Основы бухгалтерского учета - Бухгалтерский учет и аудит курс лекций
Главная
Бухгалтерский учет и аудит
Основы бухгалтерского учета
Учет денежных средств. Учет расчетов. Учет производственных запасов. Учет основных средств. Учет нематериальных активов, финансовых инвестиций и ценных бумаг. Учет процесса производства и производственных затрат. Учет готовой продукции, работ и услуг.
посмотреть текст работы
скачать работу можно здесь
полная информация о работе
весь список подобных работ
Нужна помощь с учёбой? Наши эксперты готовы помочь!
Нажимая на кнопку, вы соглашаетесь с
политикой обработки персональных данных
Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.
а) прибыль отчетного года (балансовая прибыль), определяется нарастающим итогом с начала отчетного года;
б) использование прибыли - сумма фактически произведенных отчислений из прибыли в бюджет и нужды предприятия;
в) нераспределенная прибыль отчетного года - часть чистой прибыли после уплаты всех налогов и распределенной по фондам;
г) нераспределенная прибыль прошлых лет - часть чистой прибыли, нераспределенная на первое число отчетного года.
Краткосрочные кредиты банков - на срок менее одного года.
Долгосрочные кредиты банков - банковские ссуды на срок более одного года.
Краткосрочные или долгосрочные займы - ссуды других предприятий (не банков) на срок до года или свыше одного года.
3. Все виды кредиторской задолженности - задолженность данного предприятия другим юридическим или физическим лицам (поставщикам и подрядчикам, персоналу по оплате труда, по расчетам с бюджетом, с внебюджетными фондами, по расчету с другими организациями).
Суть предмета бухгалтерского учета - средства предприятий и их источники постоянно изменяются - совершают кругооборот из 4-х стадий:
а) заготовка материальных ценностей;
в) процесс реализации продукции, услуг;
г) процесс обращения, включающий расчеты с различными кредиторами и дебиторами;
Кругооборот хозяйственных средств и является предметом бухгалтерского учета на предприятии.
Метод бухучета - совокупность специфических способов и приемов для отражения хозяйственно-финансовой деятельности предприятия. Состоит из элементов:
Документирование - способ первичной регистрации хозяйственных операций, который осуществляется на основе правильно оформленных документов.
Документ - оформленное в установленном порядке свидетельство о совершенной хозяйственной операции. Составляется по установленной форме и должен иметь все необходимые реквизиты: название, наименование предприятия от лица которого составляется документ, дата составления, содержание хозяйственной операции и ее измерители в натуральном и денежном выражении, а также подписи с расшифровкой должностных ответственных лиц.
По назначению документы подразделяют на группы: распорядительные, исполнительные, комбинированные и документы бухгалтерского оформления .
С помощью распорядительных документов дается задание - распоряжение. Это - банковские чеки, платежные поручения, приказы о назначении на должность с установленными окладами.
С помощью исполнительных документов удостоверяется факт совершения хозяйственной операции: накладные, отчеты материально ответственных лиц и другие документы.
Комбинированные документы сочетают элементы первых двух: приходный кассовый ордер, расходный кассовый ордер, платежные ведомости по зарплате.
С помощью документов бухгалтерского оформления осуществляются расчеты по начислению износа, определению прибыли, исчислению налогов.
По степени обобщенности документы подразделяются на первичные и сводные .
Первичные документы позволяют осуществлять регистрацию хозяйственных операций, сводные предназначаются для группировки первичных документов. Все первичные документы подшиваются вместе со сводными, в которых они отражены. Главное правило бухучета - ни одной проводки без первичного документа .
Первичные документы должны содержать полные и достоверные данные, создаваться своевременно и удовлетворять требованиям:
Проверяться по форме арифметически и по содержанию.
Ошибки в первичных документах могут быть исправлены таким образом, чтобы можно было прочитать то, что было написано до исправления.
2. Инвентаризация . Документальный учет дополняют периодической проверкой материальных ценностей, денежных средств и расчетов, то есть производится инвентаризация. Инвентаризация позволяет контролировать сохранность средств и обязательна для проведения в установленные сроки. Выявленные при инвентаризации расхождения с документарным учетом регулируются в следующем порядке: излишки приходуются и относятся на финансовый результат (прибыль), недостача списывается за счет чистой прибыли и относится на убытки, если виновные лица не определены.
3. Оценка - способ денежного выражения хозяйственных средств и их источников. Основными принципами оценки средств предприятия является реальность и единство оценки:
Единство достигается тем, что все предприятия в обязательном порядке осуществляют оценку своих средств на основе единых правил, установленных в положении о бухгалтерском учете и отчетности.
Реальность оценки определяется тем, что все хозяйственные средства отражаются в бухгалтерском балансе по фактической себестоимости их приобретения и изготовления - фактическая себестоимость. В текущем бухгалтерском оценка объектов учета по их фактической себестоимости на предприятии невозможна, так как полная информация о ней появляется только в конце отчетного периода. В текущем учете для оценки используются так называемые учетные цены. Это внутрихозяйственные фиксированные стоимостные нормативы.
4. Калькуляция . К числу важнейших задач бухгалтерского учета относятся задача исчисления в денежном измерителе фактических затрат на производство отдельных видов продукции, работ, услуг, а также приобретаемых материальных ценностей, сопоставление этих затрат с нормативами, выявление величины отклонений фактической себестоимости от нормативной. Решение этой задачи достигается применением калькуляции себестоимости продукции. Калькуляция - способ определения себестоимости единицы приобретаемых материальных ценностей, изготавливаемой продукции, выполненных работ и оказываемых услуг.
5. Баланс . Чтобы судить о составе и назначении средств каждого предприятия, необходима их экономическая группировка. Эти сведения находят отражение в бухгалтерском балансе, форма которого представляет двухстороннюю таблицу, в которой с одной стороны показаны хозяйственные средства по составу и размещению, с другой стороны по их источникам образования и целевому назначению. Итог средств, подсчитанный по их составу и размещению, всегда равен итогу источников и целевому назначению этих средств. Левая часть баланса, где отражены состав и размещение средств - актив . Правая, где показаны источники этих средств - пассивом .
Баланс всегда составляется на определенную дату, то есть на первое число, следующее за отчетным числом месяца, квартала, года. Баланс показывает состояние средств и их источников на конец отчетного периода. Элементами актива и пассива баланса являются статьи, сгруппированные в разделы, то есть каждая строчка баланса - статья баланса.
Актив баланса состоит из трех разделов:
Пассив баланса тоже состоит из трех частей:
Из баланса видно, какими финансами располагает предприятие и за счет каких источников оно их имеет. И актив и пассив баланса имеют два столбца, в одном из которых приводятся остатки средств и их источников на начало отчетного года (на 1 января), в другом - на дату составления баланса. Отражая состояние средств и их источников на начало и конец периода, можно установить - какие изменения в них произошли за отчетный период. Знание экономического значения каждой статьи помогает судить о том, на сколько улучшилось или ухудшилось состояние предприятия, правильно ли размещены средства этого предприятия, и какой финансовый результат его деятельности.
6. Счета . Если в балансе отражаются средства предприятия и их источники в денежном измерении на определенную дату, то для текущего (ежедневного) учета служит система бухгалтерских счетов. Счета и баланс связаны друг с другом. Счета открываются на основании данных баланса на начало периода, в конце отчетного периода подсчитываются остатки на счетах, на основании которых составляется баланс на конец отчетного периода. Счета, открываемые на основании статей активной части баланса называются активными, на основании пассивных средств - пассивными.
Схематически счет можно представить в виде двухсторонней таблицы, левая часть дебет, правая - кредит. Каждый счет открывается начальным остатком - сальдо начальное.
На активных счетах сальдо записывается по дебету, на пассивных по кредиту. На пассивных счетах уменьшение - по дебету, увеличение источников - по кредиту. На каждом счете считается сальдо конечное. На активных счетах сальдо конечное = сальдо начальное + оборот по дебету - оборот по кредиту.
На пассивных счетах сальдо конечное = сальдо начальное + оборот по кредиту - оборот по дебету.
Оборот - увеличение или уменьшение средств и источников за какой-то период.
Есть понятие - синтетический счет - счет бухгалтерского учета, на котором ведется учет информации в обобщенном виде в едином денежном измерении. Например: 68 счет «Расчеты с бюджетом». Этот счет показывает состояние общей задолженности предприятия перед бюджетом, который складывается из налогов.
Аналитический счет предназначен для более детального учета показателей. Например: 68 счет «Налог с прибыли».
Аналитический и синтетический счета используются соответственно для аналитического и синтетического учета. Между аналитическим и синтетическим счетом существует взаимная связь: сумма сальдо по аналитическим счетам всегда равна сальдо на синтетическом счете . Сумма оборотов по дебету на аналитических счетах = обороту по дебету на синтетическом счете.
Если синтетический счет активный , то и аналитический счет - активный. И наоборот.
Аналитический счет используется только для текущего - ежедневного учета. Синтетические счета используются для составления баланса и других форм отчетности.
Субсчет - дополнительная группировка показателей однородных аналитических счетов в пределах данного синтетического счета. Синтетические счета - счета первого порядка, субсчета - второго порядка, аналитические счета - третьего порядка. Например есть синтетический счет 10 «Материалы», к нему может быть открыты субсчета «Сырье», а к ним аналитические счета «Сырье конкретных видов».
7. Двойная запись. Взаимосвязанное отражение хозяйственной записи - метод двойной записи. Суть в том, что отражение хозяйственной операции производится одновременно на двух счетах, причем, на одном счете операция в дебете, на другом - в кредите. Двойная запись на счетах является способом выяснения взаимосвязей в составе средств предприятия и их источников, изменение которых происходит под влиянием хозяйственных операций. Связь счетов по хозяйственным операциям называется корреспонденцией счетов, а два взаимно связанных друг с другом счета называются корреспондирующими.
Бухгалтерская проводка - выявление корреспондирующих счетов в данной хозяйственной операции и простановка суммы в дебете одного и кредите другого счета.
Активно-пассивный счет - отдельные счета могут иметь и дебетовые и кредитовые сальдо, могут отражаться как в активе, так и в пассиве баланса.
IV . Типовые изменения баланса под влиянием хозяйственных операций.
На каждом предприятии постоянно совершаются разнообразные хозяйственные операции: поступление материалов, их использование в производстве, начисление заработной платы работающим, расчеты с поставщиками, получение денег в банке, уплата налогов и т.д.
Каждая хозяйственная операция влечет за собой изменение в составе средств предприятия, источников этих средств, или тех и других одновременно, при этом равенство актива и пассива баланса не должно нарушаться, всегда актив = пассив .
Все хозяйственные операции по признаку их влияния на баланс сводятся к четырем видам:
Хозяйственные операции, изменяющие только состав средств предприятия, то есть происходит изменение только в структуре актива баланса, причем итог актива не изменяется.
Хозяйственные операции, изменяющие только отдельные источники средств предприятия, то есть происходит изменение только в структуре пассива баланса, причем итог пассива не изменяется.
Хозяйственные операции, увеличивающие средства предприятия и их источники, то есть происходит одновременно увеличение актива и пассива баланса на одну и ту же величину.
Хозяйственные операции, уменьшающие средства предприятия и их источники, то есть происходит одновременно уменьшение актива и пассива баланса на одну и ту же величину.
Правильное отражение любой хозяйственной операции не может нарушить равенство актива и пассива баланса, если оно нарушается - неправильно сделана проводка.
Хозяйственная операция - отношения людей по поводу хозяйственных средств. Под их воздействием происходят количественные и качественные изменения в составе хозяйственных средств и их источников.
V . Классификация и план счетов бухучета.
Существует две классификации счетов бухгалтерского учета:
1. По экономическому содержанию счетов. Эта классификация показывает принадлежность счетов к группам:
а) к хозяйственным средствам. Есть счет 01 «Основные средства производства»;
б) к источникам хозяйственных средств. Это счета кредитов, займов. 90 «Кредит банка»;
2. По назначению и структуре счетов. Предусматривает подразделение счетов в зависимости от их непосредственной функции в учетном процессе и отражение на них тех или иных результатов. По этой классификации счета подразделяются на 4 группы:
1. Основные счета . Основные счета предназначены для учета наличия и движения хозяйственных средств и их источников. Основные счета для учета наличия и движения хозяйственных средств называются инвентарными . Основные счета для учета наличия и движения источников средств - фондовые .
инвентарные счета всегда являются активными.
Кроме активных инвентарных и пассивных фондовых основных счетов существуют активно - пассивные основные счета. К ним относят почти все счета расчетов, то есть счета, предназначенные для учета расчетов данного предприятия с другими юридическими и физическими лицами. Счета расчетов одновременно имеют структуру активного и пассивного счета в зависимости от состояния расчетов.
Сальдо на активно-пассивных счетах в балансе показывается развернуто. Если сальдо по дебету - в активе, по кредиту - в пассиве.
2. Регулирующие счета . Предназначены для регулирования, уточнения стоимости средств, отраженных на основных счетах. Это счет 02 «Износ основных средств». Он является регулирующим, так как остаточную стоимость основных средств можно получить путем вычитания из сальдо счета 01 «Основные средства». Есть счет «Износ материальных активов» - он основной, «Износ нематериальных активов» - регулирующий.
3. Калькуляционные счета - предназначены для исчисления фактических затрат и определения себестоимости продукции. Калькуляционные счета являются одновременно основными, например счет 20 «Основное производство» - все затраты в течение месяца собираются по дебету этого счета. А по кредиту списывается сумма себестоимости выпущенной продукции.
4. Результативные счета. Предназначены для определения результатов хозяйственной деятельности предприятия. Например счет 46 «Реализация продукции, работ, услуг». По дебету этого счета собираются фактические затраты по реализации продукции, работ, услуг. По кредиту отражается стоимость реализованной продукции в отпускных ценах. Путем сравнения оборота по дебету и оборота по кредиту этого счета выявляется прибыль или убыток от реализации продукции. Если оборот по кредиту больше оборота по дебету, то получили прибыль. Если дебетовый оборот больше кредитового - убыток. Счет 47 «Реализация основных средств», а также 48 «Реализация нематериальных и творческих активов».
Общегосударственное регулирование бухучета обеспечивается с помощью документа, который называется «План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятия». Министерство финансов РФ утвердило инструкцию по применению этого плана счетов. В основе плана счетов заложена классификация счетов по экономическому содержанию. В плане счетов перечислены все синтетические счета и субсчета, а так же забалансовые счета.
Синтетические счета сгруппированы в 9 разделов, каждому счету присвоен свой собственный номер (код счета) и дано полное его наименование.
В инструкции плана счетов по каждому счету приведены корреспонденции этого счета с другими счетами. Ныне действующий план счетов введен с 1 января 1992 года. Ежегодно он меняется.
Необязательно всем предприятиям пользоваться всеми счетами, которые имеются в плане счетов бухгалтерского учета. Для практической работы бухгалтерия составляет рабочий план счетов, то есть из всего перечня счетов выбираются счета, необходимые для деятельности конкретного предприятия.
Малым предприятиям разрешено пользоваться только ограниченным количеством счетов. Мы будем изучать производственный план счетов .
В плане счетов бухучета имеются забалансовые счета , предназначенные для учета наличия и движения средств, которые не являются собственностью данного предприятия, но определенное время находятся в распоряжении этого предприятия или на его ответственном хранении. Забалансовые счета называются так потому, что не показываются в балансе предприятия данные по этим счетам. Хозяйственные операции, связанные с изменением в составе таких средств не отражаются методом двойной записи. Метод двойной записи относится только к балансовым счетам.
Различные сочетания технических средств учета (система взаимосвязанных между собой учетных регистров) определяют форму ведения бухгалтерского учета. Все совершенные операции хозяйственного плана отражаются в специальных формах, которые называются учетными регистрами .
В зависимости от видов учетных регистров различают следующие формы бухгалтерского учета:
Журнально-ордерная форма бухгалтерского учета, применяется большинством предприятий;
Машинная, с помощью компьютерных программ;
Упрощенная форма, которая применяется на малых предприятиях.
К учетным регистрам, применяемым при журнально-ордерной форме учета относятся:
Все первичные документы регистрируются в учетных регистрах. При этом производится контировка счетов , то есть обозначение корреспондирующих счетов по их кодам, по операциям, непосредственно на самих первичных документах. Затем осуществляется регистрация этих операций в журналах-ордерах, которые открываются на месяц, либо на отдельный счет, либо на группу взаимосвязанных счетов.
Журналы-ордера построены по кредитовому признаку. Записи в них заносятся в хронологическом порядке в разряде аналитических и синтетических счетов.
В конце месяца в журналах-ордерах выводятся итоги за месяц, которые переносятся в главную книгу. Каждый регистр главной книги называется счетом. Записи по счетам главной книги ведутся в развернутом виде по дебету , и одной суммой по кредиту . Главная книга открывается на год. В ней представляются все счета синтетического учета, которые присутствуют в рабочем плане счетов данного предприятия.
На счетах записывается начальное сальдо, то есть на начало каждого месяца, и по итогам месяца производится регистрация итоговых данных журналов-ордеров. Далее подсчитываются кредитовые и дебетовые обороты за месяц и выводится сальдо на конец месяца. Главная книга должна быть пронумерована, прошнурована и закреплена печатью и подписью.
Все данные текущего бухгалтерского учета и других видов учета также обобщаются и систематизируются с помощью отчетности .
Отчетность - система сводных показателей о финансовом состоянии предприятия. Она представляет собой заключительный этап всего учетного процесса и является способом периодического обобщения данных текущего учета.
Отчетность носит двусторонний характер. С одной стороны, она адресуется внешним пользователям: налоговым органам, банкам и т.д., с другой стороны она используется на самом предприятии для принятия управленческих решений на основе показателей хозяйственной деятельности.
Основные требования, предъявляемые к отчетности:
своевременность (квартальная, годовая отчетность);
единство форм и методики для всех предприятий.
Показатели отчетности призваны соответствовать реальному состоянию средств предприятия за определенный период, вытекать из данных текущего учета и подтверждаться первичными документами и бухгалтерскими записями. Методическое руководство отчетностью осуществляет в Российской Федерации Министерство финансов, которое разрабатывает и утверждает формы бухгалтерской отчетности, обязательные для всех предприятий.
Предоставляемая всеми предприятиями отчетность классифицируется по видам, периодичности составления и объему. С точки зрения видов выделяются 3 вида отчетности:
отчетность в Российской Федерации предоставляется ежеквартально нарастающим итогом: за 3 месяца, за полугодие, за 9 месяцев, за год.
Внутригодовая отчетность более краткая, чем годовая и содержит меньшее количество форм и показателей. Более сжаты сроки представления внутригодовой отчетности.
Годовая отчетность характеризует все стороны хозяйственной деятельности предприятия и финансовый результат за год.
первичная (составляется на предприятии);
сводная (составляется вышестоящими организациями по всем предприятиям).
Объем бухгалтерской отчетности определяется: табелем действующих форм, где приводится их перечень с указанием сроков предоставления. Основанием для заполнения табеля служат «Положения о бухгалтерском учете и отчетности в РФ», инструкции МинФина.
Самая главная форма - форма №1 «Бухгалтерский баланс». Форма №2 «отчет о прибылях и убытках» (приложение к форме №1). По итогам года заполняется форма №5 «Приложение к бухгалтерскому балансу».
Вновь созданное предприятие показывает в отчете данные с первого числа месяца регистрации этого предприятия государственными органами по 31 декабря отчетного года. Для предприятий, которые созданы после 01.10. разрешается считать первым отчетным годом период с даты регистрации по 31 декабря следующего года.
Бухгалтерская отчетность предоставляется собственникам, органам государственной налоговой инспекции, учреждениям банка и другим государственным учреждениям, на которые возлагается проверка отдельных сторон деятельности предприятия.
При проверке отчетности следует установить: аналогичны ли данные на начало данного отчетного периода и конец предшествующего периода. Если по отчетным показателям имеются расхождения, то обоснования этих расхождений сводятся в пояснительную записку.
Между отчетными формами существует определенная взаимосвязь, что следует из взаимосвязи синтетического и аналитического учета, а также двойной записи на счетах.
Если в квартальный баланс предприятие вносило изменения, то об этом надо сообщить во все адреса предоставления баланса.
На всех бланках отчетности две подписи: руководителя и главного бухгалтера, а также печать.
VIII . Способы исправления ошибок бухгалтерского учета.
Ошибки в первичных документах исправляются корректурным способом, то есть одной линией зачеркиваем неправильную запись, наверху пишем правильную запись и заверяем подписью.
В учетных регистрах (на счетах) исправление ошибок осуществляется с помощью метода красное сторно .
Сторнирование записи всегда производится красными чернилами. Все записи, сделанные красным в бухгалтерской отчетности, отминусовываются.
Денежные средства и задачи их учета.
Учет кассовых операций и ценных бумаг.
Учет денежных средств на прочих счетах в банке.
Денежные средства и задачи их учета.
Бухгалтерский учет - стоимостной учет, где все хозяйственные измерители приводятся к единому денежному измерителю. В процессе производства денежные средства совершают кругооборот, изменяя свою форму и лишь на определенную дату показывают остаточную сумму (сальдо).
Однако этот показ еще не отражает происхождения этих денежных средств, то есть источники. В связи с этим, судить о благополучии предприятия по этому показателю нельзя: лишь анализ других показателей финансово-хозяйственной деятельности предприятия, соизмерение источников денежных средств с их назначением и отражение по структуре показывает истинное состояние дел на предприятии.
Прочие денежные средства, которые находятся в пути или денежных документах.
Денежные средства учитываются в в бухучете на следующих синтетических счетах:
№58 «Краткосрочные финансовые вложения»;
все эти счета активные, так как это наши средства.
Расчеты денежными средствами производятся различными путями:
Предприятия все свои средства должны хранить в учреждениях банка, которые являются посредниками при расчетах предприятия.
Банками считаются учреждения, созданные для привлечения денежных средств и размещения их на условиях возвратности, платности и срочности.
Банковская система РФ состоит из ЦБ и сети коммерческих банков. Отношения между банками и их клиентами строятся на договорной основе. Основная масса расчетов осуществляется безналичным путем, то есть путем перечисления денежных средств со счета плательщика на счет получателя. Безналы производятся при помощи различных банковских операций, то есть при кредитных и расчетных, замещающих наличные в обороте.
Основными задачами учета денежных средств являются:
Своевременное и правильное документирование операций по движению денежных средств.
Повседневный оперативный контроль за сохранностью наличных денег и ценных бумаг в кассе предприятия.
Контроль за использованием денег строго по целям.
Учет кассовых операций и ценных бумаг.
Для хранения, приема и расходования наличных денег предприятие имеет кассу, все операции по которой ведутся кассиром, который является материально-ответственным лицом. для этого предприятие заключает с ним договор. На крупных предприятиях право использования обязанностей кассира не распространяется на главного бухгалтера или любого другого работника бухгалтерии.
Для малых предприятий делается исключение, а именно: бухгалтер и кассир могут совмещать свои обязанности.
Предприятие может иметь в своей кассе наличные в пределах лимита и и использовать их в пределах норм. Лимиты устанавливаются учреждениями банков по согласованию с руководством предприятия. Если в кассе денег больше предела, то они в обязательном порядке подлежат сдаче в банк. Имеются дни, когда разрешено иметь в кассе больше предела, то есть дни заработной платы, авансов (2 раза в месяц).
Сдача денег в банк оформляется специальным документом, который называется «объявлением на взнос наличными». В этом документе указывается: кем сдаются деньги и что это за деньги (выручка от реализации, уставный капитал и др.) На принятые деньги банк выдает квитанцию, заверенную подписью бухгалтера банка и круглой печатью. На основании этой квитанции кассир списывает деньги по кассе. Свидетельством того, что деньги поступили на ваш счет, является ордер, выданный банком. Прием наличных денег кассами предприятий производится по приходным кассовым ордерам. По приеме денег в кассу выдается квитанция к приходному кассовому ордеру. Если деньги выдаются из кассы - то производится по расходно-кассовому ордеру. При выдаче, например заработной платы, премий, то есть большой суммы, расходно-кассовый ордер выписывается на всю сумму, а не на каждого работающего. Лицам, которые не работают на данном предприятии, деньги выдаются только по паспортам и данные паспорта вписываются в расходно-кассовый ордер. Никакие перечистки, помарки не допускаются в кассовых документах, исправления только корректурным способом.
Все приходно-расходные кассовые ордера имеют номер, который является сквозным в течение отчетного года.
Все поступления и выдачи наличных денег предприятие учитывает в кассовой книге . Каждое предприятие ведет только одну кассовую книгу, которая должна быть пронумерована, прошнурована и опечатана. Количество листов в кассовой книге заверяется подписями руководителя и главного бухгалтера. Записи ведутся в двух экземплярах. Первый остается в кассовой книге, а второй отрывается и является отчетом кассира.
Записи производятся кассиром сразу же после получения (выдачи) денег по каждому ордеру или другому документу.
Ежедневно, в конце рабочего дня (на малых предприятиях - 1 раз в несколько дней - при небольших оборотах), кассир подсчитывает итоги операций за день, выводит остаток денег в кассе на следующие числа и передает в бухгалтерию второй экземпляр в качестве отчета кассира вместе с приходными и расходными кассовыми документами под расписку в кассовой книге.
Аналитический и синтетический учет по кассе ведется на счете №50. При журнально-ордерной форме все кассовые операции по кредиту 50 счета отражаются в журнале-ордере №1. Основанием для заполнения журналов-ордеров и ведомости служат отчеты кассира. Каждому отчету кассира в журнале-ордере и ведомости отводится одна строка, независимо от периода, за который составлен кассовый отчет. В кассе также могут храниться ценные бумаги и бланки строгой отчетности, например путевки, трудовые книжки и пр. Ценные бумаги, хранимые в кассе, учитываются на счете №56. Бланки строгой отчетности учитываются на забалансовом счете 006.
Каждое предприятие обязано производить ревизию или инвентаризацию в кассе не реже одного раза в квартал перед составлением квартальной отчетности. Кассир несет полную материальную ответственность за состояние кассы и хранить в кассе деньги, не принадлежащие предприятию, запрещается.
При наличии в кассе предприятия средств в иностранной валюте для их учета применяется субсчет №2 к счету 50. То есть счет №50-2. Банк выдает предприятию наличные средства в валюте только на командировочные расходы. Учет всех видов валют осуществляется по официальному биржевому курсу в рублях.
III .Учет операций по расчетному счету.
Каждому предприятию, которое зарегистрировано в установленном порядке открывается в банке расчетный счет. Для его открытия предприятие в банк предоставляет документы:
Заявление с просьбой открыть расчетный счет.
Документ о государственной регистрации предприятия.
Учредительный договор о создании предприятия.
Протокол о назначении директора и главного бухгалтера.
Две банковские карточки с образцами первой и второй подписи и оттиска печати.
Еще нужна справка о постановке на учет в налоговых органах и пенсионном фонде.
Между предприятием и банком заключается договор, в котором оговариваются все вопросы взаимодействия. Выдачу денег и осуществление безналичных расчетов банк производит на основании приказов владельцу счета или с его согласия (акцепта), имеются случаи, когда банк может сам списать суммы со счетов клиента:
По исполнительным листам народного с
Основы бухгалтерского учета курс лекций. Бухгалтерский учет и аудит.
Сочинение На Тему Труд В Нашей Конституции
Курсовая работа по теме Классификация источников найма. Внешние источники найма персонала
Реферат: Экономические циклы
Реферат: Teenage Parenthood Essay Research Paper A child
Курсовая Работа На Тему Методики
Реферат: Процессы глобализации в современной экономике
Дипломная работа: Анализ и оценка кредитоспособности заемщика на примере СЗАО СКВО Зе
Курсовая работа по теме Способы профилактики кадровых рисков в организации
Реферат по теме Целеполагание в системе мотивации
Сочинение Интересные Книги
Реферат: Интернет - технология будущего
В России Полностью Сформировалось Гражданское Общество Эссе
Реферат: Борьба за мозги
Курсовая Работа Киев
Контрольная работа по теме Правове регулювання захисту прав споживачів в Україні
Контрольная работа: Современное состояние российского инвестиционного рынка
Краткое Сочинение На Тему Добро И Зло
Курсовая работа: Экономическая мысль древневосточных обществ
Дипломная Работа На Тему Аттестация Муниципальных Служащих
Реферат: Presidents Kennedy And Johnson Essay Research Paper
Документирование - Бухгалтерский учет и аудит контрольная работа
Аудит финансовых вложений (на примере ООО "Виктория") - Бухгалтерский учет и аудит курсовая работа
Архегониальные прибрежно-водные растения - Биология и естествознание презентация