Отчет о движении денежных средств (на материалах ОАО "Оренбургэнергоремонт") - Бухгалтерский учет и аудит курсовая работа

Главная

Бухгалтерский учет и аудит
Отчет о движении денежных средств (на материалах ОАО "Оренбургэнергоремонт")

Организационная структура ОАО "Оренбургэнергоремонт". Анализ показателей финансово-хозяйственной деятельности предприятия. Структура бухгалтерской отчетности фирмы. Особенности составления отчета о движении денежных средств коммерческими организациями.


посмотреть текст работы


скачать работу можно здесь


полная информация о работе


весь список подобных работ


Нужна помощь с учёбой? Наши эксперты готовы помочь!
Нажимая на кнопку, вы соглашаетесь с
политикой обработки персональных данных

Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.

- провести анализ рассматриваемой организации;
- произвести анализ существующей бухгалтерской отчетности в Российской Федерации;
- рассмотреть порядок составления "Отчета о движении денежных средств";
- изучить формы анализа на данных отчета о движении денежных средств и применение их на практике.
Объектом исследования является Открытое акционерное общество "Оренбургэнергоремонт".
Информационной базой исследования выступает нормативная документация, литература по бухгалтерскому учету, а также регистры синтетического и аналитического учета денежных средств.
В ходе выполнения работы применялись следующие методы исследования: наблюдение, обобщение информации, методы бухгалтерского учета (двойная запись, балансовое обобщение, счета), методы анализа и т.п.
Практическая ценность работы состоит в том, что она выполнена на материалах конкретного предприятия ОАО "Оренбургэнергоремонт".
1 . ПРЕДВАРИТЕЛЬНЫЙ ОБЗОР ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ОАО " ОРЕНБУРГЭНЕРГОРЕМОНТ "
Рис. 1. Организационная структура ОАО "Оренбургэнергоремонт"
ОАО "Оренбургэнергоремонт" является компанией, зарегистрированной в Российской Федерации и осуществляющей свою деятельность преимущественно в Оренбургской области. На территории Оренбургской области расположены 153 котельных, вырабатывающих тепловую энергию. Организации, эксплуатирующие эти объекты, являются потенциальными заказчиками ОАО "Оренбургэнергоремонт". Основным рынком, на котором ОАО "Оренбургэнергоремонт" осуществляет свою деятельность, являются тепловые электростанции, расположенные на территории Оренбургской области. Данный рынок представлен ОАО "Оренбургская теплогенерирующая компания". Основными заказчиками являются: Сакмарская ТЭЦ, Каргалинская ТЭЦ, Орская ТЭЦ-1, Оренбургские тепловые сети.
Однако в связи с процессами реформирования, происходящими в энергетике страны, Обществу для стабильного существования недостаточно рассматривать свою деятельность только в данном сегменте рынка. В связи с этим ведется работа по охвату новых рынков сбыта своих работ и услуг. В 2012 году объемы реализации работ и услуг на сторонних рынках, не связанных с ремонтом тепловых электростанций Оренбургской области, составили 10,3% от всех объемов работ и услуг, реализованных Обществом. Заключены договора с ОАО "Гайский ГОК", ОАО "Самарское ПРП", ОАО "Уральская сталь", ЗАО "НПО "Биотехпрогресс", ЗАО "Центрэнергогаз" на ремонт электротехнического, тепломеханического оборудования.
Основной целью деятельности является получение прибыли, обеспечение надежного (качественного) и своевременного ремонта энергетического оборудования заказчиков. В настоящее время ОАО "Оренбургэнергоремонт" - крупнейшее предприятие области, специализирующееся в ремонте, монтаже и техническом обслуживании энергооборудования. Предприятие имеет необходимые лицензии и выполняет работы по:
- ремонту основного и вспомогательного оборудования электрических станций, котельных и тепловых сетей Оренбургской области;
- ремонту всех видов котлоагрегатов, турбин, насосов, генераторов, электрических двигателей различной мощности, оборудования ОРУ и ЗРУ, оборудования КИП и А;
- осуществлению неразрушающего контроля сварных соединений на энергетических объектах Оренбургской области;
- монтажу и сервисному обслуживанию технологического оборудования любой сложности и категории опасности;
- разработке регламентов и монтажу технологического оборудования любой сложности в условиях действующего производства, в том числе на особо опасных объектах;
- модернизации действующих инженерных сетей с учётом современных достижений энерго- и ресурсосбережений;
- монтажу и наладке энергетических систем инженерной инфраструктуры;
- монтажу оборудования энергетических объектов, электростанций, котельных, тепло и электросетей;
- выполнению строительно-монтажных работ и работ по капитальному ремонту зданий и сооружений. Общее собрание акционеров, Совет директоров и Единоличный исполнительный орган образуют многоуровневую систему управления, которая характеризуется разграничением компетенции, иерархичностью и подконтрольностью нижестоящих органов вышестоящим.
Совет директоров осуществляет стратегическое управление деятельностью ОАО "Оренбургэнергоремонт" и контроль за деятельностью единоличного исполнительного органа. Единоличный исполнительный орган осуществляет руководство текущей деятельностью. Функции единоличного исполнительного органа Общества осуществляет управляющая организация. Закрытое акционерное общество "Управляющая компания "Энергостройсервис". Отношения между Обществом и управляющей организацией урегулированы договором оказания услуг, которым определены все существенные условия.
В целях защиты прав и законных интересов акционеров в ОАО "Оренбургэнергоремонт" осуществляется эффективный контроль за финансово - хозяйственной деятельностью.
В целях осуществления контроля действует Ревизионная комиссия, к компетенции которой относится: подтверждение достоверности данных, содержащихся в годовом отчете, бухгалтерском балансе, счете прибылей и убытков; анализ финансового состояния, выявление резервов улучшения финансового состояния и выработка рекомендаций для органов управления; организация и осуществление проверки (ревизии) финансово - хозяйственной деятельности, в частности: проверка (ревизия) финансовой, бухгалтерской, платежно-расчетной и иной документации, связанной с осуществлением финансово - хозяйственной деятельности, на предмет ее соответствия законодательству РФ, Уставу, внутренним и иным документам; контроль над сохранностью и использованием основных средств; контроль над соблюдением установленного порядка списания на убытки задолженности неплатежеспособных дебиторов; контроль над расходованием денежных средств в соответствии с утвержденным бизнес - планом и бюджетом; контроль над формированием и использованием резервного и иных специальных фондов.
Акционеры путем анализа предоставляемой и раскрываемой в установленном законом порядке информации, могут оценить эффективность и качество управления бизнесом в совокупности всех форм и методов такого управления. Ключевую роль в этом играет система бизнес - планирования и отчетов об исполнении бизнес-плана Общества, а также установленный порядок принятия Советом директоров стратегических решений по вопросам функционирования и развития Общества.
Действующая система планирования и контроля за финансово - хозяйственной деятельностью Общества постоянно совершенствуется в целях обеспечения эффективной защиты прав и законных интересов акционеров.
Объем произведенной продукции - всего, тыс. руб.
Прибыль (+), убыток (-) от продаж, тыс. руб.
Среднесписочная численность работников, чел.
Среднегодовая стоимость основных средств, тыс. руб.
Производительность труда, тыс. руб.
- Открытое акционерное общество "Первая генерирующая компания оптового рынка электроэнергии" (ОАО "ОГК-1")
По капстрою (ОАО "Оренбургская ТГК")
Как видно из таблицы 2, основную долю в структуре выручки занимают работы по ремонтам. Так в 2012 году их доля в общей структуре доходов составила 67,4%. При этом в течение рассматриваемого периода наблюдается рост доли услуг по капитальному строительству, их доля за 2010 - 2012 гг. выросла с 11,91% до 22,02% от общей структуры выручки. При этом, в 2012 году компания отказалась от инвестиционных проектов, которые в 2010 году составляли 40,28% от общей структуры выручки, соответственно расхождения в суммовом эквиваленте составили 430 559 тыс. руб. в сторону уменьшения в 2012году по сравнению с 2010 годом.
В то же время наблюдается общее снижение выручки в периоде 2010-2012 гг. составило 682 627 тыс. руб., что наглядно видно на рисунке 2.
Рис.2. Динамика выполненных работ и оказанных услуг ОАО "Оренбургэнергоремонт" за 2010-2012 гг., тыс. руб.
Проанализируем состав и структуру затрат основного производства по элементам в таблице 3.
Таблица 3 - Динамика состава и структуры затрат основного производства ОАО "Оренбургэнергоремонт"
Затраты на оплату труда с отчислениями на социальные нужды
Как видно из таблицы, уменьшение затрат на основное производство составило 646 319 тыс. руб. в 2012 году по сравнению с 2010 годом. При этом, общая сумма затрат на производственную деятельность составила 385 927 тыс. руб. Динамика показателей показывает, что в 2012 году произошло снижение затрат по всем основным статьям, за исключением амортизационных отчислений, сумма которых выросла на 899 тыс. руб. в 2012 году по сравнению с 2010 годом и составила 7 666 тыс.руб. Основными затратами по производственной деятельности выступают материальные затраты, сумма которых в 2012 году составила 147 814 тыс. руб., что в процентном соотношении составило 38,30 % от суммы общих затрат, и сумма затрат на оплату труда, сумма которых составила 170 990 тыс.руб. в 2012 году, что составило 44,31% от общей суммы затрат. При этом стоит отметить изменение в структуре затрат в 2012 году по отношению к 2010 году. Например, в 2010 году наибольший удельный вес в затратах занимали материальные затраты, доля которых в общей структуре расходов составляла 64,58%, когда в 2012 году их доля уменьшилась до 38,30%. Данное обстоятельство свидетельствует о том, что на фоне уменьшения объемов затрат, менеджмент предприятия стремиться оставить наиболее ценных специалистов с целью на рост производства в дальнейшем.
Проанализируем финансовые результаты деятельности ОАО "Оренбургэнергоремонт" за 2010-2012 гг.
Таблица 4 - Данные отчета о финансовых результатах ОАО "Оренбургэнергоремонт" за 2010-2012 гг.
I. Доходы и расходы по обычным видам деятельности
Выручка от продажи товаров, продукции, работ, услуг см. отчет
Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг
Прибыль (убыток) до налогообложения
Изменение отложенных налоговых обязательств
Изменение отложенных налоговых активов
По итогам финансово-хозяйственной деятельности ОАО "Оренбургэнергоремонт" за 2012 год выручка от выполнения работ составляет 386 344 тыс. руб. По сравнению с 2010 годом наблюдается снижение выручки от реализации работ на 682 627 тыс. руб. Себестоимость работ в 2012 г. составила 385 927 тыс. руб. Убыток за отчетный период составил 8641 тыс. руб., что на 44 788 тыс. руб. меньше убытка полученного в 2011 году. Но результат 2012 года хуже, нежели 2010 года, когда предприятие являлось прибыльным.
Для того, чтобы провести анализ финансовой устойчивости предприятия, используются абсолютные и относительные показатели, полученные на основании данных бухгалтерской отчетности: бухгалтерского баланса и приложений к нему.
Проведем расчет абсолютных показателей финансовой устойчивости для ОАО "Оренбургэнергоремонт" и полученные результаты представим в таблице 5.
Таблица 5 - Динамика абсолютных показателей финансовой устойчивости ОАО "Оренбургэнергоремонт"
Общая величина основных источников формирования запасов и затрат
Излишек (+), недостаток (-) собственных оборотных средств
Излишек общей величины основных источников формирования запасов и затрат
В результате анализа показателей финансовой устойчивости, представленных в таблице 5, мы получили следующие типы финансовой устойчивости: на 1 января 2010, 2011 и 2012 года предприятие имело критическое финансовое состояние, так как все полученные показатели оказались меньше нуля. Ранее мы выяснили платежеспособность предприятия, и она не была на высоком уровне.
Рассчитаем относительные показатели финансовой устойчивости ОАО "Оренбургэнергоремонт" в таблице 6.
Таблица 6 - Динамика показателей финансовой устойчивости ОАО "Оренбургэнергоремонт" за 2010-2012 гг.
Величина реального собственного капитала, тыс. руб.
Долгосрочные обязательства, тыс. руб.
Краткосрочные обязательства, тыс. руб.
Коэффициент соотношения заемных и собственных средств
Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами
Коэффициент финансовой независимости
Коэффициент финансовой устойчивости
Расчет показателей финансовой устойчивости производился по следующим формулам:
1. Коэффициент соотношения заемных и собственных средств = =, (3);
2. Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами = = (Собственный капитал - Внеоборотные активы) / Оборотные активы, (4);
3. Коэффициент финансовой независимости = = , (5);
4. Коэффициент финансовой устойчивости = = , (6)
Рост коэффициента соотношения заемных и собственных средств отражает превышение величины заемных средств над собственными источниками их покрытия. Рекомендуемое значение - не должен превышать единицу. Как видно из таблицы, наилучшее значение данного коэффициента наблюдалось в 2010 году. В отчетном году коэффициент составил 2,82. Это больше рекомендуемого значения, что свидетельствует о необходимости снижения суммы займов.
Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами характеризует наличие собственных оборотных средств у предприятия, необходимых для его финансовой устойчивости. Рекомендуемое значение показателя - более чем 0,1. На 2012 г. значение данного коэффициента отрицательное, а именно -0,28, что является крайне негативным показателем.
Коэффициент финансовой независимости показывает долю активов организации, которые покрываются за счет собственного капитала (обеспечиваются собственными источниками формирования). Оставшаяся доля активов покрывается за счет заемных средств. Инвесторы и банки, выдающие кредиты, обращают внимание на значение этого коэффициента. Чем выше значение коэффициента, тем с большей вероятностью организация может погасить долги за счет собственных средств. Чем больше показатель, тем более самостоятельно предприятие. Рекомендуемое значение показателя 0,5 и более. За исследуемый период значение показателя не превышало 0,5.
Коэффициент финансовой устойчивости - коэффициент равный отношению собственного капитала и долгосрочных обязательств к валюте баланса. Коэффициент финансовой устойчивости показывает, какая часть актива финансируется за счет устойчивых источников, то есть долю тех источников финансирования, которые организация может использовать в своей деятельности длительное время. Если величина коэффициента колеблется в пределах 0,8-0,9 и имеет положительную тенденцию, то финансовое положение организации является устойчивым. Рекомендуемое же значение не менее 0,75. Если значение ниже рекомендуемого, то это вызывает тревогу за устойчивость компании. Поскольку в ОАО "Оренбургэнергоремонт" практически нет долгосрочных обязательств, значение показателя практически совпадает с коэффициентом финансовой независимости. Значение показателя в 2012 г. говорит о не устойчивом финансовом положении организации.
На основании полученных данных можно сделать вывод, что ОАО "Оренбургэнергоремонт" в течение рассматриваемого периода 2010-2012 гг. уменьшило объем предоставляемых услуг и выполненных работ, что в свою очередь привело к отрицательному финансовому результату в 2011-2012 годах. При этом произошло замедление оборачиваемости денежных средств.
- форма по ОКУД 0710001, а именно бухгалтерский баланс;
- форма по ОКУД 0710002, а именно отчет о прибыли и убытках;
- форма по ОКУД 0710003, а именно отчет об изменениях капитала;
- форма по ОКУД 0710004, а именно отчет о движении денежных средств;
- форма по ОКУД 0710005, а именно приложение как бухгалтерскому балансу;
- аудиторское заключение, при условии, что предприятие подлежит обязательному аудиту своей деятельности. Для некоммерческих организаций обязательно заполнение формы № 6, а именно "Отчета о целевом использовании полученных средств".
Нормативное законодательство позволяет субъектам малого предпринимательства предоставлять годовую отчетность в виде двух форм:
- форму по ОКУД 0710001, а именно бухгалтерский баланс;
- форму по ОКУД 0710002, а именно отчет о прибыли и убытках.
Отчетность, которая представляется организациями, классифицируются по следующим критериям:
- бухгалтерской, содержащей показатели, характеризующих имущество, обязательства и финансовые результаты. Показатели являются стоимостными и составляются на основании данных, содержащихся в бухгалтерском учете.
- статистической, содержащей себе отдельные показатели, характеризующие хозяйственная деятельность организации, которые выражаются, как в натуральном, так и стоимостном выражении. Составление статистический показатель происходит на основе данных бухгалтерского и оперативного учета.
- оперативной, содержащей в себе данные основных показателей за короткий период времени (сутки, пятидневка, недели, декада, половиной месяца). В основе данных показателей лежат сведения оперативного учета. Содержание оперативной информации необходимо для использования или по оперативному контролю и управления процессами снабжения и реализации. Существует несколько видов оперативной отчетности, это сводки, журналы и т.д.
2) по объему отчетность может быть:
- общей, которая дает комплексную и всестороннюю характеристику финансово-хозяйственной деятельности предприятия, примером являются бухгалтерский баланс, отчет о прибылях и убытках и т.д.
- тематической, которая чаще всего представлены виде статистических и оперативных отчетов. Бухгалтерской отчетности тематическое отчетность представлена внутренней отчетностью, а именно отчетами о себестоимости единицы изделия, отчетности, включающей в себя отдельные виды расходов и движение отдельных видов хозяйственных средств и источников этих средств.
3) по срокам представления отчетность может быть:
- нормативной, которая имеет определенные сроки представления.
- срочной, сроком которой является 4-5 дней после отчетного периода.
4) по степени обобщения отчетность может быть:
- первичной, которая составляется отдельными организациями на основании да текущего учета.
- сводной, которая составляется организациями имеющиеся в наличии дочерние независимый структурные подразделения. Обязанность по составлению сводной отчетности лежит на вышестоящих организациях. Консолидированная отчетность является одна из разновидностей сводной отчетности. Составление данные четности лежит на концернах, компаниях и других юридических лицах, владеющих уставным капиталом или контрольным пакетом акций иных юридических лиц.
5) объему отражение результатов отчетность может быть:
6) по периодичности представления отчетности может быть:
- внутригодовой, включающей в себя отчеты за короткий период времени, таких как день, пятидневка, вика, половиной месяца, месяц, квартал и полугодие. Данный вид отчетности гулять краски, содержащий себе ограниченное количество форм и показателей. Она представляется о боли сжатым срокам.
- годовой, дающей характеристику всем сторонам хозяйственной деятельности и финансовым результатом работы предприятия за год.
7) по соответствию со значением в народном хозяйстве отчетность может быть:
- общегосударственной, включающий в себя показатели дан финансово хозяйственной деятельности предприятия, которые необходимы для целей анализа развития экономики страны.
- внутрипроизводственной, содержащий показатели туры необходимы для или по контролю за работу отдельных участков предприятия, за определенный период времени . также данная отчетность содержит себе сведения, дающие характеристику уходит выполнение планов.
8) по охвату видов деятельности предприятия отчетность может содержать себе данные всех сторон деятельности предприятия или только одной из его отраслей.
9) по распространению на отрасли экономики отчетность разделяют на типовую и отраслевую. В первом случае при составлении используют типовые формы , а во втором применяют специализированные, который содержит себе отражение результат отдельные отрасли.
10) по характеру использования отчетность подразделяется:
- на обязательную внешнюю, показатели которой интересны пользователям, которые находятся за пределами предприятия.
- на внутреннюю, данные которой используется дирекцией предприятия и иные органами управления внутри предприятия. Основе источников данного виды информации лежат данные бухгалтерского и оперативного учета.
11) по степени использования автоматизация учета отчетность подразделяется на составленную вручную и с применением вычислительных машин.
12) по способу отправки отчетность подразделяют на почтовую, телеграфную, электронную и курьерскую. Требование о том, что ведение счетов бухгалтерского учета должно быть организовано исключительно на применяемых экономическим субъектом регистрах бухучета, вполне логично вытекает из дополнения, включенного в ч. 1 ст. 13 Закона о бухгалтерском учете. Итак, бухгалтерская (финансовая) отчетность должна составляться на основе данных, содержащихся в регистрах бухгалтерского учета, а также информации, определяемой федеральными и отраслевыми стандартами.
Согласно ч. 1 ст. 14 Закона о бухгалтерском учете годовая бухгалтерская (финансовая) отчетность, за исключением случаев, установленных указанным Законом, состоит из бухгалтерского баланса, отчета о финансовых результатах и приложений к ним. В связи с этим аудиторское заключение перестало входить в состав годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности, что подчеркнули финансисты в Письме от 30.01.2013 N 03-02-07/1/1724, а также в Информации N ПЗ-10/2012. В то же время в ч. 10 ст. 13 Закона о бухгалтерском учете содержалось требование о необходимости представления бухгалтерской (финансовой) отчетности, подлежащей обязательному аудиту, вместе с аудиторским заключением. Благодаря внесенным в Закон о бухгалтерском учете изменениям, в обозначенной части сохранилось только требование о том, что бухгалтерская (финансовая) отчетность, подлежащая обязательному аудиту, в случае ее опубликования должна опубликовываться вместе с аудиторским заключением.
Открытый перечень случаев, когда бухгалтерская отчетность подлежит обязательному аудиту, приведен в п. 1 ст. 5 Федерального закона от 30.12.2008 N 307-ФЗ "Об аудиторской деятельности". Так, обязательный аудит проводится:
- если организация имеет организационно-правовую форму открытого акционерного общества;
- если ценные бумаги организации допущены к обращению на организованных торгах;
- если объем выручки от продажи продукции (товаров), выполнения работ, оказания услуг организации за год, предшествовавший отчетному, превышает 400 млн. руб. или сумма активов бухгалтерского баланса по состоянию на конец года, предшествовавшего отчетному, превышает 60 млн. руб.;
-если организация представляет или публикует сводную (консолидированную) бухгалтерскую (финансовую) отчетность. Требование о представлении бухгалтерской отчетности вместе с аудиторским заключением теперь включено в ст. 18 Закона о бухгалтерском учете. На основании 1 этой статьи экономические субъекты, обязанные составлять бухгалтерскую (финансовую) отчетность, должны представлять по одному обязательному экземпляру годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности в орган государственной статистики по месту государственной регистрации. Причем, если годовая бухгалтерская (финансовая) отчетность подлежит обязательному аудиту, представлению также подлежит аудиторское заключение. На представление отчетности отводится три месяца после окончания отчетного периода. (Отчетным периодом для годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности (отчетным годом) является календарный год - с 1 января по 31 декабря включительно, за исключением случаев создания, реорганизации и ликвидации юридического лица.) Что касается аудиторского заключения, оно представляется вместе с отчетностью либо не позднее чем через 10 рабочих дней после даты аудиторского заключения, но не позднее 31 декабря года, следующего за отчетным.
В силу ч. 3 ст. 18 Закона о бухгалтерском учете обязательные экземпляры бухгалтерской (финансовой) отчетности вместе с аудиторскими заключениями составляют государственный информационный ресурс.
- уплата процентов по долговым обязательствам, за исключением процентов, включаемых в стоимость инвестиционных активов, ведется в соответствии с Положением по бухгалтерскому учету "Учет расходов по займам и кредитам" (ПБУ 15/2008), утвержденным Приказом Минфина России от 06.10.2008 N 107н (далее - ПБУ 5/2008);
- поступление процентов по дебиторской задолженности покупателей (заказчиков).
К денежным потокам от инвестиционной деятельности относятся:
- уплата процентов по долговым обязательствам, включаемым в стоимость инвестиционных активов, ведется в соответствии с ПБУ 15/2008;
- дивиденды и аналогичные поступления от долевого участия в других организациях;
- поступления процентов по долговым финансовым вложениям, за исключением приобретенных с целью перепродажи в краткосрочнойперспективе.
К денежным потокам от финансовой деятельности относится уплата дивидендов и иных платежей по распределению прибыли в пользу собственников (участников).
Платежи налога на прибыль, как правило, относятся к текущей деятельности организаций (за исключением случаев, когда налог на прибыль организаций непосредственно связан с денежными потоками от инвестиционных или финансовых операций).
Существенные денежные потоки организации между ней и хозяйственными обществами или товариществами, являющимися по отношению к организации дочерними, зависимыми или основными, отражаются отдельно от аналогичных денежных потоков между организацией и другими лицами.
Если к какому-либо показателю Отчета о движении денежных средств организация представляет в своей бухгалтерской отчетности дополнительные пояснения, соответствующая статья Отчета о движении денежных средств должна содержать ссылку на эти пояснения.
Рассмотрим порядок формирования Отчета за текущий отчетный период. Коды строк приведены в соответствии с Приложением N 4 к Приказу Минфина России от 02.07.2010 N 66н.
1. Раздел " Движение денежных средств по текущей деятельности "
Данный отдел содержит информацию о денежных потоках организации от операций, связанных с осуществлением обычной деятельности, приносящей выручку, то есть денежные потоки от текущих операций. Они, как правило, связаны у организации с формированием прибыли (убытка) от продаж.
2. Раздел " Движение денежных средств по инвес тиционной деятельности "
Данный раздел содержит информацию о денежных потоках в связи с приобретением, созданием, модернизацией и реконструкцией внеоборотных активов (основных средств, нематериальных активов и др.), обеспечивающих денежные поступления в будущем, а также их выбытием. Кроме того, в этом разделе показываются суммы процентов, уплачиваемых по долговым обязательствам, которые включаются в стоимость инвестиционных активов, поступления от продажи внеоборотных активов, приобретение долевых и долговых ценных бумаг других организаций (за исключением краткосрочных финансовых вложений), полученные дивиденды и т.п.
- 3 Раздел " Движение денежных средств по финансовой деятельности "
Данный раздел содержит информацию о финансовой деятельностью. В целях составления Отчета считается деятельность организации, в результате которой изменяются величина и состав:
- - собственного капитала организации (поступления от выпуска акций и т.п.);
- - заемных средств (поступления от выпуска облигаций, займы, предоставленные другими организациями, погашение заемных средств и т.п.).
- 4. Раздел " Итоговые показатели "
- Строка 4400 "Результат движения денежных средств за отчетный период "
В этой строке отражается увеличение или уменьшение денежных средств организации по итогам отчетного и предыдущего периодов. Показатель данной строки формируется как сумма показателей трех итоговых строк по разделам "Результат движения денежных средств от текущей деятельности", "Результат движения денежных средств от инвестиционной деятельности" и "Результат движения денежных средств от финансовой деятельности". Если какой-либо показатель по этим строкам заключен в круглые скобки, его следует вычесть, а не прибавить.
Показатель строки "Результат движения денежных средств за отчетный период" может быть и положительным, и отрицательным. Если полученный результат - величина отрицательная, его заключают в круглые скобки.
- Строка 4450 "Остаток денежных средств на начало отчетного периода"
В этой строке отражаются остатки денежных средств в кассе и на банковских счетах организации, а также денежных эквивалентов на начало отчетного и предыдущего периодов. Это общий показатель, он приводится без разбивки по видам деятельности (текущая, инвестиционная, финансовая).
- Строка 4500 "Остаток денежных средств на конец отчетного периода"
В этой строке отражаются остатки денежных средств в кассе и на банковских счетах организации, а также денежных эквивалентов на конец отчетного периода. Это общий показатель, он приводится без разбивки по видам деятельности (текущая, инвестиционная, финансовая).
- Строка 4490 "Величина влияния изменений курса иностранной валюты по отношению к рублю"
Эта строка заполняется в случае наличия денежных потоков в иностранной валюте.
Назначение отчета о движении денежных средств. Модели отчета о движении денежных средств в России и в соответствии с МСФО. Общая организация бухгалтерского учета. Взаимосвязь показателей отчета о движении денежных средств с другими формами отчетности. курсовая работа [63,6 K], добавлен 04.12.2010
Назначение и структура отчета о движении денежных средств на предприятии. Этапы формирования отчета о движении денежных средств. Анализ движения на базе финансовых показателей, по инвестиционной деятельности. Суммарное воздействие денежных потоков. курсовая работа [474,2 K], добавлен 01.12.2012
Понятие и состав бухгалтерской отчетности. Нормативное регулирование, структура, порядок заполнения отчета о движении денежных средств. Реформирование формы отчета о движении денежных средств. Требования к информации, формируемой бухгалтерской отчетности. курсовая работа [38,2 K], добавлен 17.12.2010
Назначение и структура отчета о движении денежных средств, варианты методики составления. Характеристика ООО "Метком" и бухгалтерской службы. Рекомендации по улучшению системы управления денежными средствами предприятия по данным бухгалтерской отчетности. курсовая работа [47,8 K], добавлен 05.12.2013
Основные требования и порядок представления бухгалтерской отчетности. Назначение и структура отчета о движении денежных ср
Отчет о движении денежных средств (на материалах ОАО "Оренбургэнергоремонт") курсовая работа. Бухгалтерский учет и аудит.
Контрольная работа по теме Разработка технического предложения на роботизированный технологический комплекс для сборки болта со втулкой
Шмырева 4 Класс Контрольные Работы
Дипломная работа по теме Эмоциональные особенности и эффективность подготовки к школьному обучению
Реферат: Налоги 13
Реферат: Регионы Европы
Курсовая работа: Расчет технико-экономических показателей механического цеха
Курсовая работа по теме Яичная продуктивность сельскохозяйственной птицы
Реферат: Аросев, Александр Яковлевич
Контрольная работа по теме Отбор и организация материала в аудио-визуальном методе
Реферат по теме Обучение информатике по опорным сигналам
Сочинение Рассуждение На Тему Забота О Людях
Дипломная работа по теме Линейные электрические цепи в установившемся синусоидальном режиме
Диссертация Двигатели
Волонтерская Деятельность Реферат
Дипломная работа: Периферическая нервная система. Скачать бесплатно и без регистрации
Курсовая работа по теме Электронная торговля: зарубежный опыт и пути его использования в России
Реферат: 1. теоретические и методологические основы учета
Продуктивная Деятельность Курсовая
Лабораторная работа: Особенности устного публичного выступления проповедь Виктора Гамма
Реферат: Химия на рубеже веков свершения и прогнозы
Професійні хвороби органів дихання токсіко-хімічної етіології - Безопасность жизнедеятельности и охрана труда реферат
Международная система учета и отчетности - Бухгалтерский учет и аудит контрольная работа
Весенние растения Городищенского района - Биология и естествознание курсовая работа