Организация учета расходов по ЕСН на примере ООО "ОВАЛ" г. Волгодонска - Бухгалтерский учет и аудит дипломная работа

Организация учета расходов по ЕСН на примере ООО "ОВАЛ" г. Волгодонска - Бухгалтерский учет и аудит дипломная работа




































Главная

Бухгалтерский учет и аудит
Организация учета расходов по ЕСН на примере ООО "ОВАЛ" г. Волгодонска

Экономическая сущность единого социального налога. Организация бухгалтерского учета расчетов с бюджетом по ЕСН в ООО "Овал": порядок формирования налоговой базы, исчисление, первичный и аналитический учет расчетов по социальному страхованию и пособиям.


посмотреть текст работы


скачать работу можно здесь


полная информация о работе


весь список подобных работ


Нужна помощь с учёбой? Наши эксперты готовы помочь!
Нажимая на кнопку, вы соглашаетесь с
политикой обработки персональных данных

Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.

1. ОРГАНИЗАЦИЯ УЧЕТА РАСЧЕТОВ ПО ЕДИНОМУ СОЦИАЛЬНОМУ НАЛОГУ
1.1 Экономическая сущность единого социального налога
1.2 Организация учета расчетов по социальному налогу
2. ОРГАНИЗАЦИЯ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА РАСЧЕТОВ С БЮДЖЕТОМ ПО ЕДИНОМУ СОЦИАЛЬНОМУ НАЛОГУ НА ПРИМЕРЕ ООО «ОВАЛ»
2.1 Организация первичного и аналитического учета расчетов по социальному страхованию
2.2 Организация расчетов по пособиям
2.3 Синтетический учет расчетов по единому социальному налогу
3. КОНТРОЛЬ И ПУТИ СОВЕРШЕНСТВОВАНИЯ УЧЕТА РАСЧЕТОВ ПО ЕДИНОМУ СОЦИАЛЬНОМУ НАЛОГУ
3.1 Организация контроля учета расчетов с бюджетом по единому социальному налогу на примере предприятия ООО «ОВАЛ»
3.2 Проблемы и предложения по улучшению организации учета расчетов по ЕСН
Идея введения единого социального налога (ЕСН), т.е. объединения всех страховых взносов, возникла еще в 1998 г., когда Госналогслужба России (ныне -- Федеральной налоговой службы) предложила при сохранении механизма сбора страховых взносов в социальные внебюджетные фонды установить для них единую унифицированную налогооблагаемую базу и передать функции учета и контроля одному ведомству. Однако, тогда эти предложения из-за их несовершенства оказались невостребованными, и вопрос остался открытым.
Актуальность темы дипломной работы заключается в том, что одним из направлений мобилизации средств, предназначенных для финансирования мероприятий по государственному пенсионному и социальному обеспечению и обязательному медицинскому страхованию, является ЕСН и от правильности его исчисления на предприятиях зависит своевременность поступлений страховых взносов в государственные социальные внебюджетные фонды.
В составе ЕСН объединены страховые взносы в Пенсионный фонд, Фонд социального страхования и фонды обязательного медицинского страхования с целью мобилизации средств, для реализации прав граждан на государственное пенсионное и социальное обеспечение и медицинскую помощь.
Отдельный порядок установлен для взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний. Подобное исключение обусловлено тем, что ставки взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний дифференцированы в зависимости от категорий профессионального риска, к которым относится сфера деятельности налогоплательщика (Закон РФ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний» от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ с изменениями и дополнениями)
Таким образом, включение данных взносов в состав ЕСН не позволило бы установить единую для всех предприятий, не зависимо от сферы деятельности, шкалу ставок и расчет налога был бы значительно усложнен.
Контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в фонды взносов, уплачиваемых в составе ЕСН, осуществляется налоговыми органами Российской Федерации. Они же должны осуществлять и взыскание сумм недоимки, пени и штрафов по платежам во внебюджетные фонды, (за исключением взносов на обязательное страхование от несчастных случаев).
Целью дипломной работы является исследование организации учета и расчетов с бюджетом по единому социальному налогу на примере ООО «ОВАЛ» г. Волгодонск
Для достижения намеченной цели в работе поставлены следующие задачи:
- рассмотреть экономическую сущность ЕСН;
- рассмотреть порядок формирования налоговой базы ЕСН;
- исследовать порядок исчисления и учета ЕСН;
Объектом исследования является ООО «ОВАЛ», предприятие занимается предоставлением услуг по монтажу, ремонту и техническому обслуживанию станков. На его примере показана организация учета и исчисление ЕСН за 2008 год. Главным источником информации при написании дипломной работы является глава 24 Налогового кодекса Российской Федерации «Единый социальный налог», бухгалтерская и отчетная документация ООО «ОВАЛ».
1 . ОРГАНИЗАЦИЯ УЧЕТА РАСЧЕТОВ ПО ЕДИНОМУ СОЦИАЛЬНОМУ НАЛОГУ
1.1 Экономическая сущность единого социального налога
Наиболее известной формой организации финансовых ресурсов в общегосударственном масштабе выступает государственный бюджет. Бюджет является формой образования и расходования фонда денежных средств, предназначенных для финансового обеспечения задач и функций государственного и местного самоуправления.
Но ряд факторов обуславливает целесообразность использования другой формы аккумулирования финансовых ресурсов - внебюджетных фондов, обслуживающих социальные и экономические потребности отдельных групп населения или общества в целом. Необходимость создания социальных фондов, предназначенных для естественных потребностей, была научно обоснована К. Марксом. Возникновение и рост таких фондов является объективной закономерностью существования и развития общества.
Внебюджетные фонды представляют собой достаточно динамичный элемент финансовой системы. Это обусловлено тем, что они, в отличие, от государственного бюджета, находятся в распоряжении специального государственного органа. Поэтому, в сравнении с бюджетом, перераспределение внутри внебюджетных фондов и их использование осуществляется более оперативно. Кроме того, внебюджетные фонды создаются для реализации конкретных целей. Таким образом, необходимость образования внебюджетных фондов вызвана объективной закономерностью существования и развития общества, что связано в первую очередь с потребностью перераспределения финансовых ресурсов для решения наиболее важных направлений, не предусмотренных бюджетом.
Но так как, Российским законодательством были установлены, с точки зрения международного налогового законодательства, высокие ставки отчислений в государственные внебюджетные фонды и слишком высокие ставки пени при несвоевременной уплате этих отчислений, это влекло за собой ряд всевозможных причин и схем ухода от налогообложения, использующих все законные, сомнительные и просто противозаконные возможности. Поэтому одной из важнейших задач налоговой реформы, с точки зрения Правительства РФ, являлось снижение совокупной налоговой нагрузки на заработную плату, с целью вывода предприятий из тени.
Для того чтобы в перспективе кардинально переменить складывающиеся тенденции, было предложено наряду с изменением подоходного налога серьезно модифицировать всю систему отчислений (взносов) в государственные социальные внебюджетные фонды. Одним из направлений реформы должна была стать замена взносов во внебюджетные фонды единым социальным налогом.
В проведение налоговой реформы 19 июля 2000 года Государственная Дума приняла, а 26 июля 2000 года Совет Федерации одобрил Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторую), глава 24 которого установила единый социальный налог.
Единый социальный налог - это налог, зачисляемый в государственные внебюджетные фонды (Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации и фонды обязательного медицинского страхования Российской Федерации - далее фонды) и предназначенный для мобилизации средств для реализации права граждан на государственное пенсионное, социальное обеспечение и медицинскую помощь.
Социальное страхование и обеспечение - это система материального обеспечения трудящихся в случае старости, инвалидности, временной потери трудоспособности, потери кормильца, а также система оздоровительных мероприятий - профилактории, санатории, дома отдыха, лечебное питание.
Социальное страхование и обеспечение производится в основном за счет предприятий, учреждений, организаций и распространяется на всех работников, не зависимо от форм собственности предприятий.
В настоящее время в связи с неустойчивым финансово-экономическим положением в стране особенно увеличилась роль внебюджетных фондов Российской Федерации, так как именно за счет средств этих фондов осуществляются выплаты пенсий, пособий по уходу за ребенком, отчисления, связанные с разработкой и реализацией помощи безработным, оказание медицинской помощи, выплаты различных пособий (по временной нетрудоспособности, беременности, родам), а также финансирование домов престарелых, интернатов для инвалидов. 11 Н.А. Лытнева, Л.И. Малявкина, Т. В. Федорова Бухгалтерский учет // Учебник. - М.: ФОРУМ: ИНФРА-М, 2006. С.360 - 361
1.2 Организация учета расчетов по единому социальному налогу
Фонд социального страхования является государственным внебюджетным фондом для целевого финансирования выплат социального характера, к которым относятся:
- пособие по временной нетрудоспособности;
- единовременное пособие женщинам, вставшим на учет в медицинских учреждениях в ранние сроки беременности;
- единовременное пособие при рождении ребенка;
- ежемесячное пособие на период отпуска по уходу за ребенком до достижения им возраста 1,5лет;
- социальное пособие на погребение;
- оплата дополнительных выходных дней для ухода за детьми- инвалидами;
- оплата путевок на санаторно - курортное лечение и оздоровление детей.
Плательщики обязаны зарегистрироваться в территориальном отделении Фонда социального страхования РФ. Для учета расчетов с ФСС на предприятии ООО «ОВАЛ» предназначен пассивный счет 69, субсчет 69.1 - расчеты по социальному страхованию. По кредиту счета отражается начисление ЕСН в части, зачисляемой в ФСС, а по дебету - начисление пособий за счет средств ФСС и перечисление ЕСН в части, зачисляемой в ФСС.
Бухгалтером ООО «ОВАЛ» составляется и представляется ежеквартально нарастающим итогом не позднее 15 числа месяца, следующего за истекшим кварталом в исполнительный орган Фонда социального страхования по месту регистрации расчетная ведомость (Форма-4 ФСС РФ). В ней отражаются начисленные и уплаченные организацией суммы ЕСН, зачисляемые в ФСС, а также начисленные и уплаченные суммы страховых взносы от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний. Страховые взносы, в ФСС бухгалтер ООО «ОВАЛ» уплачивает в сроки, установленные для выплаты заработной платы за истекший месяц, но не позднее 15-ого числа месяца следующего за отчетным. 22 Постановление Фонда социального страхования РФ от 22 декабря 2004 г. № 111 "Об утверждении формы расчетной ведомости по средствам Фонда социального страхования Российской Федерации (форма 4-ФСС РФ)"
Для учета расчетов с пенсионным фондом Российской Федерации также предназначен пассивный счет 69, при этом открываются соответствующие субсчета: 69.1 - ЕСН, зачисляемый в федеральный бюджет, 69.2.2 «Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, направляемые на финансирование страховой части трудовой пенсии», 69.2.3 «Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, направляемые на финансирование накопительной части трудовой пенсии».
Средства Фонда обязательного медицинского страхования предназначены для оказания медицинских услуг работникам на основании страхового полиса.
Тариф страховых взносов в фонды обязательного медицинского страхования составляет 3,1% (из них 1,1% в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и 2,0% в территориальный). Для учета расчетов с ФФОМС и ТФОМС также, предназначен пассивный счет 69, с соответствующими субсчетами: 69.3.1 - ЕСН в части, зачисляемой в ФФОМС и 69.3.2 - ЕСН в части, зачисляемой в ТФОМС. По кредиту счетов отражается начисление страховых взносов в Федеральный и территориальный фонды обязательного медицинского страхования, а по дебету - перечисление страховых взносов в соответствующие фонды.
Статьей 235 НК РФ налогоплательщики единого социального налога объединены в две группы. К первой группе относятся юридические и физические лица, производящие выплаты физическим лицам, ко второй -- индивидуальные предприниматели и адвокаты.
Для организаций объектом налогообложения по единому социальному налогу признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые ими в пользу физических лиц по трудовым и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг (за исключением вознаграждений, выплачиваемых индивидуальным предпринимателям), а также по авторским договорам. 33 Российская Федерация. Законы. Налоговый кодекс Российской Федерации часть вторая. С учетом изменений и дополнений, внесенными в часть вторую НК РФ (от 30.12.2008). - СПС КонсультантПлюс.
Согласно ст. 241 НК РФ единый социальный налог исчисляется по регрессивной шкале ставок. Ставки дифференцированы в зависимости от величины облагаемой базы. Это означает, чем выше налоговая база на каждого работника, исчисленная нарастающим итогом с начала года, тем меньше ставка налога. Ставки единого социального налога зависят от категории налогоплательщиков.
Ставки единого социального налога для налогоплательщиков-работодателей представлены в таблице 1 (в ред. Федеральных законов от 27.07.2006 N 144-ФЗ, от 24.07.2007 N 216-ФЗ).
Ставки единого социального налога (ЕСН) для налогоплательщиков, производящих выплаты физическим лицам Для всех налогоплательщиков, производящих выплаты физическим лицам, за исключением выступающих в качестве работодателей налогоплательщиков - организаций и индивидуальных предпринимателей, имеющих статус резидента технико-внедренческой особой экономической зоны и производящих выплаты физическим лицам, работающим на территории технико-внедренческой особой экономической зоны, сельскохозяйственных товаропроизводителей, организаций народных художественных промыслов и родовых, семейных общин коренных малочисленных народов Севера, занимающихся традиционными отраслями хозяйствования
Налоговая база на каждое физическое лицо нарастающим итогом с начала года
Фонды обязательного медицинского страхования
Федеральный фонд обязательного медицинского страхования
Территориальные фонды обязательного медицинского страхования
56000 рублей + 7,9% с суммы, превышающей 280000 рублей
8120 рублей + 1,0% с суммы, превышающей 280000 рублей
3080 рублей + 0,6% с суммы, превышающей 280000 рублей
5600 рублей + 0,5% с суммы, превышающей 280000 рублей
72800 рублей + 10,0% с суммы, превышающей 280000 рублей
81280 рублей + 2,0% с суммы, превышающей 600000 рублей
104800 рублей + 2,0% с суммы, превышающей 600000 рублей
В течение налогового (отчетного) периода по итогам каждого календарного месяца налогоплательщики производят исчисление ежемесячных авансовых платежей по налогу, исходя из величины выплат и иных вознаграждений, начисленных (осуществленных - для налогоплательщиков - физических лиц) с начала налогового периода до окончания соответствующего календарного месяца, и ставки налога. Сумма ежемесячного авансового платежа по налогу, подлежащая уплате, определяется с учетом ранее плаченных сумм ежемесячных авансовых платежей.
Уплата ежемесячных авансовых платежей производится не позднее 15-го числа следующего месяца.
Налоговым периодом по единому социальному налогу является год, а отчетным квартал, полугодие, девять месяцев.
Первичными документами, подтверждающими сумму начислений в пользу работников, являются табели учета рабочего времени, приказы руководителя организации, справки и расчеты бухгалтерии, свод расчетно-платежных ведомостей.
Записи в регистр налогового учета по ЕСН бухгалтер ООО «ОВАЛ» осуществляет ежемесячно на основании свода расчетно-платежных ведомостей. Сумма налога за месяц определяется бухгалтером ООО «ОВАЛ» путем умножения суммы налоговой базы за месяц на установленную налоговую ставку. Расходы, произведенные на цели государственного социального страхования, могут быть только из средств Фонда социального страхования Российской Федерации.
Начисленная сумма авансовых платежей за налоговый период определяется путем суммирования соответствующих показателей из предыдущих регистров.
В связи с тем, что налоговая декларация по ЕСН составляется в рублях, в данном регистре следует отражать все показатели в рублях. Декларация по единому социальному налогу (взносу) составляется по истечении налогового периода (года) и представляется не позднее 30 марта года, следующего за отчетным. Форма налоговой декларации утверждена приказом Министерства Финансов Российской Федерации от 29.12.2007 № 163н. Копию налоговой декларации по налогу с отметкой налогового органа или иным документом, подтверждающим предоставление декларации в налоговый орган, налогоплательщик не позднее 1 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом, представляет в территориальный орган Пенсионного фонда Российской Федерации.
В течение налогового (отчетного) периода по итогам каждого календарного месяца налогоплательщики производят исчисление ежемесячных авансовых платежей по налогу, исходя из величины выплат и иных вознаграждений, начисленных (осуществленных - для налогоплательщиков - физических лиц) с начала налогового периода до окончания соответствующего календарного месяца, и ставки налога. Сумма ежемесячного авансового платежа по налогу, подлежащая уплате, определяется с учетом ранее уплаченных сумм ежемесячных авансовых платежей. 44 Федеральный закон от 24.07.2007 N 216-ФЗ
По итогам отчетного периода налогоплательщики исчисляют разницу между суммой налога, исчисленной исходя из налоговой базы, рассчитанной нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответствующего отчетного периода, и суммой уплаченных за тот же период ежемесячных авансовых платежей, которая подлежит уплате в срок, установленный для представления расчета по налогу.
В случае, если в отчетном (налоговом) периоде сумма примененного налогового вычета превышает сумму фактически уплаченного страхового взноса за тот же период, такая разница признается занижением суммы налога, подлежащего уплате, с 15-го числа месяца, следующего за месяцем, за который уплачены авансовые платежи по налогу.
В соответствии со статьей 243 Налогового кодекса РФ, региональные отделения, имеющие в своем составе филиалы (обособленные подразделения), уплачивают ЕСН по месту своего нахождения и по месту нахождения каждого из филиалов.
Сумма налога, подлежащая уплате в Фонд социального страхования Российской Федерации, подлежит уменьшению налогоплательщиками на сумму произведенных ими самостоятельно расходов на цели государственного социального страхования, предусмотренных законодательством Российской Федерации.
Сумма налога (сумма авансового платежа по налогу), подлежащая уплате в федеральный бюджет, уменьшается налогоплательщиками на сумму начисленных ими за тот же период страховых взносов (авансовых платежей по страховому взносу) на обязательное пенсионное страхование (налоговый вычет) в пределах таких сумм, исчисленных исходя из тарифов страховых взносов, предусмотренных Федеральным законом от 15 декабря 2001 года N 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации». При этом сумма налогового вычета не может превышать сумму налога (сумму авансового платежа по налогу), подлежащую уплате в федеральный бюджет, начисленную за тот же период.
В соответствии с п. 1 ст. 238 Налогового кодекса РФ не облагаются ЕСН:
1) государственные пособия, выплачиваемые в соответствии с законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления, в том числе пособия по временной нетрудоспособности, пособия по уходу за больным ребенком, пособия по безработице, беременности и родам;
2) все виды установленных законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации), связанных с:
- возмещением вреда, причиненного увечьем или иным повреждением здоровья;
- бесплатным предоставлением жилых помещений и коммунальных услуг, питания и продуктов, топлива или соответствующего денежного возмещения;
- оплатой стоимости и (или) выдачей полагающегося натурального довольствия, а также с выплатой денежных средств взамен этого довольствия;
- оплатой стоимости питания, спортивного снаряжения, оборудования, спортивной и парадной формы, получаемых спортсменами и работниками физкультурно-спортивных организаций для учебно-тренировочного процесса и участия в спортивных соревнованиях;
- увольнением работников, включая компенсации за неиспользованный отпуск;
- возмещением иных расходов, включая расходы на повышение профессионального уровня работников;
- расходами физического лица в связи с выполнением работ, оказанием услуг по договорам гражданско-правового характера (Федеральный закон от 24.07.2007 N 216-ФЗ);
- трудоустройством работников, уволенных в связи с осуществлением мероприятий по сокращению численности или штата, реорганизацией или ликвидацией организации;
- выполнением физическим лицом трудовых обязанностей (в том числе переезд на работу в другую местность и возмещение командировочных расходов).
Налогоплательщику в целях применения пп. 1 п. 1 ст. 238 Налогового кодекса РФ необходимо учитывать, что не подлежат налогообложению ЕСН только государственные пособия, которые выплачиваются на основании и в соответствии с:
законодательством Российской Федерации;
законодательными актами субъектов Российской Федерации;
решениями представительных органов местного самоуправления.
Таким образом, нельзя, например, применять положения пп. 1 п. 1 ст. 238 Налогового кодекса РФ к денежным выплатам, установленным локальными актами налогоплательщика, даже если такие выплаты являются «дополнительными» по отношению к установленным в соответствии с законодательством.
При оплате налогоплательщиком расходов на командировки работников как внутри страны, так и за ее пределы не подлежат налогообложению суточные в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации, а также фактически произведенные и документально подтвержденные целевые расходы на проезд до места назначения и обратно, сборы за услуги аэропортов, комиссионные сборы, расходы на проезд в аэропорт или на вокзал в местах отправления, назначения или пересадок, на провоз багажа, расходы по найму жилого помещения, расходы на оплату услуг связи, сборы за выдачу (получение) и регистрацию служебного заграничного паспорта, сборы за выдачу (получение) виз, а также расходы на обмен наличной валюты или чека в банке на наличную иностранную валюту. При непредставлении документов, подтверждающих оплату расходов по найму жилого помещения, суммы такой оплаты освобождаются от налогообложения в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации. Аналогичный порядок налогообложения применяется к выплатам, производимым физическим лицам, находящимся во властном или административном подчинении организации, а также членам совета директоров или любого аналогичного органа компании, прибывающим для участия в заседании совета директоров, правления или другого аналогичного органа этой компании;
3) суммы единовременной материальной помощи, оказываемой налогоплательщиком:
- физическим лицам в связи со стихийным бедствием или другим чрезвычайным обстоятельством в целях возмещения причиненного им материального ущерба или вреда их здоровью, а также физическим лицам, пострадавшим от террористических актов на территории Российской Федерации;
- членам семьи умершего работника или работнику в связи со смертью члена (членов) его семьи;
- работникам (родителям, усыновителям, опекунам) при рождении (усыновлении (удочерении) ребенка, но не более 50 тысяч рублей на каждого ребенка;
4) суммы страховых платежей (взносов) по обязательному страхованию работников, осуществляемому налогоплательщиком в порядке, установленном законодательством Российской Федерации; суммы платежей (взносов) налогоплательщика по договорам добровольного личного страхования работников, заключаемым на срок не менее одного года, предусматривающим оплату страховщиками медицинских расходов этих застрахованных лиц; суммы платежей (взносов) налогоплательщика по договорам добровольного личного страхования работников, заключаемым исключительно на случай наступления смерти застрахованного лица и (или) причинения вреда здоровью застрахованного лица;
5) взносы работодателя, уплаченные налогоплательщиком в соответствии с Федеральным законом "О дополнительных страховых взносах на накопительную часть трудовой пенсии и государственной поддержке формирования пенсионных накоплений", в сумме уплаченных взносов, но не более 12 000 рублей в год в расчете на каждого работника, в пользу которого уплачивались взносы работодателя; (пп. введен Федеральным законом от 30.04.2008 N 55-ФЗ)
6) стоимость форменной одежды и обмундирования, выдаваемых работникам, обучающимся, воспитанникам в соответствии с законодательством Российской Федерации, а также государственным служащим федеральных органов власти бесплатно или с частичной оплатой и остающихся в личном постоянном пользовании;
7) суммы платы за обучение по основным и дополнительным профессиональным образовательным программам, профессиональную подготовку и переподготовку работников, включаемые в состав расходов, учитываемых при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций (пп. введен Федеральным законом от 22.07.2008 N 158-ФЗ);
В соответствии с п. 3 ст. 238 Налогового кодекса РФ в налоговую базу (в части суммы налога, подлежащей уплате в Фонд социального страхования Российской Федерации), не включаются также любые вознаграждения, выплачиваемые физическим лицам по договорам гражданско-правового характера, авторским договорам. 55 Российская Федерация. Законы. Налоговый кодекс Российской Федерации часть вторая. С учетом изменений и дополнений, внесенными в часть вторую НК РФ (от 30.12.2008). - СПС КонсультантПлюс.
Механизм исчисления ЕСН в федеральный бюджет разъяснил Минфин Российской Федерации в Письме от 1 февраля 2005 года №03-05-02-03/6 (с изменениями, внесенными решением ВАС РФ от 11 октября 2006 года №8540/06):
«…из начисленной суммы налога, подлежащего уплате в федеральный бюджет по максимальной ставке 20%, установленной подпунктом а) пункта 5 статьи 1 Федерального закона №70-ФЗ, сумма страховых взносов, начисленных по максимальному тарифу 14%, может быть вычтена в полном объеме». 66 Федеральный закон от 20.07.2004г. №70-ФЗ «О внесении изменений в главу 24 статьи 2 налогового кодекса РФ», федеральный закон «Об обязательном пенсионном страховании в РФ» и признании утратившими силу некоторых положений законодательных актов РФ».
Рассмотрим порядок исчисления сумм ЕСН на примере Общества с ограниченной ответственностью «ОВАЛ», применяющего общий режим налогообложения. Расчет базируется на буквальном понимании главы 24 НК РФ и Закона № 167-ФЗ.
Так на предприятии ООО «ОВАЛ» (приложение 1)
База для исчисления взносов в ПФР составляет всего 3852048 рублей,
- для лиц 1966 г. рождения и старше 1388476 рублей;
- для лиц 1967 г. рождения и моложе 2463572 рубля.
Начисляем взносы на обязательное пенсионное страхование:
- для лиц 1966 года рождения и старше:
страховая часть = 1388476 х 14 % = 194387 рублей;
- для лиц 1967 года рождения и моложе:
страховая часть = 2463572 х 8 % = 197086 рублей;
накопительная часть = 2463572 х 6 % = 147814 рублей;
итого = 197086 + 147814 = 344900 рублей.
Федеральный бюджет = 3852048 х 20 % = 770410 рублей;
ФСС = 3852048 х 2,9 % = 111709 рублей;
ФФОМС = 3852048 х 1.1% = 42373 рубля;
ТФОМС = 3852048 х 2% = 77041 рубль.
Итого: 3852048 х 26 % = 1001533 рубля.
Бухгалтер ООО «ОВАЛ» определяет сумму налога, уплачиваемую по бюджетам и внебюджетным фондам:
Сумма начисленных платежей по страховым взносам на страховую
часть трудовой пенсии = 194387 + 197086 = 391473 рубля;
Сумма начисленных платежей по страховым взносам на
накопительную часть трудовой пенсии = 147814 рубля.
Общая сумма начисленных платежей на обязательное пенсионное
страхование = 391473 + 147814 = 539287 рублей.
Начислено налога за налоговый период:
Федеральный бюджет = 770410 - 539287 = 231123 рубля;
ФСС = 111709 - 61181 = 50528 рублей;
В целях организации ведения учета в соответствии с пунктом 4 статьи 243 НК РФ и в связи с утверждением новых форм расчетов по авансовым платежам по ЕСН и страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, были утверждены формы индивидуальных и сводных карточек учета сумм начисленных выплат и иных вознаграждений, сумм начисленного ЕСН, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование (налогового вычета) и порядок их заполнения. Перечисленные формы утверждены Приказом МНС Российской Федерации от 27 июля 2004 года №САЭ-3-05/443 «Об утверждении форм индивидуальных и сводных карточек учета сумм начисленных выплат и иных вознаграждений, сумм начисленного единого социального налога, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование (налогового вычета) и порядка их заполнения» (далее - Приказ №САЭ-3-05/443). Форма индивидуальной карточки, утвержденная МНС России, носит для налогоплательщиков рекомендательный характер. Тем не менее целесообразнее использовать рекомендуемую форму карточки, чем разрабатывать собственную, так как использование рекомендуемой формы более удобно в целях последующего заполнения расчетов и деклараций по единому социальному налогу и страховым взносам.
В индивидуальных и сводных карточках рекомендуется все показатели отражать в рублях и копейках. В соответствии с Порядком заполнения форм карточек подлежащие уплате суммы налога и взносов в федеральный бюджет и внебюджетные фонды, а также иные показатели, исчисленные в рублях и копейках по всем индивидуальным карточкам, после их суммирования в целом по организации, отражаются налогоплательщиком в сводных карточках. После однократного округления по правилам округления до целых рублей показатели из сводных карточек переносятся в соответствующие строки и графы деклараций по ЕСН и страховым взносам на обязательное пенсионное страхование. 77 Приказ МНС Российской Федерации от 27 июля 2004 года №САЭ-3-05/443 «Об утверждении форм индивидуальных и сводных карточек учета сумм начисленных выплат и иных вознаграждений, сумм начисленного единого социального налога, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование (налогового вычета) и порядка их заполнения»
Таким образом, округление до рублей
Организация учета расходов по ЕСН на примере ООО "ОВАЛ" г. Волгодонска дипломная работа. Бухгалтерский учет и аудит.
Лабораторная Работа Изучение Спектра Водорода
Реферат по теме Системный подход как метод познания мира
Реферат: Культура Византии
Курсовая работа по теме Исследование административно-правового статуса субъектов административно-правовых отношений
Грошові розрахунки підприємств
Дипломная работа: Валютный рынок Республики Казахстан
Реферат: Советско Финляндская война 1939 1940 годов
Реферат: По физике Тема: глаз оптическая система
Реферат: Таможенное дело 3
Реферат: Любовная лирика Пушкина. Скачать бесплатно и без регистрации
Учебное пособие: Практикум по решению линейных задач математического программирования
Реферат На Тему Мобильный Интернет
Шпаргалка: Проблемно тематический курс
Реферат: Прокурорский надзор. Скачать бесплатно и без регистрации
Дипломная работа: Творчі завдання з методики музичного виховання
Книга: За мить щастя
Статистические Методы Курсовая
Реферат На Тему Бюро Кредитных Историй
Реферат: Данте Алигьери – жизнь и творчество
Контрольная работа по теме Принципы и элементы организации оплаты труда на предприятии
Генеральный бюджет торговой организации - Бухгалтерский учет и аудит дипломная работа
Жизнедеятельность микроорганизмов - Биология и естествознание реферат
Актуальні проблеми обліку і аудиту грошових коштів - Бухгалтерский учет и аудит курсовая работа


Report Page