Освобождение от налогообложения для малого бизнеса в ОАЭ
TC UAE
Льготный налоговый режим для малого бизнеса в ОАЭ
Законодательство ОАЭ¹ предусматривает возможность освобождения отдельных хозяйствующих субъектов (резидентов) от налогообложения прибыли.
В отношении таких налогоплательщиков также не применяются отдельные правила расчета налога и требования по подготовке ТЦО-документации.
Применение вышеуказанной льготы является правом налогоплательщика.
До настоящего момента в законодательстве отсутствовали конкретные условия, когда налогоплательщик может претендовать на применение льготного налогового режима.
Что изменилось?
Минфин ОАЭ выпустил Решение №73 от 2023 г. (далее – «Решение»). Решением установлены конкретные условия, когда налогоплательщик вправе претендовать на освобождение от налога на прибыль для малого бизнеса:
1️⃣ Налогооблагаемый доход не превышает 3 млн AED за предшествующий или текущий налоговый период
2️⃣ Налогоплательщик не является «квалифицированным» резидентом фризоны
3️⃣ Налогоплательщик не является участником международной группы компаний (Multinational Enterprises Groups).
Для квалификации в качестве международной группы компаний необходимо соблюдение следующих условий: (1) группа компаний осуществляет деятельность более чем в 1 стране; (2) консолидированная выручка превышает 3,15 млрд AED.
Сколько будет действовать льготный режим для малого бизнеса?
Льготный налоговый режим будет действовать в отношении налоговых периодов, которые начнутся после 1 июня 2023 г. и закончатся до или 31 декабря 2026 г.
Ограничения, связанные с применением льготного налогового режима
В Решении указаны ограничения, связанные с применением льготного налогового режима:
1️⃣ Налоговые убытки, полученные в периоде, когда налогоплательщик воспользовался правом для применения льготного налогового режима, не могут быть перенесены на будущие периоды;
2️⃣ Процентные расходы, понесенные в периоде, когда налогоплательщик воспользовался правом для применения льготного налогового режима, не могут быть перенесены на будущие периоды.
Дробление бизнеса
В Решении прямо указано, что искусственное разделение бизнеса (т.н. «дробление») будет являться налоговым правонарушением и основанием для применения концепции общих антиуклонительных норм.
Что это значит для бизнеса?
Закон о налоге на прибыль в ОАЭ содержит большое количество отсылочных положений, которые будут закреплены отдельными решениями Минфина. Вышеуказанное Решение является одним из таких.
Учитывая выход Решения, бизнесу следует:
1️⃣ Оценить, выполняются ли в его конкретном случае условия для применения льготного налогового режима;
2️⃣ Оценить, имеют ли в конкретном случае риски дробления бизнеса;
3️⃣ Оценить целесообразность применения льготного налогового режима.
_____________________
¹ Статья 21 закона о налоге на прибыль