Организация ведения бухгалтерского учета в ООО "Школа Трейдинга А-Лаб" - Бухгалтерский учет и аудит отчет по практике
Главная
Бухгалтерский учет и аудит
Организация ведения бухгалтерского учета в ООО "Школа Трейдинга А-Лаб"
Организационно-правовая характеристика ООО "Школа Трейдинга А-Лаб": коммерческая деятельность, управление, анализ экономических показателей; оценка организации бухгалтерского учета. Анализ учетной политики на предприятии; обработка финансовой информации.
посмотреть текст работы
скачать работу можно здесь
полная информация о работе
весь список подобных работ
Нужна помощь с учёбой? Наши эксперты готовы помочь!
Нажимая на кнопку, вы соглашаетесь с
политикой обработки персональных данных
Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.
1 . Организационно-экономическая характеристика ООО «Школа Трейдинга А-Лаб»
1.1 Организационно-правовая характеристика предприятия
Общество с ограниченной ответственностью «Школа Трйдинга А-Лаб», именуемое в дальнейшем «Общество», создано в соответствии с Федеральным законом «Об обществах с ограниченной ответственностью» и Гражданским кодексом РФ.
Общество является юридическим лицом и строит свою деятельность на основании Устава и действующего законодательства Российской Федерации.
Полное фирменное наименование Общества на русском языке : Общество с ограниченной ответственностью «Школа Трейдинга А-Лаб», сокращенное наименование: ООО «Школа Трейдинга А-Лаб».
Юридический адрес Общества: 350059, Россия, Краснодарский край, г. Краснодар, ул. Тихорецкая, 18.
Общество создано в целях удовлетворения общественных потребностей в товарах и услугах, а также получения прибыли в порядке и на условиях, определяемых действующим законодательством Российской Федерации.
Общество вправе осуществлять любые виды деятельности, не запрещенные законом.
Предметом деятельности ООО «Школа Трейдинга А-Лаб» являются:
- консультирование по вопросам коммерческой деятельности и управления;
- разработка программного обеспечения и консультирование в этой области;
- консультирование по вопросам финансового посредничества;
- деятельности в области права и другие.
ООО «Школа Трейдинга А-Лаб» считается созданным как юридическое лицо с момента государственной регистрации в 2011 году.
Общество для достижения целей своей деятельности вправе нести обязанности, осуществлять любые имущественные и личные неимущественные права, представляемые законодательством обществам с ограниченной ответственностью, от своего имени совершать любые допустимые законом сделки, быть истцом и ответчиком в суде.
Общество является собственником имущества, приобретенного в процессе его хозяйственной деятельности. Общество осуществляет владение, пользование и распоряжение находящимся в его собственности имуществом по своему усмотрению в соответствии с целями своей деятельности и назначением имущества.
Имущество ООО «Школа Трейдинга А-Лаб» учитывается на его самостоятельном балансе, имеет право пользоваться кредитом в рублях и в иностранной валюте.
Общество имеет расчетный счет в банке, круглую печать, содержащую его полное фирменное наименование на русском языке и указание на его место нахождения. Общество имеет штампы и бланки со своим наименованием, собственную эмблему и другие средства визуальной идентификации.
Уставный капитал Общества составляется из номинальной стоимости доли его участника. Уставный капитал Общества определяет минимальный размер имущества, гарантирующий интересы его кредиторов, и составляет 10000 (Десять тысяч) рублей.
Решения по вопросам, относящимся в соответствии с законодательством РФ к компетенции Общего собрания участников, единолично принимаются участником и оформляются письменно.
Единоличным исполнительным органом является Директор, назначаемый единственным участником.
К исключительной компетенции участника относятся:
- определение основных направлений деятельности Общества, а также принятие решения об участии в ассоциациях и других объединениях коммерческих организаций;
- назначение Ревизионной комиссии (ревизора) Общества и досрочное прекращение ее полномочий;
- назначение Директора Общества и досрочное прекращение его полномочий, а также принятие решения о передаче полномочий единоличного исполнительного органа Общества управляющему, утверждение такого управляющего и условий договора с ним;
- утверждение годовых отчетов и годовых бухгалтерских балансов;
- назначение аудиторской проверки, утверждение аудитора и определение размера оплаты его услуг и другое.
Единоличным исполнительным органом Общества является Директор. Срок полномочий директора составляет 5 (пять) лет и может продлеваться неограниченное число раз.
Директор руководит текущей деятельностью Общества и решает все вопросы, которые не отнесены настоящим Уставом и законом к компетенции единственного участника Общества.
Директор без доверенности действует от имени Общества, в том числе представляет его интересы и совершает сделки, издает приказы о назначении на должности работников Общества, об их переводе и увольнении, применяет меры поощрения и налагает дисциплинарные взыскания. Рассматривает текущие и перспективные планы работ; утверждает правила, процедуры и другие внутренние документы Общества, за исключением документов, утверждение которых отнесено Уставом к компетенции участника Общества. Определяет организационную структуру Общества. Утверждает штатные расписания Общества, филиалов и представительств. Принимает на работу и увольняет с работы сотрудников, подготавливает материалы, проекты и предложения по вопросам, выносимым на рассмотрение участника.
Схема организационной структуры ООО «Школа Трейдинга А-Лаб» представлена на рисунке 1.
Рисунок 1 - Схема организационной структуры ООО «Школа Трейдинга А-Лаб»
Назначение и увольнение главного бухгалтера, руководителей филиалов и представительств, а также иных лиц осуществляются директором или иным уполномоченным лицом, его замещающим.
Ревизионная комиссия (ревизор) Общества назначается участником Общества. По требованию ревизора директор и иные работники Общества обязаны давать необходимые пояснения в устной или письменной форме. Ревизор Общества в обязательном порядке проводит проверку годовых отчетов и бухгалтерских балансов Общества до их утверждения участником управления Обществом.
Экономическая характеристика ООО «Школа Трейдинга А-Лаб» за 2011-2013 гг.
Основные экономические показатели деятельности ООО «Школа Трейдинга А-Лаб» за 2011 - 2013 годы представлены в таблице 1.
Основные экономические показатели деятельности ООО «Школа Трейдинга А-Лаб» за 2011-2013 гг.
2. Полная себестоимость проданной продукции (товаров, работ, услуг), тыс. руб.
5. Среднегодовая стоимость основных средств, тыс. руб.
6. Среднегодовая стоимость оборотных средств, тыс. руб.
7. Среднесписочная численность персонала, чел.
9. Затраты на 1 рубль реализованной продукции, коп
14. Коэффициент оборачиваемости оборотных средств, количество оборотов
15. Производительность труда, тыс. руб. /чел.
Проведя анализ таблицы 1 делаем вывод, что предприятие зарегистрировано только в сентябре 2011 года, поэтому показатели выручка от продажи продукции (работ, услуг), прибыль от продаж, чистая прибыль и др. отсутствуют. Основные средства у предприятия отсутствуют (являются предметом договора аренды).
Выручка от продажи работ, услуг ООО «Школа Трейдинга А-Лаб» в 2013 году снизилась на 112 тыс. руб. по сравнению с 2012 годом (93%).
Прибыль от продаж увеличилась в 2013 году по сравнению с 2012 годом на 15 тыс. руб.(151%).
Чистая прибыль предприятия в 2012 году составляла 8 тыс. руб. В 2013 году она увеличилась на 20 тыс. руб.(350%).
Среднегодовая стоимость оборотных средств увеличилась в 2013 году на 837 тыс. руб.(40 раз) по сравнению с 2011 годом и на 409 тыс. руб.(193%) по сравнению с 2012 годом.
Среднесписочная численность в 2013 году снизилась на 2 человека по сравнению с 2011-2012 годами (75%). А вот фонд оплаты труда увеличился на 51 тыс. руб.(115%).
Рентабельность продаж у предприятия увеличилась в 2013 году на 1,0 (155%), рентабельность производства также увеличивается в 2013 году на 1,3 (360%).
Коэффициент оборачиваемости оборотных средств увеличился в 2013 году на 34 оборота (194%) по сравнению с 2012 годом.
Показатель производительность труда на предприятии увеличилась в 2013 году на 0,2(150%) по сравнению с 2011-2012 годом.
Следует закрепить и поддерживать такие показатели работы и в дальнейшие годы.
Таким образом, ООО «Школа Трейдинга А-Лаб» удалось значительно улучшить свои финансовые показатели по сравнению с 2011 годом. В 2013 году наблюдается небольшое снижение выручки от продажи продукции (работ, услуг). Предприятию рекомендуется составлять бизнес-планы на ближайшие годы, чтобы выдержать конкуренцию на рынке оказываемых работ, услуг.
В целом работу ООО «Школа Трейдинга А-Лаб» можно охарактеризовать положительно.
Необходимо стремиться в дальнейшем к закреплению этих финансовых результатов.
2 . Оценка организации и ведения бухгалтерского учета в ООО «Школа Трейдинга А-Лаб»
2.1 Оценка организации бухгалтерского учета и анализ учетной политики на предприятии
Основными задачами бухгалтерского учета ООО «Школа Трейдинга А-Лаб» являются: формирование полной и достоверной информации о деятельности организации и ее имущественном положении, обеспечение контроля за использованием материальных, трудовых и финансовых ресурсов в соответствии с утвержденными нормами, нормативами и сметами, своевременное предупреждение негативных явлений в хозяйственно-финансовой деятельности, выявление и мобилизация внутрихозяйственных резервов.
В соответствии с Законом «О бухгалтерском учете» №402-ФЗ ответственными являются:
- за организацию бухгалтерского учета и соблюдение законодательства при выполнении хозяйственных операций - директор предприятия;
- за формирование учетной политики, ведение бухгалтерского учета, своевременное представление полной и достоверной бухгалтерской отчетности - главный бухгалтер предприятия.
Ведение бухгалтерского учета и хранение первичных документов предприятия осуществляется бухгалтерией как структурным подразделением, возглавляемым главным бухгалтером.
Бухгалтерский учет на предприятии ведется в специализированной бухгалтерской компьютерной программе «1 С: Бухгалтерия 8.2», которая представляет собой мощный сервис для эффективного ведения бухгалтерского учета - работу с бухгалтерскими счетами, разнообразные режимы ввода бухгалтерских операций, поддержку документов первичного учета, получение разнообразных отчетов, контроль целостности данных. Разнообразные и гибкие возможности этой программы позволяют использовать ее как достаточно простой и наглядный инструмент бухгалтера, и как средство полной автоматизации учета от ввода первичных документов до формирования финансовой отчетности. Аналитические и синтетические регистры бухгалтерского учета оформляются автоматизировано и распечатываются не позднее 30 числа месяца, следующего за отчетным периодом.
Бухгалтерский и налоговый учет на предприятии ведется бухгалтерией в соответствии с Законом «О бухгалтерском учете», положениями по бухгалтерскому учету и Налоговому кодексу РФ для целей налогообложения хозяйственных операций.
Предприятие использует рабочий план счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности, разработанный на основе типового плана счетов, утвержденного приказом Минфина России от 31 октября 2000г. №94н и инструкции по его применению. Хозяйственные операции в бухгалтерском учете оформляются типовыми первичными документами, которые утверждены законодательно.
Основные регистры бухгалтерского учета подлежат ежемесячной распечатке и брошюрованию.
Ответственность за обеспечение сохранности бухгалтерской информации от несанкционированного доступа возлагается на главного бухгалтера ООО «Школа Трейдинга А-Лаб».
Перечень лиц, имеющих право подписи первичных учетных документов, утверждается приказами руководителя предприятия.
Для составления бухгалтерской отчетности используются формы, рекомендованные Министерством финансов РФ (Приказ Минфина РФ от 2 июля 2010 г. №66-н «О формах бухгалтерской отчетности организации»). Срок составления месячной бухгалтерской отчетности - считать 30 число месяца, следующего за отчетным месяцем. Срок составления квартальной отчетности 28 число месяца, следующего за отчетным месяцем.
Годовую отчетность предоставлять после отчетного периода, но не позднее 30 марта в ИФНС №5 по г. Краснодару.
Организационная структура бухгалтерии ООО «Школа Трейдинга А-Лаб» представлена на рисунке 2.
Рисунок 2 - Организационная структура бухгалтерии ООО «Школа Трейдинга А-Лаб»
В целях обеспечения контроля, за наличием движения имущества, использованием материальных, трудовых ресурсов для формирования полной и достоверной информации о хозяйственных процессах и результатах деятельности каждый год на предприятии составляется главным бухгалтером и утверждается приказом директора учетная политика предприятия.
Для проведения анализа учетной политики ООО «Школа Трейдинга А-Лаб» на 2013 год целесообразно рассмотреть ее основные элементы, представленные в таблице 2. Исходя из основных положений, приведенных в таблице 2, следует отметить, что в учетной политике предприятия закреплены правила и методы, обобщающие информацию, на основе которой осуществляется сбор и накопление информации о фактах финансово-хозяйственной деятельности, имуществе и обязательствах предприятия.
Анализ положений приказа об учетной политике ООО «Школа Трейдинга А-Лаб» на 2013 год
Допустимые законодательством варианты
Нормативный акт, служащий обоснованием
1. Организация бухгалтерского учета
Аудиторская фирма, передача на договорных началах ведения бухгалтерского учета централизованной бухгалтерии. Ведение бухгалтерского учета руководителем организации
П.2 ст.6 Федерального закона от №402-ФЗ «О бухгалтерском учете»
Бухгалтерский учет осуществляется бухгалтерской службой. Ответственность за организацию бухгалтерского учета и соблюдение законодательства при выполнении хозяйственных операций несет руководитель предприятия.
2. Рабочий план счетов бухгалтерского учета
Разрабатывается на основании типового плана счетов
Рабочий план составлен на основании плана счетов учета финансово-хозяйственной деятельности предприятия
Журнально-ордерная форма, упрощенная форма и другие формы
Общая форма налогообложения предприятий
Документы, по которым не предусмотрены типовые формы, разрабатываются организацией самостоятельно
Унифицированные формы первичной документации, утвержденные Госкомстатом
5. Перечень должностных лиц, имеющих право подписи первичных документов
В соответствии с распорядительными документами
Перечень должностных лиц, имеющих право подписи первичных учетных документов, утверждается приказами директора предприятия
6. Перечень должностных лиц, имеющих право получать денежные средства в подотчет
П.11 порядка ведения кассовых операций в РФ №40
Приказ директора, составлен главным бухгалтером
Допустимые законодательством варианты
Нормативный акт, служащий обоснованием
7. Порядок, размер и сроки выдачи денежных средств в подотчет
П.11 порядка ведения кассовых операций в РФ (утв. решением Совета директоров Банка России 22.09. 1993г. №40
Выдача средств в подотчет производится на срок не более 1 месяца
Размер суточных, размер возмещения расходов на проживание с подтверждающими документами
Авансовые отчеты по командировочным расходам предоставляются в бухгалтерию не позднее 3-х дней после возвращения из командировки
Формы, рекомендованные Минфином РФ, разрабатываются организацией на основе типовых форм
Приказ Минфина РФ №66-н от 02.07.2010 г.
Для составления бухгалтерской отчетности используются формы, рекомендованные Минфином РФ
10. Принятие к учету объектов основных средств
Срок полезного использования свыше 12 месяцев, стоимостью свыше 40000 руб.
ПБУ 6/01 Приказ Минфина РФ от 30.03.01 г. №26н
Группы однородных объектов основных средств: здания, сооружения, рабочие и силовые машины, оборудование
11. Переоценка объектов основных средств
Проводится по состоянию на 1 число отчетного года. Не проводится
П.15 ПБУ 6/01 №26 «Учет основных средств»
12. Начисление амортизации основных средств
Линейный способ, способ уменьшаемого остатка.
П.18 ПБУ 6/01 №26, №164-ФЗ от 29.10.1998 г.
Применять линейный способ начисления амортизации по основным средствам. При начислении амортизации объектов ОС, которые являются предметом договора финансовой аренды, применять коэффициент 1
С использованием счетов 15 и 16. Без использования счетов 15 и 16
План счетов бухучета №94н и инструкция по его применению
Без использования счетов 15 и 16. Учет вести на счете 10 «Материалы» по фактической себестоимости
16. Списание материалов в производство
Метод оценки: по фактической стоимости, по средней стоимости
При списании в производство материалов применять метод оценки по средней стоимости, по себестоимости каждой единицы
17. Учет выручки от реализации продукции, работ, услуг в бухгалтерском учете
Условия признания выручки от реализации и отражение ее в бухгалтерском учете
Приказ Минфина РФ от 06.05.99г. №32н ПБУ 9/99, Налоговый кодекс РФ
Выручку от реализации продукции, работ, услуг отражать на счете 90 «Продажи». 90-1 «Выручка»
18. Признание выручки и расходов по договорам строительного подряда (долгосрочный характер)
Условия признания выручки и расходов
ПБУ 2/2008, Приказ Минфина РФ от 24.10.08г. №116н
Признание выручки и расходов по договорам строительного подряда, длительность которых составляет более 1 года определять способом «по мере готовности». Степень завершенности определяется путем экспертной оценки объема выполненных работ
Расходы, которые произведены по операциям могут быть определены
Приказ Минфина РФ от 06.05.99г. №33н ПБУ 10/99, Налоговый кодекс РФ
1. Расходы по обычным видам деятельности: продажа продукции, выполнение работ, оказание услуг;
Прочие доходы учитывать по факту поступления денежных средств, курсовые разницы включаются как прочие доходы в состав валовой выручки предприятия
В целом, можно сказать, что ООО «Школа Трейдинга А-Лаб» в учетной политике раскрывает все способы ведения бухгалтерского и налогового учета, существенно влияющие на оценку и принятие решения пользователей бухгалтерской отчетности.
Учетная политика предприятия формируется главным бухгалтером на основе ПБУ 1/08 №106н и НК РФ и в обязательном порядке оформляется приказом и утверждается генеральным директором.
Способы ведения бухгалтерского учета, избранные предприятием при формировании учетной политики, применяются с 1 января года, следующего за годом утверждения соответствующего организационно - распорядительного документа. Допущение последовательности применения учетной политики обеспечивает определенную стабильность при ведении бухгалтерского учета. При внесении кардинальных изменений в нормативные акты по бухгалтерскому учету учетная политика изменяется или дополняется.
Основанием для отражения в учетных регистрах движения наличных денежных средств в ООО «Школа Трейдинга А-Лаб» служат унифицированные формы первичной учетной документации по учету кассовых операций.
Первичная учетная документация по учету кассовых операций ООО «Школа Трейдинга А-Лаб» представлена в таблице 3.
В соответствии с п.3 Порядка ведения кассовых операций для осуществления расчетов наличными деньгами предприятие ООО «Школа Трейдинга А-Лаб» имеет кассу и ведет кассовую книгу по установленной форме.
Первичная учетная документация по учету кассовых операций ООО «Школа Трейдинга А-Лаб»
Для оформления поступления наличных денег в кассу предприятия
Для оформления выдачи наличных денег из кассы предприятия
Журнал регистрации приходных и расходных кассовых документов
Для регистрации бухгалтерией приходных и расходных кассовых ордеров
Для учета поступлений и выдачи наличных денег в кассе предприятия
Книга учета принятых и выданных кассиром денежных средств
Для учета денег, выданных кассиром из кассы предприятия другим кассирам или доверенному лицу (раздатчику), а также учета возврата наличных денег и кассовых документов
В штате ООО «Школа Трейдинга А-Лаб» предусмотрена должность кассира, который несет материальную ответственность за сохранность всех принимаемых им ценностей. На основании заключенного с ним договора о материальной ответственности кассир несет ответственность за сохранность средств в кассе, правильность оформления первичных кассовых документов и ведение кассовой книги, а также за сохранность всех принятых им ценностей.
Помещение кассы специально оборудовано (изолированное помещение, предназначенное для приема, выдачи и временного хранения денег).
Доступ в помещение кассы лицам, не имеющим отношения к ее работе, воспрещается.
Наличные деньги, полученные кассиром в банке, расходуются только на те цели, на которые они получены: на выдачу заработной платы, на командировочные, операционные, хозяйственные и другие расходы.
Согласно действующему законодательству предприятие вправе иметь в своей кассе наличные деньги в пределах лимитов, установленных на предприятии по согласованию с директором предприятия.
Разрешено расходование выручки на цели, предусмотренные в п.7 «Порядка ведения кассовых операций в РФ», утвержденного решением совета директоров Банка России 22.09.93г. на заработную плату сотрудникам и выплаты социального характера, на командировочные расходы, на хозяйственные расходы, покупку канцелярских принадлежностей и хозяйственного инвентаря, оплату срочных работ по трудовым договорам.
Сумма наличных денег в кассе предприятия на конец рабочего дня, превышающая лимит остатка (100000 руб.), сдается кассиром организации в банк для последующего зачисления на расчетный счет.
Основанием для отражения в учетных регистрах движения наличных денежных средств служат унифицированные формы первичной учетной документации по учету кассовых операций, утвержденные постановлением Госкомстата России от 18 августа 1998г. №88 (в ред. от 3 мая 2000г.).
Для оформления поступления наличных денег в кассу ООО «Школа Трейдинга А-Лаб» - приходный ордер (форма КО-1), для оформления выдачи наличных денег из кассы предприятия - расходный кассовый ордер (форма КО-2). Для регистрации приходных и расходных ордеров - журнал регистрации приходных и расходных кассовых документов (форма КО-3), для учета поступлений и выдачи наличных денег предприятия в кассе - кассовая книга (форма КО-4).
Регистрация приходных и расходных документов производится на компьютере. Прием и выдача денег по кассовым ордерам производится только в день их составления. Выдачу денег кассир производит только лицу, указанному в расходном кассовом ордере или заменяющем его документе. Если выдача денег производится по доверенности, оформленной в установленном порядке, в тексте ордера после фамилии, имени и отчества получателя денег бухгалтерией указывается фамилия, имя, отчество лица, которому доверено получение денег. Доверенность остается в документах кассы дня, как приложение к расходному кассовому ордеру.
Оплата труда сотрудникам производится кассиром по платежным (расчетно-платежным) ведомостям без составления расходного кассового ордера на каждого получателя. На титульном (заглавном) листе платежной (расчетно-платежной) ведомости делается разрешительная надпись о выдаче денег за подписями директора и главного бухгалтера организации.
Разовые выдачи денег на оплату труда отдельным лицам производится, как правило, по расходным кассовым ордерам.
В кассовых документах не допускается никаких подчисток, помарок и исправлений.
В обязанности кассира входит ведение кассовой книги. Организация ведет только одну кассовую книгу, которая пронумерована, прошнурована и опечатана печатью на последней странице.
Общее количество прошнурованных листов в кассовой книге заверяется подписями директора и главного бухгалтера ООО «Школа Трейдинга А-Лаб».
Контроль за правильным ведением кассовой книги возлагается на главного бухгалтера ООО «Школа Трейдинга А-Лаб».
Для учета наличия и движения денежных средств в кассе предприятия используется активный счет 50 «Касса». Основанием для записей по счету 50 служат отчеты кассира.
Для учета кассовых операций в бухгалтерии ведет специальные регистры: журнал - ордер №1 и ведомость №1 по счету 50 «Касса».
В сроки, установленные директором предприятия, а также при смене кассира в ООО «Школа Трейдинга А-Лаб» проводятся инвентаризации кассы с полным полистным пересчетом денежной наличности и проверкой других ценностей, находящихся в кассе (бланков документов строгой отчетности). В ходе инвентаризации также проверяется правильность оформления кассовых документов, кассовой книги, фактического наличия денежных средств, соблюдения лимитов остатка наличных денежных средств. Комиссия проверяет достоверность данных бухгалтерского учета и фактического наличия денежных средств и документов, находящихся в кассе, путем полного пересчета и составляет акт по форме №ИНВ-15 «Акт инвентаризации наличных денежных средств» и ИНВ-16 «Инвентаризационная опись ценных бумаг и бланков документов строгой отчетности». В акте указываются суммы недостач и излишков если они есть.
Сальдо счета 50 «Касса» указывает на наличие суммы свободных денег в кассе предприятия на начало месяца; оборот по дебету - суммы, поступившие наличными в кассу, а по кредиту - суммы, выданные наличными.
К счету 50 «Касса» в ООО «Школа Трейдинга А-Лаб» открыты субсчета:
50-1 «Касса организации», 50-2 «Денежные документы.
Основанием для записей по счету 50 «Касса» служат отчеты кассира.
Учет кассовых операций ведется в специализированной программе «1С Бухгалтерия», где автоматизировано формируются регистры: журнал-ордер №1 и ведомость №1 по счету 50 «Касса». В журнале-ордере №1 кассовые операции записываются по кредиту счета 50 «Касса» в дебет счетов, а в ведомости №1 по дебету счета 50 с кредита счетов. Каждому отчету кассира в регистре отводится одна строка независимо от периода, за который составлен кассовый отчет. Количество занятых строк в журнале должно соответствовать количеству сданных кассиром отчетов. Остаток средств в кассе приводится в ведомости только на начало и конец месяца. На протяжении месяца для контроля и оперативных целей используются данные об остатках средств, показанные в отчетах кассира.
2.3 Учет операций по расчетному счету в банке
Банк России устанавливает правила, формы, сроки и стандарты осуществления безналичных расчетов. Безналичные расчеты регулируются Положением о безналичных расчетах а Российской Федерации от 3 октября 2002 №2-П (в ред. от 11 июня 2004г.). В соответствии с Положением о безналичных расчетах в РФ при осуществлении безналичных расчетов используют следующие расчетные документы:
Расчетные документы действительны к предъявлению в обслуживающий банк в течение десяти календарных дней, не считая дня выписки.
Списание банком денежных средств с расчетного счета производится на основании первого экземпляра расчетного документа. Очередность платежей установлена ст.855 ГК РФ и применяется только при осуществлении безналичных расчетов.
Получение наличных денег с расчетного счета организации производится по чекам на выплату заработной платы, командировочных, хозяйственных и других расходов. Чек является распоряжением организации банку о выдаче с расчетного счета организации указанной в нем суммы наличных денег. ООО «Школа Трейдинга А-Лаб имеет чековую книжку, которая получается на основании заявления в обслуживающем их банке.
Чеки заполняются и подписываются главным бухгалтером и директором ООО «Школа Трейдинга А-Лаб».
Основанием для определения обоснованности расходования организацией денежных средств на указанные цели и их подтверждением в банк предоставляют смету затрат по статьям.
На каждую полученную сумму в банке кассир ООО «Школа Трейдинга А-Лаб» выписывает приходный кассовый ордер на имя получателя с указанием номера чека, при этом квитанция прикладывается к выписке банка за это число.
Синтетический учет операций по расчетному счету бухгалтерия предприятия ведет на счете 51 «Расчетные счета». Для учета операций, отражаемых на счете 51 ведутся на основании выписок банка из расчетного счета и приложенных к ним документов, на основании которых кредитная организация зачисляет или списывает средства с расчетного счета организации.
Выписка из расчетного счета - это копия лицевого счета организации, открытого ему банком. Она отражает движение денежных средств на расчетном счете. В журнале-ордере и в ведомости №2 записи делаются по корреспондирующим счетам итогами по одной выписке банка.
Остаток средств на расчетном счете в банке приводится в ведомости только на начало и конец месяца. Итоговые обороты и сальдо по журналу - ордеру и ведомости переносятся в конце месяца в главную книгу на счет 51.
Движение денежных средств ООО «Школа Трейдинга А-Лаб» на основании выписок банка и относящимся к ним первичным платежным документам отражается в карточке счета 51 «Расчетный счет». Далее бухгалтер - кассир формирует на основании выписок банка журнал - ордер №2, который содержит всю информацию о движении денежных средств на расчетном счете предприятия.
Чистый результат движения денежных средств ООО «Школа Трейдинга А-Лаб» рассчитывается на основе данных к счетам 50 «Касса», 51 «Расчетный счет», которые содержатся в регистрах (журналах, ведомостях).
Остаток на начало года показывает наличие денежных средств по данным сальдо счетов денежных средств. В разделе «Движение денежных средств по текущей деятельности» находят отражение средства, полученные (отражаются по дебету счетов учета денежных средств) от покупателей и заказчиков (в корреспонденции с кредитом счетов 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», 90 «Продажи») за реализованную им продукцию, товары, работы и услуги.
Штрафные санкции по хозяйственным операциям (в корреспонденции со счетами 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», 91 «Прочие доходы и расходы» и прочие.
Исходящий денежный поток по текущей деятельности фиксируется по кредиту счетов учета денежных средств. Включает выплаты, связанные с приобретением товаров, работ и услуг и иных оборотных средств с поставщиками и подрядчиками, 71 «Расчеты с подотчетными лицами», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами), оплату труда (в корреспонденции с дебетом счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», оплату налогов и сборов, обязательных платежей (в корреспонденции с дебетом счетов 68 «Расчеты по налогам и сборам», 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»), а также прочие выплаты, в том числе штрафы по хозяйственным договорам и прочие выплаты.
2.4 Учет материально-производственных запасов
Правила формирования в бухгалтерском учете информации о материалах устанавливает Положение по бухгалтерскому учету «Учет материал
Организация ведения бухгалтерского учета в ООО "Школа Трейдинга А-Лаб" отчет по практике. Бухгалтерский учет и аудит.
Контрольная работа: Сырьевые ресурсы и эффективность их использования
Эссе На Тему Быть Личностью Это
Реферат: Marc Bloch Strange Defeat Essay Research Paper
Реферат по теме И. В. Сталин
Сочинение по теме Особенности конфликта в пьесе Островского "Гроза"
Дипломная работа по теме Принятие наследства и отказ от наследства по российскому гражданскому праву
Контрольная работа по теме Органы, осуществляющие оперативно-розыскную деятельность: их полномочия
Реферат: Алдан
Итоговая Контрольная Работа 5 Класс Фгос
Курсовая работа по теме Організація оплати праці на підприємстві (на матеріалах ТОВ 'Олімп')
Реферат по теме Россия в начале ХХ-го века
Таблица Дипломной Работы
Курсовая работа: Технологическое проектирование АТП
Форменные Элементы Крови Реферат
Дипломная работа по теме Организация производства в ООО "Рассвет"
Практические Работы Метрология Стандартизация Сертификация
Курсовая работа по теме Використання усної народної творчості у мовленнєвому розвитку дітей дошкільного віку
Контрольная работа: Поняття і елементи форми держави
Доклад: Эйснер, Курт
Реферат по теме Поздний Гете и проблема романтизма
Соединительные ткани - Биология и естествознание реферат
Бухгалтерский учет и аудит финансовых результатов - Бухгалтерский учет и аудит дипломная работа
Организация бухгалтерского учета на предприятии - Бухгалтерский учет и аудит отчет по практике