Основные понятия аудита валютных операций банка - Бухгалтерский учет и аудит курсовая работа

Главная

Бухгалтерский учет и аудит
Основные понятия аудита валютных операций банка

Характеристика общих законодательных и организационных основ аудиторской деятельности в РФ, а также специфических черт аудита банков. Основные направления контроля банками валютных операций. Аудит валютно-обменных операций безналичной и наличной валюты.


посмотреть текст работы


скачать работу можно здесь


полная информация о работе


весь список подобных работ


Нужна помощь с учёбой? Наши эксперты готовы помочь!
Нажимая на кнопку, вы соглашаетесь с
политикой обработки персональных данных

Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.

Для целей учета и расчета экономических нормативов валютные операции банков делятся на:
операции, влияющие на валютную позицию банка, которые носят характер обменной операции и совершаются в двух различных валютах (купля-продажа наличной и безналичной иностранной валюты; начисление, получение (уплату) доходов (расходов); поступление средств в уставные фонды; изменение валюты денежных обязательств формирование резервов; купля-продажа имущества; долевые вложения в уставные фонды других юридических лиц);
операции, не влияющие на валютную позицию, которые не носят характер обменной операции и совершаются в одной и той же валюте (кредитные, депозитные операции, операции с ценными бумагами, дебиторами и кредиторами, прочие операции и др.). При этом все виды доходов (расходов) в иностранной валюте (суммы полученных, уплаченных процентов, комиссионные, прочие банковские доходы (расходы)) влияют на валютную позицию банка.
Для снижения валютного риска при проведении валютных операций ЦБ РФ установил специальный экономический показатель валютной позиции, регулирующий данные операции. Цель этого показателя -- определение и ограничение рисков, вызванных изменением валютных курсов. Необходимость установления данного показателя вызвана тем, что валютные операции, включающие как требования, так и обязательства банков, могут быть выражены в различных валютах. Баланс требований и обязательств предполагает регулирование баланса валютных курсов требований и обязательств.
Валютная позиция  -- это показатель, характеризующий величину требований и обязательств банка по иностранной валюте.
Валютная позиция может быть закрытой -- при равенстве суммы требований и суммы обязательств банка и открытой -- при их несовпадении. Открытая валютная позиция может быть “длинной”, отражающей требования в иностранной валюте, или “короткой”, отражающей обязательства в иностранной валюте. Условно принято записывать “длинную” позицию со знаком “+”, а “короткую” -- со знаком “-”. Разница между длинной и короткой позициями образует чистую позицию
Аудит валютной позиции банка базируется на определении правильности порядка ее расчета.
Величина валютного риска определяется на основании позиций банка, номинированных в иностранной валюте, драгоценном металле (за исключением мерных слитков), и рассчитывается следующим образом:
Где ОВП -- суммарная открытая валютная позиция.
Для расчета валютного риска определяется чистая открытая валютная позиция по каждому виду иностранной валюты, на основании чего рассчитывается суммарная открытая валютная позиция.
Требования и обязательства банка, выраженные в иностранной валюте, определяются как по балансу, так и по всем внебалансовым счетам, содержащим заключенные, но не исполненные и не отраженные в балансе сделки (по получению и поставке иностранной валюты, драгоценных металлов, приобретенных или проданных по спотовым, форвардным, своповым, фьючерсным и опционным сделкам; по получению и поставке ценных бумаг; полученные и выданные гарантии, требования и обязательства про финансированию). При этом в расчет открытой валютной позиции включаются только те внебалансовые требования и обязательства, которые являются таковыми по экономической сущности.
Методика расчета требований и обязательств иностранной валюте, используемых для расчета суммарной открытой валютной позиции, определяется банковским законодательством.
Чистая открытая валютная позиция банка оценивается на конец каждого операционного дня в рублях по официальному курсу ЦБ РФ на дату осуществления расчета раздельно по видам валют.
Чистые открытые валютные позиции по каждому виду иностранной валюты, пересчитанные в рубли, суммируются в зависимости от признака позиции для определения общих короткой и длинной валютных позиций.
Суммарная открытая валютная позиция равна сумме следующих значений (независимо от признака позиций):
наибольшей величины из общей длинной или короткой валютной позиции;
наибольшей величины из общей длинной или общей короткой позиции в драгоценных металлах (за исключением мерных слитков).
С целью обеспечения ликвидности банка, выполнения банком своих обязательства, надежности функционирования банковской системы, поддержания в определенных пределах риска банка, связанного с возможными изменениями курса иностранной валюты, ЦБ РФ для коммерческих банков установлен норматив открытой валютной позиции, который представляет собой процентное соотношение величины открытой валютной позиции и собственных средств (капитала) банка.
В целях контроля за состоянием открытой валютной позиции установлены следующие ограничения:
- величина суммарной открытой валютной позиции по всем видам иностранных валют не может превышать 20 процентов собственных средств (капитала) банка;
- величина чистой открытой валютной позиции по каждому виду иностранной валюты отдельно не может превышать 10 процентов собственных средств (капитала) банка:
- величина чистой открытой позиции по форвардным сделкам по каждому виду иностранной валюты отдельно не может превышать 10 процентов собственных средств (капитала) банка. При расчете данного ограничения не учитывается форвардная часть своповых контрактов.
В ходе аудита проверяется правильность применения установленной методики расчета валютной позиции, соблюдение предусмотренных законодательством норматива и ограничений.
В ходе аудита проверяется правильность определения требований и обязательств банка в иностранной валюте, учитываемых на балансовых и внебалансовых счетах; расчета фактического размера валютной позиции.
Аудитором определяется достоверность отчетности по открытой валютной позиции, предоставляемой банком ЦБ РФ. Устанавливаются факты превышения норматива открытой валютной позиции и проверяется своевременность принятия мер по устранению его превышения. Осуществляется проверка правильности отражения в бухгалтерском учете операций, влияющих на состояние валютной позиции.
Источники получения аудиторских доказательств
Тестирование системы организации валютного контроля в банке.
Начальник отдела валютного контроля.
Выяснить принцип взимания комиссий валютного контроля, порядок контроля за полнотой взимания, правильность налогообложения НДС.
Проверка наличия и полноты внутрибанковской нормативной базы по совершению валютного контроля.
Внутрибанковские положения, журналы регистрации документов валютного контроля по экспорту и импорту.
Ознакомиться с нормативными документами, регламентирующими осуществление контрольных операций в Банке, Положением об отделе, оценить их полноту и качество. Оценить порядок регистрации документов в досье с точки зрения соответствия внутренним стандартам, возможности контроля по срокам обмена информацией с клиентами.
Проверка полноты документирования процедур валютного контроля
Досье по импорту и экспорту, досье покупки валюты
полномочия подписания паспортов сделок, оформленные
Проверка организации и документирования валютного контроля по операциям нерезидентов России в рублях.
Документы по операциям нерезидентов в рублях и лицевые счета по счетам типа К, Н, Ф, С.
Определить ответственных за проведение валютного контроля по операциям нерезидентов в рублях, оценить достаточность существующего контроля, в том числе с учетом сведений о штрафах со стороны проверяющих органов валютного контроля. Оценить полноту документов юр. досье по рублевым счетам нерезидентов (по выборке). По выбранным счетам оценить соответствие операций режиму счета.
Дополнительно: проверка наличных валютообменных операций
Проверка наличия и полноты внутрибанковской нормативной базы, регулирующей порядок совершения наличных валютообменных операций.
Внутрибанковские Положения, регулирующие порядок совершения валютообменных операций, документы, устанавливающие полномочия по установлению и изменению обменных курсов валют в обменных пунктах и операционных кассах банка.
Проверить наличие внутрибанковской нормативной базы, регулирующей порядок совершения наличных валютообменных операций, ее соответствие требованиям законодательства, наличие должным образом подписанных распоряжений на установление и изменения курсов в обменных пунктах и операционных кассах банка..
Проверка наличия документов, подтверждающих регистрацию действующих обменных пунктов.
Свидетельства о регистрации действующих обменных пунктов, приказы руководителя банка на их открытие с указанием перечня совершаемых операций и режима работы, список действующих обменных пунктов, составленный банком по запросу аудита.
Проверить наличие свидетельств о регистрации и приказов на действующие обменные пункты.
Проверка правильности оформления первичной документации обменных пунктов
Документы дня обменных пунктов, справки формы 0406007.
д) правильность заполнения справок формы 0406007
Проверка правильности отражения операций в бухгалтерском учете
Лицевые счета балансовых счетов 20202, 20206, 20207, 60301,
Проверить правильность учета налога на покупку иностранных денежных знаков и своевременность и полноту его перечисления в бюджет.
Проверка правильности и обоснованности формирования доходов и расходов от наличных валютообменных операций
Счета доходов и расходов по валютообменным операциям.
По отдельным суммам доходов и расходов проверить соответствие отраженного финансового результата условиям операции с учетом обоснованности установления курса обмена.
Понятие, виды валюты и валютных операций. Основные законодательные, нормативные и информационно-справочные документы при подготовке и проведении аудита валютно-обменных операций. Особенности проведения проверок валютных операций кредитных организаций. курсовая работа [26,5 K], добавлен 28.09.2012
Виды валютных операций и особенности их учета. Законодательная база регулирования аудита валютных операций. Составление плана и программы аудиторской проверки валютных средств и валютных операций. Унифицированные формы первичной учетной документации. курсовая работа [74,7 K], добавлен 16.04.2015
Понятие и особенности учета валютных операций. Понятие и организация аудиторской выборки. Цель проверки аудита операций с денежными средствами. Порядок и особенности аудита валютных операций. Организация системы внутреннего контроля на предприятии. курсовая работа [48,5 K], добавлен 27.07.2010
Теоретические основы аудита операций предприятия по валютным счетам. Сущность, цели и задачи аудита валютных операций. Нормативная и информационная база его проведения. Общая характеристика ООО "Импульс". Аудиторская проверка его валютных операций. курсовая работа [36,6 K], добавлен 23.10.2014
Порядок осуществления валютных операций в Республике Казахстан. Этапы аудита операций в иностранной валюте. Экономическая характеристика деятельности ТОО "Бальзам-Эк". Организация синтетического и аналитического учета импортных и экспортных операций. дипломная работа [1,1 M], добавлен 17.05.2014
Значение, задачи и информационное обеспечение аудита внешнеэкономической деятельности. Аудит валютных операций. Основные задачи аудита экспортных операций, порядок его проведения и программа. Аудиторское заключение по проверке экспортных операций. курсовая работа [63,2 K], добавлен 28.02.2011
Характеристика и классификация валютных операций. Особенности учета кассовых операций в иностранной валюте и операций на валютных счетах предприятия. Налогообложение операций покупки–продажи валюты. Развитие инкассовой формы международных расчетов. курсовая работа [4,0 M], добавлен 11.08.2011
Работы в архивах красиво оформлены согласно требованиям ВУЗов и содержат рисунки, диаграммы, формулы и т.д. PPT, PPTX и PDF-файлы представлены только в архивах. Рекомендуем скачать работу .

© 2000 — 2021



Основные понятия аудита валютных операций банка курсовая работа. Бухгалтерский учет и аудит.
Грибоедов Реферат 9 Класс
Сноубординг Реферат По Физкультуре
Дипломная работа: Порядок и условия, характеристика преступного действия и бездействия
Реферат по теме Хрущев и десталинизация на Украине
Реферат: Начало войны 1812 года
Реферат: Лексическая неполнота высказываний
Дипломная работа по теме Правовое регулирование детского спорта в России (Детские спортивные школы как участники правоотношений)
Курсовая Работа На Тему Социально-Педагогические Особенности Отношения К Браку И Предбрачным Отношениям Современной Молодежи
Практическая Работа Очистка Загрязненной
Проверка Эссе Онлайн
Курсовая работа по теме Заохочення працівників як метод управління персоналом
Доклад по теме Григорий Кантор
Сочинение Анализ Ранних Поэм Лермонтова
Курсовая Работа На Тему Аборт
Контрольная работа по теме Социология как наука о явлениях и процессах в обществе
Трансформатор Заключение Реферат
Реферат Java Программирование
Курсовая работа: Деятельность социального педагога по профилактике алкогольной зависимости
Дипломная работа по теме Брестская крепость
Контрольная работа: Развитие Древнерусского государства
ДНК-геномные вирусы. Паповирусы. Общая характеристика и классификация - Биология и естествознание реферат
Бухгалтерский учет основных средств на предприятиях пищевой промышленности - Бухгалтерский учет и аудит дипломная работа
Облік основних засобів та аналіз ефективності їх використання - Бухгалтерский учет и аудит дипломная работа