Основные положения соглашений Республики Беларусь по вопросам избежания двойного налогообложения в части подоходного налога - Государство и право реферат

Главная

Государство и право
Основные положения соглашений Республики Беларусь по вопросам избежания двойного налогообложения в части подоходного налога

Определение положения лица - налогового резидента сразу двух государств. Методы избежания двойного налогообложения в части подоходного налога с физических лиц согласно международным соглашениям. Способы удержания подоходного налога в Республике Беларусь.


посмотреть текст работы


скачать работу можно здесь


полная информация о работе


весь список подобных работ


Нужна помощь с учёбой? Наши эксперты готовы помочь!
Нажимая на кнопку, вы соглашаетесь с
политикой обработки персональных данных

Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.
Зарплата и другие зависимые личные услуги
Вознаграждение за государственную службу
В стране резидентства, за исключением случаев, когда лицо располагает постоянной базой5 в другом государстве. В последнем случае может облагаться в этом государстве (но только
В стране резидентства, за исключением случаев, когда лицо работает в другом государстве
В стране резидентства компании (если речь идет о функциях членов совета директоров или подобного органа). Если же об исполнительной
повседневной функции - облагается как зарплата
2. Пенсии за госслужбу или из фондов, созданных государством, в стране источника
В стране источника дохода, за исключением случаев, когда услуги оказываются в др. стране лицом - гражданином этого государства
Если студент обучается за рубежом, то он в стране обучения (стажировки) освобождается от налогообложения выплат, получаемых из-за границы
В стране резидентства, за исключением случаев, когда лицо работает в другом государстве.
Однако только в стране резидентства, если:
а) лицо находится за границей не более 183 дней в году; б) вознаграждение выплачивается нанимателем - нерезидентом страны источника; в) выплаты не осуществляет постоянное представительство нанимателя в стране источника
В стране резидентства компании (если речь идет о функциях членов совета директоров или подобного органа)
дохода. Но освобождается от налога в этой стране, если такая деятельность финансируется за счет государства
за исключением пенсий, выплачиваемых согласно законодательству о соцобеспечении (которые облагаются в стране источника)
в стране нахождения в течение двух лет с даты первого приезда
Облагаются только в стране резидентства
В стране резидентства, за исключением пенсий, выплачиваемых согласно законодательству о соцобеспечении
Освобождаются в стране нахождения в течение трех лет с даты первого приезда
Но дополнительно в стране источника облагается вознаграждение за работу по найму на борту морских или воздушных судов, эксплуатируемых в международных перевозках
В стране источника дохода. Но освобождается от налога в этой стране, если такая деятельность финансиру-
Дополнительно, только в стране резидентства облагается зарплата: а) за строительно-монтажные работы за рубежом на срок менее 24 мес.; б) журналистов и корреспондентов; в) персонала транспортных средств (кроме морского транспорта); г) персонала турфирм
Освобождаются в стране резидентства лица
Но льгота дается на срок не более шести лет
Освобождаются в стране нахождения в течение одного года с даты первого приезда. Эта льгота не предоставляется, если деятельность осуществляется в личных интересах лица
Как и в соглашении с Вьетнамом, только здесь речь идет о международных перевозках любым видом транспорта
В стране источника дохода. Но освобождается от налога в этой стране, если такая деятельность финансируется за счет государства
1. Облагаются только в стране источника
дохода, за исключением случаев, когда услуги оказываются в другой стране лицом - гражданином этого государства
нии с Данией, но максимальный срок пребывания - 2 года
Как в соглашении с Вьетнамом, но дополнительно только в стране резидентства облагается зарплата в связи со строительно-монтажными работами на срок менее 12 мес.
Облагаются только в стране источника, за исключением, когда это лицо является резидентом другого государства
Но льгота дается на срок не более шести лет
Так же, как в соглашении с Данией, но максимальный срок пребывания - 3 года
В стране источника, если: а) находится в ней более 183 дней; б) зарплата выплачивается резидентом страны источника. В стране резидентства, если: а) зарплата за строительно-монтажные работы на срок менее 36 мес; б) журналисты, корреспонденты - в течение двух лет пребывания за
рубежом; в) персонал представительств турфирм; г) технические специалисты, направляемые на срок до одного года
Облагаются в стране резидентства, если срок пребывания за рубежом менее двух лет и не осуществляется в личных интересах лица
дохода, за исключением случаев, когда услуги оказываются в др. стране лицом - гражданином этого государства
Гонорары белорусских директоров могут облагаться в Канаде
В стране резидентства, если: а) доход получен в связи с гастрольной деятельностью; б) представляет собой сумму призов, премий вознаграждений
ства компании (если речь идет о функциях членов совета директоров или подобногооргана)
стране источника (в том числе и в случаях, когда доход начисляется не самому работнику, а другому лицу).
Освобождаются в стране источника доходы от деятельности, осуществляемой по межправительственному соглашению о культурном обмене
дохода, за исключением случаев, когда услуги оказываются в другой стране лицом - гражданином этого государства
стране нахождения в течение двух лет с даты первого приезда
В стране резидентства компании (если речь идет о функциях
членов совета директоров или подобного органа).
дов, созданных государством, в стране источника
В стране источника, если срок пребывания 184 дня и более или выплачивается резидентом страны источника (постоянным представительством). В стране резидентства независимо от срока пребывания, если это зарплата: а) за строительно-монтажные работы сроком менее 12 мес.; б) журналистов и корреспондентов в теч. четырех лет; в) лиц, закупающих товары за рубежом и находящихся там менее 365 дней в теч. двух лет
(если речь идет о программе международного сотрудничества)
Как и в соглашении с Вьетнамом, только здесь речь идет о международных перевозках любым видом транспорта
(дополнительно в стране источника, если доход выплачивается из источников в этом государстве)
Может облагаться в стране источника, если только зарплата выплачивается нанимателем - резидентом этого государтва или постоянным представительством первого государства в стране источника
В стране источника, если только срок пребывания составляет 184 дня и более
Но срок пребывания не более пяти лет
В стране резидентства (если только деятельность не осуществляется в личных целях), но не более двух лет
Как в соглашении с Болгарией. Дополнительно
облагается в стране резидентства зарплата: а) в связи со строительными, сборочными, монтажными работами более 12 мес; б) за работу на борту воздушного или автотранспортного средства при осуществлении международных перевозок
дентства компании (если речь идет о функциях членов совета директоров или подобного органа)
дохода. Но освобождается от налога в этой стране, если такая деятельность финансируется в рамках межгосударственных соглашений
дохода, за исключением случаев, когда услуги оказываются в другой стране лицом - гражданином этого государства
стране нахождения в течение двух лет с даты первого приезд
Дополнительно в стране источника, если лицо находится в нем 184 дня и более в теч. любого 12-мес. периода
Как в соглашении с Ираном, но 184 дня считаются в теч. любого 12-месячного периода
Только в стране резидентства, если:
а) лицо находится за границей не более 183 дней в году; б) вознаграждение выплачивается нанимателем - нерезидентом страны
источника; в) выплаты не осуществляет постоянное представительство нанимателя в стране источника.
Также не облагаются в стране источника доходы: а) от выполнения строительно-монтажных работ на срок до 36 мес; б) журналистов, корреспондентов, технических или торговых специалистов; в) постоянного представительства в стране источника, осуществляющего международные перевозки10
В стране источника, кроме случаев, когда: а) деятельность осуществляется за счет
государственных средств; б) сумма дохода не превышает указанной суммы
Не облагается в стране пребывания, если срок менее трех лет
Только в стране резидентства, если:
а) лицо находится за границей не более 183 дней в году; б) вознаграждение выплачивается нанимателем - нерезидентом страны источника; в) выплаты не осуществляет постоянное представительство нанимателя в стране источника. В стране источника, если это зарплата: а) за строительно-
монтажные работы на срок менее 24 мес.; б) журналистов, корреспондентов, находящихся за рубежом более 730 дней в теч. трех последних лет.; в) персонала морских и воздушных транспортных средств, осуществляющих международные перевозки; г) технических специалистов, направляемых за рубеж по контрактам на поставку оборудования, если срок их пребывания менее 365 дней в теч. двух последних лет
В стране источника (за госслужбу - в соответствии с законодательством о соцобеспечении)
В стране источника. Дополнительно только в стране источника
Облагаются суммы в счет возмещения вреда
1. Могут облагаться в стране источника.
В стране источника, если только не является резидентом другого государства
дополнительно облагается в государстве источника, если находится в нем более 183
Международные перевозки подразумевают все виды транспорта
Международные перевозки подразумевают морские и воздушные суда
1. Только в стране резидентства, но если из негосударственных фондов - в стране источника.
Так же, как в соглашении с Данией, но максимальный срок пребывания - два года
Могут облагаться в стране источника
Только в стране источника, за исключением случаев: а) когда услуги оказываются гражданином этого государства; б) такое лицо не стало резидентом
этого государства только с целью оказания услуг
дополнительно в стране источника, если лицо находится в нем 183 дня и более в теч. любого 12-мес. периода
Дополнительно может облагаться вознаграждение за работу на борту морского, воздушного судна в международных перевозках
(в т. ч. и в случаях, когда доход начисляется не самому работнику, а другому лицу).
Освобож-даются в стране источника доходы от деятельности, осуществляемой по межправительственному соглашению о культурном обмене
начисляется не самому работнику, а другому лицу)
Как в соглашении с Азербайджаном, но дополнительно еще включается вознаграждение за работу на автотранспортном средстве
(кроме вознаграждений за проведение научных исследований к личной выгоде конкретного лица)
В стране резидентства, за исключением: а) лицо располагает регулярно доступной ему постоянной базой в другом государстве; б) лицо находится в другом государстве 183 дня в 12-мес. периоде
Зарплата должностных лиц, занимающих высокий административный пост, облагается в стране резидентства компании
Как в соглашении с Азербайджаном, но дополнительно в стране резидентства облагаются доходы, финансируемые из государственных фондов
Причем освобождение распространяется на: а) выплаты лицами, находящимися за рубежом для целей содержания, обучения или практики; б) вознаграждения за работу по найму в стране обучения в пределах суммы, освобождаемой от налогообложения в соответствии с законодательством
Как в соглашении с Венгрией, но дополнительно включает еще и работу на речном транспорте
освобождаются в стране источника, если более чем на половину финансируется из общественных фондов или в соответствии с
созданных государством, в стране источника (кроме случаев, если такое лицо является резидентом и гражданином другого государства). Другие пенсии - стране резидентства
Как в соглашении с Венгрией, но дополнительно включает и железнодорожный транспорт
Платежи по соцобеспечению - облагаются в стране источника
Дополнительно не облагается в стране обучения доход от оказания временных услуг, связанных с образованием
Как в соглашении с Бельгией. Дополнительно вознаграждение за услуги в стране обучения не облагаются в течение двух лет, если связаны с образованием
Дополнительно освобождаются в стране обучения стипендии и поощрительные выплаты правительства или спец-учреждений
В стране источника, за исключением пенсий в соответствии с законодательством о соц.
Пенсии за госслужбу или из фондов, созданных государством, в стране источника (кроме случаев, если такое лицо является резидентом и гражданином другого государства)
Как в соглашении с Кыргызстаном (дополнительно - речной транспорт)
Как в соглашении с Азербайджаном (при условии, что деятельность финансируется правительством и не направлена на получение при-были)
Как в соглашении с Венгрией (освобождение применяется, если только лицо направляется государством или его учреждением)
(но только, если работник искусства или спортсмен участвует в прибыли другого лица)
(но дополнительно еще и речной транспорт)
(но речь идет о благотворительных организациях)
1) пенсии по законодательству о соцобеспечнии;
2) выплаты за ущерб в результате войны или политич. преследований
1) по программам оказания помощи в развитии;
1)"-" означает, что данный вид доходов отдельно в соглашении не рассматривается.
2)"***" означает, что содержание клетки совпадает с содержанием клетки, расположенной выше. Если выше расположена клетка со значком "-", то, соответственно, принимается во внимание клетка, расположенная над ней. Надстрочные и подстрочные примечания к значку "***" в нижестоящих клетках не принимаются во внимание.
3) Поскольку многие формулировки соглашений однотипны, иногда с целью экономии места дается ссылка на соглашение с аналогичной ей.
Процедура применения. Национальным законодательством Республики Беларусь предусмотрены два основных способа удержания подоходного налога:
2) декларационный. Однако они сопровождаются разными формами налогового контроля. Так, в отношении ряда организаций (не только источников выплаты - налоговых агентов, но и банков, отделений связи) введена обязанность предоставления сведений о произведенных выплатах (доходов, поступивших из-за границы). Или в отдельных ситуациях при предоставлении дополнительных документов 11 полученные доходы освобождаются от налогообложения.
Согласно ст.26 Закона Республики Беларусь "О подоходном налоге с физических лиц" фактически уплаченные плательщиком, являющимся налоговым резидентом Республики Беларусь, за пределами Республики Беларусь в соответствии с законодательством других государств суммы налога с доходов, полученных от источников за пределами Республики Беларусь, подлежат зачету при уплате налога в Республике Беларусь, если такой метод устранения двойного налогообложения предусмотрен соответствующим международным договором об избежании двойного налогообложения.
Для проведения зачета плательщик должен представить в налоговый орган по месту постановки на учет документы о полученном доходе и об уплате им налога за пределами Республики Беларусь, подтвержденные налоговым или иным компетентным органом соответствующего иностранного государства.
По письменному заявлению плательщика зачет может быть произведен налоговым органом на основании документов о полученном плательщиком доходе и об уплате им налога за пределами Республики Беларусь, подтвержденных источником выплаты дохода. Проведение зачета на основании таких документов не освобождает плательщика от обязанности представить в налоговый орган документы, указанные в ч.2 настоящего пункта. При этом в случае непредставления документов о полученном доходе и об уплате им налога за пределами Республики Беларусь, подтвержденных налоговым или иным компетентным органом соответствующего иностранного государства, в течение одного года со дня подачи заявления о проведении зачета налог подлежит перерасчету и доплате в бюджет с начислением пени.
Засчитываемые суммы налога, уплаченные за пределами Республики Беларусь с доходов от источников за ее пределами, не могут превышать сумму налога, исчисленную с таких доходов в соответствии с настоящим Законом.
В случае если сумма налога, уплаченная за пределами Республики Беларусь, превышает сумму налога, исчисленную в соответствии с Законом Республики Беларусь "О подоходном налоге с физических лиц", сумма такого превышения не подлежит возврату из бюджета.
Для освобождения от уплаты налога, получения налоговых вычетов или иных налоговых льгот плательщик должен представить в налоговый орган по месту постановки на учет официальное подтверждение того, что он является резидентом государства, с которым Республики Беларусь заключила действующий в течение соответствующего налогового периода (или его части) международный договор Республики Беларусь об избежании двойного налогообложения.
1. Конституция Республики Беларусь 1994 года. Принята на республиканском референдуме 24 ноября 1996 года. Минск "Беларусь" 1997г.
2. Гражданский кодекс Республики Беларусь от 19 ноября 1998 г.: с комментариями к разделам / Коммент. В.Ф. Чигира // Мн.: Амалфея, 1999.
3. Банковский кодекс Республики Беларусь от 25 октября 2000 г. № 441-З Принят Палатой представителей 3 октября 2000 года. Одобрен Советом Республики 12 октября 2000 года. (Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 17.11.2000, N 106, рег. № 2/219 от 31.10 2000) (с учетом изменений внесенных Законом РБ от 11.11.2002 № 148-З, рег. № 2/897 от 13.11 2002).
4. Налоговый кодекс Республики Беларусь от 19 декабря 2002 г. №166-З. Принят Палатой представителей 15 ноября 2002 года. Одобрен Советом Республики 2 декабря 2002 года. (Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 13.01.2003, № 4, рег. № 2/920 от 02.01.2003) с учетом изменений, внесенных Законами Республики Беларусь от 22.07.2003 № 225-З, рег. N 2/977 от 25.07.2003; 01.01.2004 № 260-З, рег. № 2/1009 от 09.01.2004; 03.08.2004 № 309-З, рег. № 2/1058 от 05.08.2004; 29.10.2004 № 319-З, рег. № 2/1068 от 02.11 2004; 18.11.2004 № 338-З, рег. № 2/1087 от 22.11 2004; 31.12.2005 № 80-З, рег. № 2/1177 от 03.01.2006; 16.05.2006 № 110-З, рег. № 2/1207 от 19.05.2006; 29.06.2006 № 137-З, рег. № 2/1235 от 05.07.2006; 29.12.2006 № 190-З, рег. № 2/1287 от 29.12.2006; 04.01.2007 № 205-З, рег. № 2/1302 от 11.01.2007; 26.12.2007 № 302-З, рег. № 2/1399 от 27.12.2007)
5. Л.А. Ханкевич "Финансовое право Республики Беларусь". Учебное пособие / Мн. Издательство "Амалфея" 2002г.
6. Финансовое право. Учебник / Под ред. проф. О.Н. Горбуновой Издательство "Юристъ" М., 2003.
7. Финансовое право. Серия "Учебники, учебные пособия" / Под ред. проф. В.М. Мандрина Ростов-на-Дону Издательство "Феникс", 2002.
Понятие и история развития правового регулирования подоходного налога с физических лиц в Республике Беларусь. Формирование бюджета современного государства. Источники доходов граждан. Облагаемая совокупность годовой прибыли. Начисление подоходного налога. курсовая работа [39,1 K], добавлен 20.11.2010
Учет в Беларуси налога, уплаченного за рубежом, с использованием механизма устранения двойного налогообложения. Заключение международных договоров. Нормы белорусского налогового законодательства. Зачет налога в рамках устранения двойного налогообложения. реферат [23,9 K], добавлен 03.07.2012
Понятие и объекты авторского права, его защита в РБ. Порядок удержания и уплаты подоходного налога с доходов, полученных в виде авторского вознаграждения. Расчет суммы подоходного налога. Порядок документального подтверждения произведенных расходов. реферат [11,0 K], добавлен 22.06.2012
Влияние добросовестной налоговой конкуренции на развитие экономической деятельности. Правовые основы механизма гармонизации законодательства государств-членов ЕС о косвенных налогах. Международные соглашения об избежании двойного налогообложения. реферат [17,5 K], добавлен 03.10.2006
Немного об истории возникновения налога в России. Основная функция подоходного налога, принципы налогообложения. Характеристика основных элементов. Налоговые вычеты по налогу на доходы физических лиц. Назначение, порядок заполнения налоговой декларации. курсовая работа [465,0 K], добавлен 17.08.2009
История возникновения и значение налога на прибыль. Особенности налогообложения прибыли в США и Германии. Реформы по налогу на прибыль в Российской Федерации. Система налогообложения прибыли в европейских странах. Пути решения проблем двойного обложения. реферат [21,0 K], добавлен 13.08.2012
Особенности применения законов о платежах за землю и о налоге на недвижимость в Республике Беларусь. Условия взимания земельного налога. Категории граждан, освобожденных от платы за землю. Перечень объектов налогообложения. Налоговые тарифы и ставки. реферат [18,1 K], добавлен 29.01.2009
Работы в архивах красиво оформлены согласно требованиям ВУЗов и содержат рисунки, диаграммы, формулы и т.д. PPT, PPTX и PDF-файлы представлены только в архивах. Рекомендуем скачать работу .

© 2000 — 2021



Основные положения соглашений Республики Беларусь по вопросам избежания двойного налогообложения в части подоходного налога реферат. Государство и право.
Реферат по теме Таски из Староково
Сочинение по теме Завещанная потомкам поэзия (Николай Алексеевич Заболоцкий)
Реферат по теме Психология мотивации. Проблема самодетерминации (на основе анализа литературы авторов Эдварда Деси и Ричарда Райана)
Эссе По Обществознанию Мысли Мудрых 11 Класс
Как Оформить Самоцитирование В Диссертации Пример
Реферат: Выселение 3
Эссе План Написания 7 Класс
Отчет По Организационно Управленческой Производственной Практике
Реферат: Реформаторские проекты Александра I и М. М. Сперанского
Курсовая работа: Заключение, изменение и расторжение договоров. Скачать бесплатно и без регистрации
Историческое Сочинение Формирование Древнерусского Законодательства
Дипломная работа по теме Особенности межличностного взаимодействия у подростков в условиях Интернет-аддикции
Учебное пособие: Практичне вивчення метрології, стандартизації і контролю якості
Вступительная Речь Защиты Курсовой
Контрольная Работа 3 Класс Меры Длины
Реферат На Тему Visual Basic
Экономика В Государстве Сочинение
Реферат: Critical Analysis Of Jack Turner
Эссе Творческий Портрет Современного Младшего Воспитателя
Билеты к государственным экзаменам по дисциплине "Проектирование экономических информационных систем"
Розрахунок штучного освітлення - Безопасность жизнедеятельности и охрана труда практическая работа
Ядовитые растения Ханты-Мансийского автономного округа – Югры как фактор риска безопасности жизнедеятельности - Безопасность жизнедеятельности и охрана труда дипломная работа
Административно-правовой метод: понятие, виды, сущность - Государство и право реферат