Особенности администрирования системы местных налогов и сборов - Финансы, деньги и налоги дипломная работа

Главная

Финансы, деньги и налоги
Особенности администрирования системы местных налогов и сборов

Определение сущности, функций, видов налогов и сборов. Рассчет и анализ показателей налоговых поступлений в местный бюджет на примере ИФНС по Заельцовскому району г. Новосибирска; проблемы их администрирования, основные направления совершенствования.


посмотреть текст работы


скачать работу можно здесь


полная информация о работе


весь список подобных работ


Нужна помощь с учёбой? Наши эксперты готовы помочь!
Нажимая на кнопку, вы соглашаетесь с
политикой обработки персональных данных

Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.

налог сбор местный администрирование
Одним из важнейших инструментов осуществления экономической политики государства всегда были и продолжают оставаться налоги. В связи с отменой большинства местных налогов актуальным становится вопрос о дополнительном финансировании местных бюджетов по причине того, что доля местных налогов и сборов слишком мала для самостоятельного функционирования регионов на эти средства.
Государство может воздействовать на ход экономической жизни, лишь располагая определенными денежными средствами. Их должны предоставить все заинтересованные в выполнении функций государства стороны - граждане и юридические лица. Для этого и существует система налогов, т.е. обязательных платежей государству.
Налоги возникли вместе с товарным производством, разделением общества на классы и появлением государства, которому требовались средства на содержание армии, судов, чиновников и другие нужды.
Изъятие государством в свою пользу определенной части валового внутреннего продукта в виде обязательного взноса и есть сущность налога.
Развитие экономики напрямую зависит от качества ее налоговой системы, от ее возможности обеспечить экономический рост и финансовую стабильность.
Объект исследования - местные налоги и сборы на примере ИФНС по Заельцовскому району г. Новосибирска.
Предмет исследования - администрирование местных налогов и сборов.
Цель курсовой работы состоит в том, чтобы, опираясь на теоретико-методологическую основу выявить особенности администрирования системы местных налогов и сборов.
Поставленная цель обуславливает решение следующих задач:
- определить сущность, функции, виды налогов и сборов;
- выявить особенности системы местных налогов и сборов;
- выбрать методику эффективности взимания местных налогов и сборов;
- рассчитать и анализировать показатели налоговых поступлений в местный бюджет на примере ИФНС по Заельцовскому району г. Новосибирска;
- показать проблемы администрирования местных налогов и сборов;
- выявить основные направления совершенствования местного налогообложения.
В курсовой работе использована теория и методология, изложенная в справочной и учебной литературе российских и зарубежных авторов, в публикациях периодической печати, а также нормативных актах.
Курсовая работа состоит из введения, заключения и трех разделов, первый из которых носит теоретический характер. В нем дается понятие и сущность местного налогообложения в системе налогов и сборов, раскрываются эффективность местных налогов и сборов в системе налогового администрирования.
Во втором разделе представлен структурно-динамичный анализ показателей, характеризующих контрольную деятельность ИФНС по Заельцовскому району г. Новосибирска за период с 2010 года по 2012 год, подробно характеризируются местные налоговые поступления.
В третьем разделе выявляются проблемы и даются рекомендации по повышению эффективности налогового администрирования в ИФНС по Заельцовскому району г. Новосибирска.
Бесперебойное финансирование предусмотренных бюджетами мероприятий требует систематического пополнения финансовых ресурсов на федеральном, региональном и местных уровнях. Это достигается в основном за счет уплаты юридическими и физическими лицами налогов и других обязательных платежей. В соответствии с действующим налоговым законодательством и другими нормативными актами плательщики обязаны уплачивать указанные платежи в установленных размерах и в определенные сроки.
Согласно Конституции РФ определено, что каждое муниципальное образование должно иметь собственный бюджет.
Статьей 1 Федерального закона "О финансовых основах местного самоуправления в Российской Федерации" и статьей 28 Федерального закона "Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации" вводится понятие "местные финансы". Бюджетный кодекс РФ определяет местный бюджет как форму образования и расходования денежных средств, предназначенных для обеспечения задач и функций, отнесенных к предметам ведения местного самоуправления.
Местные бюджеты входят в структуру единой бюджетной системы РФ, составляя третий уровень, после федерального бюджета и бюджетов субъектов Российской Федерации.
Местный бюджет представляет собой совокупность регулируемых нормами права общественных отношений, складывающихся по поводу формирования и расходования денежных средств для осуществления функций и компетенции местного самоуправления.
Экономическая сущность местных бюджетов проявляется непосредственно через их назначение и выполнение органами власти функций, представленных на рисунке 1.1.
Рисунок 1.1 - Экономическая сущность местных бюджетов
Таким образом, сущность местных бюджетов заключается в следующем:
- формирование фондов, которые являются финансовым обеспечением деятельности местных органов самоуправления;
- контроль за финансово-хозяйственной деятельностью организаций, предприятий и учреждений, подведомственных органам местной власти;
- распределение государственных средств на содержание и развитие социальной инфраструктуры общества [13, с. 169].
Местные бюджеты имеют важное значение в обеспечении комплексного развития города, повышения жизненного уровня налогоплательщиков.
Кроме того, местные бюджеты связаны со всеми физическими и юридическими лицами, расположенными на данной территории, множеством взаимоотношений, как по линии изъятия доходов, так и выделения бюджетных средств.
Под собственными доходами местного бюджета понимаются виды доходов, закрепленные на постоянной основе полностью или частично за местными бюджетами.
Собственные доходы состоят из налоговых и неналоговых доходов. К налоговым доходам относятся предусмотренные налоговым законодательством РФ местные налоги и сборы. К неналоговым доходам местных бюджетов относят доходы от использования имущества, находящегося в муниципальной собственности; доходы от платных услуг, оказываемых органами местного самоуправления; доходы в виде финансовой помощи.
Важную роль в формировании доходов бюджетов всех уровней играют налоги (федеральные, региональные и местные), представленные на рисунке 1.2.
Рисунок 1.2 - Система налогов и сборов в Российской Федерации
Из рисунка 1.2 видно, что местными налогами в системе налогов и сборов РФ признаются 2 налога: налог на имущество физических лиц и земельный налог.
Местные налоги - это налоги и сборы, поступающие в доход местных бюджетов и (или), устанавливаемые местными органами власти и взимаемые на подведомственной им территории.
Местные налоги устанавливаются Налоговым кодексом РФ и нормативными правовыми актами представительных органов поселений (муниципальных районов), городских округов о налогах и обязательны к уплате на территориях соответствующих поселений (межселенных территориях), городских округов. Местные налоги вводятся в действие и прекращают действовать на территориях поселений (межселенных территориях), городских округов в соответствии с Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов поселений (муниципальных районов), городских округов о налогах.
При установлении местных налогов представительными органами муниципальных образований (законодательными (представительными) органами государственной власти городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) определяются следующие элементы налогообложения: налоговые ставки, порядок и сроки уплаты налогов, если эти элементы налогообложения не установлены Налоговым кодексом РФ. Иные элементы налогообложения по местным налогам и налогоплательщики определяются настоящим Кодексом.
Представительными органами муниципальных образований могут устанавливаться налоговые льготы, основания и порядок их применения в порядке и пределах, предусмотренных Налоговым кодексом [3].
Распределение налогов и обязательных платежей и закрепление их конкретных видов за федеральными, региональными и местными бюджетами является базой для формирования доходов бюджетов различных уровней. Такое распределение должно обеспечивать самостоятельность местных бюджетов и повысить их роль в проведении государственной политики, дать возможность органам местного самоуправления самостоятельно формировать свои бюджеты и разрабатывать прогнозы социально- экономического развития на длительную перспективу.
Таким образом, в соответствии со статьей 15 Налогового кодекса РФ к местным налогам относятся налоги, представленные на рисунке 1.3.
Рисунок 1.3 - Структура местных налогов в системе налогообложения РФ
Местные налоги и сборы согласно Конституции Российской Федерации (ч. 1 ст. 132) устанавливаются органами местного самоуправления, что отнесено к числу важнейших вопросов местного значения, позволяющих муниципальным органам проводить во многом самостоятельную от государства и в интересах населения налоговую политику, оказывающую сильное влияние на экономическую, социальную, политическую, экологическую, криминальную и т.д. ситуации, складывающиеся на территории муниципального образования.
В соответствии со статьей 57 Федерального закона "Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации" определено:
- перечень местных налогов и сборов и полномочия органов местного самоуправления по их установлению, изменению и отмене устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах;
- органы местного самоуправления городского округа обладают полномочиями по установлению, изменению и отмене местных налогов и сборов, установленными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах для органов местного самоуправления поселений и муниципальных районов;
- доходы от местных налогов и сборов зачисляются в бюджеты муниципальных образований по налоговым ставкам, установленным решениями представительных органов местного самоуправления в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах;
- в бюджеты поселений, входящих в состав муниципального района, в соответствии с едиными для всех данных поселений нормативами отчислений, установленными нормативными правовыми актами представительного органа муниципального района, могут зачисляться доходы от местных налогов и сборов, подлежащие зачислению в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах в бюджеты муниципальных районов.
Установление указанных нормативов решением представительного органа муниципального района о бюджете муниципального района на очередной финансовый год или иным решением на ограниченный срок не допускается [4].
Налога на имущество физических лиц устанавливается Законом Российской Федерации от 9 декабря 1991 г. №2003-1 "О налогах на имущество физических лиц". Согласно статье 1 указанного Закона плательщиками данного местного налога признаются физические лица -- собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения. Объектами налогообложения (ст. 2) признаются: жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и иные строения, помещения и сооружения. Ставки налога (ст. 3) устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости.
Размеры ставок налога на строения, помещения и сооружения, принадлежащие гражданам на праве собственности, подлежащего уплате в бюджет в соответствии с законодательством Российской Федерации, определены в Решении городского Совета от 25.10.2000 №371 "Об утверждении ставок налогов на имущество физических лиц" (в ред. от 23.09.2009 №1363, от 28.09.2010 №131).
В Новосибирске налог на имущество в 2012 г. поступал в местные бюджеты не в полном объеме, а по дифференцированным нормативам отчислений в размере от 0,09 до 2% [5].
Согласно статье 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения. Не признаются таковыми организации и физические лица в отношении земельных участков, находящихся у них на праве безвозмездного срочного пользования или переданных им по договору аренды.
Объектом налогообложения (ст. 399) признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга), на территории которого введен налог. Не признаются таковым земельные участки:
- изъятые из оборота в соответствии с законодательством;
- ограниченные в обороте в связи с тем, что они:
-- заняты особо ценными объектами культурного наследия народов Российской Федерации, объектами, включенными в Список всемирного наследия, историко-культурными заповедниками, объектами археологического наследия;
-- предоставлены для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд;
-- в соответствии с законодательством Российской Федерации находятся в пределах лесного фонда;
-- заняты находящимися в государственной собственности водными объектами в составе водного фонда, за исключением земельных участков, занятых обособленными водными объектами.
Согласно статье 390 НК РФ налоговая база рассматриваемого местного налога определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения.
Таким образом, необходимо отметить, что без укрепления финансовой основы местного самоуправления, повышения финансовой самостоятельности муниципальных образований, в том числе расширения налоговых и бюджетных полномочий органов местного самоуправления, невозможно добиться эффективности местного самоуправления, качества предоставляемых муниципальными службами общественных услуг населению.
В Инспекции ФНС по Заельцовскому району г. Новосибирска состоит на налоговом учете в 2012 году: организаций - 39818, индивидуальных предпринимателей - 9138; в 2011 году: организаций - 39706, индивидуальных предпринимателей - 9686; в 2010 году: организаций - 39306, индивидуальных предпринимателей и лиц, занимающихся частной практикой- 9686. Эта информация представлена в таблице 2.1.
Количество организаций и индивидуальных предпринимателей, состоящих на учете в Инспекции ФНС по Заельцовскому району г. Новосибирска
Количество организаций, состоящих на налоговом учете в Инспекции ФНС по Заельцовскому району г. Новосибирска в 2012 году увеличилось на 112 организаций, индивидуальных предпринимателей увеличилось на 548 по сравнению с 2011 годом и на 482 и 674 соответственно по сравнению с 2010 г.
Основные показатели работы Инспекции ФНС по Заельцовскому району г. Новосибирска за период с 2010 г. по 2012 г. представлены в таблице 2.2.
В Инспекции ФНС по Заельцовскому району г. Новосибирска в 2012г. поступило в бюджет всего налогов в сумме 692508 тыс. руб., что на 31% больше, чем в 2011 г., на 34% по сравнению с 2010 г. Также в 2012 г. увеличилась недоимка на 16% по сравнению с 2011 г. и на 64% по сравнению с 2010 г. Данные показатели говорят о недостаточно работы отдела по работе с задолженностью налогоплательщиков.
Таблица 2.2 - Показатели начислений и поступлений налогов, сборов и иных обязательных платежей Инспекции ФНС по Заельцовскому району г. Новосибирска, тыс. руб.
В бюджет субъектов РФ и местный бюджет
Недоимка по налогам всего, в том числе
В бюджет субъектов РФ и местный бюджет
Дополнительно начислено в бюджет по выездным проверкам, всего в том числе
В Инспекции ФНС по Заельцовскому району г. Новосибирска в 2012 г. дополнительно начислено в бюджет по результатам выездной налоговой проверки местных налогов: налога на имущество - 1575 тыс. руб., земельного налога - 473 тыс. руб., что на 81% и 33% меньше по сравнению с 2011 г.
Доля налоговых поступлений по Инспекции ФНС по Заельцовскому району г. Новосибирска представлена в таблице 2.3.
Таблица 2.3 - Доля налоговых поступлений по Инспекции ФНС по Заельцовскому району г. Новосибирска
Доля местных налогов в 2012г. составила 8% в общем объеме поступлений всех налогов. По сравнению с 2011г. доля уменьшилась на 2%, а в сравнение с 2010 г. доля местных налогов увеличилась на 3%.
Согласно таблице 2.4 и аналитических записок о поступлении налоговых платежей и состоянии задолженности по ним Инспекции ФНС России по Заельцовскому району г. Новосибирска за 2011-2012 года:
Таблица 2.4 - Показатели начислений и поступлений местных налогов в Инспекции ФНС по Заельцовскому району г. Новосибирска, тыс. руб.
- налог на имущество физических лиц
- налог на имущество физических лиц
Увеличение поступлений земельного налога на 28 млн. руб., или на 47,8%, обусловлено ростом числа объектов налогообложения - земельных участков - в результате оформления организациями и физическими лицами права собственности на них, а также погашением рядом организаций задолженности по налогу за 2011 год и досрочной уплатой платежей по декларациям за 2012 год. Увеличение поступлений земельного налога на 10,6 млн. руб., или на 21,6%, обусловлено ростом числа объектов налогообложения - земельных участков - в результате оформления организациями права собственности на них.
Поступления налога на имущество физических лиц увеличились на 13 млн. руб. или в 2,05 раза. Такой значительный рост обусловлен изменением в налоговом законодательстве, в соответствии с которым изменен срок уплаты налога, в связи с чем в 2011 году в бюджет поступали суммы только в погашение задолженности по налогу за прошлые налоговые периоды.
Снижение поступлений налога на имущество физических лиц на 13 млн. руб., или в 2,05 раза, обусловлено изменениями в налоговом законодательстве. В связи с принятием Федерального закона от 27.07.2010 №229-ФЗ срок уплаты за 2011 год установлен не ранее 1 ноября 2012 года, соответственно в 2011 году в бюджет поступали суммы только в погашение задолженности по налогу за прошлые налоговые периоды.
Низкое поступление налогов является основной проблемой формирования местных бюджетов. Формирование бюджетов зависит от того, в каком количестве и когда поступят налоги и сборы в бюджет. По собираемости налогов можно выделить самую важную проблему - недоимка, т.е. задолженность по налоговым платежам в бюджет.
Одной из основных причин, влияющих на низкое поступление платежей в бюджет, являются несовершенная законодательная база, дающая возможность налогоплательщикам безнаказанно уклоняться от уплаты налогов. Анализ налоговых поступлений в бюджет свидетельствует о том, что 87% налогов поступают в бюджет в результате принудительного взыскания по предъявленным ИФНС по Заельцовскому району г. Новосибирска в банки инкассовым распоряжениям. За 12 месяцев 2012г. налоговой инспекцией предъявлено 4576 инкассовых распоряжений на сумму 341516 тыс. руб.
В связи с борьбой с неплатежами налогов в ИФНС по Заельцовскому району г. Новосибирска проводится целенаправленная повседневная работа по повышению собираемости налоговых платежей и сокращению недоимки. В результате проводимой работы налогоплательщиками добровольно погашено недоимки в сумме 24322 тыс. руб.
Ежемесячно проводятся совещания с руководителями и главными бухгалтерами организаций-недоимщиков по вопросам снижения недоимок, разъясняется порядок проведения расчетов с бюджетом по налогам и сборам.
В инспекции ФНС по Заельцовскому району г. Новосибирска в анализируемом периоде создавались рабочие группы по вопросу поступления в бюджет налогов и сборов, которые проводили проверки по программе, разработанной в ФНС.
Не отчитывающимся предприятиям неоднократно направлялись письма-повестки, по ним направлялись заявки в МВД (отделы по экономическим преступлениям) на розыск руководителей и учредителей. За 2010-2012 гг. ликвидировано по решению арбитражного суда 153 юридических лиц, не отчитывающихся более трех лет.
За 12 месяцев 2012 г. было проведено 154 выездных налоговых проверок юридических лиц и 162 - физических. По результатам выездных проверок дополнительно начислено 17608 тыс. руб., в том числе по земельному налогу - 1357 тыс. руб.
По отделу контроля налогообложения физических лиц за 12 месяцев 2012г. было проведено 191 камеральные налоговые проверки. Дополнительно начислено в бюджет по налоговым проверкам 2 349 тыс. руб., в том числе штрафных санкций и пени 500 тыс. руб.
В Инспекции ФНС России по Заельцовскому району г. Новосибирска состоит на налоговом учете 9686 индивидуальных предпринимателей по состоянию на 01.01.2012. При выездных проверках в 2012 году выявлены налоговые правонарушения у 18 индивидуальных предпринимателей. Дополнительно начислено в бюджет 1567 тыс. руб., в том числе штрафных санкций 315 тыс. руб., взыскано в бюджет 1376 тыс. руб.
Инспекцией ФНС России по Заельцовскому району г. Новосибирска были разработаны предложения по увеличению поступления в бюджет налогов и снижению недоимки по ним:
- разработать порядок списания безнадежной к взысканию недоимки;
- запретить выдачу лицензий на подакцизные товары налогоплательщикам, имеющим задолженность перед бюджетом;
- ужесточить кассовую дисциплину со стороны банков за полнотой и своевременностью зачисления выручки на расчетные счета налогоплательщиков;
- проводить активную работу по реализации арестованного имущества налогоплательщиков-недоимщиков.
О результатах контрольной работы Инспекции ФНС по Заельцовскому району г. Новосибирска представляет своему вышестоящему органу Управлению ФНС по Новосибирской области отчет формы 2 - НК "Отчет о результатах контрольной работы налоговых органов". Он составляется ежеквартально нарастающим итогом. В отчете указываются данные о количестве состоящих на учете в инспекции юридических и физических лиц по каждому виду налогов; о количестве проверенных плательщиков, и в скольких из них установлены нарушения налогового законодательства; дополнительно начисленная, а также поступившая в бюджет сумма налогов и финансовых санкций; возвращенная плательщиком сумма налога, которая была излишне уплачена в бюджет; количество случаев приостановлении операций по счетам плательщиков финансово-кредитных учреждений; количество материалов, передаваемых в правоохранительные и судебные органы, количество должностных лиц и граждан, на которых наложен административный штраф и сумма штрафа, в том числе уплаченная.
Информация, содержащаяся в отчете формы 2 - НК, является основной для оценки количественных и качественных показателей, характеризующих организацию контрольной работы:
- количества выездных налоговых проверок юридических лиц и индивидуальных предпринимателей;
- сумма доначисленных налогов, пени и штрафов;
- процент взысканных налоговых платежей к общей сумме доначисленых налогов, штрафов и пени.
Сопоставление количественных и качественных показателей контрольных отделов инспекции дает объективную оценку уровня организации контрольной работы, выявляет проблемы в контрольной работе и находит пути их решения.
Как видно из таблицы 2.4 в 2011 г. Инспекцией ФНС по Заельцовскому району г. Новосибирска проверено больше всего налогоплательщиков по сравнению с 2010 г. и 2012 г.
Однако делать выводы об уровне организации контрольной работы по абсолютному значению документально проверенных налогоплательщиков неправомерно.
Это связано с тем, что выходя на проверку, налоговый инспектор может столкнуться с большим объемом документооборота, что, естественно, приведет к увеличению срока проверки, и, как следствие, в отчетном периоде он проверит меньше налогоплательщиков.
Рассмотрим анализ организации контрольной работы по показателю "количества проверенных налогоплательщиков" по Инспекции ФНС по Заельцовскому району г. Новосибирска в таблице 2.5.
Таблица 2.5 - Организация контрольной работы по показателю "количества проверенных налогоплательщиков" по Инспекции ФНС по Заельцовскому району г. Новосибирска
среднесписочная численность отдела выездных проверок
Количество проверенных налогоплательщиков всего
Количество налогоплательщиков, состоящих на учете в Инспекции
Количество проверенных налогоплательщиков на одного инспектора
Исходя из анализа данных таблицы 2.6 видно, что по сумме доначисленых налогов и штрафов в целом и на одного работника больше показала Инспекция ФНС по Заельцовскому району г. Новосибирска в 2011 г. (102897 тыс. руб. и 2100 тыс. руб.). При этом по доначисленным местным налогам в целом и на одного работника инспекция показала лучший результат контрольной работы в 2012 г. (2540 тыс. руб. и 363 тыс. руб.).
Оценка организации контрольной работы инспекции ФНС по Заельцовскому району г. Новосибирска по показателю доначисленных сумм налогов и штрафов в ходе выездных проверок с учетом доли доначислений в сумме поступивших платежей представлена в таблице 2.6.
Таблица 2.6 - Организация контрольной работы инспекции ФНС по Заельцовскому району г. Новосибирска по показателю доначисленных сумм налогов и штрафов в ходе выездных проверок с учетом доли доначислений в сумме поступивших платежей
среднесписочная численность отдела выездных проверок
Доначислено налогов, штрафов на одного инспектора
среднесписочная численность отдела выездных проверок (по местным налогам)
Доначислено местных налогов, штрафов всего
Доначислено местных налогов, штрафов на одного инспектора
Сумма доначисленных налогов в ходе контрольной работы инспекции зависит от многих факторов:
- от квалификации налоговых инспекторов инспекции;
- от квалификации налогоплательщиков (главных бухгалтеров) в части налогового законодательства РФ
-от уровня разъяснительной работы налогоплательщикам налогового законодательства РФ;
- от законопослушания налогоплательщиков.
Для более детального анализа организации контрольной работы Инспекции в целом и отдельно в части местных налогов рассмотрим в таблице 2.7.
Таблица 2.7 - Данные для анализа контрольной деятельности ИФНС по Заельцовскому району г. Новосибирска по местным налогам
В целом по ИФНС по Заельцовскому району г. Новосибирска
1.поступилоналогов и сборов, тыс. руб.
2.доначислено по результатам контрольной работы,
3.количество выездных проверок, (шт.)
4.среднесписочная численность работников ИФНС, (чел.)
В т.ч. количество инспекторов, осуществляющих налоговые проверки
Из таблицы 2.7 видно, что поступления налогов в целом по Инспекции ФНС по Заельцовскому району г. Новосибирска увеличились с 2010 г. по 2011 г. на 1573 тыс. руб., с 2011 г. по 2012 г. на 113279 тыс. руб. в части местных налогов на 21803 тыс. руб. и на 4802 тыс. руб. соответственно. Анализ показывает, что результаты контрольной деятельности в целом по ИФНС по Заельцовскому району г. Новосибирска в 2011 году в доле доначисленных налогов и сборов увеличились на 19793 тыс. руб., а в 2012 г. снизились на 18987 тыс. руб.
Это снижение говорит о неэффективном проведения контрольной работы Инспекции в 2012 г. Данный факт подтверждает количество проводимых выездных налоговых проверок: в 2012 году они уменьшились на 75 в части местных налогов. Количество налоговых инспекторов, осуществляющих выездные налоговые проверки, в общем по Инспекции ФНС по Заельцовскому району г. Новосибирска в 2010 г. увеличилось на 4 человека и в 2012 г. уменьшилось на 2 человека. В части местных налогов количество проверяющих инспекторов не изменилось. Анализ показал, что увеличение в 2011 г. количества численности контрольных отделов на 4 человека привело к увеличению налоговых проверок на 60. А сокращение в 2012 г. на 2 человека повлияло на количество проведенных налоговых проверок в отчетном году (снижение на 80 проверок по сравнению с 2011 г.).
Анализ показателей контрольной работы Инспекции ФНС по Заельцовскому району г. Новосибирска проанализируем в таблице 2.8.
Таблица 2.8 - Анализ показателей контрольной работы Инспекции ФНС по Заельцовскому району г. Новосибирска
В целом по ИФНС по Заельцовскому району г. Новосибирска
1. доля доначисленных и взысканных налогов по результатам контрольной работы в общей сумме поступлений налогов и сборов, %
2. процент взысканных налогов от суммы доначислений, %
3. соотношение количества налоговых проверок с нулевым результатом к общему количеству выездных налоговых проверок, %
4. количество результативных проверок в расчете на одного налогового инспектора, осуществляющего выездные налоговые проверки, шт.
5. эффективность выездных налоговых проверок - суммы в расчете на одну результативную проверку: (тыс. руб.) доначисленные суммы налогов взысканные налоги и сборы
6. Сумма доначисленных налогов в расчете на одного налогового инспектора, осуществляющего налоговые проверки, тыс. руб.
7. суммы взысканных налогов на одного проверяющего, тыс. руб.
8. суммы доначисленных и взысканных налогов в расчете на одного сотрудника инспекции, тыс. руб.
Из таблицы 2.8 видно, что в 2011г. доля доначисленных и взысканных налогов в целом по работе Инспекции увеличилась на 4,1%, в части местных налогов снизилась на 3,6%. В 2012г. доля доначисленных и взысканных налогов в целом по работе Инспекции уменьшилась на 7,3% и увеличилась в части местных налогов на 1,1%.
Процент взысканных налогов по результатам проверок от суммы доначисленных налогов по проверкам в 2011 г. увеличился на 18%, а в части местных налогов упал на 7%. В 2012 г. процент взысканных налогов по результатам проверок от суммы доначисленных налогов снизился на 3% в целом по ИФНС и повысился на 1% в части местных налогов.
Поступление в бюджет местных налогов в 2011 г. сократилось на 1,6 тыс. руб. и увеличилось в 2012 г. на 8,4 тыс. руб. Суммы доначисленных и взысканных по результатам выездной налоговой проверки всех налогов в расчете на одного инспектора по Инспекции в 2011 г. увеличились на 45,4 тыс. руб., в 2012 г. уменьшились на 117,8 тыс. руб.
Суммы доначисленных и взысканных по результатам выездной налоговой проверки местных налогов в расчете на одного инспектора по Инспекции в 2012г. они увеличились на 103 тыс. руб. по сравнению с 2011 г.
Анализ контрольной работы показал, что в целом по Инспекции ФНС по Заельцовскому району г. Новосибирска в 2011 г. инспекция имела наивысшие результатов контрольной работы. В то же время по местным налогам Инспекции ФНС по Заельцовскому району г. Новосибирска больше всего поступлений составило в 2012 году.
Проблема построения налоговой системы, которая давала бы необходимые поступления в бюджеты разных уровней и оказывала бы желаемое воздействие на развитие экономики страны, стоит перед каждой страной. От действенности налоговой систе
Особенности администрирования системы местных налогов и сборов дипломная работа. Финансы, деньги и налоги.
Реферат: Иван Грозный 10
Курсовая работа по теме Маркетинговые исследования медицинских приборов
Дипломная работа по теме Подготовка и ведение дел в арбитражном суде
Как Сделать Сочинение
Курсовая Работа На Тему Разработка Технологического Процесса Получения Горячекатаного Листа
Реферат На Тему Галогены
Пример Написания Сочинения Огэ 9.3
Реферат Зимние Игровые Виды Спорта
Реферат: Какова власть судьбы над делами людей и как можно ей противостоять
Реферат: Характер отсканированный, но не подправленный курсовик
Реферат На Тему World Bank
Курсовая работа по теме Учет производственных процессов на предприятиях транспорта
Контрольная работа: Кадрова політика та вимоги до працівників. Підготовка до телефонної співбесіди
Дипломный Отдел Владивостокского Морского Порта
Курсовая работа по теме Расчет привода сепаратора
Реферат: Бельгийский франк
Исторические Места Гомельской Области Реферат
Реферат по теме Роль администрации США в урегулировании палестино-израильского конфликта
Дипломная работа: Пассажирский транспорт республики Карелия: история, перспективы, современность
График Работы Аттестационной Комиссии Ростехнадзора Республики Мордовия
Юридическое обеспечение деятельности морских портов Украины - Государство и право контрольная работа
Страны Центральной Америки - География и экономическая география презентация
Состояние и пути совершенствования культурно-досуговых учреждений средствами игровых методик - Культура и искусство курсовая работа