Особенности налогообложения и бухгалтерского учета индивидуального предпринимателя - Бухгалтерский учет и аудит дипломная работа

Главная

Бухгалтерский учет и аудит
Особенности налогообложения и бухгалтерского учета индивидуального предпринимателя

Задачи и нормативное регулирование налогового и бухгалтерского учета индивидуального предпринимателя. Моделирование бухгалтерских проводок. Расчет величин налогов и обязательных платежей. Анализ целесообразности применения специальных налоговых режимов.


посмотреть текст работы


скачать работу можно здесь


полная информация о работе


весь список подобных работ


Нужна помощь с учёбой? Наши эксперты готовы помочь!
Нажимая на кнопку, вы соглашаетесь с
политикой обработки персональных данных

Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.
Размещено на http://www.allbest.ru/
Глава 1. Цели, задачи, нормативное регулирование налогового и бухгалтерского учета ИП
1.1 Основные понятия, цели и задачи бухгалтерского и налогового учета ИП
1.2 Обзор систем налогообложения ИП, научной литературы, а также международной практики по вопросам налоговых поблажек для ИП
Глава 2. Бухгалтерский и налоговый учет в ИП Лоскутов К.Н
2.1 Характеристика фирмы и ее учетная политика
2.2 Моделирование бухгалтерских проводок для ИП Лоскутова К.Н
2.3 Расчет величин налогов и обязательных платежей
Глава 3. Анализ налогообложения объекта исследования
3.1 Анализ целесообразности применения специальных налоговых режимов
3.2 Сравнение сумм налогов в двух регионах
Если отвлечься от актуальности данной темы в рамках страны, то стоит отметить, что для стремящегося работать в сфере налогообложения и консалтинга экономиста важно разбираться в российской системе налогообложения ИП. Предприниматели и другие малые организации являются наименее грамотными и осведомленными в данной области представителями бизнеса. Они больше прочих нуждаются в консультациях, помощи в организации и ведении налогового учета и т.п., что повышает актуальность и ценность знаний в обсуждаемой стезе у обслуживающих их работников.
Что касается учета, то самим предпринимателям зачастую недостает информации о состоянии их бизнеса. Ведение учета позволит им получить более полную картину, а также упорядочить сам процесс и, возможно, даже снизить некоторые издержки. Поэтому учет для ИП актуален.
· Изучить нормативно-правовое регулирование налогового учета и налогообложения ИП в РФ;
· Рассмотреть системы налогообложения ИП;
· Дать характеристику фирме и ее учетной политике;
· Изучить метод учета основных хозяйственных операций и обобщения информации в регистрах;
· Изучить теоретическую основу и практическое исчисление налогов у ИП Лоскутова К.Н.
· Проверить рациональность выбора использующихся налоговых режимов;
· Сравнить потенциальные суммы налогов в двух регионах - республике Марий Эл и Нижегородсок й Области.
Предметом исследования является налогообложение и учет у ИП в Российской Федерации. Объект - ИП Лоскутов Константин Николаевич.
Методологической и теоретической основой данной курсовой работы служит Налоговый Кодекс РФ, нормативно-правовые акты, регулирующие правила налогообложения и ведения учетной и налоговой политики ИП, а также исследования ученых на выбранную тему.
При исследовании применяются теоретические методы анализа, синтеза, моделирования, а также практические методы наблюдения, сравнения, измерения.
· Налог - это обязательный платеж на индивидуально безвозмездной основе, который взимается с организаций и граждан в виде отчуждения денежных средств, принадлежащих налогоплательщикам на праве собственности, хозяйственного ведения, оперативного управления для финансирования деятельности государства и (или) муниципальных образований.
· Сбор - взнос, взимаемый в обязательном порядке с физических и юридических лиц в пользу государственных органов, органов местного самоуправления и т.д. Отличие от налога заключается в том, что уплата сбора является основанием совершения для его плательщика вышеперечисленными органами юридически значимых действий. Либо она вызвана тем, что организация или гражданин занимается определенными видами предпринимательской деятельности на территории, где введен конкретный сбор.
Уточним, кто понимается под физическими лицами (гражданами) и юридическими лицами (организациями)в п.2 ст.11 НК РФ:
· Физические лица - это лица с гражданством РФ, иностранцы и лица без гражданства.
· Организации - юридические лица, основанные в соответствии с законами РФ, иностранные Ю.Л., компании и другие корпоративные образования, которые имеют гражданскую правоспособность и созданы согласно законодательствам иностранных государств, международные организации, их представительства и филиалы, созданные на территории РФ.
Следующее важное понятие, требующее пояснения в целях данной работы - индивидуальный предприниматель (далее-ИП). Индивидуальные предприниматели - это граждане, которые были зарегистрированы в установленном порядке и занимающиеся предпринимательством без образования юридического лица, а также главы фермерских хозяйств.
Нельзя не упомянуть о таком часто встречающемся термине, как учетная политика. Учетная политика для целей налогообложения - это совокупность допускаемых налоговым законодательством РФ и выбранных налогоплательщиком методов определения доходов и расходов, а именно их признания, оценки и распределения, а также иных показателей финансово-хозяйственной деятельности, которые необходимы для целей налогообложения (п.2 ст.11 НК РФ).
Дадим определение еще нескольким важным понятиям:
· Объект налогообложения - реализация товаров, услуг или работ, имущество, прибыль, доходы и (или) расходы или иное имеющее стоимостную, количественную либо физическую характеристику обстоятельство, с которым, согласно налоговому законодательству РФ, связана обязанность налогоплательщика по уплате налога.
· Налоговая база - стоимостная, физическая или иная характеристика объекта налогообложения.
· Налоговая ставка - величина налога, исчисленная на единицу измерения налоговой базы.
· Налоговый период - период времени (пр. - календарный год), по окончании которого подлежит определению налоговая база и исчислению сумма налога к уплате.
· Льготы по налогам и сборам - преимущества по сравнению другими плательщиками налогов и сборов, предоставленные на основе налогового законодательства РФ отдельным категориям налогоплательщиков и плательщиков сборов. Исходя из вышеперечисленного, либо налогоплательщик самостоятельно, либо налоговый орган или налоговый агент высчитывают сумму налога к уплате.
Объясним понятие налогового агента (п.1 ст.24 НК РФ). Налоговый агент - лицо, на которое НК РФ возложена обязанность исчислять и удерживать у налогоплательщиков и перечислять в бюджетную систему РФ налоги.
Всеми этими понятиями необходимо владеть для ведения и понимания бухгалтерского и налогового учета. Объясним эти понятия.
Согласно ФЗ «О бухгалтерском учете» №402-ФЗ, бухгалтерский учет - это «формирование документированной систематизированной информации об объектах, предусмотренных настоящим Федеральным законом, в соответствии с требованиями, установленными настоящим Федеральным законом, и составление на ее основе бухгалтерской (финансовой) отчетности».
Ст. 313 НК РФ определяет налоговый учет как «систему обобщения информации для определения налоговой базы по налогу на основе данных первичных документов, сгруппированных в соответствии с порядком, предусмотренным НК РФ».
Цели и задачи этих двух видов учета отличаются. У бухгалтерского - правильное отражение фактов хозяйственной жизни для предоставления достоверной информации о финансово-хозяйственной деятельности и положении субъекта. Налоговый же учет ведется с целью правильного расчета подлежащих к уплате налогов для последующего перечисления в бюджет. Что касается ИП, то для них зачастую нет различий между этими двумя понятиями, поскольку коммерсанты не обязаны вести бухгалтерский учет, если ведется книга учета доходов и расходов, т.е. налоговый учет.
Согласно российскому налоговому законодательству, налогоплательщики, в том числе и индивидуальные предприниматели, обязаны платить определенные федеральные, региональные и местные налоги и сборы (п.1 ст.12 НК РФ) К федеральным относятся установленные НК РФ и обязательные за исключениями предусмотренных п.7 ст.12 НК РФ случаев на всей территории РФ налоги и сборы (п.2 ст.12 НК РФ). Федеральными налогами, согласно ст. 13 НК РФ, являются:
· Налог на добавленную стоимость (НДС);
· Налог на доходы физических лиц (НДФЛ);
· Налог на добычу полезных ископаемых;
· Сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов.
Региональными признаются те налоги, которые установлены НК РФ, а также законами субъектов России о налогах, и являются обязательными на территориях данных субъектов (если иное не предусмотрено в п.7 ст.12 НК РФ - п.3 ст. 12 НК РФ). К таковым ст. 14 НК РФ относит:
Под местными понимаются налоги и сборы, установленные НК РФ и нормативными правовыми актами о налогах и сборах представительных органов муниципальных образований, которые обязательны к уплате на территориях этих муниципальных образований (если иное не предусмотрено в п.7 ст.12 НК РФ - п.4 ст. 12 НК РФ). В их число по ст.15 НК РФ входят:
· Налог на имущество физических лиц;
Также НК РФ устанавливает в предусмотренном данным кодексом и иными НПА о налогах и сборах порядке и случаях разрешает применение специальных налоговых режимов (п.1 ст.18 НК РФ). К ним относятся П.2 ст.18 НК РФ):
· Система налогообложения для сельскохозяйственных производителей (единый сельскохозяйственный налог);
· Упрощенная система налогообложения (УСН);
· Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (ЕНВД);
· Система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции;
· Патентная система налогообложения.
Налог на доходы физических лиц (далее - НДФЛ)
ИП признаются налогоплательщиками НДФЛ в отношении полученных от предпринимательской деятельности доходов, если они находятся на общем режиме налогообложения.
Законодательно данный налог определен гл. 23 "Налог на доходы физических лиц" НК РФ, а особенности исчисления налога ИП установлены ст. 227 НК РФ.
- по итогам полугодия, III и IV квартала текущего года уплачиваются авансовые платежи;
- по итогам налогового периода налоговые обязательства перед бюджетом корректируются посредством подачи налоговой декларации и производится либо доплата НДФЛ, либо возврат.
П. 7 ст. 227 НК РФ устанавливает: при появлении у предпринимателя в течение года первых предпринимательских доходов он обязан представить налоговую декларацию по НДФЛ с указанием самостоятельно определенной суммы предполагаемого дохода от ведения бизнеса по форме 4-НДФЛ в налоговый орган.
Стоит отметить, что при заполнении формы 4-НДФЛ в части предполагаемого к получению дохода следует учитывать расходы на ведение бизнеса.
Налоговый орган самостоятельно производит исчисление суммы авансовых платежей, которые уплачиваются на основании налогового уведомления за соответствующий год.
По итогам налогового периода предприниматель должен подать декларацию по НДФЛ по форме 3-НДФЛ в налоговую инспекцию.
С учетом положений ст. 227 НК РФ, общая сумма налога к уплате исчисляется по налоговой декларации и уплачивается по месту учета индивидуального предпринимателя в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Свои доходы коммерсант вправе уменьшить на профессиональные налоговые вычеты, порядок применения которых определяется ст. 221 НК РФ. ИП имеет право применить их в сумме фактически произведенных и документально подтвержденных им расходов, связанных с получением доходов.
При этом ст. 221 НК РФ установлено: состав таких расходов самостоятельно определяется предпринимателем в порядке, аналогичном порядку определения расходов для целей налогообложения, который установлен гл. 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ.
Доходы от ведения бизнеса облагаются налогом по общей ставке, поэтому работающие на ОСН индивидуальные предприниматели могут уменьшить свои предпринимательские доходы на стандартные налоговые вычеты и социальные налоговые вычеты. В состав второй группы входят затраты на благотворительные цели, лечение, обучение, пожертвования, негосударственное пенсионное обеспечение и добровольное пенсионное страхование, а также расходы на уплату дополнительных страховых взносов на накопительную часть трудовой пенсии. Нельзя забывать и об имущественных налоговых вычетах, состав которых определен в п. 1 ст. 220 НК РФ
Важно помнить: если при ведении бизнеса получены убытки, то, по п. 4 ст. 227 НК РФ, налоговую базу по НДФЛ уменьшить нельзя.
Предприниматели, которые уплачивают налоги в соответствии с общей системой налогообложения, обязаны вести книгу учета доходов и расходов и хозяйственных операций индивидуального предпринимателя, форма и Порядок ведения которой утверждены Приказом Минфина России N 86н, МНС России N БГ-3-04/430 от 13 августа 2002 г. "Об утверждении Порядка учета доходов и расходов и хозяйственных операций для индивидуальных предпринимателей".
Патентная система налогообложения. ПСН (гл.26.5 НК РФ) - это добровольный к применению налоговый режим для ИП. Его возможно использовать в отношении видов деятельности, которые перечислены в перечне ст.346.43 НК РФ. Стоит отметить: региональные власти имеют право его дополнить (пп.2 п.8 ст.346.43 НК РФ), включив дополнительные виды бизнеса, которые, в соответствии с Общероссийским классификатором услуг населению, относятся к бытовым услугам. Ограничения к применению следующие: среднегодовая численность работников не должна быть более 15 человек, доход по всем видам деятельности на патенте не может превышать 60 млн. руб., работа ведется не по договору простого товарищества или договору доверительного управления имуществом (п.6 ст.346.43 НК РФ) 
Применяющий ПСН освобождается от уплаты:
· НДФЛ (касательно доходов, которые получены от ведения "патентных" видов деятельности);
· Налога на имущество физических лиц (которое используется в соответствующем бизнесе);
· Налога на добавленную стоимость (по операциям на ПСН).
Иные налоги платятся в соответствии с законодательством о налогах и сборах. ИП также не освобождены от исполнения обязанностей налоговых агентов (п.12 ст.346.43 НК РФ) и уплаты страховых взносов на обязательные виды социального страхования.
Право на применение ПСН удостоверяется патентом, который выдается ИП в рамках одного календарного года только на один вид деятельности, на срок от одного до двенадцати месяцев включительно, и действителен только на территории указанного в патенте субъекта Российской Федерации. После выдачи патента ИП автоматически ставится на налоговый учет в качестве применяющего ПСН налогоплательщика (снятие с учета в конце срока действия патента также происходит автоматически).
Суть ПСН: налог уплачивается коммерсантом не с фактически полученного дохода, а с потенциально возможного годового дохода (ПВГД). ПВГД может варьироваться от 100 тыс. до 1 млн. руб., но региональные власти имеют право увеличить его в разы - от 3,5 до 10.
Налоговая база - это денежное выражение ПГВД, который устанавливается законом субъекта на календарный год. Налоговая ставка - 6%.
Коммерсант, который применяет ПСН, не обязан представлять налоговую декларацию по налогу в налоговый орган. Однако, в целях п.7 ст.346.45 НК РФ, ИП ведут учет доходов от реализации в книге учета доходов индивидуального предпринимателя, применяющего патентную систему налогообложения, форму и порядок заполнения которой должен утвердить Минфин России (п.1 ст.364.53 НК РФ). Данная книга ведется отдельно по каждому полученному патенту кассовым методом.
Рассмотрим сроки уплаты. Если срок действия патента не превышает шести месяцев, то вся сумму налога платится сразу не позднее 25 календарных дней после начала действия патента. При большем сроке необходимую сумму можно внести двумя платежами: одна треть в течение первых 25 календарных дней действия патента, две трети - не позднее тридцати календарных дней до дня окончания налогового периода.
Сумма налога уплачивается перешедшим на ПСН предпринимателем по месту постановки его на учет в налоговом органе.
Единый налог на вмененный доход. ЕНВД устанавливается НК РФ и вводится в действие на местах нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных районов, городских округов, законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга.
Согласно гл.26.3 НК РФ, виды деятельности для введения ЕНВД выбирают сами местные законодатели из перечня п.2 ст.346.26 НК РФ.
Однако предприниматель не имеет права перейти на ЕНВД, если бизнес ведется по договору простого товарищества или договору доверительного управления имуществом (п.2.1 ст.346.6 НК РФ). Также на ЕНВД не могут работать:
· Имеющие среднесписочную численность работников свыше 100 человек за предшествующий календарный год;
· Занимающиеся видами деятельности, указанными в пп.13 и 14 п.2 ст.346.26 НК РФ (передача во временное владение/пользование автозаправочных станций и автогазозаправочных станций).
При применении ЕНВД не надо платить:
· НДФЛ (на доходы от деятельности по ЕНВД);
· Налог на имущество физических лиц (в отношении используемого для "вмененного" бизнеса имущества);
Исчисление и уплата иных налогов и сборов, которые не указаны в п.4 ст.346.26 НК РФ, осуществляются в соответствии с требованиями соответствующих режимов налогообложения.
Отметим, что в отношении НДФЛ (ст.226 НК РФ) и по НДС (ст.161 НК РФ)ЕНВД не освобождает от обязанностей налогового агента.
При ЕНВД коммерсант платит налог не с фактически полученного дохода, а с вмененного государством. Рассчитывается такой вмененный доход (ВД) путем умножения базовой доходности, которая устанавливается за налоговый период (квартал), и величины физического показателя, который характеризует данный вид деятельности. Величины базовой доходности установлены на единицу каждого физического показателя в п.3 ст.346.29 НК РФ. Чтобы учесть влияние внешних факторов, предприниматель применяет коэффициент-дефлятор К1 и коэффициент К2, который учитывает специфику ведения бизнеса (такую как ассортимент товаров (работ, услуг), режим работы, сезонность, особенности места ведения предпринимательской деятельности, величина доходов и прочее). Чтобы рассчитать сумму налога, предприниматель умножает свой ВД на налоговую ставку 15% (ст. 346.31 НК РФ).
Сумма ЕНВД, может быть уменьшена при выполнении условий п.2 ст.346.32 НК РФ, но не более чем на 50%-ю величину страховых взносов во внебюджетные фонды, которые уплачены работодателем-ИП за наемных трудящихся в данном квартале.
Если у коммерсанта наемных работников нет, то квартальная сумма ЕНВД может быть уменьшена на всю сумму страховых взносов "за себя".
Уплата производится по итогам налогового периода по месту учета в качестве плательщика ЕНВД не позднее 25 числа первого месяца следующего налогового периода (п. 1 ст. 346.32 НК РФ). Иными словами, за каждый налоговый период платить нужно до 25 апреля, 25 июля, 25 октября и 25 января соответственно.
Соответствующая налоговая декларация по форме, которая утверждена Приказом ФНС России от 23 января 2012 г. N ММВ-7-3/13, подается по месту учета в качестве плательщика ЕНВД не позднее 20-го числа первого месяца следующего квартала.
Упрощенная система налогообложения. Наряду с прочими системами налогообложения, индивидуальный предприниматель вправе применять УСН. Переход на данный спецрежим или возврат к иным режимам налогообложения осуществляется добровольно, а порядок регламентируется гл. 26.2 НК РФ.
Применять УСН имеют право только те предприниматели, которые отвечают всем устанавливающим ряд ограничений требованиям ст. ст. 346.12 и 346.13 НК РФ.
Если предприниматель соответствует требованиям гл. 26.2 НК РФ, то для перехода на УСН ему нужно уведомить свою налоговую инспекцию о переходе на данный СНР.
Согласно п. 3 ст. 346.11 НК РФ, применение УСН освобождает ИП от уплаты:
- НДФЛ (в отношении доходов, которые получены от предпринимательской деятельности, за исключением налога, уплачиваемого с доходов, облагаемых по налоговым ставкам, предусмотренным п. п. 2, 4 и 5 ст. 224 НК РФ);
- налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, которое используется для предпринимательской деятельности).
Применяющие УСН бизнесмены также не признаются плательщиками налога на добавленную стоимость, за исключением НДС, который подлежит уплате в соответствии с НК РФ при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, а также НДС, уплачиваемого в соответствии со ст. 174.1 НК РФ.
Иные налоги подлежат уплате согласно законодательству о налогах и сборах. Кроме того, ИП не освобождаются от исполнения обязанностей налоговых агентов (п. 5 ст. 346.11 НК РФ).
Помимо этого, предприниматель, который работает на УСН, признается плательщиком страховых взносов на обязательные виды страхования. Если он ведет бизнес в одиночку, то он платит взносы как самозанятый гражданин, а при наличии наемных работников - еще и как работодатель.
Коммерсант имеет право самостоятельно выбрать, с какого объекта налогообложения будет платиться налог - с доходов или с доходов, которые уменьшаются на величину расходов. Выбранный объект налогообложения сразу закрепляется в уведомлении, которое подается в налоговый орган.
Если объектом налогообложения являются доходы, то единый налог уплачивается по ставке 6% (п. 1 ст. 346.20 НК РФ). Если доходы минус расходы - по ставке 15% (п. 2 ст. 346.20 НК РФ).
В обоих случаях при определении объекта налогообложения учитываются:
- доходы от реализации, которые определяются в соответствии со ст. 249 НК РФ;
- внереализационные доходы, которые определяются в соответствии со ст. 250 НК РФ.
Из числа налогооблагаемых доходов исключаются суммы доходов, которые прямо перечислены в п. 1.1 ст. 346.15 НК РФ. Так, из доходной части бизнесмены исключают доходы, которые облагаются НДФЛ по налоговым ставкам, предусмотренным в установленном гл. 23 НК РФ порядке п. п. 2, 4 и 5 ст. 224 НК РФ.
Помимо доходов, работающие на разнице ИП учитывают и расходы: их закрытый состав установлен в ст. 346.16 НК РФ. Стоит отметить, что указанные в п. 1 данной статьи расходы принимаются для целей налогообложения, если они соответствуют критериям, которые перечислены в п. 1 ст. 252 НК РФ. Большинство расходов из п. 1 ст. 346.16 НК РФ учитываются в порядке, который предусмотрен для исчисления налога на прибыль организаций.
Согласно ст. 346.17 НК РФ, индивидуальные предприниматели, ведущие деятельность на УСН, признают свои доходы и расходы кассовым методом.
При любом объекте налогообложения ИП по итогам налогового периода самостоятельно определяют сумму налога, подлежащую уплате. Налог исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.
Если налог уплачивается с доходов, то налоговой базой признается денежное выражение доходов индивидуального предпринимателя, а при разнице налоговая база - это денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов.
Обязанность по уплате авансовых платежей по налогу существует независимо от объекта налогообложения.
По итогам каждого отчетного периода ИП с объектом налогообложения "доходы" исчисляют величину авансового платежа, основываясь на ставке налога и фактически полученных доходах, которые нарастающим итогом рассчитываются с начала налогового периода до окончания соответственно первого квартала, полугодия и девяти месяцев - с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей по налогу.
Предприниматели, которые работают на разнице, по итогам каждого отчетного периода исчисляют сумму авансового платежа, исходя из ставки налога и фактически полученных доходов, которые уменьшаются на величину расходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответственно первого квартала, полугодия и девяти месяцев с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей по налогу.
Несмотря на факт уплаты авансовых платежей, п. п. 3, 4 ст. 346.21 и ст. 346.23 НК РФ освобождают ИП от обязанности по сдаче отчетности в налоговую инспекцию. Налоговая декларация представляется предпринимателем в налоговую инспекцию по месту жительства только по итогам налогового периода, не позднее 30 апреля следующего за истекшим налоговым периодом года. При использовании УСН уплата единого налога производится по месту жительства индивидуального предпринимателя в сроки не позднее 25 апреля, 25 июля и 25 октября. Сумма налога платится в бюджет не позднее 30 апреля. Стоит особо отметить, что работающие на доходах работодатели имеют право уменьшить сумму налога (авансовых платежей по налогу) за налоговый (отчетный) период на величину указанных в п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ выплат, но не более чем на 50%.
Самозанятые, которые работают на доходах в одиночку, уменьшают сумму налога (авансовых платежей по налогу) на уплаченные страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в полном размере.
Обязательные страховые взносы индивидуального предпринимателя. ИП являются плательщиками страховых взносов на обязательные виды социального страхования, вне зависимости от факта наличия доходов (порядок исчисления и уплаты установлен Законом N 212-ФЗ):
· На обязательное пенсионное страхование (далее - взносы на ОПС);
· На обязательное социальное страхование по временной нетрудоспособности и в связи с материнством (далее - взносы по ВН и материнству);
· На обязательное медицинское страхование (далее - взносы на ОМС).
Если ИП не производит выплат физическим лицам, тогда обязательными для него к уплате страховыми взносами будут лишь страховые взносы на ОПС и ОМС. Согласно п.5 ст.14 Закона N 212-ФЗ, у бизнесменов уплата страховых взносов по ВН и материнству является правом. Заметим: индивидуальные предприниматели исчисляют свои страховые взносы самостоятельно, а платят их в особом порядке, который установлен ст. 16 Закона N 212-ФЗ. За своих наемных работников коммерсант обязан платить как вышеупомянутые взносы, так и платежи на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний. Обзор литературы и международной практики.
Вопрос налогообложения ИП фундаментально исследуются многими учеными.
Статьи Семенихина В.В. раскрывают ключевые аспекты данной темы, от ключевых понятий до подробного описания налогов и сборов, которые обязаны уплачивать ИП в России. В отдельных статьях исследователь также подробно раскрывает суть такого специального налогового режима, как УСН, а также разрабатывает тему налогового агента. Прочтение публикаций данного автора в целях данной работы весьма полезно.
Еще один видный ученый - Апресова Н.Г. Тексты ее работ содержат развернуто изученные ключевые понятия темы, а также подтверждают актуальность исследований данного вопроса. Статьи Апресовой оказали существенную помощь в изучении относительно недавно введенного СНР - патентной системы налогообложения. Стоит отметить, что правовые основы ПСН подробно изучает еще один автор - Ильин А.Ю.
Не стоит забывать, что региональные налоги занимают особое место в налоговом праве России. В этом смысле нельзя не упомянуть труды Климовой М., раскрывающие вопрос региональных особенностей налогообложения РФ.
Таким образом, теоретический аспект изучаемой темы исследователями рассмотрен подробно и полно. Что касается международной практики, то здесь нами были изучены системы налогообложения малого бизнеса в развитых странах, таких как США, Франция, Германия. Заострим внимание на способах поддержки малого бизнеса в этих странах.
На федеральном уровне в Соединенных Штатах Америки для мелких корпораций применяются налоговые ставки - 15% (доход до 50 тыс. дол.) и 25% (доход до 75 тыс. дол.). Если же объем продаж имеет величину менее 200 тыс. дол. налогоплательщик имеет право воспользоваться дополнительными вычетами. Также в США существует аналог российского патента - лицензия на осуществление определенного вида деятельности, заменяющая большую часть местных налогов и сборов. Стоимость лицензии варьируется в зависимости от штата и города. В целом, во многих развитых странах распространены сильные поблажки только открывшим свое дело предпринимателям и малым организациям в первый год их работы. В США налоговые льготы могут достигать половины величины налогов к уплате. Вдобавок, государство может погасить большую часть кредитов, которые бизнесмены привлекли в коммерческих банках для старта. Во Франции первые 2 года предприниматели освобождаются от обязанности по уплате налогов в местный бюджет, для работающих в депрессивных зонах коммерсантов отменяются обязательные платежи в фонды социального обеспечения. Схожий подход практикуется и в Германии.
Как мы видим, в экономически развитых странах Запада широко развита помощь только начинающим свою деятельность представителям малого бизнеса. В России налоговые каникулы были введены лишь в 2015 году, однако есть основания полагать, что данная инициатива не принесет желаемых результатов. Решение об их введении отдано в ведение регионов. Как результат, лишь незначительная часть субъектов РФ решилась на изменения. Круг возможных видов деятельности также сильно ограничен. Здесь видится большое поле для деятельности российских законодателей.
налоговый бухгалтерский учет предприниматель
Как было сказано выше, доходы от реализации ИП Лоскутов К.Н. обязан фиксировать в таком регистре, как Книга учета доходов индивидуальных предпринимателей, применяющих патентную систему налогообложения.
Пункт 4 Порядка учета доходов и расходов велит фиксировать учитываемы индивидуальным предпринимателем доходы или доходы и расходы и хозяйственные операции в момент их совершения на основе первичной документации в книге учета доходов и расходов позиционным способом.
В таблице ниже приведен пример учета ежемесячного поступления денежных средств в счет оплаты предоставленного ИП Лоскутовым К.Н. нежилого помещения в аренду.
Поступление денежных средств на расчетный счет ИП Лоскутов К.Н. по выписке банка №1
Поступление денежных средств на расчетный счет ИП Лоскутов К.Н. по выписке банка №7
Поступление денежных средств на расчетный счет ИП Лоскутов К.Н. по выписке банка №11
Доходы, учитываемые при исчислении налоговой базы
Расходы, учитываемые при исчислении налоговой базы
Поступление по БСО: торговая выручка
Получен авансовый платеж покупателя по договору №9 от 11.02.2015
Получена выручка за реализацию пошитой спецодежды
Акт приемки-передачи ОС, инв. карточка
Далее рассмотрим проводки по операциям, связанным с приобретением и оприходованием материалов (по фактической стоимости):
Таблица 2.5 Проводки по производству и продаже готовой продукции и оказанию услуг
Декларация по НДФЛ (3-НДФЛ),бух. справка
Особенности налогообложения и бухгалтерского учета индивидуального предпринимателя дипломная работа. Бухгалтерский учет и аудит.
Курсовая Работа На Тему Роль Общения В Формировании Личности
Шпаргалка: Шпаргалка по Логистике 2
Допускное Сочинение План
Биология 8 Колесов Лабораторная Работа
Реферат: Современный этап развития инженерной деятельности и проектирования. Скачать бесплатно и без регистрации
Краткий Реферат На Тему Альтернативные Источники Энергии
Курсовая Работа На Тему Фондовый Рынок Украины
Показатели Миграции Населения Реферат
Реферат по теме Новгородская республика: характеристика органов власти и управления
Реферат: Характеристика видов и форм международного кредита
Обновленное Образование Требование Времени Эссе
Реферат Австралия
Контрольная работа: Смешанная экономика и тенденции ее развития
Организация Проведения Соут В Организации Дипломная Работа
Реферат по теме Государство и его экономическая роль
Реферат по теме Країни Закавказзя та глобальні проблеми
Курсовая работа: Образование в Башкирии. Скачать бесплатно и без регистрации
Дипломная работа: Состояние организации первичного бухгалтерского учета ЗАО "ххх" и пути его совершенствования
Реферат по теме Методология науки криминалистики (Контрольная)
Реферат по теме Государственные финансы. Бюджетно-финансовая политика
Вплив елементарних еволюційних факторів на генофонди людських популяцій - Биология и естествознание дипломная работа
Калькуляция себестоимости продукции - Бухгалтерский учет и аудит курсовая работа
Анализ бухгалтерской отчетности на примере ООО "Индекс" - Бухгалтерский учет и аудит дипломная работа