От налоговой инспекции уйти становится все сложнее
Всем доброго дня! Сегодня рассмотрим случай из судебной практики, как не стоит делать.
Налоговая провела выездную проверку ООО «СМО «Ямалстрой» и доначислило 57 090 596 руб. налогов, пени 12 538 226,12 руб., штрафы 31 350 513 руб. Не долго думая бизнесмены решили провести реорганизацию и вывести все активны на новую компанию ООО «Бизнес Центр «Строитель». Частично налоговая смогла взыскать налоги с ООО "СМО "Ямалстрой", но долг в размере 66 953 595 руб. 25 коп. остался, что сильно не устроило инспекцию.
Инспекция обратилась в суд с заявлением о признании налогоплательщика и вновь созданной компании зависимыми организациями и взыскании с последней налоговой задолженности. И выиграла во всех трех инстанциях, и даже Верховный суд РТ поддержал ее, дело № А81-4494/2016 .
Рассмотрим, где ошиблись бизнесмены.
- реорганизация начата после старта выездной налоговой проверки
- все денежные потоки были переведены на вновь созданное ООО «Бизнес Центр «Строитель»
- имущество также было передано в ООО «Бизнес Центр «Строитель»
- ущерб бюджету от действий налогоплательщика
- состав учредителей совпадает
Вот основные ошибки допущенные налогоплательщиком, поэтому если у вас началась налоговая проверка нельзя полагаться на штатных юристов, обязательно привлекайте налоговых адвокатов.
На этом заканчиваю статью , делитесь постом и оставайтесь с нами. Хорошего дня.
P.S.
Обоснование решения суда. Читать юристам, много юридических терминов.
Подпунктом 2 пункта 2 ст.45 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что в судебном порядке производится взыскание недоимки, возникшей по итогам проведенной налоговой проверки, числящейся более трех месяцев:
за организациями, зависимыми (дочерними) обществами (предприятиями), - с соответствующих основных (преобладающих, участвующих) обществ (предприятий), когда на их счета в банках поступает выручка за реализуемые товары (работы, услуги) зависимых (дочерних) обществ (предприятий);
за организациями, являющимися основными (преобладающими, участвующими) обществами (предприятиями), - с зависимых (дочерних) обществ (предприятий), когда на их счета в банках поступает выручка за реализуемые товары (работы, услуги) основных (преобладающих, участвующих) обществ (предприятий);
за организациями, являющимися зависимыми (дочерними) обществами (предприятиями), - с соответствующих основных (преобладающих, участвующих) обществ (предприятий), если с момента, когда организация, за которой числится недоимка, узнала или должна была узнать о назначении выездной налоговой проверки или о начале проведения камеральной налоговой проверки, произошла передача денежных средств, иного имущества основному (преобладающему, участвующему) обществу (предприятию) и если такая передача привела к невозможности взыскания указанной недоимки;
за организациями, являющимися в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации основными (преобладающими, участвующими) обществами (предприятиями), - с зависимых (дочерних) обществ (предприятий), если с момента, когда организация, за которой числится недоимка, узнала или должна была узнать о назначении выездной налоговой проверки или о начале проведения камеральной налоговой проверки, произошла передача денежных средств, иного имущества зависимому (дочернему) обществу (предприятию) и если такая передача привела к невозможности взыскания указанной недоимки.
Если налоговым органом в указанных случаях будет установлено, что выручка за реализуемые товары (работы, услуги) поступает на счета нескольких организаций или если с момента, когда организация, за которой числится недоимка, узнала или должна была узнать о назначении выездной налоговой проверки или о начале проведения камеральной налоговой проверки, произошла передача денежных средств, иного имущества нескольким основным (преобладающим, участвующим) обществам (предприятиям), зависимым (дочерним) обществам (предприятиям), взыскание недоимки производится с соответствующих организаций пропорционально доле поступившей им выручки за реализуемые товары (работы, услуги), доле переданных денежных средств, стоимости иного имущества.
Критерии отнесения организаций к взаимозависимым лицам установлены в пункте 2 статьи 105.1 НК РФ. Однако данный перечень не является исчерпывающим в силу прямого указания на то пункта 7 статьи 105.1 НК РФ, согласно которому суд может признать лица взаимозависимыми по иным основаниям, если отношения между этими лицами обладают признаками, указанными в пункте 1 настоящей статьи. Как следует из определения ВС РФ от 16 сентября 2016 № 305-КГ16-6003, используемое в пункте 2 статьи 45 Налогового кодекса понятие "иной зависимости" между налогоплательщиком и лицом, к которому предъявлено требование о взыскании налоговой задолженности, имеет самостоятельное значение и должно толковаться с учетом цели данной нормы - противодействие избежание налогообложения в тех исключительных случаях, когда действия налогоплательщика и других лиц носят согласованный (зависимый друг от друга) характер и приводят к невозможности исполнения обязанности по уплате налогов их плательщиком, в том числе при отсутствии взаимозависимости, предусмотренной статьей 105.1 Налогового кодекса. При наличии совокупности обстоятельств, предусмотренных пунктом 2 статьи 45 Налогового кодекса, налоговая обязанность следует судьбе переданных налогоплательщиком в пользу зависимого с ним лица денежных средств и иного имущества, к которому для целей обращения взыскания следует относить и имущественные права.