Особенности налогообложения юридических лиц в Российской Федерации - Финансы, деньги и налоги курсовая работа

Главная

Финансы, деньги и налоги
Особенности налогообложения юридических лиц в Российской Федерации

Характеристика основных элементов налоговой системы Российской Федерации, пути повышения ее конкурентоспособности. Виды налогов и сборов, уплачиваемых юридическими лицами. Перспективы развития налогообложения предприятий в условиях налоговой реформы.


посмотреть текст работы


скачать работу можно здесь


полная информация о работе


весь список подобных работ


Нужна помощь с учёбой? Наши эксперты готовы помочь!
Нажимая на кнопку, вы соглашаетесь с
политикой обработки персональных данных

Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.
Размещено на http://www.allbest.ru/
Тема: Особенности налогообложения юридических лиц
Глава I. Сущность и значение налоговой системы РФ
1.1 Характеристика основных элементов налоговой системы РФ
1.2 Сравнение налогообложения юридических лиц и ИП. Общий и специальные режимы налогообложения
1.3 Характеристика налогов, уплачиваемых юридическими лицами в РФ
Глава II. Основные направления совершенствования налогообложения юридических лиц в Российской Федерации
2.1 Перспективы развития налогообложения юридических лиц в условиях налоговой реформы
2.2 Основные направления правительственной концепции повышения конкурентоспособности налоговой системы Российской Федерации
Налоги выступают основным источником доходов бюджетной системы, включая бюджеты всех трех уровней и, следовательно, решающим фактором в создании финансовой базы, необходимой для выполнения социально-экономических и других задач государства. Именно поэтому необходимо чтобы налоговая система России была адаптирована к новым общественным отношениям, соответствовала мировому опыту. Налоговая политика является частью финансовой политики любого государства и оказывает колоссальное воздействие на экономику.
С 1991 года налоговая система в России создавалась практически заново. Отечественный опыт функционирования такой системы в рыночных условиях весьма невелик. В индустриально развитых странах существует огромный, причем теоретически осмысленный и обобщенный опыт взимания и использования налогов. Но он может быть использован лишь с учетом специфики экономических, социальных и политически условий современной России. Налоговая политика России в 1990-е годы являлась довольно пассивным инерционным инструментом мобилизации доходов в бюджет страны. Именно игнорирование роли налогов как одного из важнейших рычагов управления экономкой привело к тому, что на протяжении всего периода реформ российская экономика функционировала в условиях высокого фискального бремени. Это привело к нестабильности всей хозяйственной системы и к криминализации экономики, что в конечном итоге сказалось на снижении конкурентоспособности страны. Реформирование налоговой системы, начавшееся в 1999 г., и продолженное на новом этапе (после 2005 г.) было вызвано в том числе необходимостью активизации налоговых инструментов в процессе экономического развития страны.
Одним из звеньев налоговой политики является определение основных направлений использования налогов на перспективу и текущий период, с учетом путей достижения поставленных финансовой политикой целей, международных факторов и возможностей роста финансовых ресурсов. Таким образом, на налоговую политику колоссальное влияние оказывает в том числе и международная политика. Сегодня вместе с набирающим темпы процессом глобализации возрастает налоговая конкуренция между странами в борьбе за капитальные инвестиции. Страны вынуждены проводить налоговую политику, максимально способствующую привлечению инвестиций и повышению конкурентоспособности национальной экономики. Более того, именно активная позиция государства в сфере налоговой конкуренции является одним из факторов долгосрочного экономического роста.
Таким образом, актуальность темы обуславливается важностью и необходимостью совершенствования налогообложения, реформирования налоговой системы, формирование и развитие налоговой культуры населения, которые бы отвечали современным условиям развития отечественной экономики.
Объектом исследования является налоговая система Российской Федерации и современные тенденции ее развития в экономике России. Предмет исследования - совокупность экономических отношений, связанных с развитием системы налогообложения в Российской Федерации.
Цель исследования - выявление основ функционирования налоговой системы и перспективы развития налоговой политики России на современном этапе.
В соответствии с поставленной целью сформулированы следующие задачи исследования:
1. Изучить развитие и принципы построения налоговой системы РФ;
2. Рассмотреть недостатки налоговой системы России;
3. Провести анализ развития налоговой системы;
4. Выявить результаты налоговых реформ России;
5. Отметить основные направления налоговой политики России.
Общая система налогообложения, или общий налоговый режим, в дальнейшем - ОСН - понятие, существующее для совокупности законов, правил, которыми регламентируются учет и налоги предприятий различных организационных форм (ИП, ООО, ЗАО, ОАО прочих), не находящихся на специальных налоговых режимах (специальных системах налогообложения - УСН, ЕНВД, ЕСХН, Соглашение о разделе продукции).
При общей системе налогообложения предприятие платит:
Налог на добавленную стоимость (НДС) - 18% от всего заявленного дохода (не от полученных денег, а от общей стоимости отгруженного товара по накладным и/или актам на оказанные услуги). То есть, НДС платится, даже если деньги ещё не получены. В частном случае, можно получить освобождение от уплаты НДС, если «за три предшествующих последовательных календарных месяца сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) этих организаций или индивидуальных предпринимателей без учета налога не превысила в совокупности два миллиона рублей.» (Ст.145 НК РФ), но, используя эту возможность, предприятие теряет право выставлять счета-фактуры с НДС покупателям.
Налог на имущество - 2,2% от стоимости имущества.
Налоги, относимые на заработную плату - 26% от фонда оплаты труда.
Налог на прибыль - 20% от разницы между доходами и расходами без НДС.
Иные налоги в данном контексте рассматриваться не будут, ввиду редкого их употребления.
Далее, если предприятие имеет организационную форму ИП, то от оставшейся суммы после выплаты всех необходимых расходов - на аренду, телефон, канцтовары, налоги, т.д., платится 13% НДФЛ, после чего, оставшиеся средства являются собственностью предпринимателя и используются им по личному усмотрению.
Если предприятие имеет организационную форму ООО, то от оставшейся суммы платится налог на прибыль 20%. Для того, чтобы эти деньги передать в личное пользование участнику (учредителю), необходимо не чаще одного раза в квартал принять решение о выплате дивидендов и до выплаты дивидендов заплатить еще НДФЛ 9%.
· ведет полный бухгалтерский учет, используя для учета все бухгалтерские счета (используется от 20 до 50) с субсчетами и аналитикой
· а также заполняет налоговые регистры.
По сравнению со спецрежимами, в которых все расходы перечислены, в ОСН расходы поименованы не все, т.е. в ОСН учитываемых расходов больше. При специальных налоговых режимах УСН, ЕСХН и ЕНВД можно вести только два налоговых регистра, не считая зарплатных - налогооблагаемые доходы и налогооблагаемые расходы. Все остальное относится к управленческому учету и не требуется для учёта налогового.
Специальный налоговый режим как институт налогового права представляет собой совокупность налогово-правовых норм, регулирующих особый порядок определения элементов налогообложения в целях создания благоприятных условий для определенной категории субъектов налоговых правоотношений.
Специальные налоговые режимы могут предусматривать особый порядок определения элементов налогообложения, в том числе замену уплаты совокупности определенных налогов единым налогом. Сочетание юридических (правовых) средств, предусматривающих особый порядок определения элементов налогообложения специальных налоговых режимов, направлен, прежде всего, на упрощение налогового учета хозяйствующих субъектов, выражающегося в замене уплаты совокупности определенных налогов и сборов, как правило, составляющих основную налоговую нагрузку, уплатой единого налога. Способы определения налоговой базы единого налога могут быть различны. Одним из способов определения налоговой базы является прямой способ, основанный на определении показателей исходя из данных налогового учета (например, упрощенная система налогообложения, система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей). Другой способ - условный - позволяет определить налоговую базу по внешним признакам налогоспособности (например, система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности).
Специальные налоговые режимы широко распространены во многих зарубежных странах. Мировой опыт показывает, что наряду с общеустановленным порядком налогообложения в целях улучшения ряда экономических показателей необходимо использовать специальные методы регулирования экономики (прежде всего, следует выделить налоговые), которые позволяют при правильном их применении (как правило, комплексном) в короткие сроки добиться положительных результатов.
Одновременно с использованием свободных экономических зон и соглашений о разделе продукции налоговые системы зарубежных стран предусматривают также и иные виды специальных налоговых режимов, такие как единый налог для производителей сельскохозяйственной продукции и налог по упрощенной системе.
В Российской Федерации представлен и используется в той или иной степени практически весь арсенал специальных методов регулирования, известный мировой практике.
Одно из направлений применения специальных режимов налогообложения призвано обеспечить пополнение соответствующих бюджетов за счет поступлений денежных средств от налогообложения отдельных видов предпринимательской деятельности, контроль которых произвести затруднительно либо практически невозможно.
При этом основной и наиболее трудной задачей является определение налоговой базы по косвенным признакам, которая как можно ближе соответствовала бы действительной доходности хозяйствующих субъектов. В этой связи ограничение влияния на определение налоговой базы органов исполнительной власти субъектов Российской Федерации является необходимым. Регулирование налоговой нагрузки на местах необходимо проводить с учетом конкретных особенностей хозяйствования, однако исключительно в рамках, определенных на федеральном уровне, что в наибольшей степени будет соответствовать интересам большинства налогоплательщиков и исключит возможные негативные последствия от злоупотреблений, некомпетентности, лоббирования интересов определенных категорий налогоплательщиков и пр.
Специальные налоговые режимы - это:
· ЕНВД (Единый налог на вмененный доход, может сосуществовать с ОСН, УСН, ЕСХН): на этом режиме обязаны находиться предприятия, ведущие розничную торговлю, за исключением торговли в торговых залах свыше 150кв. м., или оказывающие бытовые услуги населению, некоторые другие виды деятельности, т.е, в основном, предприятия, непосредственно работающие с физическими лицами. Ведутся книга доходов и расходов. касса.
· УСН (Упрощенная система налогообложения, не может быть одновременно с ОСН, т.е. либо ОСН, либо УСН): на этом режиме могут быть - по желанию - малые предприятия с оборотами менее 60 млн. рублей в год. Ведутся книга доходов и расходов. касса. банк, ОС. бухучет ведется на сокращенном плане счетов.
· ЕСХН (Единый сельскохозяйственный налог, не может быть одновременно с ОСН, т.е. либо ОСН, либо ЕСХН): на этом режиме могут быть - по желанию - предприятия, являющиеся сельскохозяйственными товаропроизводителями. Ведутся книга доходов и расходов. касса. банк, ОС, бухучет ведется на сокращенном плане счетов.
ОСН может сосуществовать одновременно с ЕНВД , если предприятие также ведет деятельность, подпадающую под ЕНВД. В этом случае на предприятии должен вестись раздельный учет затрат (расходов), относящихся к ЕНВД и ОСН. Если затраты невозможно отнести сразу на один из видов деятельности - например, зарплату и налоги на руководителя предприятия и бухгалтерию, - то они делятся пропорционально доходу от различных видов деятельности. Затраты на деятельность, попадающую под ЕНВД, нельзя зачесть в затраты по иным видам деятельности.
ОСН не может применяться одновременно с УСН, ЕСХН и Соглашением о разделе продукции.
Исходя из этого, особое значение приобретает классификация налогов и сборов по источнику уплаты (по источнику обложения).
В России традиционно выделяют следующие виды налогов:
- относимые на финансовый результат (прибыль или убыток);
- уплачиваемые из налогооблагаемой прибыли.
Однако дальше указания на существование таких групп классификации и фрагментарными ссылками на то, какой налог к какой группе относится, авторы большинства учебников по налогам и налогообложению не идут, не раскрывают суть вопроса. Таким образом, ввод этой классификации не сопровождается раскрытием точного содержания классификационных групп. Отсутствуют конкретные признаки, в соответствии с которыми следовало бы отнести тот или иной налог к одной из указанных групп.
Как известно, под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств. Для физических лиц источник уплаты налогов и сборов не вызывает толкований и дискуссий. Им является по всем налогам и сборам с физических лиц индивидуальный совокупный доход физического лица или его семьи.
Другое дело определение источника уплаты налогов и сборов для юридического лица.
Денежные средства и иное имущество, принадлежащее организации формируются либо за счет вкладов в капитал, либо за счет доходов. Таким образом, источник уплаты любого налога - это доход налогоплательщика, а в исключительных случаях - капитал. Если, в конечном счете, источник уплаты налогов един, то, как можно обозначить классификационный признак в этом случае?
Таким образом, обсуждая классификацию налогов России по источнику обложения, необходимо отметить, что она относится исключительно к налогам, уплачиваемым юридическими лицами. На наш взгляд, сегодня нельзя сказать об однозначном способе отнесения тех или иных налогов и сборов на определенный источник уплаты как с точки зрения теории и практики, так и с точки зрения закрепления этих источников в законодательной базе.
Приведение налогов в определенную систему приобретает важное управленческое значение, если классификация налогов будет осуществлена по определенным оптимальным критериям, признакам и особым свойствам.
Задача классификации налогов должна заключаться в том, чтобы отыскать такой принцип группировки разнообразных налоговых форм, который проистекал бы из различия в самой природе налогов и связанного с этим различия в их организации.
Практическое значение классификации налогов - определенная гарантия единого унифицированного подхода к одним и тем же вопросам, уменьшение количества споров, облегчение налогового контроля.
Особо важна классификация, призванная свести безграничное многообразие фактов и явлений к конечному числу определенных групп, при изучении определенной дисциплины. Но классификация должна быть правильной, иначе будет усвоена искаженная, неполная информация, что неизбежно приведет к проблемам в работе будущего специалиста. Упрощенные, неактуальные классификации обедняют представления студентов при изучении вопросов налогообложения, что недопустимо в учебных пособиях. Критерии оценки существенности или несущественности признаков, положенных в основу классификации налогов, показаны на рис. 1.
Классификация налогов по трем группам для целей налогового учета заложена в главе 25 НК РФ «Налог на прибыль организаций»:
- налоги, которые перелагаются на покупателя (НДС, акцизы) (ст. 248);
- налоги, которые входят в состав прочих расходов (ст. 264), связанные с производством и реализацией. Эти налоги подразделяются на прямые и косвенные расходы (деление зависит от учетной политики налогоплательщика);
- налоги, которые в целях исчисления налога на прибыль в расчет не принимаются (ст. 270). Как известно, конкретного перечня налогов и сборов, относимых на расходы, в ст. 164 не дается, да это и невозможно сделать.
Рис. 1. Критерии оценки обоснованности классификации налогов
В бухгалтерском учете теоретически возможны следующие варианты начисления налога:
- включение в стоимость приобретаемых (создаваемых) активов;
- включение в себестоимость продукции, работ, услуг;
- включение в состав прочих расходов;
- начисление за счет налогооблагаемой прибыли;
- начисление за счет расходов, не уменьшающих налогооблагаемую прибыль.
Налог может быть включен в стоимость актива только до момента принятия этого актива к учету. Например, если организация ведет строительство хозяйственным способом объекта непроизводственного назначения, то тогда при вводе указанного объекта в эксплуатацию, будет начислен НДС и включен в первоначальную стоимость объекта.
Если налог включается в себестоимость продукции, то это означает, что сумма начисленного налога в конце отчетного периода будет распределяться между незавершенным производством, остатками готовой продукции на складе и расходами, принимаемыми в расчет при определении прибыли от реализации продукции. Часть сумм таких налогов может временно задержаться на счетах учета материально-производственных запасов, расходов будущих периодов или вложений во внеоборотные активы.
Соответственно суммы начисленных налогов будут отражены в балансе по статьям активов и в отчете о прибылях и убытках в составе показателя себестоимости реализованной продукции (работ, услуг) и прочих расходов.
Если налог уменьшает финансовый результат, то суммы начисленного налога будут отражены в отчете о прибылях и убытках по статье прочие расходы, а показатели баланса будут не затронуты.
Налог, начисляемый за счет налогооблагаемой прибыли также будет отражен во второй форме, однако из-за различий подходов к признанию доходов и расходов в бухгалтерском и налоговом учете, в балансе появляются такие показатели, как отложенные налоговые активы и отложенные налоговые платежи.
Согласно ПБУ 9/99 налоги, «включаемые в цену продукции (работ, услуг)», доходом не являются и, следовательно, не отражаются в финансовой (бухгалтерской) отчетности. Организация-плательщик выделяет этот налог из состава поступлений от покупателей и передает (уплачивает) в бюджет.
Налог, уплачиваемый за счет чистой прибыли, может отражаться в отчете о прибылях и убытках в составе расходов, но он не влияет на величину налогооблагаемой прибыли.
Распределение налогов по источникам уплаты можно изобразить схемой, представленной на рис. 2.
В настоящее время грань между расходами по обычной деятельности, то есть то, что традиционно обозначается как себестоимость, и прочими расходами, весьма размыта. Организации самостоятельно решают, что они будут относить к обычной деятельности, а что к прочей деятельности, и закрепляют свое решение в учетной политике.
Рассмотрим на отдельных примерах разнообразие вариантов начисления некоторых налогов.
Базой для начисления взносов во внебюджетные фонды являются выплаты в пользу работников. Расходы на оплату труда могут включаться в расходы по обычной деятельности (себестоимость) или в прочие расходы. Так как взнос во внебюджетный фонд тесным и непосредственным образом связан с расходами на оплату труда, то по установившейся традиции сумма налога относится на тот же счет, что и сумма оплаты за труд.
Следовательно, взнос относится не только на себестоимость продукции, но может включаться и в прочие расходы, уменьшающие финансовый результат, и приводить к увеличению стоимости внеоборотных активов.
Базой для начисления земельного налога является кадастровая стоимость земельного участка, причем для изъятия налога неважно, как используется участок, принадлежащий организации (кроме тех случаев, когда возникает право на льготу), и используется ли он вообще.
Сумма налога отражается по дебету счетов затрат на производство продукции (работ, услуг) и расходов, не связанных с производством. Предположим, что организация не ведет деятельность, или, например, земельный участок сам по себе или вместе с расположенной на нем недвижимостью, передан в аренду. Тогда суммы земельного налога будут отнесены на прочие расходы и приведут к уменьшению финансового результата.
Если же на земельном участке организация ведет строительство, то земельный налог, начисленный в этот период, может быть отнесен на увеличение первоначальной стоимости создаваемого объекта.
Рис. 2. Распределение налогов по источникам уплаты
Сумма транспортного налога зависит только от мощности двигателя транспортного средства, и налог следует платить и в том случае, если деятельность не ведется. Транспортное средство может быть передано в аренду, плательщиком налога остается владелец транспорта, в этом случае сумма налога относится на прочие расходы.
Налог на имущество организаций - это единственный налог в настоящее время, при расчете которого целиком и полностью полагаются на данные бухгалтерского учета. Этот налог часто продолжают по привычке причислять к налогам, которые уплачиваются за счет уменьшения финансового результата. Однако нет ни одного нормативного документа, который мешал бы включать сумму налога на имущество в себестоимость. Напротив, в законодательстве сказано следующее: «В соответствии с ПБУ «Расходы организации» 10/99, расходы организации, связанные с изготовлением продукции и продажей товаров, выполнением работ и оказанием услуг, являются расходами по обычным видам деятельности. Исходя из этого, суммы налога на имущество, уплаченные (подлежащие уплате) организацией, формируют ее расходы по обычным видам деятельности».
НДС обычно уплачивается за счет выручки от реализации продукции (работ, услуг). НДС, предъявляемый покупателям, в состав доходов не включается, то некоторые счетные работники считают допустимым начислять НДС как часть дебиторской задолженности покупателей. Но в этом случае возникает иллюзия, что именно покупатель обязан заплатить НДС в бюджет, в то время как по закону плательщиком является продавец товаров, работ, услуг.
Напротив, если организация получила аванс в счет будущей поставки товаров, работ, услуг НДС относится на счет расчетов с покупателями и заказчиками. Необходимо отметить, что сумма налога, начисленная таким образом, вовсе не уменьшает обязательства продавца перед покупателем, который перечислил аванс.
Учет НДС значительно усложняет то обстоятельство, что кроме операций по начислению налога, требуется отражать в учете операции по восстановлению налога.
В ст. 146 НК РФ перечислены операции, при выполнении которых дебиторская задолженность не возникает, но налог должен быть начислен. Если, например, в отчетном периоде у организации была единственная операция по безвозмездной передаче имущества, то налог будет начислен за счет прочих расходов и фактически уплачен за счет средств организации.
Налог на прибыль фактически должен рассчитываться дважды - в системе налогового учета и в системе бухгалтерского учета.
В системе налогового учета используется прямой способ расчета, то есть определяется сумма доходов, подлежащих обложению, эта сумма уменьшается на величину расходов в соответствии со статьями Налогового кодекса, а разница и является налогооблагаемой прибылью.
В системе бухгалтерского учета вначале определяют условный расход по налогу на прибыль, а затем эту величину корректируют в зависимости от изменения показателей отложенных налоговых активов, отложенных налоговых обязательств, а также на величину постоянной разницы.
Изучение основных мировых тенденций налогового регулирования, анализ структуры налоговой системы, исследование влияния налогообложения на различные типы производств, особенности практической реализации отдельных инструментов налогового регулирования, существо механизма налогообложения, а также реалии современной экономической ситуации позволяют сформулировать следующие принципы эффективного налогового регулирования:
· сбалансированность интересов всех участников налоговых отношений;
· превалирование регулирующей функции налогообложения над фискальной;
· «точечный» характер налогового воздействия, продиктованный ограниченностью ресурсов, с одной стороны, и глубоким пониманием объекта воздействия, с другой;
· встраиваемость мер налогового регулирования в систему иных мер государственного воздействия.
Остановимся на каждом из названных принципов.
1. Сбалансированность интересов всех участников налоговых отношений. Сложность и многоплановость задач, стоящих перед государством, с одной стороны, обществом, с другой, и бизнесом, с третьей стороны, подразумевает существование различных комбинаций интересов этих «игроков», в том числе и на «поле» налогообложения. В основе построения модели эффективного налогового регулирования положено представление каждого из трех участников налогового процесса носителем определенных групп задач.
Представив первоначальную схему выработки налоговой политики, подразумевающую некую «иерархичность» интересов участников данного процесса (государство, общество, бизнес), в ином виде, имея в виду «равенство» трех сторон данного процесса, становится очевидным, что при всем многообразии комбинаций интересов участников существует лишь две принципиальные модели реализации этих интересов.
В первом случае мы имеем дело с ситуацией, подразумевающей существование таких обстоятельств, которые приводят к столкновению разнонаправленных интересов. Эту модель условно назовем «конфликт интересов».
Несомненно, что конфликт заложен в основу построения самой налоговой системы, когда налоговым доходам бюджета противопоставлено принудительное изъятие части дохода хозяйствующего субъекта, объективно снижающее потребление, сбережения и инвестиции. Указанная модель («конфликт интересов») является нестабильной неравновесной моделью, трансформирующейся порой в самые уродливые формы, выражающиеся в уклонении от уплаты налогов, выводе экономики в теневую сферу, незаконном предпринимательстве и т.д. В такой ситуации компании не заинтересованы в максимизации прибыли, а наоборот, стремятся к формированию убытка.
Выходом, логическим завершением обозначенного конфликта призвана стать продуманная модель («баланс интересов»), подразумевающая предоставление определенных выгод в обмен на необходимые издержки, когда все три стороны в той или иной мере заинтересованы в реализации единой задачи (цели).
Сегодня, когда проблемы избыточного налогообложения ушли на второй план, поиск баланса интересов государства и бизнеса в большей мере переносится в сферу налогового администрирования и общего налогового климата. Риски и неопределенность в налоговой сфере наряду с прочими факторами снижают кредитоспособность российских компаний на мировых фондовых рынках. Бизнес, как сторона, заинтересованная в максимальном снижении налоговых рисков, ждет от государства, как от потенциального «генератора» таких рисков, стабильности фискального законодательства и адекватной правоприменительной практики, которые являются важнейшими составляющими общих институциональных условий в экономике в целом.
Подобный баланс интересов призван обеспечить лояльность общества и бизнеса по отношению к действующей налоговой системе. Немаловажную роль в этом процессе может сыграть информационная поддержка
Избыточное налоговое бремя (чистые потери от налогообложения) - потеря для общества чистой выгоды, обусловленная введением или увеличением налогов, приводящих к снижению уровня производства и потребления товаров ниже оптимального, рационального уровня.
Примером возможной реализации такой модели в налоговой сфере может стать налоговое стимулирование инвестиций, когда в обмен на предоставление бизнесу налоговых льгот по инвестиционной деятельности государство в лице бюджета получает дополнительные налоговые поступления, а общество - «социальный эффект», выражающийся в создании дополнительных рабочих мест, улучшении условий труда, решении иных региональных проблем. Поиск точек пересечения взаимных интересов - один из ключевых элементов эффективного функционирования налоговой системы.
Модель «балансирования интересов» отчасти корреспондирует с теорией договорного происхождения государства и теорией наслаждения. Еще в первой половине ХIХ в. швейцарский экономист Ж. Симонд де Сисмонди (1773-1842) формулирует теорию налога как теорию наслаждения. «Доходы распределяются между всеми классами нации, ни один из видов дохода не должен ускользать от обложения. Граждане должны смотреть на налоги, как на вознаграждение за оказываемую правительством защиту их личности и собственности. Налоги, уплачиваемые гражданами, должны по справедливости соответствовать тем выгодам, которые общество им доставляет, и тем расходам, которые оно делает ради них. При помощи налогов покрываются ежегодные расходы государства, и каждый плательщик налогов участвует, таким образом, в общих расходах, совершаемых ради него и ради его сограждан. Цель богатства всегда заключается в наслаждении. При помощи налогов каждый плательщик покупает ни что иное, как наслаждения. Наслаждение он извлекает из общественного порядка, правосудия, обеспечения личности и собственности».
Другой срез проблемы конфликта интересов участников и способов его преодоления в налоговой сфере может быть представлен в виде конфликта интересов уровней власти: федеральной и региональной - и местного самоуправления. Здесь модель балансирования интересов участников реализуется через механизм разделения полномочий в налоговой сфере, гармонизации доходных и расходных статей бюджетов различных уровней и т.д. Балансирование интересов в таком разрезе нацелено на обеспечение целостности экономического пространства РФ, создание стимулов к увеличению налогового потенциала отдельных территорий и выравниванию территориальных диспропорций.
2. Превалирование регулирующего начала над фискальным. Прежде всего, хотелось бы сказать несколько слов о причинных «слабостях» регулирующей функции налогообложения на современном этапе. К их числу можно, бесспорно, отнести следующие:
· излишнюю централизацию налогово-бюджетной системы, подразумевающей сосредоточение властных полномочий в налоговой сфере, а также значительной части налоговых доходов в руках федеральных властей;
· отсутствие или недостаточность рычагов и ресурсов у региональных властей для осуществления регулирующей функции налогообложения. В целом для российской налоговой системы характерен чрезвычайно высокий удельный вес косвенных налогов (вместе с тем основн
Особенности налогообложения юридических лиц в Российской Федерации курсовая работа. Финансы, деньги и налоги.
Реферат: Землетрясение 3
Курсовая работа: План перевозок и работы подвижного состава отделения железной дороги в грузовом движении
Особенности Налогового Процесса Курсовая Работа
1801 1812 Историческое Сочинение
Курсовая работа: Государственная поддержка малого бизнеса
Дипломная работа по теме Личностные особенности супругов, переживших развод
Эссе по теме Типы археологических памятников и основные методические приёмы их исследования
Творческий Вклад В Микробиологию Русских Ученых Реферат
Эссе Анализ Техногенной Нагрузки На Окружающую Среду
Курсовая работа: Расчет насадочной ректификационной колонны непрерывного действия по разделению смеси хлороформ-бензол
Архитектура Компьютера Реферат По Информатике
Сочинение По Повести И С Тургенева Ася
Реферат: Функции и штаты Олонецкого губернского правления в 1825 – 1918 гг.
Дипломная работа по теме Реєстрація службових документів на підприємстві
Дипломная работа по теме Прогнозирование расходов территориального фонда ОМС: математическое и информационное обеспечение
Реферат по теме Динамические и статистические закономерности в природе
Реферат: Reinsurance Agreements Essay Research Paper QUOTA SHARE
Реферат по теме Международные воздушные и морские перевозки
Реферат: Интернет: бизнес-план. Скачать бесплатно и без регистрации
Реферат На Тему Перша Світова Війна У Світовій Історії
Узаконение внебрачных детей в Российской империи в конце XIX – начале XX в. - Государство и право статья
Міжнародні торги - Международные отношения и мировая экономика контрольная работа
Народные традиции как средство воспитания младших дошкольников - Педагогика курсовая работа