Особенность организации расчетов с внебюджетными фондами и пути их развития на примере ОАО "Зубцовское ДРСУ" - Бухгалтерский учет и аудит дипломная работа

Особенность организации расчетов с внебюджетными фондами и пути их развития на примере ОАО "Зубцовское ДРСУ" - Бухгалтерский учет и аудит дипломная работа




































Главная

Бухгалтерский учет и аудит
Особенность организации расчетов с внебюджетными фондами и пути их развития на примере ОАО "Зубцовское ДРСУ"

Правовые основы исчисления и уплаты страховых взносов во внебюджетные фонды; расчет базы для их начисления, тарифы. Бухгалтерский учет страховых взносов в ОАО "Зубцовское ДРСУ". Особенности расчетов с Пенсионным фондом РФ, Фондом социального страхования.


посмотреть текст работы


скачать работу можно здесь


полная информация о работе


весь список подобных работ


Нужна помощь с учёбой? Наши эксперты готовы помочь!
Нажимая на кнопку, вы соглашаетесь с
политикой обработки персональных данных

Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.

Диплом на тему: «Особенность организации расчетов с внебюджетными фондами и пути их развития (на примере конкретной организации)».
Актуальность моей впускной квалификационной работы заключается в том, что через государственные внебюджетные фонды осуществляется перераспределение части государственного дохода в интересах граждан РФ.
А так же связано с трудностями, частой сменой законодательства. От правильности организации учета расчетов с внебюджетными фондами зависит правильное исчисление и своевременная уплата страховых взносов. Учет расчетов организации с внебюджетными фондами обеспечивает наблюдение и систематизацию информации о начислениях и социальных выплатах каждому работнику.
Учет расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами осуществляется при содействии между коммерческой организациями и налоговой системой государства. Налоговая система представляет собой систему налогов, сборов, пошлин и иных платежей, взимание которых происходит в установленном законом порядке. Которые устанавливаются и регулируется налоговым законодательством Российской Федерации, основным элементом которого является Налоговый кодекс Российской Федерации (НК РФ).
В наше время налоги являются необходимым звеном экономических отношений в обществе с самого возникновения государства. Развитие и изменение форм государства всегда сопровождаются изменением и преобразованием налоговой системы. В современном времени общества налоги - это основная форма доходов государства. Из этих средств финансируются государственные и социальные программы, содержатся структуры, обеспечивающие существование и функционирование самого государства, также идет обеспечение граждан с неустойчивых социальных слоев, и граждан нуждающимся в материальной поддержки государства РФ.
Государственные социальные внебюджетные фонды являются целевыми централизованными фондами финансовых ресурсов, формируемых за счет обязательных платежей и отчислений юридических и физических лиц и предназначенных для реализации прав граждан на пенсионное обеспечение, социальное страхование, социальное обеспечение, охрану здоровья и медицинской помощи населения.
Целью написания данной выпускной квалификационной работы является изучение теоретических основ и практики расчетов организации с внебюджетными фондами.
Основными задачами моей дипломной работы являются:
1. Ознакомления понятий внебюджетные фонды.
2. Определение роли внебюджетных фондов.
3. Краткая характеристика Пенсионного Фонда, Фонда социального страхования и Фонда обязательного медицинского страхования.
4. Изучение нормативных регулирований расчетов с внебюджетными фондами.
5. Изучить на примере порядок отчислений во внебюджетные фонды в ОАО "Зубцовское ДРСУ", в частности расчет с Пенсионным Фондом, расчеты с Фондом социального страхования.
6. Ознакомиться с форсированностью отчетности по расчетам с внебюджетными фондами.
7. Определение недостатка учета расчетов с внебюджетными фондами в ОАО "Зубцовское ДРСУ", " и их развитие.
Структура моей дипломной работы состоит из трех частей.
Первая - теоретические основы организаций с внебюджетными фондами.
Вторая - изучение порядка организации отчислений во внебюджетные фонды, выяснить расчеты с пенсионным Фондом, расчеты с фондом социального страхования, расчеты с фондом медицинского страхования, формирования отчетности по расчетам с внебюджетными фондами.
Третья - изучение порядка исчисления и уплаты единого социального налога в ОАО "Зубцовское ДРСУ". Так же на основе проведенного исследования определены недостатки в организации учета расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами в организации и представлены пути их развития.
А так же заключение моей дипломной работы в виде выводов по всей работе.
Объектом изучения дипломной работы является ОАО "Зубцовское ДРСУ".
Основными документами, которые были использованы для написания дипломной работы, является Налоговый Кодекс РФ, Федеральные Законы, Постановления Правительства, Приказы Минфина, связанные с расчетами во внебюджетные фонды, правовая система «Консультант Плюс», а также ресурсы интернет сети.
Страховые взносы разделены по видам обязательного социального страхования и по государственным внебюджетным фондам, в которые они зачисляются (ч. 1 ст. 1 Закона №212-ФЗ).
1. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование (страховые взносы на ОПС, пенсионные взносы).
Пенсионные взносы перечисляются в Пенсионный фонд РФ (ч. 8 ст. 15 Закона №212-ФЗ).
2. Страховые взносы на обязательное социальное страхование по временной нетрудоспособности и в связи с материнством (взносы по нетрудоспособности и материнству, страховые взносы по ВНиМ).
Их нужно уплачивать в Фонд социального страхования РФ (ч. 8 ст. 15 Закона №212-ФЗ).
3. Страховые взносы на обязательное медицинское страхование (страховые взносы на ОМС).
Эти взносы зачисляются в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования (ч. 8 ст. 15 Закона №212-ФЗ).
Наряду с перечисленными сохраняются и страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (ч. 2 ст. 1 Закона №212-ФЗ). Однако они уплачиваются в ФСС РФ на основании специального Федерального закона от 24.07.1998 №125-ФЗ. Этот Закон, в свою очередь, не применяется к отношениям по исчислению и уплате страховых взносов на ОПС, ОМС и по ВНиМ.
Все перечисленные взносы на социальное страхование являются обязательными платежами. Главной обязанностью страхователей, является их своевременная и полная уплата (пп. 2 п. 2 ст. 12 Закона №165-ФЗ, ч. 1 ст. 18 Закона №212-ФЗ).
Если организация не исполнит обязанность, контролирующие органы могут принудительно взыскать недоимку по взносам и привлечь к ответственности (ч. 2 ст. 18, п. 6 ч. 1 ст. 29, ст. 47 Закона №212-ФЗ).
Страховые взносы не входят в налоговую систему России (ст. ст. 13 - 15 НК РФ
Порядок исчисления и уплаты страховых взносов во внебюджетные фонды регулируется Федеральным законом от 24.07.2009 №212-ФЗ (в ред. от 04.06.2014).
В соответствии с ч. 1 ст. 1 Закона №212-ФЗ в 2014 г. страхователи обязаны уплачивать страховые взносы:
- на обязательное пенсионное страхование - в Пенсионный фонд;
- на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством - в ФСС РФ;
- на обязательное медицинское страхование - в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования (ФФОМС).
Для организации производящей выплаты физическим лицам, объектом обложения страховыми взносами признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые работодателями в пользу физических лиц:
- в рамках гражданско-правовых договоров, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг;
- по договорам об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства;
- по издательским лицензионным договорам;
- по лицензионным договорам о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства.
Базой для начисления страховых взносов у работодателей является сумма выплат и иных вознаграждений, признаваемых объектом обложения страховыми взносами, начисленных за расчетный период (год), за исключением сумм, не облагаемых страховыми взносами.
Суммы, не подлежащие обложению страховыми взносами, указаны в ст. 9 Закона №212-ФЗ.
Во-первых, это государственные пособия, выплачиваемые в соответствии с законодательством (к ним относятся пособия по временной нетрудоспособности, по уходу за больным ребенком, по беременности и родам, по безработице, на погребение и т.д.).
Во-вторых, это компенсационные выплаты:
- по возмещению вреда, причиненного увечьем или иным повреждением здоровья;
- по бесплатному предоставлению жилых помещений, оплате жилого помещения и коммунальных услуг, питания и продуктов, топлива и соответствующего денежного возмещения. Заявленные компенсационные выплаты должны производиться в соответствии с российским законодательством (норма может быть распространена на лиц, работающих в районах Крайнего Севера, работников прокуратуры, судей и работников аппаратов судов, военнослужащих). В тех случаях, когда организация по собственной инициативе оплачивает за работника аренду квартиры, коммунальные услуги и т.д., обложение страховыми взносами производится в общеустановленном порядке;
- в случае увольнения работника (за исключением компенсации за неиспользованный отпуск);
- связанные с трудоустройством работников, уволенных по сокращению штата, в связи с ликвидацией или реорганизацией предприятия. Кроме выплаты выходного пособия, за такими сотрудниками сохраняется средняя заработная плата на период трудоустройства, но не более двух месяцев со дня увольнения (а в порядке исключения - и в течение третьего месяца);
- по возмещению расходов на профессиональную подготовку, переподготовку и повышение квалификации работников. В этом случае организация должна направить работника на обучение в связи с производственной необходимостью.
В-третьих, не подлежат обложению страховыми взносами:
- суммы единовременной материальной помощи, оказываемой работодателями работникам в связи со стихийным бедствием или другим чрезвычайным обстоятельством в целях возмещения причиненного им материального ущерба или вреда здоровью работника, в связи со смертью члена (членов) его семьи, работникам, пострадавшим от террористических актов на территории РФ;
- суммы работникам (родителям, усыновителям, опекунам) при рождении (усыновлении (удочерении)) ребенка, выплачиваемые в течение первого года после рождения (усыновления (удочерения)), но не более 50 000 руб. на каждого ребенка.
Также не подлежат обложению страховыми взносами суммы страховых платежей по обязательному страхованию работников, осуществляемому в порядке, установленном законодательством, суммы взносов по договорам добровольного личного страхования работников, заключаемым на срок не менее одного года и предусматривающим оплату страховщиками медицинских расходов этих застрахованных лиц, и др.
Помимо сумм, которые не включаются в базу при исчислении страховых взносов во все внебюджетные фонды, в ч. 3 ст. 9 Закона №212-ФЗ приведены выплаты, освобождаемые от обложения страховыми взносами в конкретные фонды. Так, в частности, не начисляются страховые взносы в ФСС РФ на любые вознаграждения, выплачиваемые в пользу физических лиц по гражданско-правовым договорам, в том числе по договору авторского заказа, договору об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства, издательскому лицензионному договору, лицензионному договору о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства.
При расчете базы для начисления страховых взносов выплаты и иные вознаграждения включаются в нее независимо от того, в какой форме они выплачены - денежной или натуральной. Выплаты в натуральной форме в виде товаров (работ, услуг) учитываются при расчете базы как стоимость этих товаров (работ, услуг) на день их выплаты. При этом стоимость товаров (работ, услуг) определяется исходя из цен, указанных сторонами договора, а при государственном регулировании цен (тарифов) на эти товары (работы, услуги) - исходя из государственных регулируемых розничных цен. В стоимость товаров (работ, услуг) включается соответствующая сумма НДС, а по подакцизным товарам - и соответствующая сумма акциза.
Расчетным периодом по страховым взносам на обязательное пенсионное, медицинское и социальное страхование является календарный год (ст. 10 Закона №212-ФЗ). Отчетными периодами признаются I квартал, полугодие и 9 месяцев календарного года.
Организации и предприниматели определяют базу для начисления страховых взносов отдельно в отношении каждого физического лица с начала расчетного периода по истечении каждого календарного месяца нарастающим итогом. В ч. 4 ст. 8 Закона №212-ФЗ установлен предельный размер базы для начисления страховых взносов, который подлежит ежегодной индексации в соответствии с ростом средней заработной платы в Российской Федерации. С 1 января 2012 г. для страхователей, которые не относятся к льготным категориям, введена обязанность уплачивать страховые взносы в ПФР с суммы превышения предельной величины базы по тарифу 10%. Указанный предельный размер базы для начисления страховых взносов в 2014 г. применяется в сумме 624 000 руб. (Постановление Правительства РФ от 30.11.2013 №1101).
Тарифы страховых взносов в 2014 г. установлены ст. 12 Закона №212-ФЗ. Все работодатели (за исключением указанных ниже) в пределах 624 000 руб. в год применяют следующие тарифы страховых взносов:
Работодатели, названные ниже, в 2014 г. применяют пониженные тарифы страховых взносов. Так, сельскохозяйственные товаропроизводители (включая применяющих ЕСХН), а также организации художественных промыслов уплачивают страховые взносы по следующим тарифам:
По этим же тарифам в 2014 г. начисляют страховые взносы все работодатели с выплат работникам, которые являются инвалидами I, II или III группы.
Работодатели, производящие выплаты физическим лицам, работающим на территории технико-внедренческой особой экономической зоны, промышленно-производственной особой экономической зоны и туристско-рекреационной особой экономической зоны, организации, осуществляющие деятельность в области информационных технологий, а также хозяйственные общества, созданные бюджетными, научными и образовательными учреждениями, применяют следующие тарифы:
Для применения пониженного тарифа страховых взносов IT-компаниями необходимо выполнение нескольких условий: государственная аккредитация, доля дохода от деятельности в области информационных технологий не менее 90% от общей суммы доходов и средняя численность работников не ниже 7 человек.
Организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие производство, выпуск в свет (в эфир) и (или) издание средств массовой информации (за исключением СМИ, специализирующихся на сообщениях и материалах рекламного и (или) эротического характера), в том числе в электронном виде, уплачивают страховые взносы:
Льготы по уплате страховых взносов имеют организации, применяющие упрощенную систему налогообложения и единый налог на вмененный доход, основным видом деятельности которых являются виды деятельности, перечисленные в п.п. 8, 10-12 ч. 1 ст. 58 Закона №212-ФЗ. В 2014 г. они уплачивают страховые взносы по следующим тарифам:
С 1 января 2014 г. закончился период льготного тарифа для организаций, оказывающих инжиниринговые услуги, поименованные в п. 13 ч. 1 ст. 58 Закона №212-ФЗ, они уплачивают страховые взносы на общих основаниях.
Суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование распределяются на финансирование страховой и накопительной частей трудовой пенсии в зависимости от возраста работника.
Все застрахованные лица делятся на две возрастные группы:
- лица 1966 года рождения и старше;
- лица 1967 года рождения и моложе.
Тарифы страховых взносов на финансирование страховой части трудовой пенсии в 2014 г. составляют:
при тарифе страхового взноса 22%
при тарифе страхового взноса 21,6%
при тарифе страхового взноса 21%
при тарифе страхового взноса 20%
при тарифе страхового взноса 14%
при тарифе страхового взноса 8%
Тарифы страховых взносов на финансирование накопительной части трудовой пенсии для второй группы в 2014 г. у всех страхователей составляют 6%.
В 2014 г. продолжали действовать дополнительные тарифы страховых взносов на финансирование страховой части пенсии для сотрудников, занятых на работах с вредными и опасными условиями труда, которые указаны в пп. 1-18 п. 1 ст. 27 Федерального закона от 17.12.2001 №173-ФЗ (в ред. от 03.12.2012) (далее - Закон №173-ФЗ). Это связано с тем, что такие сотрудники имеют право на досрочную трудовую пенсию по старости в порядке, установленном Постановлением Правительства РФ от 18.07.2002 №537.
Кабинет Министров СССР Постановлением от 26.01.1991 №10 утвердил два Списка производств, работ, профессий и должностей, занятость в которых дает право на пенсию по старости на льготных условиях. Размер тарифа дополнительных страховых взносов зависит от того, по какому из Списков сотрудник имеет право на льготу (Списку №1 или Списку №2), и составляет:
- для сотрудников, имеющих право на льготу по Списку №1, - 6%;
- для сотрудников, имеющих право на льготу по Списку №2, - 4%.
Если условия труда по результатам спецоценки признаны вредными или опасными, то работодатели должны применять тарифы в размере от 2 до 8% в отношении выплат тем лицам, которые заняты на этих работах. Если условия труда признаны оптимальными или допустимыми, то дополнительный тариф составит 0%.
Минтруд России в своих Письмах от 26.03.2014 №17-3/10/В-1579 и от 13.03.2014 №17-3/В-113 разъяснил, что дополнительные тарифы страховых взносов, определенные в соответствии с итогами спецоценки, применяются с даты утверждения отчета о ее проведении. В месяце утверждения отчета указанные доптарифы используются только для выплат, начисленных за период со дня его утверждения до конца месяца.
В течение расчетного периода (года) по итогам каждого календарного месяца работодатели исчисляют ежемесячные обязательные платежи по страховым взносам на обязательное пенсионное, медицинское и социальное страхование, а также платежи по дополнительному тарифу в Пенсионный фонд.
Эти платежи рассчитываются на основании величины выплат и иных вознаграждений, начисленных с начала расчетного периода до окончания соответствующего календарного месяца (то есть нарастающим итогом), и тарифов страховых взносов. Полученная величина уменьшается на сумму платежей, исчисленных с начала расчетного периода по предшествующий календарный месяц включительно. Разницей является сумма платежа, которая уплачивается в соответствующий внебюджетный фонд не позднее 15-го числа месяца, следующего за месяцем, за который этот платеж начислен.
Для уплаты страховых взносов по итогам календарного года отдельного срока не установлено. Поэтому страховые взносы на обязательное пенсионное, медицинское и социальное страхование за декабрь нужно перечислять в общеустановленном порядке, то есть не позднее 15 января.
Обособленные подразделения организаций, имеющие отдельный баланс и расчетный счет и начисляющие выплаты в пользу физических лиц, обязаны самостоятельно уплачивать страховые взносы по месту своего нахождения. Основание - ч. 11 ст. 15 Закона №212-ФЗ. Уплата страховых взносов в этом случае производится в следующем порядке.
Сумма, подлежащая уплате обособленным подразделением, определяется исходя из величины базы по начислению страховых взносов и платежей по дополнительному тарифу, относящейся к этому обособленному подразделению. По месту нахождения организации уплачивается разница между общей суммой страховых взносов, исчисленной по организации в целом, и совокупной суммой страховых взносов, подлежащей уплате по месту нахождения обособленных подразделений организации.
По итогам первой главы можно сделать следующие выводы, что порядок исчисления и уплаты страховых взносов во внебюджетные фонды регулируется Федеральным законом от 24.07.2009 №212-ФЗ (в ред. от 04.06.2014).
В соответствии с ч. 1 ст. 1 Закона №212-ФЗ в 2014 г. страхователи обязаны уплачивать страховые взносы:
- на обязательное пенсионное страхование - в Пенсионный фонд;
- на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством - в ФСС РФ;
- на обязательное медицинское страхование - в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования (ФФОМС).
Плательщиками страховых взносов согласно ст. 5 Закона №212-ФЗ являются:
- лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам (организации, индивидуальные предприниматели, физические лица, не признаваемые индивидуальными предпринимателями);
- индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы и иные лица, занимающиеся частной практикой.
ОАО "ЗУБЦОВСКОЕ ДРСУ" зарегистрирована 17 августа 1999 года. Регистратор - Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №7 по Тверской области. Основной вид деятельности - строительство и ремонт дорог.
На предприятии создана бухгалтерия, которой руководит главный бухгалтер. В бухгалтерии работают еще 5 человек, один из которых является расчетчиком заработной платы и начисляет страховые взносы во внебюджетные фонды.
В учетной политике для целей бухгалтерского учета отражено следующее, что бухгалтерский учет ведется в электронном виде с использование программы 1С Предприятие-8. Формы регистров бухгалтерского учета утверждает руководитель организации. Основанием для записи являются первичные учетные документы, фиксирующие факт совершения хозяйственной операции, а также расчеты бухгалтерии и бухгалтерские справки. Право подписи имеют генеральный директор, главный бухгалтер, а так же лица, уполномоченные на то организационно-распорядительными документами организации.
ОАО «Зубцовское ДРСУ» рассчитывает ежемесячные платежи по страховым взносам в течение всего расчетного периода (календарного года). Это предусмотрено ч.3, 4 ст.15 Закона №212-Ф, т.е. страховые взносы рассчитывают и перечисляют по итогам каждого месяца.
При этом ОАО «Зубцовское ДРСУ» исчисляет ежемесячные платежи исходя из начисленных вознаграждений физическим лицам (ч.1, 3 ст.15 Закона №212-ФЗ).
По каждому своему работнику ОАО «Зубцовское ДРСУ» страховых взносов ведет учет начисленных выплат, а также исчисленных с них взносов. На это указывают положения ч.6 ст.15, п.2 ч.2 ст.28, п.4 ч.1 ст.29 Закона №212-ФЗ.
Для ведения такого учета ПФР и ФСС РФ ОАО «Зубцовское ДРСУ» использует форму Карточки индивидуального учета сумм начисленных выплат и иных вознаграждений и сумм начисленных страховых взносов. Она приведена в совместном Письме ПФР и ФСС РФ от 26.01.2010 №АД-30-24/691, от 14.01.2010 №02-03-08/08-56П, которое размещено на сайте ФСС РФ (www.fss.ru) в разделе "Предприятиям и организациям", данная форма не является обязательной к применению.
Ежемесячный платеж рассчитывают в разрезе каждого бюджета, в который перечисляются страховые взносы (ч.1 ст.15 Закона №212-ФЗ).
Застрахованные лица, с вознаграждений которым исчисляются страховые взносы
В бюджет Федерального фонда ОМС исчисляются
Физические лица 1966 года рождения и старше
пенсионные взносы на страховую часть пенсии
Физические лица 1967 года рождения и моложе
пенсионные взносы на страховую часть пенсии
пенсионные взносы на накопительную часть пенсии
В «Зубовском ДРСУ» база для начисления страховых взносов образует сумма выплат физическому лицу, которые облагаются страховыми взносами. Именно на величину базы начисляются страховые взносы.
Базу для исчисления страховых взносов определяется по каждому физическому лицу отдельно. Рассчитывают ее за каждый календарный месяц нарастающим итогом с начала года (ч. 3 ст. 8 Закона №212-ФЗ).
При расчете ОАО «Зубцовское ДРСУ » из общей суммы всех выплат физическому лицу, которые входят в объект обложения взносами, вычитает вознаграждения, которые освобождаются от обложения страховыми взносами (ч. 1, 2 ст. 8 Закона №212-ФЗ).
Основным объектом обложения страховыми взносами в ОАО «Зубцовское ДРСУ» является заработная плата.
- процент от выручки (если трудовым договором установлена оплата труда исходя из полученной выручки);
- надбавки и доплаты компенсационного характера (например, за работу в условиях, отклоняющихся от нормальных);
- стимулирующие выплаты (в том числе премии).
Выплаты, не облагаемые страховыми взносами на ОАО «Зубцовское ДРСУ»:
- пособие по временной нетрудоспособности
-за постановку на учет в ранние сроки беременности
и другие в соответствии с законодательством РФ
Схема расчета базы для исчисления страховых взносов по каждому виду обязательного социального страхования.
1. Для исчисления страховых взносов на ОПС
сумма всех вознаграждений физическому лицу, составляющих объект обложения взносами
Сумма выплат, не облагаемых взносами на все виды обязательного социального страхования (ч. 1 и 2 ст. 9 Закона №212-ФЗ)
Сумма выплат, не облагаемых взносами на опс (п. 2 №ч. 3 ст. 9 Закона 212-ФЗ)
2. Для исчисления взносов по нетрудоспособности и материнству
Сумма всех вознаграждений физическому лицу, составляющих объект обложения взносами
Сумма выплат, не облагаемых взносами на все виды обязательного социального страхования (ч. 1 и 2 ст. 9 Закона №212-ФЗ)
Сумма выплат, не облагаемых взносами по ВНиМ (п. 2 №ч. 3 ст. 9 Закона 212-ФЗ)
3. Для исчисления страховых взносов на ОМС
Сумма всех вознаграждений физическому лицу, составляющих объект обложения взносами
Сумма выплат, не облагаемых взносами на все виды обязательного социального страхования (ч. 1 и 2 ст. 9 Закона №212-ФЗ)
База для исчисления страховых взносов рассчитывается по каждому физическому лицу ежемесячно нарастающим итогом с начала года (ч. 3 ст. 8 Закона №212-ФЗ).
Бухгалтер Кузьмина Т.А. получает в организации ОАО «Зубцовское ДРСУ» заработную плату в размере 36 000 руб. ежемесячно. В феврале 2014 г. за разработку за ведение бухгалтерского учета и активное участие в жизни предприятия также начислили вознаграждение в сумме 8000 руб. При активном участии бухгалтер понесла расходы, однако подтверждающих документов не представила. В марте 2014 г. в связи с участием Кузьмина Т.А в профессиональном конкурсе ей была выдана материальная помощь в сумме 3000 руб.
Базу для исчисления страховых взносов с вознаграждений Кузьмина Т.А бухгалтер должен определить следующим образом:
1. По пенсионным взносам в бюджет ПФР:
февраль - 77 600 руб. (36 000 руб. + 36 000 руб. + 8000 руб. - (8000 руб. x 30%);
март - 113 600 руб. ((77 600 руб. + 36 000 руб. + 3000 руб.) - 3000 руб. ).
Выплата заработной платы по договору была уменьшена на величину расходов, рассчитанных в соответствии с ч. 7 ст. 8 Закона №212-ФЗ.
Суммы материальной помощи, которые не превышают 4000 руб. на одного работника за расчетный период, страховыми взносами не облагаются (п. 11 ч. 1 ст. 9 Закона №212-ФЗ).
Таким образом, за январь - март 2014 г. база по выплатам работнику Кузьмина Т.А. для начисления страховых взносов на ОПС составила 113 600 руб.
2. По взносам по нетрудоспособности и материнству в бюджет ФСС РФ:
февраль - 72 000 руб. (36 000 руб. + 36 000 руб.);
март - 108 000 руб. ((72 000 руб. + 36 000 руб. + 3000 руб.) - 3000 руб.)).
В базу по страховым взносам в бюджет ФСС РФ не включаются вознаграждения по гражданско-правовым договорам на выполнение работ (оказание услуг), а также по авторским и лицензионным договорам (п. 2 ч. 3 ст. 9 Закона №212-ФЗ).
То есть за период январь - март 2014 г. база по выплатам работнику А.А. Котову для начисления взносов по нетрудоспособности и материнству составила 108 000 руб.
3. По страховым взносам на ОМС в бюджет ФФОМС:
февраль - 77 600 руб. (36 000 руб. + 36 000 руб. + 8000 руб. - (8000 руб. x 30%));
март - 113 600 руб. ((77 600 руб. + 36 000 руб. + 3000 руб.) - 3000 руб.).
Таким образом, за период январь - март 2014 г. база по выплатам работнику Кузьмина Т.А для начисления страховых взносов на ОМС составила 113 600 руб.
При расчете базы не имеет значения, в какой форме выплачено вознаграждение - в денежной или натуральной.
2.3 Б ухгалтерский учет страховых взносов в ОАО «Зубцовское ДРСУ»
Страховые взносы на обязательное социальное страхование в бухгалтерском учете отражаются в соответствии:
1) с Положением по бухгалтерскому учету "Расходы организации" ПБУ 10/99, утвержденным Приказом Минфина России от 06.05.1999 №33н;
2) Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкцией по его применению, утвержденными Приказом Минфина России от 31.10.2000 №94н.
В бухгалтерском учете страховые взносы на обязательное социальное страхование отражаются на счете 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению".
К нему открыты следующие субсчета первого порядка (Инструкция по применению Плана счетов):
69-1 "Расчеты по социальному страхованию";
69-2 "Расчеты по пенсионному обеспечению";
69-3 "Расчеты по обязательному медицинскому страхованию".
Рабочий план счетов, который применяет организация, разработан ее главным бухгалтером и утвержден ее руководителем одновременно с учетной
Проводки по начислению страховых взносов следует оформлять в последний день месяца, за который они начисляются (п. 18 ПБУ 10/99, ч. 3 ст. 15 Закона №212-ФЗ). Например, страховые взносы за май начисляются 31 мая с учетом выплат и иных вознаграждений в пользу физических лиц за май.
Перечисление страховых взносов отражается по дебету счета 69 и кредиту счета 51 "Расчетные счета".
Ежемесячный платеж по взносам по нетрудоспособности и материнству (в бюджет ФСС РФ) организация вправе уменьшить на расходы по выплате страхового обеспечения работникам, т.е. на сумму начисленных больничных, оплаты декретного отпуска и т.п. (ч. 2 ст. 15 Закона №212-ФЗ, ч. 1 ст. 1.4 Закона №255-ФЗ).
В бухгалтерском учете сумма пособий, начисленных работникам за счет средств ФСС РФ, отражается по дебету счета 69 (по соответствующему субсчету) и кредиту счета 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда".
Сумма пособия, которая выплачивается за счет средств организации, признается расходом по обычным видам деятельности (п. п. 5, 8 ПБУ 10/99).
Содержание операции/наименование фонда
Начисление страховых взносов на обязательное социальное страхование
Начислены взносы по нетрудоспособности и материнству в ФСС РФ
Индивидуальные карточки учета. Сводные карточки учета
Начисление пособий по государственному социальному страхованию
Начислены пособия по социальному страхованию за счет средств ФСС РФ
Начислены пособия по социальному страхованию за счет средств организации
Перечислены взносы по нетрудоспособности и материнству в ФСС РФ
Поступление денежных средств от ФСС РФ в случае превышения расходов на социальное обеспечение над начисленными взносами по нетрудоспособности и материнству
Получены средства от ФСС РФ на расчетный счет
Начисление пеней (штрафов) по страховым взносам
Начислены пени (штрафы) в отношении взносов по нетрудоспособности и материнству
Акт проверки, Бухгалтерская справка-расчет
Начислены пени
Особенность организации расчетов с внебюджетными фондами и пути их развития на примере ОАО "Зубцовское ДРСУ" дипломная работа. Бухгалтерский учет и аудит.
Курсовая работа по теме Аналіз студентської бази навчального закладу
Реферат: Абылай хан
Контрольная работа по теме Разработка системы предотвращения атак на основе plug-in для COA Snort с использованием snort-inline для блокировки выявленных атак
Сочинение О Осеннем Дне
Гдз По Немецкому Языку Контрольные Работы
Реферат: Aboriginal Beliefs Essay Research Paper The Aborigines
Курсовая Работа На Заказ Пенза
Сочинение На Тему Русский Язык Победа
Реферат: Общество как философская категория
Контрольная работа: Развитие Уголовного права
Спортивная Деятельность Реферат
Скачать Книгу Виноградовой Сочинение 1 4 Класс
Лабораторная работа: Экологический тур в Чехию
Автореферат На Тему Диференціальний Вихорострумовий Перетворювач Для Контролю Параметрів Немагнітних Виробів
Реферат: Глобалізація та Європейський Союз
Административная Ответственность Дипломная Работа
Контрольная Работа По Английскому Модуль 5
Реферат: Современная философия 2
Реферат На Тему Водохозяйственные Проблемы
Контрольная работа по теме Гражданское общество, его происхождение и особенности
Популяция - Биология и естествознание лабораторная работа
Макроэлементы в организме человека - Биология и естествознание реферат
Состояние изученности стрекоз и их видовой состав Астраханской области - Биология и естествознание реферат


Report Page