Основні положення

Контрольовані іноземні компанії (39-2.1.1)

Якщо резидент України юридична або фізична особа прямо або опосередковано контролює іноземне підприємство, установу, організацію або іноземне утворення без статусу юридичної особи (партнерство, траст, фонд), тобто будь-яке утворенням, яке має право на розподіл свого доходу (прибутку) чи надання у користування активів на користь своїх засновників, учасників, членів, вигодонабувачів, кінцевих бенефіціарних власників, такі утворення вважаються КІК.

Контролююча особа або контролер (39-2.1.2)

Перше спірне питання по КІК – це визначення контролю.

Контролююча особа (контролер) – особа, яка станом на будь-яку дату відповідного календарного року:

·     прямо або опосередковано володіє часткою в іноземній юридичній особі у розмірі більше 50%

або

·     володіє часткою в іноземній юридичній особі у розмірі більше ніж 10% (для 2022-2023 рр. – 25% і більше), якщо декілька резидентів України володіють частками в іноземній юр. особі, розмір яких у сукупності 50% і більше

або

·     окремо або разом з іншими резидентами України пов'язаними особами здійснює фактичний контроль над іноземною юридичною особою.

Наприклад:

·     Резидент України (юридична або фізична особа) прямо чи опосередковано володіє часткою 51% в іноземній компанії – ця особа є контролером КІК.

·     Декілька резидентів України разом володіють часткою 50% в іноземній компанії (3 особи по 10% і 1 особа – 20%) – тільки одна особа має більше 10% володіння, тому вона є контролером КІК.

Але це правило діє лише з 2024 року. Для звітних періодів 2022-2023 рр. перехідними положеннями був встановлений поріг більше 25%.

·     Декілька резидентів України разом володіють часткою 50% в іноземній компанії, але контролером є той, хто володіє часткою 25% і більше.