Особенности составления бухгалтерского баланса - Бухгалтерский учет и аудит курсовая работа
Главная
Бухгалтерский учет и аудит
Особенности составления бухгалтерского баланса
Назначение финансовой отчетности, роль бухгалтерского баланса. Порядок составления и правила оценки его статей. Бухгалтерский баланс в условиях автоматизированной обработки данных. Соответствие порядка составления баланса обследуемой организации МСФО.
посмотреть текст работы
скачать работу можно здесь
полная информация о работе
весь список подобных работ
Нужна помощь с учёбой? Наши эксперты готовы помочь!
Нажимая на кнопку, вы соглашаетесь с
политикой обработки персональных данных
Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.
Размещено на http://www.allbest.ru/
Размещено на http://www.allbest.ru/
Особенности составления бухгалтерского баланса
бухгалтерский баланс финансовая отчетность
В условиях рыночной экономики бухгалтерская отчетность организации является основным средством коммуникации и важнейшим элементом информационного обеспечения финансового анализа.
Не случайно концепция составления и публикации отчетности является одной из важнейших в системе национальных стандартов в большинстве экономически развитых стран. Объяснить такое внимание к отчетности достаточно просто. Любая организация в той или иной степени постоянно нуждается в дополнительных источниках финансирования. Найти их можно на рынке капиталов, привлекая потенциальных инвесторов и кредиторов путем информирования их о своей финансово-хозяйственной деятельности.
Основным источником такой информации является бухгалтерская финансовая отчетность. Насколько привлекательными будут опубликованные финансовые результаты, показывающие текущее и перспективное финансовое состояние организации, настолько высокой будет вероятность получения дополнительных источников финансирования.
Целью курсовой работы является обобщение теоретических и практических подходов к составлению бухгалтерского баланса на материалах в ООО «Калибр-Алко».
Исходя из цели исследования, в работе были поставлены следующие задачи:
- раскрыть назначение бухгалтерской отчетности;
- изучить учетную политику организации;
- дать оценку статей бухгалтерской отчетности;
- выявить информационную аналитику бухгалтерской финансовой отчетности;
- произвести анализ и оценку финансового состояния организации показателей ликвидности, платежеспособности и финансовой устойчивости.
Объект исследования - бухгалтерский баланс организации.
Предметом исследования является порядок составления показателей бухгалтерского баланса.
Объект наблюдения - ООО «Калибр-Алко» г. Новосибирска.
Достоверность выводов достигается посредством применения таких методов исследования, как наблюдение, сравнение, группировка, балансовый метод и другие.
Теоретической и методологической базой работы явились труды известных российских теоретиков бухгалтерского учета, такие как Агафонова М.Н., Климова М.А., Камышанов П.И., Пучкова С.И. и другие.
Курсовая работа состоит из ведения, трех глав, заключения, списка использованных источников и приложений.
В условиях рыночной экономики бухгалтерская отчетность удовлетворяет интересы пользователей в информации о деятельности организаций. В этой связи бухгалтерский баланс является центральным документом, так как выполняет ряд функций : экономико-правовую, информативную, результатную.
Экономико-правовая функция заключается в том, что баланс является обязательной формой отчетности для всех юридических лиц, созданных в соответствии с законодательством. С одной стороны, в нем указывается величина капитала, принадлежащего собственникам (учредителям) и обязательства перед кредиторами (пассив) и, с другой стороны, перечень имущества, которым могут быть погашены обязательства перед ними (актив) [11, c. 136].
Информативная функция подчеркивает основную цель ведения бухгалтерского учета и представления отчетности и связана с необходимостью обеспечения информацией о наличии и движении имущества и обязательств всех лиц, заинтересованных в результатах деятельности организации.
Результатная функция проявляется в том, что в балансе представлена информация о финансовых показателях деятельности организации (прибыль или убыток). Сравнивая показатели баланса на начало и конец года, можно сделать вывод об улучшении или ухудшении финансового состояния.
В зависимости от назначения, содержания и порядка составления различают несколько видов балансов:
- сальдовый - составляется бухгалтерией предприятия путем подсчета остатков по счетам;
- оборотный - в этом балансе кроме остатков имущества и источников их образования на начало и конец отчетного периода содержатся также данные о движении имущества;
- вступительный баланс - самый первый баланс, который составляется на предприятии. Характеризует состояние имущества предприятия на начало его хозяйственной деятельности. В активе его отражается состав имущества вновь образованного предприятия, а в пассиве - источник его образования. Вступительный баланс, как правило, содержит меньше статей, чем все последующие балансы, т.к. в нем нет статей, которые характеризуют хозяйственную деятельность предприятия;
- заключительный баланс - это отчетный документ по производственной деятельности предприятия за определенный период времени (квартал, год). Составляется на основе проверенных бухгалтерских записей. Такой баланс имеется в виду в комментируемой статье;
- ликвидационный - последний баланс в жизни предприятия. Он составляется для анализа состояния имущества ликвидируемого предприятия, например предприятия-банкрота;
- провизорный баланс (в России не составляется) - это предварительный баланс. Он составляется заранее на конец года. Цель его составления - это возможность заранее определить финансовое положение организации, в котором она может оказаться в конце года. Он составляется исходя из фактических данных и ожидаемых изменений на последующий период;
- сводный (консолидированный) баланс - содержит обобщенные показатели деятельности ряда предприятий, которые входят в состав фирмы, министерства, ассоциации и др. структурных подразделений. Его составляют также и предприятия, которые имеют группу подсобных подразделений;
- в бухгалтерском учете известны также понятия "брутто-баланс" и «нетто-баланс». Баланс брутто - это баланс, который включает регулирующие статьи. Регулирующими называются статьи, суммы по которым при определении фактической себестоимости вычитаются из суммы других статей. Баланс нетто - это баланс, из которого исключены регулирующие статьи. Исключение из него регулирующих статей называется его очисткой. Баланс нетто, как правило, составляется при анализе финансового состояния предприятия.
Важнейшим элементом бухгалтерского учета являются счета. В процессе финансовой и хозяйственной деятельности совершается большое количество операций, в которых принимает участие имущество корпорации и источник его образования. На практике для контроля за наличием этих видов имущества и текущего учета их движения необходимо все виды имущества сгруппировать по определенным признакам [14, c. 89].
С этой целью в бухгалтерском учете применяются счета. Счет - это способ обобщенной группировки и текущего учета однородных средств предприятия. Счет представляет собой таблицу. Счета подразделяются на активные и пассивные. Активными называют счета, которые предназначены для учета имущества в соответствии с классификацией по функциональной роли. Эти счета соответствуют активу баланса. Пассивными называют счета, которые предназначены для учета имущества в соответствии с классификацией по источникам образования. Соответствуют пассиву бухгалтерского баланса.
Таким образом, законодательство устанавливает для организации общее для всех юридических лиц правило - необходимость включения в годовой отчет организации годового баланса, что соответствует требованиям законодательства о бухгалтерском учете и отчетности. Годовой баланс организации формируется и составляется на основании требований Приказа Минфина РФ от 02.07.2010 № 66н «О формах бухгалтерской отчетности организаций».
Компания «Калибр-Алко» является обществом с ограниченной ответственностью и действует по законодательству Российской Федерации в соответствии с главой 4 Гражданского Кодекса, регламентирующей предпринимательскую деятельность.
Общество учреждено одним учредителем. Высшим органом управления Общества является его учредитель.
Общество является юридическим лицом, действующее на принципах полного хозяйственного расчета, самофинансирования, имеет круглую печать и штампы, фирменные бланки, эмблему и другие реквизиты, самостоятельный баланс, расчетный и иные счета в учреждениях и банках.
Общество ведет бухгалтерскую и статистическую отчетность в соответствии с законодательством Российской Федерации, выплачивает в установленном порядке налоги и другие обязательные платежи в бюджет и несет ответственность по своим обязательствам в соответствии с действующим законодательством Российской Федерации.
ООО «Калибр-Алко» занимается оптовой торговлей алкогольными и другими напитками.Имеет в собственности здания, сооружения, склады.
Организационная структура организации представлена на рисунке 1.1.
Оперативной деятельностью общества руководит единоличный исполнительный орган - исполнительный директор, под его руководством работают торговый отдел, координатор, супервайзеры, отдел логистики, бухгалтерия и склад продукции.
Размещено на http://www.allbest.ru/
Размещено на http://www.allbest.ru/
Рис. 1.1 - Организационная структура ООО «Калибр-Алко»
Организационная структура в управлении ООО «Калибр-Алко» линейно - функциональная. Этот тип организационной структуры может быть очень эффективен при условии рационального распределения управленческих функций среди сотрудников организации. Она обеспечивает такое разделение труда, при котором линейные звенья принимают решения и управляют, а функциональные - консультируют, координируют и планируют хозяйственную деятельность организации.
Для экономической характеристики организации представим динамику основных финансово-экономических показателей ООО «Калибр-Алко» за -2009-2010 гг. Показатели рассчитаны на основании финансовой отчетности организации: Бухгалтерского баланса (приложение 1-2) и Отчета о прибылях и убытках (приложение 3).
Таблица 1.1 - Динамика основных финансово-экономических показателей ООО «Калибр-Алко» за 2009-2010 гг.
8.Среднегодовая стоимость собственного капитала
9.Рентабельность основной деятельности
Как свидетельствуют данные таблицы 1.1, выручка от реализации продукции в 2010 году имеет существенную положительную динамику, но темпы роста себестоимости реализованных товаров не превышают темпы роста выручки от продаж. Поэтому результаты 2010 года гораздо выше. Прибыли от продаж получено на 45,7% больше.
Прибыль до налогообложения и чистая прибыль также имеют положительную динамику.
Об экономическом развитии организации свидетельствует значительное увеличение активов организации, но уровень среднегодовой стоимости основных производственных фондов в активах организации занимает не значительный удельный вес, так как организация использует в основной деятельности в основном арендованные основные средства.
Среднегодовая стоимость собственного капитала снизилась.
Анализ показателей рентабельности свидетельствует об увеличении эффективности деятельности организации. Но в целом эффективность деятельности незначительная, рентабельность основной деятельности, рентабельность продаж и экономическая рентабельность не превышает 2%.
Финансовая рентабельность или рентабельность собственного капитала увеличивается более высокими темпами, в 2010 году она увеличилась на 11,45%.
Так как среднегодовая стоимость основных производственных фондов не значительная, то их фондоотдача высокая, а так как их уровень увеличился более чем в 1,5 раза, то в 2010 году фондоотдача снизилась на 7,2%.
Таким образом, бухгалтерский баланс выполняет экономико-правовую функцию, обеспечивающую имущественную обособленность хозяйствующего субъекта в гражданском обороте. Баланс дает количественную характеристику имущественной массы собственника. Он также играет информационную роль, характеризуя степень предпринимательского риска. Бухгалтерский баланс позволяет определить финансовые результаты работы организации в виде наращения собственного капитала за отчетный период.
Важным этапом подготовительной работы перед составлением бухгалтерской отчетности является закрытие счетов. По счетам, используемым организацией для ведения бухгалтерского учета, в конце отчетного периода подсчитываются дебетовые и кредитовые обороты, и выводится конечное сальдо.
ООО «Калибр-Алко» ведет журнально-ордерную форму учета. Далее работа осуществляется закрытием регистров в следующей последовательности:
- из листков-расшифровок вносятся дебетовые и кредитовые обороты в журналы-ордера и ведомости, в листках-расшифровках делаются соответствующие пометки;
- подсчитываются итоги в ведомостях аналитического учета и переносятся в соответствующие журналы-ордера;
- подсчитываются итоги оборотов по кредиту счетов в журналах-ордерах;
- производятся записи из журналов-ордеров в Главную книгу.
Порядок заполнения Главной книги в ООО «Калибр-Алко» следующий:
- записывается оборот по кредиту соответствующего счета и суммы по дебету всех корреспондирующих с ним счетов;
- подсчитываются обороты по дебету соответствующего счета и определяют остатки по нему на первое число следующего отчетного года.
Перед составлением годового бухгалтерского отчета в бухгалтерии организации делаются определенные итоговые записи, чтобы распределить все суммы полученной прибыли либо списать полученный убыток, а также, чтобы начать отражение записей нового года на финансово-результативных счетах, максимально очищенных от записей по операциям предыдущего года. Такая процедура называется реформацией баланса.
Все бухгалтерские записи по реформации баланса подразделяют на две группы:
- Записи по закрытию счета 90/9 «Прибыль/убыток от продаж», и счета 91/9 «Сальдо прочих доходов и расходов»;
- Записи по закрытию счета 99 «Прибыли и убытки».
Счет 90/9 «Прибыль/убыток от продаж» и счет 91/9 «Сальдо прочих доходов и расходов», в течение года ведутся внесистемно.
Кредитовый оборот, накопленный по счету 90/1 «Выручка», ежемесячно сопоставляется с дебетовым оборотом по счету 90/2 «Себестоимость продаж», 90/3 «Налог на добавленную стоимость», 90/4 «Акцизы». Выявленный таким образом финансовый результат от продаж в зависимости от того, прибыль это или убыток, оформляется корреспонденцией счетов:
Дебет 90/9 «Прибыль/убыток от продаж»
Кредит 90/9 «Прибыль/убыток от продаж»
По окончании отчетного года заключительными записями по состоянию на 31 декабря счет 90/1 «Выручка», 90/2 «Себестоимость продаж», 90/3 «Налог на добавленную стоимость», 90/4 «Акцизы», закрываются внутренними записями на счет 90/9 «Прибыль/убыток от продаж»:
Кредит 90/9 «Прибыль/убыток от продаж»
- 35503 тыс. руб. - отражается сумма выручки от продажи товаров, продукции, работ, услуг.
Дебет 90/9 «Прибыль/убыток от продаж»
- 28342 тыс. руб. - списывается себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг.
В результате синтетический счет 90 «Продажи» в целом в разрезе субсчетов закрывается.
По аналогичной схеме закрывается и счет 91/9 «Сальдо прочих доходов и расходов». Кредитовый оборот, накопленный по счету 91/1 «Прочие доходы», ежемесячно сопоставляется с дебетовым оборотом по счету 91/2 «Прочие расходы». Полученное таким образом сальдо прочих доходов и расходов оформляется корреспонденцией:
Дебет 91/9«Сальдо прочих доходов и расходов»
Кредит 91/9«Сальдо прочих доходов и расходов»
По окончанию отчетного года заключительными записями по состоянию на 31 декабря счет 91/1 «Прочие доходы», 91/2 «Прочие расходы» закрывается внутренними записями на 91/9 «Сальдо прочих доходов и расходов»:
Кредит 91/9 «Сальдо прочих доходов и расходов» - 82 тыс. руб. - отражается сумма прочих доходов организации.
Дебет 91/9 «Сальдо прочих доходов и расходов»
Кредит 91/2«Прочие расходы» - 336 тыс. руб. - отражается сумма прочих расходов организации.
В результате синтетический счет 91 «Прочие доходы и расходы» в целом в разрезе субсчетов закрывается.
По окончанию отчетного года сопоставлением кредитовых и дебетовых оборотов по счету 99 «Прибыли и убытки» выявляется конечный финансовый результат, полученный организацией.
На основании решения руководителя организации отражается распределение чистой прибыли и покрытие убытка. При этом счет 99 «Прибыли и убытки» соответственно дебетуется или кредитуется на определенную сумму. Оставшаяся сумма чистой прибыли (убытка) отчетного года заключительной записью по состоянию на 31 декабря списывается со счета 99 «Прибыли и убытки» на счет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)».
Бухгалтерский баланс представляет данные о наличии у организации имущества, капитала и обязательств на начало и конец отчетного периода.
В составе активов предусмотрено выделять внеоборотные и оборотные активы.
В разделе I «Внеоборотные активы» актива баланса представлены следующие группы статей:
- результаты исследования и разработок;
- доходные вложения в материальные ценности;
Нематериальные активы в балансе показываются по остаточной стоимости, которая получается после вычета из фактических затрат по их приобретению сумм начисленного износа. Износ по нематериальным активам начисляется равномерно в течение срока полезного использования или в течение 10 лет, но не более срока деятельности организации. Нематериальные активы представляют собой промышленные образцы, полезные модели, товарные знаки, фирменное наименование, лицензии, программы для ЭВМ, базы данных, изобретения, права на интеллектуальную собственность, деловую репутацию. Все эти виды нематериальных активов в балансе объединены в следующие статьи в соответствии с особенностями учета и спецификой использования:
- нематериальные активы, предназначенные для продажи в рамках обычной деятельности(например, патенты приобретенные для последующей уступки, программы для ЭВМ, разработанные по заказу других компаний)
- деловая репутация, возникающая при приобретении компании;
- права на разведку, разработку и добычу минералов, нефти, природного газа и аналогичных невостребуемых природных ресурсов.
По строке 1110 "Нематериальные активы" баланса отражается стоимость нематериальных активов (НМА), которые принадлежат организации. К нематериальным активам относят:
- произведения литературы, науки и искусства;
- исключительное право на изобретение, промышленный образец, полезную модель, программу для ЭВМ или базу данных, товарный знак или знак обслуживания, селекционное достижение, топологию интегральной микросхемы, секрет производства (ноу-хау);
- деловую репутацию приобретенного имущественного комплекса, то есть положительную разницу между его покупной ценой и суммой всех активов и обязательств по его бухгалтерскому балансу на дату покупки.
В балансе ООО «Калибр-Алко» по статье «Нематериальные активы» сумму не отражается.
По строке 1120 "Результаты исследований и разработок" показывают затраты фирмы на завершенные НИОКР, давшие положительный результат, но не относящиеся к НМА.
Их отражают на счете 04 обособленно, а теперь и в балансе для них отведена отдельная строка.
Перечень затрат, которые учитывают в качестве расходов на выполнение НИОКР, приведен в п. 9 ПБУ 17/02.
- стоимость материально-производственных запасов, работ и услуг сторонних организаций и физических лиц, используемых при выполнении НИОКР;
- затраты на заработную плату и страховые взносы в ПФР, ФСС, фонды ОМС, начисленные с нее;
- стоимость спецоборудования и специальной оснастки, предназначенных для использования в качестве объектов испытаний и исследований;
- амортизация объектов основных средств и нематериальных активов, используемых при выполнении работ;
- затраты на содержание и эксплуатацию научно-исследовательского оборудования, установок и сооружений, других объектов основных средств и иного имущества;
- общехозяйственные расходы, в случае если они непосредственно связаны с выполнением НИОКР;
- другие затраты, непосредственно связанные с выполнением НИОКР, включая расходы по проведению испытаний.
Расходы на НИОКР списывают ежемесячно начиная с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором было начато применение результатов НИОКР.
Срок списания расходов фирма определяет самостоятельно. Однако он не может быть больше пяти лет.
В бухучете существует два способа списания расходов:
- способ списания расходов пропорционально объему выпущенной продукции (работ, услуг).
Выбранный способ списания расходов фирма должна применять в течение всего срока использования результатов НИОКР.
В балансе ООО «Калибр-Алко» по статье «Результаты исследований и разработок» сумму не отражается.
Основные средства представляют собой совокупность материально-вещественных ценностей, используемых в качестве средств труда и действующих в натуральной форме в течение длительного времени как в сфере материального производства, так и в непроизводственной сфере. К основным средствам относятся здания, сооружения, передаточные устройства, рабочие и силовые машины и оборудование, вычислительная техника, транспортные средства, инструмент, производственный и хозяйственный инвентарь, а также земельные участки и объекты природопользования. К основным средствам также относятся капитальные вложения на улучшение земель и в арендованные здания, сооружения, оборудование. Основные средства предприятия отражаются в отчетности по остаточной стоимости, т.е. по фактическим затратам их приобретения. Стоимость основных средств предприятия погашается путем начисления амортизированной стоимости и стоимости на издержки производства в течение нормативного срока их эксплуатации. Накопленная амортизированная стоимость основных средств отражается в учете и отчетности отдельно. Расшифровка состава основных средств с выделением основных средств производственного и непроизводственного назначения, а также с указание поступления, выбытия, остатка и начисленной амортизации приводится в приложении к балансу. В бухгалтерском балансе ООО «Калибр-Алко» Основные средства на 31.12.2010 года составляют - 390 тыс. руб., на 31.12.2011 года - 905 тыс. руб. (приложение 1).
По этой строке баланса указывают имущество, которое предназначено для сдачи в аренду, лизинг или прокат. Стоимость такого имущества учитывают на счете 03 "Доходные вложения в материальные ценности". Учет доходных вложений в материальные ценности ведется по тем же правилам, что и учет основных средств.
В бухгалтерском учете такие объекты отражают по первоначальной стоимости либо (в случае переоценки) по текущей (восстановительной) стоимости.
В балансе указывают их остаточную стоимость (первоначальная либо текущая (восстановительная) стоимость за вычетом начисленной амортизации).
В бухгалтерском балансе ООО «Калибр-Алко» по статье «Доходные вложения в материальные ценности» сумма не отражается.
К финансовым вложениям относятся инвестиции предприятия в государственные ценные бумаги и уставные фонды других предприятий. Финансовые вложения в балансе отражаются по сумме фактических затрат для инвестора. Разница между суммой фактических затрат на приобретение облигаций, других долговых обязательств и номинальной стоимостью в течение срока их обращения равномерно относится на результаты хозяйственной деятельности. В бухгалтерском балансе ООО «Калибр-Алко» по статье «Финансовые вложения» сумма не отражается.
Строка 1160 "Отложенные налоговые активы". Сумму таких активов учитывают на счете 09 "Отложенные налоговые активы". По строке 1160 баланса указывают сальдо по этому счету на конец отчетного периода.
Отложенный налоговый актив возникает, когда момент признания расходов (доходов) в бухгалтерском и налоговом учете не совпадает.
Вычитаемые временные разницы возникают, если расходы в бухгалтерском учете признают раньше, чем в налоговом, а доходы - позже. Эти разницы приводят к уменьшению налога на прибыль в будущих периодах. В бухгалтерском балансе ООО «Калибр-Алко» по статье «Финансовые вложения» сумма не отражается.
По статье «Прочие внеоборотные активы» в балансе ООО «Калибр-Алко» отражаются внеоборотные активы, не нашедшие своего отражения в предыдущих статьях раздела I «Внеоборотные активы» баланса, и сумма по данной строке не отражается.
По статье «Итого по разделу I» ООО «Калибр-Алко» определяется суммированием показателей по статьям, относящимся к разделу I «Внеоборотные активы» в балансе на 31.12.2010 года составляют 390 тыс. руб., а на 31.12.2011 года 905 тыс. руб. (приложение 2).
Раздел II «Оборотные активы» актива баланса состоит из большого числа подразделов с подробной постатейной детализацией:
- налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям;
По строке 1210 баланса отражают стоимость всех запасов и затрат фирмы (материалов, готовой продукции, товаров, незавершенного производства, расходов будущих периодов и т.д.). Перечень затрат, который необходимо отразить в этой строке, установлен п. 20 ПБУ 4/99. В ранее действовавшей форме бухгалтерского баланса нужно было приводить расшифровку затрат по их видам. Теперь отдельных строк для расшифровки не предусмотрено.
В случае снижения на конец года текущей рыночной стоимости материально-производственных запасов компания обязана начислить резерв. Его создание учитывают на счете 14 "Резервы под снижение стоимости материальных ценностей". В бухгалтерском балансе стоимость запасов показывается за минусом суммы соответствующего резерва.
В бухгалтерском балансе ООО «Калибр-Алко» по данной статье на 31.12.2010 года отражается сумма - 10747 тыс. руб., на 31.12.2011 года- 13333 тыс. руб. (приложение 1).
По строке 1220 баланса покажите НДС по полученным от поставщиков товарам (работам, услугам), не принятый к вычету (например, по неподтвержденному экспорту). Если фирма получила от поставщика материальные ценности, в учете делают проводку:
Дебет 08 (10, 41...) Кредит 60 (76, 71)
- оприходованы материальные ценности.
Одновременно отражают и сумму НДС по ним, предъявленную продавцом:
- отражена сумма НДС по приобретенным ценностям.
Работы или услуги, принятые у исполнителей, отражают в учете записями:
Дебет 20 (26, 44...) Кредит 60 (76, 71)
- учтены результаты выполненных работ;
- отражена сумма НДС по выполненным работам или оказанным услугам (на основании актов приемки-передачи исполнителей).
По строке 1220 Бухгалтерского баланса укажите дебетовое сальдо по счету 19 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям", не списанное по состоянию на отчетную дату.
По данной статье в балансе ООО «Калибр-Алко» сумма не отражается, так как находится на упрощенной системе налогообложения.
По строке 1230 баланса отразите задолженность, не погашенную на отчетную дату:
- поставщиков и подрядчиков по выданным им авансам, учтенную по дебету счета 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками", субсчет "Авансы выданные";
- покупателей и заказчиков по отгруженным им товарам (работам, услугам), учтенную по дебету счета 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками";
- налоговой инспекции по излишне уплаченным налогам и сборам, учтенную по дебету счета 68 "Расчеты по налогам и сборам";
- внебюджетных фондов по излишне уплаченным страховым взносам, учтенным по дебету счета 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению";
- подотчетных лиц по выданным и не возвращенным в кассу фирмы подотчетным средствам, учтенную по дебету счета 71 "Расчеты с подотчетными лицами";
- работников фирмы по предоставленным им беспроцентным займам, а также по возмещению материального ущерба, учтенную по дебету счета 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям";
- по выданным беспроцентным займам, учтенную по дебету счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами";
- учредителей по вкладам в уставный капитал фирмы, учтенную по дебету счета 75 "Расчеты с учредителями";
- по штрафам, пеням и неустойкам, признанным должником или по которым получены решения суда об их взыскании, учтенную по дебету счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами".
Таким образом, в этой строке баланса должны быть указаны дебетовые сальдо по счетам 60, 62, 68, 69, 71, 73, 75 и 76 за вычетом кредитового сальдо по счету 63 "Резервы по сомнительным долгам" (п. п. 73, 74 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности, п. 35 ПБУ 4/99).
Дебиторскую задолженность, погашение которой ожидается более чем через 12 месяцев после отчетной даты, называют долгосрочной, а дебиторскую задолженность, которая должна быть погашена в течение 12 месяцев после отчетной даты, - краткосрочной.
В новой форме бухгалтерского баланса отсутствуют отдельные строки для отражения информации о краткосрочной и долгосрочной дебиторской задолженности.
Тем не менее, согласно п. 19 ПБУ 4/99 в бухгалтерском балансе активы и обязательства нужно классифицировать как долгосрочные и краткосрочные. В подразделе 5.1 Приложения 3 Приказа Минфина России от 2 июля 2010 г. N 66н приведена информация о движении дебиторской задолженности. Подраздел 5.1 так и называется - "Наличие и движение дебиторской задолженности". В нем долгосрочная и краткосрочная задолженности представлены раздельно.
В бухгалтерском балансе ООО «Калибр-Алко» по данной статье на 31.12.2010 года отражается сумма - 366 тыс. руб., на 31.12.2011 года- 205 тыс. руб. (приложение 1).
По строке 1240 бухгалтерского баланса отражают вложения фирмы в акции, облигации и другие ценные бумаги, осуществленные на срок не более одного года. Здесь также указывают сумму процентных займов, предоставленных другим организациям и физическим лицам на срок не более 12 месяцев. Если фирма приобретает ценные бумаги или осуществляет долгосрочные финансовые вложения (на срок, превышающий один год), то данные по таким вложениям отражают по строке 1150 баланса.
Краткосрочные финансовые вложения фирмы учитывают на счете 58 "Финансовые вложения".
Чтобы получить данные о краткосрочных и долгосрочных вложениях, к субсчетам счета 58 открывается субсчет второго порядка. Например, к субсчету 58-3 "Предоставленные займы" - субсчета 58-3-1 "Краткосрочные займы" и 58-3-2 "Долгосрочные займы".
Таким образом, в строке 1240 баланса показывается дебетовое сальдо по соответствующим "краткосрочным" субсчетам счета 58 "Финансовые вложения" за вычетом кредитового сальдо по счету 59 "Резервы под обесценение финансовых вложений" (если такой резерв создавался фирмой).
Однако по строке 1240 не показывают финансовые вложения, которые фирма применяет в качестве денежных эквивалентов (п. 5 ПБУ 23/2011). Смысл приобретения денежных эквивалентов в том, что они могут быть быстро обращены в заранее известную сумму денежных средств, принося при этом фирме экономическую выгоду. Поэтому по своей природе он
Особенности составления бухгалтерского баланса курсовая работа. Бухгалтерский учет и аудит.
Сочинение По Русскому Церковь Покрова На Нерли
Контрольная Работа На Тему Магнитное Поле
Реферат по теме Развитие страхового рынка в России
Дипломная работа по теме Исследование мотивационно-потребностной сферы супругов
Реферат: Отрицательная трудовая мотивация сотрудников: причины, содержание, профилактика
Курсовая работа: Железобетонный мост под однопутную железную дорогу
Контрольная Работа Млекопитающие 7
Курсовая работа: Стохастическое программирование
Курсовая работа по теме Развитие игровой деятельности ребёнка
Семейные Ценности Курсовая
Курсовая работа по теме Контроль якості, асортимент і конкурентноспроможність кисломолочних продуктів
Нарушение Зрения Курсовая Работа
Реферат: Завещание Петра Великого
Реферат: Джакомо Пуччини. Скачать бесплатно и без регистрации
Курсовая работа по теме Древние германцы
Реферат: Система стандартов GAAP
Если Бы Я Был Волшебником Сочинение Размышление
Курсовая Автомобильный Транспорт
Доклад: Вторжение современной цивилизации
Реферат: Биржа труда и проблемы занятости
Дефенсины беспозвоночных животных - Биология и естествознание реферат
Страхование от пожаров - Безопасность жизнедеятельности и охрана труда реферат
Эволюция и естественный отбор - Биология и естествознание реферат