Отчет о движении денежных средств - Бухгалтерский учет и аудит курсовая работа

Отчет о движении денежных средств - Бухгалтерский учет и аудит курсовая работа




































Главная

Бухгалтерский учет и аудит
Отчет о движении денежных средств

Основные требования и порядок представления бухгалтерской отчетности. Назначение и структура отчета о движении денежных средств. Составление отчета о движении денежных средств прямым и косвенным методами. Включение отчета в финансовую отчетность.


посмотреть текст работы


скачать работу можно здесь


полная информация о работе


весь список подобных работ


Нужна помощь с учёбой? Наши эксперты готовы помочь!
Нажимая на кнопку, вы соглашаетесь с
политикой обработки персональных данных

Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.


Федеральное агентство по образованию РФ
Восточно-Сибирский государственный технологический университет
Кафедра «Бухгалтерский учет, анализ и аудит»
Бухгалтерская финансовая отчетность
Глава 1. Порядок составления и представления бухгалтерской отчетности
1.1 Основные требования к составлению бухгалтерской отчетности
1.2 Порядок представления бухгалтерской отчетности
Глава 2. Содержание и методы составления отчета о движении денежных средств
2.1 Назначение и структура отчета о движении денежных средств
2.2 Составление отчета о движении денежных средств прямым методом
2.3 Составление отчета о движении денежных средств косвенным методом
Отчет о движении денежных средств - одна из основных форм финансовой отчетности, в которой суммируется информация о поступлении и выбытии денежных средств компании. Отчет о движении денежных средств дополняет балансовый отчет и отчет о прибылях и убытках. Балансовый отчет отражает финансовое положение компании на определенный момент времени (конец учетного периода), а отчет о движении денежных средств поясняет изменения, произошедшие с одним из компонентов финансовой отчетности - денежными средствами - от одной даты балансового отчета до другой. Отчет о прибылях и убытках отражает результаты деятельности компании за период; и эта деятельность является основным фактором, который изменяет состояние денежных средств, отражаемых в отчете о движении денежных средств. Информация о движении денежных средств предприятия полезна тем, что она предоставляет пользователям финансовой отчетности базу для оценки способности предприятия привлекать и использовать денежные средства и их эквиваленты.
Отчет о движении денежных средств, кроме того, содержит информацию, которая бывает полезна при оценке финансовой гибкости фирмы. Финансовая гибкость - это способность фирмы генерировать значительные суммы денежных средств с тем, чтобы своевременно реагировать на неожиданно возникающие потребности и возможности. Информация о движении денежных средств за прошлые периоды, особенно о движении денежных средств от основной деятельности, помогает оценить финансовую гибкость. Оценка способности фирмы пережить, например, неожиданное падение спроса может включать в себя анализ движения денежных средств от основной деятельности за прошлые периоды. Чем значительнее потоки денежных средств, тем выше окажется способность фирмы выдержать неблагоприятные изменения экономических условий.
Некоторые инвесторы и кредиторы считают отчет о движении денежных средств полезным при оценке "качества" доходов фирмы. Определение доходов при учете по методу начислений требует множества бухгалтерских проводок, связанных с начислением, отражением сумм, относящихся к будущим отчетным периодам, распределением и оценкой. Такие корректировки и процедуры делают процесс определения дохода более субъективным, чем хотелось бы некоторым пользователям финансовой отчетности. Такие пользователи полагаются на более объективную оценку эффективности, чем чистая прибыль, - на движение денежных средств от основной деятельности. С точки зрения таких пользователей, чем выше этот показатель, тем выше "качество" дохода.
Целью данной курсовой работы является рассмотрение формы № 4 «Отчет о движении денежных средств».
Для достижения данной цели необходимо решить следующие задачи:
1. Рассмотреть основные требования и порядок представления бухгалтерской отчетности;
3. Определить порядок составления отчета прямым и косвенным методами.
Глава 1. Порядок составления и представления бухгалтерской отчетности
1.1 Основные требования к составлению бухгалтерской отчетности
В формах бухгалтерской отчетности приводятся все предусмотренные в них показатели. При отсутствии соответствующих показателей эти статьи (строки, графы) прочеркиваются.
Бухгалтерская отчетность составляется в тысячах рублей без десятичных знаков. Организациям, имеющим существенные объемы оборотов товаров, обязательств и т.п., разрешается представлять бухгалтерскую отчетность в миллионах рублей без десятичных знаков.
В формах бухгалтерской отчетности не должно быть никаких подчисток и помарок. Исправления ошибок в бухгалтерской отчетности подтверждаются подписями лиц, ее подписавших, с указанием даты исправления.
Бухгалтерская отчетность составляется на основании данных синтетического и аналитического учета.
В бухгалтерской отчетности не допускается зачет между статьями активов и пассивов, статьями прибылей и убытков, кроме случаев, когда такой зачет предусмотрен правилами бухгалтерского учета.
Перед составлением годового отчета организации обязательно проводят инвентаризацию имущества и обязательств, кроме имущества, инвентаризация которого проводилась не ранее 1 октября отчетного года. Инвентаризация зданий, сооружений и других неподвижных объектов основных средств может проводиться один раз в три года, а библиотечных фондов - один раз в пять лет. В районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях инвентаризация товаров, сырья и материалов может проводиться в период их наименьших остатков.
Изменения бухгалтерской отчетности, относящиеся как к текущему, так и к прошлому году (после их утверждения), производятся в отчетности, составляемой за отчетный период, в котором были обнаружены искажения ее данных. Указанный порядок исправления отчетных данных применяется при выявлении искажений отчетных данных в ходе проверок и инвентаризаций, проводимых самой организацией или контролирующими органами.
Если в ходе проверки годового бухгалтерского отчета установлено занижение доходов или финансовых результатов в связи с отнесением на издержки производства и обращения не связанных с ним затрат, то исправление в бухгалтерский учет и отчетность за прошлый год не вносится, а отражается в текущем году как прибыль прошлых лет, выявленная в отчетном периоде, в корреспонденции со счетами, по которым допущены искажения [9, c.28].
В соответствии с ПБУ 9/99 “Доходы организации” с 1 января 2000 г. в составе информации об учетной политике организации в бухгалтерской отчетности раскрытию подлежат следующая информация:
* о порядке признания выручки организации;
* о способе определения готовности работ, услуг, продукции, выручка от выполнения, оказания, продажи которых признается по мере готовности.
Показатели, составляющие 5% и более от общей суммы доходов организации за отчетный период, показываются по каждому виду отдельно. Операционные и внереализационные доходы могут показываться в отчете о прибылях и убытках за минусом расходов, относящихся к этим доходам, когда:
* правила бухгалтерского учета предусматривают или не запрещают такое отражение доходов;
* эти доходы и расходы не являются существенными для характеристики финансового положения организации.
По договорам, предусматривающим оплату неденежными средствами, раскрытию подлежит следующая информация:
* общее количество организаций с указанием тех, на которые приходится основная часть такой выручки;
* доля выручки, полученной по таким договорам;
* способ определения стоимости продукции (товаров), переданной организацией.
Построение бухгалтерского учета должно обеспечить возможность раскрытия информации о доходах организации в разрезе текущей, инвестиционной и финансовой деятельности.
В соответствии с ПБУ 10/99 «Расходы организации» с 1 января 2000 г. в составе информации об учетной политике организации в бухгалтерской отчетности раскрытию подлежит порядок признания коммерческих и управленческих расходов.
Операционные и внереализационные расходы могут не показываться развернуто по отношению к соответствующим доходам в отчете о прибылях и убытках в следующих случаях:
* правила бухгалтерского учета разрешают это делать;
* расходы и связанные с ними доходы не являются существенными для характеристики финансового положения организации.
В бухгалтерской отчетности также подлежит раскрытию следующая информация:
* расходы по обычным видам деятельности в разрезе элементов затрат;
* изменение величины расходов, не имеющих отношения к исчислению себестоимости проданных товаров, продукции, работ, услуг в отчетном году:
* расходы, равные по величине отчислениям в соответствующие резервы (резервы предстоящих расходов, оценочные резервы и др.).
Обособленно раскрываются в отчетности прочие расходы организации за отчетный год, которые в соответствии с правилами учета не зачислены в отчетном году на счет прибылей и убытков.
В соответствии с Положением по бухгалтерскому учету «События после отчетной даты» (ПБУ 7/98), утвержденным приказом Минфина РФ от 25 ноября 1998 г. № 56н, организации в бухгалтерской отчетности должны отражать события после отчетной даты.
Событием после отчетной даты признается факт хозяйственной деятельности, который оказал или может оказать влияние на финансовое состояние, движение денежных средств или результаты деятельности организации и который имел место в период между отчетной датой и датой подписания бухгалтерской отчетности за отчетный год [5, c.69].
Датой подписания бухгалтерской отчетности считается дата, указанная в представляемой в адреса, определенные законодательством РФ, бухгалтерской отчетности при подписании ее в установленном порядке.
К событиям после отчетной даты относятся [5, c. 69]:
* объявление в установленном порядке дебитора организации банкротом, если по состоянию на отчетную дату в отношении этого дебитора уже осуществлялась процедура банкротства;
* произведенная после отчетной даты оценка активов, результаты которой свидетельствуют об устойчивом и существенном снижении их стоимости, определенной по состоянию на отчетную дату;
* получение информации о финансовом состоянии и результатах деятельности дочернего или зависимого общества (товарищества), ценные бумаги которого котируются на фондовых биржах, подтверждающей устойчивое и существенное снижение стоимости долгосрочных финансовых вложений организации;
* пожар, авария, стихийное бедствие или другая чрезвычайная ситуация, в результате которой уничтожена значительная часть активов организации;
* прекращение существенной части основной деятельности организации, если это нельзя было предвидеть по состоянию на отчетную дату;
* существенное снижение стоимости основных средств, если это снижение имело место после отчетной даты;
* непрогнозируемое изменение курсов иностранных валют после отчетной даты;
* действия органов государственной власти (национализация и т. п.) И другие виды событий.
В бухгалтерской отчетности отражаются только существенные события после отчетной даты независимо от положительного или отрицательного их характера для организации.
Существенным является событие после отчетной даты, без знания которого невозможна достоверная оценка финансового состояния организации. Существенность события после отчетной даты устанавливается организацией самостоятельно. Последствия существенных событий после отчетной даты должны быть оценены в денежном выражении, для чего должен быть сделан соответствующий расчет. В бухгалтерской отчетности последствия событий после отчетной даты отражаются путем [12, c.45]:
* уточнения данных о соответствующих активах, обязательствах, капитале, доходах и расходах организации (отражения в бухгалтерской отчетности);
* раскрытия соответствующей информации (описания в пояснительной записке к бухгалтерской отчетности).
Событие после отчетной даты, свидетельствующее о возникших после отчетной даты хозяйственных условиях, в которых организация ведет свою деятельность, раскрывается в пояснениях к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках. При этом в отчетном периоде никакие записи в бухгалтерском (синтетическом и аналитическом) учете не производятся. При наступлении события после отчетной даты в бухгалтерском учете периода, следующего за отчетным, в общем порядке делается запись, отражающая это событие. Информация, раскрываемая в пояснениях к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках, должна включать краткое описание характера события после отчетной даты и оценку его последствий в денежном выражении. Если возможность оценить последствия события после отчетной даты в денежном выражении отсутствует, то организация должна указать на это.
В соответствии с Положением по бухгалтерскому учету « Условные факты хозяйственной деятельности» (ПБУ 8/01), утвержденным приказом Минфина РФ от 28 ноября 2001 г. № 96н, организации в бухгалтерской отчетности должны отражать условные факты хозяйственной деятельности.
Условным фактом хозяйственной деятельности (далее - условный факт) признается имеющий место по состоянию на отчетную дату факт хозяйственной деятельности, в отношении последствий которого и вероятности их возникновения в будущем существует неопределенность, т. е. возникновение последствий зависит от того, произойдет или не произойдет в будущем одно или несколько неопределенных событий [5, c.72]. При этом последствия условного факта оказывают существенное влияние на оценку пользователя бухгалтерской отчетности финансового положения, движения денежных средств или результатов деятельности организации по состоянию на отчетную дату. К условным фактам хозяйственной деятельности относятся [5, c. 72]:
* не завершенные на отчетную дату судебные разбирательства, в которых организация выступает истцам или ответчикам и решения, по которым могут быть приняты лишь в последующие отчетные периоды;
* не разрешенные на отчетную дату разногласия с налоговыми органами по поводу уплаты платежей в бюджет;
* гарантии и другие виды обеспечения обязательств, выданные до отчетной даты в пользу третьих лиц, сроки исполнения па которым не наступили;
* продажа или прекращение какого-либо направления деятельности организации;
Последствиями условного факта, определяемыми по состоянию на отчетную дату при формировании бухгалтерской отчетности, могут быть условное обязательство, условный актив. Последствия условного факта, определяемые по состоянию на отчетную дату при формировании бухгалтерской отчетности, могут быть благоприятными, и тогда возникает условный актив, и неблагоприятными, и тогда возникает условное обязательство. Условный актив увеличивает экономические выгоды организации, а условное обязательство, наоборот, уменьшает.
Условные активы, которые в будущем приведут к увеличению экономических выгод организации, на счетах бухгалтерского учета не отражаются. Информация об условных активах раскрывается только в пояснениях к бухгалтерской отчетности без денежной оценки и без указания степени вероятности данного условного факта. Таким образом, пользователь бухгалтерской отчетности получит информацию о возможном улучшении финансового положения организации.
Условные обязательства для целей отражения в бухгалтерской отчетности подразделяются на две группы [5, c.74]:
* существующие на отчетную дату, обязательства, в связи с которыми на счетах бухгалтерского учета создаются резервы;
* возможные обязательства (обязательства, которые можно будет подтвердить только в будущем), информация которых подлежит раскрытию только в пояснительной записке.
В связи с существующими на отчетную дату обязательствами организации, в отношении величины либо срока исполнения которых существует неопределенность, организация создает резервы при одновременном наличии следующих условий:
* существует очень, высокая или высокая вероятность (от 50 да 100%), что будущие события приведут к уменьшению экономических выгод организации. Очень высокая или высокая вероятность обычно свидетельствует о том, что у организации отсутствует возможность отказаться от исполнения обязательства исходя либо из требований договора или действующего законодательства, либо из сложившейся практики деятельности организации (например, при прекращении какой-либо части деятельности организации существует практика выплаты дополнительных выходных пособий уволенным работникам);
* величина обязательства, порождаемого условным фактом, может быть достаточно обоснованно оценена.
1.2 Порядок представления бухгалтерской отчетности
Организация (в том числе и организация с иностранными инвестициями) представляет в обязательном порядке квартальную и годовую бухгалтерскую отчетность:
* собственникам (органам, уполномоченным управлять государственным имуществом; участникам, учредителям - в соответствии с учредительными документами);
* государственной налоговой инспекции (в одном экземпляре).
С 1 января 1996 г. в соответствии с постановлением Правительства РФ от 21 апреля 1995 г. № 399 организации, расположенные на территории РФ, независимо от организационно-правовых форм представляют годовую бухгалтерскую отчетность территориальным органам государственной статистики по месту регистрации организаций в сроки, установленные Минфином РФ.
Представляемая бухгалтерская отчетность прилагается к сопроводительному письму организации, оформленному в установленном порядке и содержащему информацию о составе представляемой бухгалтерской отчетности.
На формах бухгалтерской отчетности, представляемой организацией в соответствующие адреса, обязательно наличие следующих данных [29, c.38]:
* указание отчетной даты или отчетного периода, за который составлена бухгалтерская отчетность («на 200_ г.» или «за 200 _ г.»);
* организация (указывается полное наименование юридического лица в соответствии с учредительными документами, зарегистрированными в установленном порядке);
* идентификационный номер налогоплательщика (ИНН), присвоенный налоговым органом;
* вид деятельности, который признается основным в соответствии с требованиями нормативных документов, утверждаемых Госкомстатом РФ;
* организационно-правовая форма / форма собственности (согласно Классификатору организационно-правовых форм хозяйствующих субъектов (КОПФ) и Классификатору форм собственности (КФС));
* единица измерения (тыс. руб. - код по ОКЕИ 384; млн руб. - код по ОКЕИ 385);
* адрес (полный почтовый адрес организации);
* дата утверждения (установленная для годовой бухгалтерской отчетности);
* дата отправки / принятия (конкретная дата почтового отправления бухгалтерской отчетности или дата ее фактической передачи по принадлежности).
Организации, имеющие федеральное имущество и обязанные в соответствии с постановлением Правительства РФ от 3 июля 1988 г. № 696 получить свидетельства о внесении в реестр федерального имущества, должны указать номер в реестре федеральной (государственной) собственности и наименование органа, на который возложена координация и регулирование государственного или муниципального унитарного предприятия и которому направляется бухгалтерская отчетность.
Организация представляет годовую бухгалтерскую отчетность не позднее 1 апреля следующего за отчетным года, а квартальную - не позднее 30 дней по окончании отчетного периода. Участники (учредители) организации устанавливают в пределах указанных сроков конкретную дату представления бухгалтерской отчетности. При этом годовая бухгалтерская отчетность должна представляться не ранее 60 дней по окончании отчетного года.
Представляемая годовая бухгалтерская отчетность должна быть утверждена в порядке, установленном учредительными документами.
Датой представления бухгалтерской отчетности для одногородней организации считается день фактической передачи ее по принадлежности, а для иногородней - дата ее отправления, обозначенная в штемпеле почтовой организации. В случаях, когда дата представления отчетности совпадает с выходным (нерабочим) днем, срок представления отчетности переносится на следующий за ним рабочий день.
Годовая бухгалтерская отчетность организации о результатах хозяйственной деятельности, имущественном и финансовом положении является открытой к публикации заинтересованных пользователей (бирж, покупателей, поставщиков и др.), которые могyr знакомиться с годовой бухгалтерской отчетностью и получать ее копии с возмещением расходов на копирование.
Публичность бухгалтерской отчетности заключается в ее опубликовании в газетах и журналах, доступных пользователям бухгалтерской отчетности, либо распространении среди них брошюр, буклетов и других изданий, содержащих бухгалтерскую отчетность, а также в передаче ее территориальным органам статистики по месту регистрации организации.
Публикация бухгалтерской отчетности должна содержать:
* полное наименование общества, включая указание на его организационно-правовую форму;
* отчетную дату и (или) отчетный период;
* валюту и формат представления числовых показателей бухгалтерской отчетности;
* полные наименования должностей лиц, подписавших бухгалтерскую отчетность, их фамилии и инициалы;
* дату утверждения бухгалтерской отчетности общим собранием акционеров (если она не указана в иных документах, публикуемых вместе с бухгалтерской отчетностью);
* место нахождения (полный почтовый адрес, телефон и факс) исполнительного органа общества, в котором заинтересованный пользователь может ознакомиться с бухгалтерской отчетностью и получить ее копию в установленном порядке;
* сведения об органе государственной статистики, в который общество представило обязательный экземпляр бухгалтерской отчетности за отчетный год;
* информацию о результатах аудита, проведенного независимым аудитором (аудиторской фирмой) [31, c. 42].
Если бухгалтерская отчетность публикуется по сокращенным формам, то публикация должна содержать мнение (оценку) независимого аудитора (аудиторской фирмы) о достоверности бухгалтерской отчетности (безусловно положительное, условно положительное, отрицательное, отказ от выражения мнения). Если общество публикует бухгалтерскую отчетность полностью, то публикация должна включать полный текст итоговой части аудиторского заключения, подготовленного в соответствии с Порядком составления аудиторского заключения о бухгалтерской отчетности, одобренным Комиссией по аудиторской деятельности при Президенте РФ 9 февраля 1996г.
Информация о результатах аудита бухгалтерской отчетности должна также включать полное наименование аудиторской фирмы, вид и номер лицензии на осуществление аудиторской деятельности, дату аудиторского заключения.
Публикация бухгалтерской отчетности производится не позднее 1 июня года, следующего за отчетным, если иное не установлено законодательством РФ.
Расходы, связанные с публикацией бухгалтерской отчетности (включая расходы на подготовку, издание и рассылку по почте специальной брошюры (буклета) с бухгалтерской отчетностью общества), включаются в себестоимость продукции (работ, услуг) как затраты по управлению производством. Для целей исчисления налога на прибыль данные расходы учитываются в составе расходов на производство и реализацию продукции (работ, услуг), если законодательством РФ на налогоплательщика возложена обязанность осуществлять публикацию своей отчетности.
Глава 2. Содержание и методы составления отчета о движении денежных средств
2.1 Назначение и структура отчета о движении денежных средств
Отчет о движении денежных средств является относительно новой формой отчетности. В развитых западных странах ее применение стало осуществляться с середины 70-х годов. Действующий там, в настоящее время стандарт Международным стандартом финансовой отчетности обязывает представлять в составе финансовой отчетности отдельный отчет о движении денежных средств и их эквивалентов, в которых заинтересованы пользователи этой отчетности, получая информацию о том, как организация создает и использует денежные средства и их эквиваленты [28, c. 97]. В Российской Федерации указанный отчет введен нормативным регулированием бухгалтерского учета и отчетности в состав финансовой отчетности с 1996 года.
Предприятию для ведения хозяйственной деятельности, исполнения обязательств и обеспечения доходности нужны денежные средства. Способность генерировать денежные потоки и их объемы - важнейший показатель стабильности. Отчет о движении денежных средств вместе с остальными формами отчетности обеспечивает предоставление информации, позволяющей оценить эти показатели, а также понять изменения в чистых активах организации, ее финансовую структуру (в том числе ликвидность и платежеспособность), способность регулировать время и плотность денежных потоков в условиях постоянно меняющихся внешних и внутренних факторов. Отчет о движении денежных средств содержит информацию, в которой заинтересованы как собственники, так и кредиторы. Собственники, имея информацию о денежных потоках, имеют возможность более обоснованно подойти к разработке политики распределения и использования прибыли. Кредиторы могут составить заключение о достаточности средств у потенциального заемщика и его способности зарабатывать денежные средства, необходимые для погашения обязательств.
В отчете представляются данные о составе и структуре денежных средств на текущую и предыдущую отчетную дату. Итогом отчета о движении денежных средств должна быть разница между суммарными денежными средствами и их эквивалентами на эти даты. Перечень показателей, который должен быть представлен и раскрыт в отчете о движении денежных средств организации, установлен ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации». Включение отчета о движении денежных средств в финансовую отчетность позволяет осуществить моделирование текущей стоимости будущих денежных потоков для сравнительной оценки организации. При этом сравнительный анализ денежных потоков не имеет ограничений, связанных с зависимостью показателей прочей отчетности от выбранной предприятием учетной политики. Объектом обобщения в отчете о движении денежных средств являются денежные средства организации на счетах в банках и в кассе. При составлении данного отчета к денежным средствам приравниваются так называемые эквиваленты денежных средств. К ним относят краткосрочные и высоколиквидные инвестиции, свободно обратимые в заранее известную сумму денежных средств с незначительным риском колебаний стоимости. Инвестиции, признаваемые эквивалентами денежных средств, держат на балансе не столько для получения инвестиционного дохода, либо контроль над деятельностью предприятия - объекта инвестиций, сколько для обеспечения исполнения краткосрочных обязательств. К эквивалентам денежных средств относят инвестиции со сроком погашения не более трех месяцев с даты их приобретения. Инвестиции в акции других компаний не относятся к денежным эквивалентам, за исключением тех случаев, когда они по своей сути идентичны денежным средствам. Выплаченные дивиденды могут классифицироваться как финансовые потоки денежных средств, так как они являются затратами на привлечение финансовых ресурсов. В то же время для того, чтобы помочь пользователям в определении способности компании выплачивать дивиденды из операционных потоков денежных средств, выплачиваемые дивиденды могут классифицироваться как компонент денежных потоков от текущей деятельности.
Денежные потоки, возникающие в связи с налогом на прибыль, должны раскрываться отдельно и классифицироваться как денежные потоки от операционной деятельности, если только они не могут быть конкретно увязаны с финансовой или инвестиционной деятельностью.
Совокупные потоки денежных средств, возникающие в результате приобретений и продаж дочерних компаний или других хозяйственных подразделений, должны представляться отдельно и классифицироваться как инвестиционная деятельность.
Значительная часть инвестиционной и финансовой деятельности не оказывает непосредственного воздействия на текущие потоки денежных средств, хотя они влияют на структуру капитала и активов компании. Исключение неденежных операций из отчета о движении денежных средств отвечает цели этого отчета, поскольку эти статьи не вызывают движения денежных средств в текущем периоде.
Упорядочение информации о движении денежных средств, представляемых в отчете, осуществляется в рамках выделения направлений деятельности организаций [21, c. 107]. Движение денежных средств отражается как в целом по организации, так и по каждому направлению деятельности организации - текущей, инвестиционной и финансовой.
Текущая деятельность - извлечение прибыли путем производства и продаж продукции, продажи товаров, выполнения строительных работ, оказания услуг и т.п. и считают основной деятельностью предприятия, которая отвечает ее уставным целям и задачам. Поступление денежных средств, связанных с текущей деятельностью, осуществляется в виде платы за проданную продукцию, выполненные строительные работы, оказанные услуги или в виде авансов в счет исполнения договоров, обусловленных основной деятельностью организации от покупателей и заказчиков. Использование денежных средств в ходе текущей деятельности связано с оплатой счетов поставщиков за товары, услуги, сырье и материалы, выплатой заработной платы, оплатой задолженности бюджету по налогам и сборам.
Инвестиционная деятельность - приобретение и продажа земельных участков, недвижимости, оборудования. Кроме того, она включает в себя долгосрочные финансовые вложения предприятия, научно- исследовательские, опытно- конструкторские работы, собственное строительство, приобретение ценных бумаг, предоставление займов. Продажа внеоборотных активов и другие операции, связанные с поступлением денежных средств, могут осуществляться организацией как при финансовых затруднениях, так и для повышения рентабельности в целом. Использование денежных средств по этому направлению деятельности обусловлено необходимостью расширения производства, его модернизации и перевооружения, а так же наличием свободных денежных средств, которые требуют выгодного вложения.
Финансовая деятельность - получение займов, выпуск акций, размещение облигаций, т.е. деятельность в результате которой изменяются величина и состав собственного капитала организации и заемных средств. Это направление деятельности возникает в случае недостаточности денежных средств и призвано обеспечить их дополнительный приток. Финансовая деятельность сопровождается поступлениями, связанными с эмиссией акций, выпуском облигационных займов и выдачей векселей. Использование денежных средств в ходе финансовой деятельности организации происходит в результате погашения займов и обязательств по финансовой аренде.
Формирование информации о движении денежных средств в разрезе направлений деятельности позволяет определить,
Отчет о движении денежных средств курсовая работа. Бухгалтерский учет и аудит.
Лекция по теме Потенціометрія як один з найпростіших електроаналітичних методів
Фирменный Стиль Дипломная
Герасим Сочинение 5 Класс По Плану
4 Класс Музыка Сочинение О Песне
Изложение: Фьяметта (La Fiammetta)
Индивидуализации 13.00 08 Диссертация Доктора
Косвенные Налоги В Рф Курсовая
Контрольная работа по теме Проблемы и перспективы сотрудничества Украины и Российской Федерации
Курсовая Работа На Тему Восприятие, Внимание И Память У Детей Дошкольного Возраста
Реферат По Кубановедению О Жителях Водоема
Оформление Отчета По Практике По Госту
Дипломная работа по теме Социально-педагогическая деятельность по формированию навыков волевой регуляции у воспитанников детского дома подросткового возраста, склонных к делинквентному поведению
Реферат: Судьбы русской деревни в литературе 1950-1980 гг. Скачать бесплатно и без регистрации
Контрольная работа по теме Развитие Древней Руси при Ярославе Мудром
Реферат По Физике На Тему
Курсовая работа по теме Формирование мотивации к учению в сельской школе
Дипломная работа: Оформление машинописных документов. Скачать бесплатно и без регистрации
Курсовая работа: Защита прав и интересов несовершеннолетних по УК РФ
Курсовая работа по теме Следователь как участник уголовного процесса
Курсовая работа по теме Учет процессов снабжения, производства и реализации продукции
Дыхание у растений - Биология и естествознание презентация
Автоматизация бухгалтерской (финансовой) отчетности - Бухгалтерский учет и аудит курсовая работа
Первые птицы на земле - Биология и естествознание реферат


Report Page