Основы аудита - Бухгалтерский учет и аудит контрольная работа

Порядок привлечения аудитора к проверке (письмо, заключение договора). Особенности планирования аудиторской программы, ее цели, задачи и основные принципы. Этапы оценки эффективности и надежности системы внутреннего контроля экономического субъекта.


посмотреть текст работы


скачать работу можно здесь


полная информация о работе


весь список подобных работ


Нужна помощь с учёбой? Наши эксперты готовы помочь!
Нажимая на кнопку, вы соглашаетесь с
политикой обработки персональных данных

Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.
Размещено на http://www.allbest.ru/
Министерство образования и науки Российской Федерации
Федеральное государственное бюджетное образовательное учреждение высшего профессионального образования
«Сибирский государственный аэрокосмический университет имени академика М. Ф. Решетнева»
Факультет заочного и дополнительного образования
на контрольную работу по дисциплине:
3. Основная (теоретическая) часть выполняется в реферативной форме и должна состоять из двух обязательных параграфов (по варианту):
Получив заказ от клиента на проведение аудиторской проверки, первым делом аудитору необходимо провести планирование аудита для того, чтобы определить объемы аудиторских работ, рассчитать трудозатраты, а также стоимость и сроки проведения аудита. При планировании аудита разрабатывается стратегия проведения аудита с учетом индивидуальных особенностей каждого аудируемого лица.
Планирование аудита регулируется международным стандартом аудита (МСА) 300 «Планирование». Согласно этому правилу планирование аудита предполагает разработку общей стратегии и детального подхода к ожидаемому характеру, срокам проведения и объему аудиторских процедур. Причем данное правило не содержит четкий порядок планирования аудиторской проверки, поэтому аудиторам необходимо самостоятельно разрабатывать свой внутрифирменный стандарт по планированию аудита, в котором будет определен порядок действий аудитора от начала и до конца проведения аудиторской проверки. Таким образом, планирование аудита - один из наиболее важных этапов аудиторской проверки.
Работа по планированию аудитора - это строго организованный процесс, которому присущи определенные этапы и порядок ведения и составления документации проведения аудиторских процедур. Практика аудита различает следующие этапы планирования: раннее ознакомление с деятельностью предприятия, предварительное планирование аудита, заключение договора, разработка общего плана, составление программы аудита.
В свою очередь клиент должен послать аудитору письмо-предложение с просьбой оказать аудиторские услуги или в подтверждение понимания договоренностей проведения аудиторской проверки подписать письмо о проведении аудита. Затем оформляется договор на проведение аудиторской проверки , в котором согласовываются условия ее проведения, а также возможность изменения этих условий и стоимости проверки при возникновении обстоятельств, предполагающих более низкий уровень уверенности в достоверности финансовой отчетности. Договор на проведение аудиторской проверки - это официальный документ, который регламентирует взаимоотношения аудитора с аудируемым лицом. При его составлении нужно четко уяснить пожелания клиента и помочь ему правильно сформулировать заказ. От правильного и четкого составления договора во многом зависит качество и бесконфликтность проведения аудиторской проверки.
Заключать договор целесообразно именно на этапе предварительного планирования. Оформление отношений с клиентом на более позднем этапе планирования, после составления общего плана и программы проверки, увеличивает предпринимательский риск аудитора (так же, как и заключение договора до предварительного изучения его деятельности). После объемной работы по планированию аудита отказ от заключения договора со стороны клиента или аудитора может повлечь за собой значительные убытки со стороны аудиторской организации.
Заключив договор с клиентом, аудитор приступает к следующим этапам планирования.
Перед составлением общего плана и программы проверки аудитор должен оценить надежность систем внутреннего контроля и бухгалтерского учета аудируемого лица, а также аудиторский риск - вероятность формирования неверного мнения и соответственно составления неправильного заключения по результатам проверки. Аудитор рассчитывает уровень существенности (предельное значение допустимой ошибки показателей финансовой отчетности) и определяет взаимосвязи между уровнем существенности и аудиторским риском. Чем выше уровень существенности, тем ниже уровень аудиторского риска, и наоборот. Обратная зависимость между аудиторским риском и существенностью учитывается аудитором при определении характера объема процедур проверки, сроков проведения аудита.
Аудитор обязан оценивать систему внутреннего контроля экономического субъекта не менее чем в следующие три этапа:
1. Общее знакомство с системой внутреннего контроля.
2. Первичная оценка надежности системы внутреннего контроля.
3. Подтверждение достоверности оценки системы внутреннего контроля.
Аудиторской организации в начале работы следует получить общее представление о специфике и масштабе деятельности экономического субъекта и системе его бухгалтерского учета.
В том случае, если по итогам общего знакомства с системой внутреннего контроля экономического субъекта аудиторская организация примет решение о том, что она может полагаться в своей работе на систему внутреннего контроля, ей следует осуществить первичную оценку надежности системы внутреннего контроля.
При оценке эффективности и надежности системы внутреннего контроля аудиторская организация обязана использовать не менее трех следующих градаций:
Аудиторские организации могут принять решение о применении в своей деятельности большего количества градаций при оценках эффективности и надежности, чем три вышеупомянутые.
Разработка программы и общего плана аудиторской проверки также производится с учетом показателей аудиторского риска и допустимой ошибки (уровня существенности).
Аудитору необходимо составить и документально оформить общий план аудита , описав в нем предполагаемые объем и порядок проведения аудиторской проверки. Общий план аудита должен быть достаточно подробным для того, чтобы служить руководством при разработке программы аудита. Вместе с тем форма и содержание общего плана аудита могут меняться в зависимости от масштабов и специфики деятельности аудируемого лица, сложности проверки и конкретных методик, применяемых аудитором.
Для повышения эффективности аудита и координации аудиторских процедур с работой персонала аудируемого лица отдельные разделы общего плана аудита, как и весь план в целом, определенные аудиторские процедуры могут согласовываться и обсуждаться с руководством и персоналом аудируемого лица.
При разработке общего плана аудита аудитору необходимо принимать во внимание:
а) деятельность аудируемого лица, в том числе:
общие экономические факторы и условия в отрасли, влияющие на деятельность аудируемого лица;
особенности аудируемого лица, его деятельности, финансовое состояние, требования к его финансовой (бухгалтерской) или иной отчетности, включая изменения, произошедшие с даты предшествующего аудита;
общий уровень компетентности руководства;
б) системы бухгалтерского учета и внутреннего контроля, в том числе:
- учетную политику, принятую аудируемым лицом, и ее изменения;
- влияние новых нормативных правовых актов в области бухгалтерского учета на отражение в финансовой (бухгалтерской) отчетности результатов финансово-хозяйственной деятельности аудируемого лица;
- планы использования в ходе аудиторской проверки тестов средств контроля и процедур проверки по существу;
в) риск и существенность, в том числе:
- ожидаемые оценки неотъемлемого риска и риска средств контроля, определение наиболее важных областей для аудита;
- установление уровней существенности для аудита;
- возможность (в том числе на основе аудита прошлых лет) существенных искажений или мошеннических действий;
- выявление сложных областей бухгалтерского учета, в том числе таких, где результат зависит от субъективного суждения бухгалтера, например, при подготовке оценочных показателей;
г) характер, временные рамки и объем процедур, в том числе:
- относительную важность различных разделов учета для проведения аудита;
- влияние на аудит наличия компьютерной системы ведения учета и ее специфических особенностей;
- существование подразделения внутреннего аудита аудируемого лица и его возможное влияние на процедуры внешнего аудита;
д) координацию и направление работы, текущий контроль и проверку выполненной работы, в том числе:
- привлечение других аудиторских организаций к проверке филиалов, подразделений, дочерних компаний аудируемого лица;
- количество территориально обособленных подразделений одного аудируемого лица и их пространственную удаленность друг от друга;
- количество и квалификацию специалистов, необходимых для работы с данным аудируемым лицом;
- возможность того, что допущение о непрерывности деятельности аудируемого лица может оказаться под вопросом;
- обстоятельства, требующие особого внимания, например, существование аффилированных лиц;
- особенности договора об оказании аудиторских услуг и требования законодательства;
- срок работы сотрудников аудитора и их участие в оказании сопутствующих услуг аудируемому лицу;
- форму и сроки подготовки и представления аудируемому лицу заключений и иных отчетов в соответствии с законодательством, правилами (стандартами) аудиторской деятельности и условиями конкретного аудиторского задания.
Аудитору необходимо составить и документально оформить программу аудита , определяющую характер, временные рамки и объем запланированных аудиторских процедур, необходимых для осуществления общего плана аудита. Программа аудита является набором инструкций для аудитора, выполняющего проверку, а также средством контроля и проверки надлежащего выполнения работы. В программу аудита также могут быть включены проверяемые предпосылки подготовки финансовой (бухгалтерской) отчетности по каждой из областей аудита и время, запланированное на различные области или процедуры аудита.
Общий план аудита и программа аудита должны по мере необходимости уточняться и пересматриваться в ходе аудита. Планирование аудитором своей работы осуществляется непрерывно на протяжении всего времени выполнения аудиторского задания в связи с меняющимися обстоятельствами или неожиданными результатами, полученными в ходе выполнения аудиторских процедур. Причины внесения значительных изменений в общий план и программу аудита должны быть документально зафиксированы.
Общий перечень объектов проверки (планируемых видов работ) при составлении общего плана аудита охватывает такие позиции, как:
? учредительные и другие общие документы предприятия (устав, лицензии по видам деятельности, приказы, распоряжения, служебные записки, штатное расписание и др.);
? учетная политика предприятия (в целях ведения бухгалтерского учета и в целях налогообложения);
? основные средства; нематериальные активы; производственные запасы;
? расчеты по оплате труда; затраты на производство;
? готовая продукция, товары и реализация;
? финансовые результаты и использование прибыли;
? капитал и резервы; кредиты и финансирование;
? учет по забалансовым счетам; бухгалтерская отчетность.
Разработка программы проведения аудита включает этапы, аналогичные тем, что и разработка общего плана аудита. Программа является развитием общего плана аудита и представляет собой детальный перечень аудиторских процедур, необходимых для практической реализации плана аудита. Она служит подробной инструкцией ассистентам аудитора и одновременно - средством контроля сроков проведения работы для руководителей аудиторской организации и аудиторской группы.
Аудитору следует документально оформить программу аудита, присвоить номер (код) каждой проводимой аудиторской процедуре, чтобы в процессе работы иметь возможность делать ссылки на них в рабочих документах.
Аудиторскую программу составляют либо в виде программы тестов средств контроля, либо в виде программы аудиторских процедур по существу.
Программа тестов средств контроля представляет собой перечень совокупности действий, предназначенных для сбора информации о функционировании системы внутреннего контроля и учета. Назначение тестов средств контроля в том, чтобы помочь выявить существенные недостатки средств контроля экономического субъекта.
Аудиторские процедуры по существу включают в себя детальную проверку верности отражения в бухгалтерском учете оборотов и сальдо по счетам. Программа аудиторских процедур по существу представляет собой перечень действий аудитора для таких детальных конкретных проверок. Для процедур по существу аудитору следует определить, какие именно разделы бухгалтерского учета он будет проверять, и по каждому разделу составить программу аудита.
В зависимости от изменения условий проведения аудита и результатов аудиторских процедур программа аудита может пересматриваться. Причины и результаты изменений следует документировать.
Задача 10. Искажение статьи баланса (арифметическая ошибка в расчетах) организации составило 15 200 руб. Организация имеет следующие показатели:
Искажение статьи баланса (арифметическая ошибка в расчетах) организации составило 15200 руб.
Организация имеет следующие показатели:
- прибыль до налогообложения - 23000 тыс. руб.
- валовый объем реализации без НДС - 14000 тыс. руб.;
- валюта баланса - 33500 тыс. руб.;
- собственный капитал - 6600 тыс. руб.;
- общие затраты предприятия - 10000 тыс. руб..
При проведении проверки аудитор в качестве базы для расчета использует несколько показателей при определении уровня существенности (выручка от реализации, прибыль до налогообложения, валюта баланса, общие затраты организации, собственный капитал). В качестве способа определения уровня существенности избран точечный метод. При этом аудитор, основываясь на собственном опыте, устанавливает следующие границы уровня существенности: для выручки от реализации - 3 %, для валюты баланса - 4%, прибыли до налогообложения - 4 %, для общих затрат организации - 2%, для собственного капитала - 5 %.
Количественная оценка уровня существенности рассчитывается методом усреднения рассчитанных значений. Значение показателя, применяемое для нахождения уровня существенности, рассчитывается как произведение суммы базового показателя на значение доли (границы), установленной для данного показателя. Для определения количественной оценки уровня существенности аудитор рассчитывает долю отклонения от ближайшего большего значения для каждого показателя, например: выручка от реализации -2,54 (1 - 420 : 920) и т.д.
Значение базового показателя, тыс. руб.
Значение, применяемое для нахождения уровня существенности, тыс. руб.
Доля отклонения от ближайшего большего значения
При расчете планового уровня существенности используются показатели с наименьшей долей отклонения от ближайшего большего значения.
Количественная оценка уровня существенности будет равна сумме значений показателей, принимаемых в расчет. При этом она определяется как среднее арифметическое значение:
Итак, ошибка в размере 15,2 тыс. руб. ниже уровня существенности, следовательно, не влияет на показатели отчетности.
Сущность, цели и задачи аудита и аудиторской деятельности. Содержание предварительного планирования аудита. Построение системы внутреннего контроля. Планирование аудиторской проверки в компьютеризированной среде. Методология аудита финансовой отчетности. курсовая работа [153,9 K], добавлен 19.06.2015
Взаимодействие руководства и персонала проверяемого экономического субъекта с аудиторами в ходе аудиторской проверки, возможность получения разъяснений и информации. Служба внутреннего аудита проверяемого экономического субъекта - помощник аудитора. реферат [13,7 K], добавлен 29.03.2009
Градации, применяемые при оценке эффективности и надежности системы внутреннего контроля в целом. Оценка системы бухгалтерского учета экономического субъекта. Процедура первичной оценки надежности системы внутреннего контроля и операции ее подтверждения. контрольная работа [35,0 K], добавлен 12.04.2010
Сущность аудита и аудиторской деятельности, его цели и задачи. Определение стратегии аудиторской проверки. Планирование аудита. Подготовка общего плана и программы аудита. Права и обязанности аудиторов. Субъекты и объекты аудиторского контроля. реферат [34,0 K], добавлен 28.09.2006
Система внутреннего контроля и ее особенности. Проверка системы внутреннего контроля и ее этапы. Диагностика внутреннего контроля экономического субъекта. Оценка риска качества аудита. Управленческий и финансовый учет, порядок составления отчетности. реферат [23,0 K], добавлен 26.09.2010
Сущность, виды, цели аудита. Организация, порядок и принципы проведения аудита. Этапы аудиторской проверки. Профессиональная этика аудитора. Составление аудиторских заключений о достоверности годовых балансов, целевом использовании ресурсов и инвестиций. реферат [29,4 K], добавлен 25.01.2010
Действия аудитора по оценке надежности системы внутреннего контроля. Программа аудиторской проверки денежных средств в кассе организации, возможности изменения программы. Очередность получения аудиторских доказательств. Компоненты аудиторского риска. контрольная работа [27,4 K], добавлен 17.05.2014
Работы в архивах красиво оформлены согласно требованиям ВУЗов и содержат рисунки, диаграммы, формулы и т.д. PPT, PPTX и PDF-файлы представлены только в архивах. Рекомендуем скачать работу .

© 2000 — 2021



Основы аудита контрольная работа. Бухгалтерский учет и аудит.
Контрольная работа: Анализ организационной структуры компании Кока-Кола Рефрешментс Москоу
Дипломная работа: Эмоциональное развитие дошкольников в учебно воспитательном процессе как психолого педагогическая
Контрольная Работа На Тему Право В Годы Великой Отечественной Войны
Реферат: Therapist Selection Essay Research Paper Over the
Реферат: Caged Bird 2 Essay Research Paper I
Трагедия Совести В Драме Островского Гроза Сочинение
Сочинение По Русскому Языку Егэ Сколько Слов
Дипломная работа: Управление персоналом на туристском предприятии ООО "Пасарт"
Реферат по теме В.Г. Чернобаев и его деятельность в западно-славянском литературоведении
Сочинение На Тему Эпоха
Дипломная работа по теме Программа поиска информации о телевизорах
Невербальные Темы Общения Реферат
Реферат по теме Применение интерференции в природе
Курсовая Работа На Тему Рахит
Сочинение: Судьба поколения 1830-х годов в лирике М.Ю.Лермонтова
Реферат: Teen Smoking Essay Research Paper Responsibility of
Курсовая работа по теме Синтез и моделирование многомерной системы управления реактором
Сочинение По Истории Жуков
Контрольная Работа Прямая И Обратная Пропорциональность
Курсовая работа по теме Современные типы правопонимания
Характеристика процесса альтернативного сплайсинга МРНК эукариот - Биология и естествознание курсовая работа
Средства индивидуальной защиты человека - Безопасность жизнедеятельности и охрана труда реферат
Слуховой анализатор - Биология и естествознание реферат