Особенности учета импортных работ и услуг - Бухгалтерский учет и аудит контрольная работа

Главная

Бухгалтерский учет и аудит
Особенности учета импортных работ и услуг

Приобретение товарно-материальных ценностей от иностранных поставщиков на условиях коммерческого кредита. Учет импортных услуг с предоплатой за пределами таможенной территории Украины, а также бухгалтерский учет импорта услуг с последующей оплатой.


посмотреть текст работы


скачать работу можно здесь


полная информация о работе


весь список подобных работ


Нужна помощь с учёбой? Наши эксперты готовы помочь!
Нажимая на кнопку, вы соглашаетесь с
политикой обработки персональных данных

Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.

Особенности учета импортных работ и услуг
Импорт - это покупка (в том числе с оплатой в неденежной форме) украинскими субъектами внешнеэкономической деятельности у иностранных субъектов хозяйственной деятельности товаров с ввозом их на территорию Украины, включая покупку товаров, предназначенных для собственного потребления учреждениями и организациями Украины, расположенными за ее пределами.
Импортная операция - коммерческая деятельность, связанная с закупкой и ввозом в Украину иностранных товарно-материальных ценностей для их последующей реализации на внутреннем рынке или использования в производственно-хозяйственной деятельности. К импортным операциям относятся:
- приобретение товарно-материальных ценностей от иностранных поставщиков на условиях коммерческого кредита;
- ввоз товарно-материальных ценностей или получение услуг в порядке бартерных соглашений;
- ввоз товаров в счет централизованных импортных закупок;
- приобретение товарно-материальных ценностей и услуг с оплатой наличностью;
- получение товарно-материальных ценностей и услуг в качестве безвозвратной помощи.
Импорт может включать также платное пользование услугами иностранных физических и юридических лиц. Кроме того, во внешнеэкономической деятельности используют импорт капиталов в виде:
- иностранных кредитов и инвестиций;
- производственных (строительных, монтажных) и потребительских услуг;
- инжиниринга, представляющего собой инженерно-консультационные услуги, выделенные в самостоятельную сферу деятельности и направленные на подготовку и обеспечение процесса производства;
- обслуживания подрядных строительно-монтажных организаций, инфраструктурных, сельскохозяйственных и других объектов.
Учет импорта работ и услуг существенно не отличается от учета импорта товаров, за исключением некоторых особенностей:
- документом, подтверждающим факт выполнения работ (услуг), является акт выполненных работ (услуг), оформленный должным образом;
- при импорте работ (услуг) датой возникновения налоговых обязательств есть дата события, состоявшегося первым, а именно:
1) или дата списания с текущего счета средств налогоплательщика в оплату себестоимости работ;
2) или дата оформления документа, подтверждающего факт выполнения работ (услуг) нерезидентом;
- не разрешается относить к налоговому кредиту по уплате налога суммы, не подтвержденные актом принятия работ (услуг);
- предоставленные (выполненные) субъектами предпринимательской деятельности России работы (услуги), используемые или потребленные на таможенной территории Украины, льготному налогообложению не подлежат.
Порядок отображения в бухгалтерском учете валютных операций, связанных с импортированием услуг от нерезидента, в целом аналогичный порядку учета операций по импорту товаров.
Затраты во время импорта услуг, как и затраты в ходе импорта товаров, полученных от нерезидента, формируются с учетом требований пп. 153.1.2 Налогового кодекса Украины от 02.12.2010 года №2755-VI (дальше - НКУ) [1] и п.п. 5-6 П(С) БУ 21 «Влияние изменений валютных курсов», утвержденного приказом Министерства финансов Украины от 10.08.2000 г. №193 (дальше - П(С) БУ 21) [2].
В зависимости от того, какое событие произошло ранее - перечисление средств или предоставление услуг, пересчет в гривневый эквивалент валютной составляющей происходит с учетом курса НБУ на дату первого события (п.п. 5-6 П(С) БУ 21).
В первом случае - во время перечисления средств нерезиденту предоплаты за услуги - пересчет в гривневый эквивалент валютной составляющей осуществляется с учетом курса НБУ на дату перечисления средств, а во втором случае - в ходе получения услуг - на дату оформления документа, подтверждающего факт предоставления услуг нерезидентом (акт приема-передачи предоставленных услуг).
В соответствии с п. 180.1 ст. 180 НКУ для целей налогообложения плательщиком налога является, в частности, любое лицо, которое ввозит товары на таможенную территорию Украины в объемах, подлежащих налогообложению, и на которое возлагается ответственность за уплату налогов в случае перемещения товаров через таможенную границу Украины в соответствии с Таможенным кодексом [3].
Объектами налогообложения НДС считаются только те услуги, место поставки которых (ст. 186 НКУ) находится на таможенной территории Украины.
В соответствии с п. 186.2 НКУ местом предоставления услуг является место фактического предоставления услуг, связанных с движимым имуществом (вспомогательные услуги в транспортной деятельности, связанные с перевозкой пассажиров и грузов, с выполнением ремонтных работ, услуги агентств по недвижимости, услуги по подготовке и проведению строительных работ, другие услуги по месту нахождения недвижимого имущества) или место фактического предоставления услуг в сфере искусства, образования, науки, культуры, спорта, развлечений и услуги, предоставляемые для организации платных выставок, конференций, семинаров и других подобных мероприятий.
Согласно с п. 186.3 НКУ местом предоставления услуг является территория, где их получатель зарегистрирован как субъект ведения хозяйственной деятельности, или место постоянного или основного его проживания. К таким услугам относятся рекламные, консультационные, инжиниринговые, юридические, бухгалтерские, инженерные, аудиторские и другие подобные услуги, а также услуги по предоставлению информации и услуги в сфере информатизации, телекоммуникационных технологий, услуги радиовещания, телевизионного вещания, транспортно-экспедиторские и другие.
Обязательство по уплате НДС от нерезидентских услуг возлагается на плательщика налога - получателя услуг (ст. 180.2 ПКУ), который и является налоговым агентом.
В соответствии со ст. 208 НКУ, получатель услуг (с местом поставки на таможенной территории Украины) должен начислить на такие услуги НДС по ставке 20%.
Базой налогообложения будет договорная стоимость услуг с учетом налогов и сборов, за исключением налога на добавленную стоимость, включающегося в цену снабжения в соответствии с законодательством, которая пересчитывается в национальную валюту по курсу НБУ на день возникновения первого события (в соответствии с п. 190.2 НКУ).
В зависимости от целевого назначения полученных от иностранного контрагента работ и услуг их себестоимость отображается на бухгалтерских счетах [4, с. 102]:
- на стоимость работ и услуг, связанных с монтажом машин и оборудования:
Кт 632 «Расчеты с иностранными поставщиками»;
- на стоимость работ и услуг, связанных с производством продукции:
Кт 632 «Расчеты с иностранными поставщиками»;
- на стоимость работ и услуг, связанных с управлением предприятием:
Кт 632 «Расчеты с иностранными поставщиками»;
- на стоимость работ и услуг, связанных со сбытом:
Кт 632 «Расчеты с иностранными поставщиками»;
- на стоимость работ и услуг, связанных с другой операционной деятельностью (расходы на исследование):
Дт 94 «Другие расходы операционной деятельности»,
Кт 632 «Расчеты с иностранными поставщиками».
Рассмотрим учет операций по импорту услуг (табл. 1.1., 1.2., 1.3).
материальный поставщик кредит бухгалтерский
Таблица 1.1. Учет импорта услуг с предоплатой [4, с. 102]
Перечислен аванс нерезиденту за перевозку экспортной готовой продукции
Начислены налоговые обязательства по НДС на стоимость услуг за перевозку груза на таможенной территории Украины
Отображены услуги, предоставленные нерезидентом (поскольку это немонетарная статья, то стоимость услуг равняется стоимости перечисленного аванса)
Включена в состав налогового кредита сумма НДС, начисленная на стоимость услуг нерезидента
Списаны затраты на сбыт на финансовый результат
Таблица 1.2. Учет импортных услуг с предоплатой за пределами таможенной территории Украины [4, с. 103]
Перечислена предоплата нерезиденту за услуги
Получены услуги от нерезидента (подписан акт о выполнении услуг)
Списаны затраты на сбыт на финансовый результат
Сумма аванса (предоплаты) в иностранной валюте, переданная другим лицам в счет платежей для приобретения немонетарных активов (запасов, основных средств, нематериальных активов), работ и услуг при включении в стоимость этих активов (работ, услуг) пересчитывается в валюту отчетности с применением валютного курса на дату выплаты аванса.
Таблица 1.3. Бухгалтерский учет импорта услуг с последующей оплатой
Начислены налоговые обязательства по НДС на стоимость услуг за перевозку груза на таможенной территории Украины
Включена в состав налогового кредита сумма НДС, начисленная на стоимость услуг нерезидента
Перечислена валюта нерезиденту за услуги
Списаны затраты на сбыт на финансовый результат
Налоговое обязательство насчитывается на стоимость услуг, а не высчитывается из суммы договора (в соответствии с п. 208.2 НКУ). В случае получения услуг от нерезидента без их оплаты база налогообложения определяется на основе обычных цен на такие услуги без учета налога.
Если нерезидент не имеет зарегистрированного плательщиком НДС на территории Украины постоянного представительства (то есть не выписывает налоговую накладную), то получатель услуг сам составляет такой документ в одном экземпляре с кодом типа причин «14» («Выписанная покупателем (получателем) услуг от нерезидента», что предусмотрено п. 8 Порядка №1379 [5]), а в строке «Индивидуальный налоговый номер продавца» записывается условный индивидуальный налоговый номер (дальше - ИНН) «300000000000».
Если же такие услуги не предназначены для использования в хозяйственной деятельности или приобретены с целью их использования для предоставления услуг за пределами Украины или услуг, место предоставления которых определяется в соответствии с п. 186.3 НКУ, то в строке «Индивидуальный налоговый номер продавца» отображается условный ИНН «200000000000». В строке «Номер свидетельства о регистрации плательщика налога на добавленную стоимость (продавца)» налоговой накладной покупатель (получатель) услуг проставляет «0» и отображает в декларации с НДС в составе налоговых обязательств соответствующего периода (согласно с п.п. 187.8, 208.3 НКУ) - в разделе І строка 7.
В следующем налоговом периоде получатель услуг имеет право отнести сумму начисленного НДС в состав налогового кредита (п.п. 198.1, 198.2, 208.2 НКУ), в декларации по НДС - в разделе II, строка 12.4 (если включается в налоговый кредит согласно с п. 198.2 НКУ).
В НКУ существует ограничение относительно возможности включения к налоговым расходам таких услуг от нерезидента:
- услуг по консалтингу, маркетингу, рекламе в пределах 4% дохода (выручки) от реализации продукции (товаров, работ, услуг) за год, что предшествует отчетному в соответствии с п.п. 139.1.13 НКУ. Если нерезидент имеет оффшорный статус с учетом положений п. 161.3 НКУ, то в расходы не включается вся сумма услуг;
- услуг по инжинирингу в пределах 5% таможенной стоимости оборудования, импортированного согласно с соответствующим контрактом в соответствии с п.п. 139.1.14 НКУ. Если лицо, в интересах которого насчитывается плата за услуги инжиниринга, является нерезидентом, имеющим оффшорный статус с учетом положений п. 161.3 НКУ и не является бенефициарным (фактическим) получателем (владельцем) такой платы за услуги, то в расходы не включается вся сумма услуг.
Предприятие получило от нерезидента, не имеющего постоянного представительства в Украине, консультационные услуги на территории Украины стоимостью $10000,0. 20 апреля 2013 года подписан акт выполненных работ на сумму $10000,0 (курс 8,05 грн./$); 10 мая 2013 года перечислена оплата (курс 7,95 грн./$). В бухгалтерском учете операции будут отображаться так (табл. 1.4):
Таблица 1.4. Бухгалтерский учет услуг, полученных от нерезидента на территории Украины
Получены услуги (подписан акт предоставления услуг) ($10000х8,05) = 80500,0
Начислено налоговое обязательство по НДС по первому событию ($10000х8,05) х 20%
Перечислена плата за услуги ($10000х7,95)
Отображена курсовая разница на монетарную статью (8,05-7,95) х 10000 $ = 1000,0
Отображен налоговый кредит по НДС в сумме налогового обязательства
В декларации по налогу на прибыль курсовая разница (1000,0 грн.) включается в «другие доходы».
1. Налоговый кодекс Украины от 02.12.10 г. №2755-VІ, с изменениями, внесенными Законами №4677-VI (4677-17) от 15.05.2012 и №5180-VI (5180-17) от 06.07.2012. Электронный ресурс. - Режим доступа: http://zakon3.rada.gov.ua/laws/show/2755-17.
2. Положение (стандарт) бухгалтерского учета 21 «Влияние изменений валютных курсов», утвержденный приказом МФУ №193 от 10.08.2000 г.
3. Таможенный кодекс Украины от 13.03.12 г. №4495-VI, с изменениями и дополнениями согласно с Законом №5076-VI от 05.07.12 г. Электронный ресурс. - Режим доступ: http://zakon2.rada.gov.ua/laws/show/4495-17.
4. Облік зовнішньоекономічної діяльності: навч. посібник для студ. вищ. навч. закл. / М.Ф. Огійчук, В.Г. Шандурська, М.І. Беленкова та ін.; - К.: Алетра, 2009. - 332 с.
5. Закон Украины «О порядке осуществления расчетов в иностранной валюте» №187/94-ВР от 23.09.94 г., с изменениями и дополнениями в соответствии с Законом №4496-VI (4496-17) от 13.03.12 г. Электронный ресурс. - Режим доступа: http://zakon3.rada.gov.ua/laws/show/185/94-вр.
6. Оксана Проманенко. Импорт товаров: бухгалтерский учет и налогообложение. Электронный ресурс. - Режим доступа: http://n-auditor.com.ua/uk/component/na_archive/316? view=material
Методика анализа импортных операций организации, его цели и задачи, их бухгалтерский учет по прямому контракту между российским покупателем и иностранным поставщиком импортных товаров. Особенности учета у посредника-комиссионера, заказчика-комитента. курсовая работа [48,9 K], добавлен 08.12.2014
Учет операций, связанных с таможенным оформлением импортируемых товаров. Порядок оформления импортной учетной стоимости товара в Российской Федерации. Особенности учета и налогообложения импорта услуг. Учет импортных операций с участием посредников. контрольная работа [39,0 K], добавлен 23.01.2011
Анализ отчетности материальных показателей на предприятиях Украины. Классификация товарно-материальных ценностей. Организация учета, документооборота, оценка материальных ценностей в ООО "Контакт" с помощью АВС-анализа. Направления его совершенствования. дипломная работа [1,9 M], добавлен 18.11.2014
Учет долгосрочных инвестиций и источников их финансирования, основных средств и нематериальных активов, финансовых вложений и товарно-материальных ценностей, готовой продукции и товаров, расчетов по оплате труда, реализации продукции, работ и услуг. практическая работа [116,3 K], добавлен 03.05.2010
Теоретические основы и методы бухгалтерского учёта работ и услуг. Сущность понятий аренда и арендная плата. Учет основных средств на условиях текущей аренды. Резервы повышения эффективности использования денежных средств от реализации работ и услуг. дипломная работа [121,1 K], добавлен 27.12.2009
Методы учета себестоимости товаров, работ и услуг. Правила учета, анализа себестоимости товаров, работ, услуг. Особенности организации учета на предприятиях торговли и оказания услуг. Оценка организации учета себестоимости по реализации товаров и услуг. дипломная работа [96,5 K], добавлен 29.07.2008
Особенности учета услуг по бронированию и услуг общепита в гостиничных комплексах. Учет выручки от оказания гостиничных услуг и предоставления платной стоянки. Проверка авансов, ваучеров и депозитов на основе бухгалтерского учета в гостиничном бизнесе. курсовая работа [63,9 K], добавлен 14.11.2014
Работы в архивах красиво оформлены согласно требованиям ВУЗов и содержат рисунки, диаграммы, формулы и т.д. PPT, PPTX и PDF-файлы представлены только в архивах. Рекомендуем скачать работу .

© 2000 — 2021



Особенности учета импортных работ и услуг контрольная работа. Бухгалтерский учет и аудит.
Реферат: Классификация путевых работ
Хаос В Квантовых Системах Реферат
Реферат: Особенности психологического планирования инноваций
Дипломная Работа На Тему Оценка Финансового Состояния Предприятия
Реферат На Тему Маркетинговая Деятельность Предприятия По Пошиву Одежды Для Населения
Эссе Если Бы Я Был Химиком Ученым
Пример Эссе По Фильму
Курсовая работа: Особенности хронографов XVI-XVII веков
Курсовая Работа На Тему Контроль Таможенной Стоимости Товаров
Диагностика патологии глазного дна
Сочинение Рассуждение На Тему Здоровье Или Красота
Контрольная работа по теме Технология строительства
Сдача Отчета По Практике
Реферат по теме Использование детского теста тревожности (ДТТ) в диагностике эмоциональной сферы дошкольников с нарушениями развития
Реферат По Мониторингу Проекта
Реферат: Методы борьбы со стрессом
Реферат по теме Кривые второго порядка
Дипломная работа по теме Современное состояние, формирование и использование выручки СХК 'Агрофирма 'Согратль' Гунибского района
Реферат: 2. теория и практика коллективного воспитания а. С. Макаренко
Курсовая работа по теме Понятие и классификация источников права Европейского Союза
Теории возникновения жизни на Земле - Биология и естествознание презентация
Особенности распространения и состояния популяций вяза шершавого на территории Архангельской области - Биология и естествознание курсовая работа
Чинники підвищення життєдіяльності - Безопасность жизнедеятельности и охрана труда реферат