете его. Начисленный по итогам года 'упрощенный' налог показывается в строке 'Прочее' код отчета по обычной форме. А в упрощенной форме отчета налог по УСН показывают по строке 'Налоги на прибыль доходы '. Поскольку они для плательщиков налога на прибыль. А в упрощенной форме отчета таких строк и вовсе нет. Как раз в эту строку , как мы уже сказали, вы записываете сумму 'упрощенного' или минимального налога, начисленного по итогам года. Показатель запишите в скобках как и все остальные отрицательные величины в отчете. Итак, мы подошли к расчету финального показателя отчета. Рассчитайте чистую прибыль убыток , отняв из прибыли убытка до налогообложения начисленную сумму 'упрощенного' или минимального налога. Если вы заполняете упрощенный отчет, для того чтобы получить чистую прибыль убыток , просуммируйте все данные о доходах, которые получила ваша фирма и из полученной величины суммы вычтите все расходы. Информацию 'Справочно' бухгалтерам, которые работают на 'упрощенке', заполнять не нужно, так как эти строки предназначены для расчетов, которые уточняют налог на прибыль. Нюансы, требующие особого внимания. Отчет о финансовых результатах заполняется 'по начислению'. То есть в нем указываются начисленные доходы и расходы по правилам бухгалтерского учета. Факт оплаты значения не имеет. При использовании упрощенных форм отчетности бухгалтер самостоятельно решает, какие коды вписывать в строки с укрупненными показателями. Потому как указать нужно код для того показателя, который имеет наибольший вес. В форму N 2 заносится сумма того налога, который начислен к уплате по итогам года. Если вам нужно платить минимальный налог, значит, указывайте его в размере начисленной суммы. Какие коды строк использовать, если вы заполняете упрощенную форму отчета Коды строк отчета, оформляемого по обычной форме , приведены в Приложении N 4 к Приказу N 66н. Напомним, что на нем в течение года вы учитывали расходы в корреспонденции со следующими счетами: Такие операции в вашем учете отражены следующими проводками: Дебет 90, субсчет 'Себестоимость продаж', Кредит 44 'Расходы на продажу' - отражены в составе себестоимости коммерческие расходы; Дебет 90, субсчет 'Себестоимость продаж', Кредит 26 'Общехозяйственные расходы' - отражены в составе себестоимости управленческие расходы. Рассчитывается показатель 'Прибыль убыток от продаж' по следующей формуле: Заполнение отчета на основании показателей счета 90 'Продажи' ООО 'Маруся' занимается розничной торговлей и применяет УСН. Дебет 62 'Расчеты с покупателями и заказчиками' Кредит 90 'Продажи', субсчет 'Выручка', - 80 руб. На основании этих данных бухгалтер ООО 'Маруся' заполняет форму N 2 пример заполнения - ниже: В течение года вы отражали такие суммы проводкой: Дебет 76, субсчет 'Расчеты по причитающимся дивидендам', Кредит 91, субсчет 'Прочие доходы', - начислены дивиденды от участия в других организациях. В бухучете в течение года проценты начисляются в последний день каждого месяца, при этом делаются записи: Дебет 76, субсчет 'Расчеты с разными дебиторами и кредиторами', Кредит 91, субсчет 'Прочие доходы', - начислены проценты к получению по займу сторонней организации; Дебет 73, субсчет 'Расчеты с персоналом по прочим операциям', Кредит 91, субсчет 'Прочие доходы', - начислены проценты к получению по займу, выданному сотруднику. На конец каждого месяца в вашем бухгалтерском учете имеются следующие записи: Дебет 91, субсчет 'Прочие расходы', Кредит 66 'Расчеты по краткосрочным кредитам и займам' - начислены проценты по краткосрочным займам; Дебет 91, субсчет 'Прочие расходы', Кредит 67 'Расчеты по долгосрочным кредитам и займам' - начислены проценты по долгосрочным займам. Как заполнить отчет, если вы совмещаете УСН и ЕНВД Если виды деятельности вашей организации подпадают под разные налоговые режимы, вам нужно вести раздельный учет имущества, обязательств и хозяйственных операций п. Отражение показателей счета 91 'Прочие доходы и расходы' в отчете Данные о прочих доходах и расходах ООО 'Маруся' за г. Дебет 73, субсчет 'Расчеты с персоналом по прочим операциям', Кредит 91 субсчет 'Прочие доходы', - руб. На основании этих данных бухгалтер заполняет форму N 2 заполненный фрагмент отчета мы привели на этой странице: Чтобы рассчитать данный показатель, воспользуйтесь формулой: Журавлева Эксперт журнала 'Упрощенка' Подписано в печать За 11 месяцев, руб. Проценты к получению по займам для сотрудников. Проценты к уплате по банковскому кредиту. Прочие доходы от аренды имущества. Прочие расходы комиссия банка.

Как оплатить госпошлину по решению суда

Расписание электричек от люберцы 1 до раменского

Кто отдыхал в доминикане в июне