Организация учета расчетов по текущим обязательствам - Бухгалтерский учет и аудит курсовая работа

Главная

Бухгалтерский учет и аудит
Организация учета расчетов по текущим обязательствам

Сущность обязательств организации; их виды: краткосрочные, долгосрочные. Рассмотрение понятия сроков расчетов и исковой давности. Правила постановки синтетического и аналитического учета расчетов по обязательствам на примере организации ООО "Караван".


посмотреть текст работы


скачать работу можно здесь


полная информация о работе


весь список подобных работ


Нужна помощь с учёбой? Наши эксперты готовы помочь!
Нажимая на кнопку, вы соглашаетесь с
политикой обработки персональных данных

Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.

Общество осуществляет свою деятельность на основе заключенных договоров. ОАО "Караван" имеет достаточно крупную клиентскую базу. Основная деятельность предприятия согласно Уставу и лицензий - торгово-закупочная деятельность. В этой сфере деятельности ОАО "Караван" зарекомендовало себя надежным партнером.
Предмет исследования - организация учета расчетов по текущим обязательствам на предприятии ОАО " Караван".
Цель исследования - разработка комплекса мер по совершенствованию организации расчетов по обязательствам в ОАО "Караван".
Для достижения поставленной цели необходимо реализовать ряд задач:
1. Раскрыть теоритические особенности текучих обязательств организации.
2. Ознакомится с организацией учета расчетов по обязательствам на ОАО "Караван".
3. Разработать мероприятия по совершенствованию организации учета расчетов по обязательствам в ОАО "Караван".
1.1 Понятие текущих обязательств организации
Обязательства предприятия - счета или долги, которые должны быть оплачены предприятием. Делятся они на два вида: текущие (краткосрочные) и не текущие (долгосрочные). Классификация происходит по временному признаку. Краткосрочные обязательства - это обязательства, которые требуют для своей ликвидации текущие ресурсы. К ним относятся:
- незаработанные доходы предоплаченные;
- часть долгосрочной задолженности, которую необходимо оплатить в текущем периоде;
Краткосрочные обязательства погашаются за счет текущих средств. Это ресурсы, которые могли бы быть использованы организацией для повседневной деятельности. Вот основное отличие текущих средств от долгосрочных. Краткосрочные ресурсы имеют еще один признак - они обращаются в деньги или полностью используются за один балансовый период. Обычно имеется в виду календарный год. Краткосрочные обязательства классифицируются по нескольким признакам.
1) Обязательства, которые связаны с проведением операций: - задолженность по приобретенному сырью, материалам, товарам; - полученные авансы; - арендная плата; - налоги; - начисленная зарплата персонала и руководства.
2) Краткосрочные обязательства, которые будут погашены в течение 12 месяцев с момента составления отчетности: - задолженность по необоротным активам; - долгосрочные обязательства, подлежащие уплате в течение ближайших 12 месяцев с момента составления отчетности.
3) Суммы, которые будут необходимы для погашения затрат в ближайшие 12 месяцев со времени составления баланса:
Краткосрочные обязательства бывают условного типа. Возникают они в связи с тем, что существуют факторы, которые способствуют возникновению неопределенности относительно будущих прибылей (убытков). Примером могут служить риски бедствий. При подобных неопределенностях различают несколько степеней вероятности:
Рассмотрим несколько видов краткосрочных обязательств.
1) Кредиторская задолженность - счета за определенный товар или услуги, которые приобретаются для хозяйственной деятельности предприятия. Срок погашения такого обязательства обычно оговаривается в контракте.
2) Краткосрочные векселя по сути похожи на кредиторскую задолженность. Главное отличие в том, что они используются для оплаты услуг и товаров, которые могут быть приобретены не для основной деятельности фирмы.
3) Часть долгосрочной задолженности, которая должна быть покрыта в данном отчетном периоде. Данная сумма причисляется к краткосрочным обязательствам и вычитается из не текущей задолженности.
4) Перечисления, которые компания делает по требованию заимодателя. Данные платежи также отражаются как краткосрочные обязательства в балансе.
5) Начисленные платежи в себя включают: зарплату персонала, проценты по кредитам.
6) Авансы и депозиты, которые подлежат возврату. Подобные платежи стали популярной формой отношений между субъектами рынка. Например, фирма запрашивает аванс, который при отказе партнера от сделки может служить хорошим источником для покрытия убытков, пени и т.п.
7) Предоплаченные доходы возникают в ситуациях, когда денежные средства в компанию поступают еще до того, как услуга или поставка товара будет осуществлена. Например, продажа авиабилетов.
8) Налоги - удержания средств в пользу местных или центральных органов власти.
9) Задолженность, возникшая в связи с неоплатой отпусков сотрудникам. Эта ситуация возникает, если работники не используют дни для отпуска в течение отчетного года.
10) Выплаты дивидендов держателям акций и облигаций в обязательном порядке подлежат уплате после подведения итогов и сдачи отчетности за год.
Краткосрочные обязательства предприятия должны выплачиваться своевременно. Иначе к сумме платежа могут в дальнейшем прибавиться пени и штрафы.
1.2 Сроки расчетов и исковой давности
В соответствии с ПБУ 15/01 "Учет займов и кредитов и затрат по их обслуживанию", указанная краткосрочная и (или) долгосрочная задолженность может быть срочной и (или) просроченной.
- срочной задолженностью считается задолженность по полученным займам и кредитам, срок погашения которой по условиям договора не наступил или продлен (пролонгирован) в установленном порядке;
- просроченной задолженностью считается задолженность по полученным займам и кредитам с истекшим согласно условиям договора сроком погашения.
В практической деятельности иногда возникают ситуации, когда задолженность организаций друг перед другом по договорным обязательствам погашается несвоевременно или вообще не погашается.
В этом случае организации должны руководствоваться общим сроком исковой давности, установленным частью первой ГК РФ.
Исковой давностью признается срок для защиты права по иску лица, право которого нарушено ГК РФ устанавливает общий срок исковой давности - 3 года. Для отдельных видов требований законом могут устанавливаться специальные сроки исковой давности, сокращенные или более длительные по сравнению с общим сроком.
По обязательствам с определенным сроком исполнения течение исковой давности начинается по окончании срока исполнения. Другими словами, отсчет срока исковой давности начинается не с момента возникновения задолженности, а с момента просрочки долга, который определяется исходя из условий договора.
По обязательствам, срок исполнения которых не определен в договоре либо определен моментом востребования, течение исковой давности начинается с момента, когда у кредитора возникает право предъявить требование об исполнении обязательства, а если должнику предоставляется льготный срок для исполнения такого требования, исчисление исковой давности начинается по окончании указанного срока.
Перемена лиц в обязательстве не влечет изменения срока исковой давности и порядка его исчисления.
Списание дебиторской и кредиторской задолженности осуществляется в соответствии с нормами Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации.
Суммы кредиторской задолженности, по которым истек срок исковой давности, списываются по каждому обязательству на основании данных проведенной инвентаризации, письменного обоснования и приказа (распоряжения) руководителя организации и относятся на финансовые результаты у коммерческой организации.
Для целей бухгалтерского учета суммы кредиторской задолженности, по которым истек срок исковой давности, относятся к внереализационным доходам.
В соответствии с ПБУ 9/99 кредиторская задолженность, по которой истек срок исковой давности, включается в доход организации в сумме, в которой эта задолженность отражена в бухгалтерском учете организации.
Исковая давность не распространяется:
- на требования о защите личных неимущественных прав и других нематериальных благ, кроме случаев, предусмотренных законом;
- на требования вкладчиков к банку о выдаче вкладов;
- на требования о возмещении вреда, причиненного жизни или здоровью гражданина. Требования, предъявленные по истечении 3 лет с момента возникновения права на возмещения такого вреда, удовлетворяются за прошлое время (не более чем за три года, предшествовавшие предъявлению иска);
- на требования собственника или иного владельца об устранении нарушении его права, если даже они не соединены с лишением владения;
- на другие требования в случаях, установленных законом.
Списание кредиторской задолженности отражается в учете по кредиту счета 91 "Прочие доходы и расходы" (субсчет 91-1 "Прочие доходы") в корреспонденции со счетами учета кредиторской задолженности (счета 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" и 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами").
Суммы дебиторской задолженности, по которым истек срок исковой давности, списываются по каждому обязательству на основании данных проведенной инвентаризации, письменного обоснования и приказа (распоряжения) руководителя организации и относятся соответственно на счет средств резерва сомнительных долгов либо на финансовые результаты у коммерческой организации.
В соответствии с п. 12 ПБУ 10/99 "Расходы организации" суммы дебиторской задолженности, нереальной для взыскания, по которой истек срок исковой давности, являются внереализационными расходами. И согласно Плану счетов учитываются по дебету счета 91 "Прочие доходы и расходы" (91-2 субсчет "Прочие расходы") в корреспонденции со счетом 62 "расчеты с покупателями и заказчиками"
1.3 Учет расчетов по обязательствам организации
В настоящее время организации используют следующие формы и способы расчетов: платежными поручениями, платежными требованиями-поручениями, посредством аккредитивов и особых, в порядке плановых платежей, чеками и другие.
Выбранная форма расчетов обычно фиксируется в договоре. Выбор наиболее рациональной формы расчетов обычно фиксируется в договоре и позволяет сократить разрыв между временем получения покупателем товарно-материальных ценностей и совершением платежа, ликвидировать образования необоснованной кредиторской задолженности.
Для обобщения информации о расчетах с покупателями и заказчиками предназначен счет 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками". Он дебетует в корреспонденции со счетами 90 "Продажи", 91 "Прочие доходы и расходы" на суммы, на которые предъявлены покупателям расчетные документы.
Счет 62 кредитует в корреспонденции со счетами учета денежных средств, расчетов на суммы поступивших платежей. На счете 62 также отражаются суммы полученных авансов и предварительной оплаты. Их учет должен вестись обособленно на отдельном субсчете.
Аналитический учет по счету 62 ведется:
- по каждому предъявленному покупателям счету;
- при расчетах плановыми платежами - по каждому покупателю и заказчику.
Построение аналитического учета должно обеспечивать возможность получения необходимых данных по:
а) покупателям и заказчикам по расчетным документам, срок оплаты которых не наступил;
б) покупателям и заказчикам по неоплаченным в срок расчетным документам;
в) векселям, срок поступления денежных средств по которым не наступил.
Счет 63 "Резервы по стоимостным долгам" предназначен для обобщения информации о резервах по стоимостным долгам. На сумму создаваемых резервов делаются записи по Д счета 91 "Прочие доходы и расходы" и К 63 "Резервы по стоимостным долгам". При списании невостребованных долгов записи производится по Д 63 и в корреспонденции со счетами учета расчетов с дебиторами. Присоединение неиспользованных сумм резервов по стоимостным долгам к прибыли отчетного периода отражается по Д 63 и К 91.
По истечению срока платежа, если он не произведен и если предприятие признали неплатежеспособным задолженность дебиторов описывается Д 63, К 62, 76 и параллельно Д 07. Счет 07 "Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебетов", он предназначен для обобщения информации о состоянии дебиторской задолженности, списанной в убыток в следствии неплатежеспособности должников. Эта задолженность должна учитываться за балансом в течении 5 лет с момента списания для наблюдения за возможностью ее взыскания в случае изменения имущественного положения должником. На суммы, поступившие в порядке плановых платежей взыскания ранее списанной в убыток задолженности, дебетуются счета 50 "Касса", 51 или 52 в корреспонденции со счетом 91 "Прочие доходы и расходы". Одновременно на указанные суммы кредитуется за балансовый счет 07.
Аналитический учет по счету 07 ведется по каждому должнику, чья задолженность, списания в убыток и каждому списанному в убыток долгу
При учете расчетов с разными дебиторами и кредиторами, в зависимости, от содержания операции расчеты делятся на два вида:
1) по товарным операциям, если организация выступает поставщиком своей готовой продукции товара, или по заготовляющим товарно-материальные ценности;
2) по нетоварным операциям, связанным с движением денежных средств, т.е. с погашением задолженности бюджету, банку, внебюджетным фондам, работникам и т.п.
Широкий спектр расчетных операций подтверждается количеством используемых счетов бухгалтерского учета: 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" 71 "Расчеты с подотчетными лицами" 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" и т.д.
Аналитический учет по счетам 61, 62, 75, 79 ведется в ведомости № 7, а по счету 76 в ведомости № 7 по каждому субсчету. В конце месяца по ведомости аналитического учета подсчитывают итоги оборотов и выводят сальдо на следующий месяц.
Счет 76 используется при расчетах по исполнительным листам, по депонированной заработной плате, по расчету с юридическими лицами, для учета различных расчетных отношений с другими предприятиями, организациями, отдельными лицами. Так же на счете учитывают расчет с разными организациями по операциям коммерческого характера (учебными заведениями, научными организациями и др.) транспортными организациями за услуги, оплачиваемыми чеками.
Аналитический учет по счету 76 ведет по каждому дебитору и кредитору. Сальдо по счету 76 определяют по оборотной ведомости и аналитическим счетам счета 76.
Подотчетными лицами являются работники организации, получившие авансом наличные суммы денежных средств на предстоящие административно - хозяйственные и командировочные расходы. Список лиц, имеющих право получать в кассе наличные деньги под отчет на хозяйственные нужды утверждаются руководителем предприятия. Размер этих сумм ограничен. Суммы выдачи на командировочные расходы зависят от срока командировки и места ее назначения.
Служебная командировка - это поездка работника по приказу руководителя предприятия для выполнения служебного поручения. За время нахождения в командировке работнику сохраняется заработанная плата по месту постоянной работы. Денежный аванс командированному работнику выдается на основании командировочного удостоверения по расходно-кассовому ордеру. Указанные суммы на командировочные расходы называются нормированными. Суточные составляют 55 рублей. За проживание в пределах нормы 270 рублей плюс 7 рублей, если нет оправдательных документов. Нормированные суммы включаются в себестоимость продукции. В случае превышения фактических расходов над нормой разрешается их оплата за счет прибыли, остающийся в распоряжении предприятия. Перерасход сумм суммируется с начисленной заработной платой и с общей суммой удерживается подоходный налог. В течение трех дней по возвращению из командировки подотчетное лицо обязано отчитаться за полученные и израсходованные суммы. Для учета он составляет авансовый отчет. К нему прилагается командировочное удостоверение и другие оправдательные документы. Авансовый отчет проверяется бухгалтером и утверждается руководителем, после этого принимается к учету. Остаток неиспользованных сумм сдается подотчетным лицом в кассу по приходно-кассовому ордеру, а перерасход выдается из кассы по расходно-кассовому ордеру в день сдачи авансового отчета.
Расходовать выданные под отчет суммы следует по назначению. Передача подотчетных сумм другому лицу запрещается. У лиц, не представившим отчеты в уставные сроки или не возвратившие в кассу остатки неиспользованных сумм, бухгалтерия имеет право удержать из заработной платы его задолженность. Руководителям предприятий предоставляется право в случаях, когда размер расходов на командировку известен заранее, разрешать оплату расходов без предоставления подтверждающих документов по расчету, подписывается руководителем и командировочном работником, которые хранятся в бухгалтерии.
Учет расчетов с подотчетными лицами ведется на счете 71 "Расчеты с подотчетными лицами". Он активно-пассивный. Его сальдо отражает сумму задолженности подотчетных лиц предприятию или наоборот.
По дебету отражается сумма возмещенного расхода и вновь выданных под отчет на основании расходно-кассовых ордеров. По кредиту - суммы, используемые согласно авансовым отчетам и сданные неиспользуемые суммы.
Регистром для учета операции по движению подотчетных сумм является журнал - ордер № 7. Каждой выданной под отчет сумме отводится одна строка. Журнал - ордер № 7 составляется на основании авансовых отчетов расходных и приходных кассовых ордеров.
Производственные запасы материалов постоянно пополняются за счет их поставок поставщиками и другими организациями на основе договоров. В договоре предусматривается: наименование материалов, количество, цена, срок поставки, порядок расчетов, способ транспортировки, санкции за невыполняемые условия договора.
Предприятие (поставщик) отгрузив продукцию, выписывает платежное требование поручение и счет фактору и доставляет их поручно или пересылает почтой покупателю. Покупатель, получив ее, заполняет вторую часть платежного поручения, передает ее в свой банк для оплаты. Платежное требование - поручение и счет - фактуру в первую очередь поставляют в отдел маркетинга или финансовый отдел, где проверяют их соответствие договором: отмечают в книге учета выполнения договоров и акцептуют их.
Учет расчетов с поставщиками ведется на счете 60. Он пассивный. Кредитовое сальдо отражает сумму задолженности предприятия поставщикам и подрядчикам. Оборот по дебету - сумма оплат, оборот по кредиту - о принятых платежных документах к оплате. Аналитический учет расчетов с поставщиками и подрядчиками ведется в журнале-ордере №6. Он ведется линейно-позитивным способом, что дает возможность судить о состоянии расчетов с поставщиками по каждому документу. Отметка производится по выпискам банка, а сумма претензий записывается на основании актов. По видам поставок различают: неотфактурованные поставки и материалы в пути. Неотфактурованными поставками считаются поставки, по которым материальные ценности поступили на предприятие без платежного документа. Материалы на складе приходуют, выписывают материалы по учетным ценам. Материалами в пути называются такие поставки, по которым предприятие акцептовало платежные документы. По окончании месяца предприятие обязано принять эти ценности на баланс, т.е. условно их оприходовать в журнале ордере № 6. При расчетах с поставщиками могут быть выявлены недостачи или излишки, которые оформляются актом Ф №М7. Отдел маркетинга сообщает поставщику об излишках и просит выставить платежное требование. В случаях выявления недостачи, бухгалтерия рассчитывает их фактическую себестоимость, и предъявляет претензию поставщику. Сумма недостач относится в Д счета 76/2 "Расчеты по претензиям" и К счета 62 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками". При обнаружении недостач материалов на складе дается следующая бухгалтерия проводка Д 76/2 К 10.
ГЛАВА 2. УЧЕТ ОБЯЗАТЕЛЬСТВ В ООО "КАРАВАН"
ОАО "Караван" было создано и зарегистрировано 25 апреля 2003 года.
Учредителями ОАО "Караван" являются: физические лица - граждане РФ. Основная деятельность предприятия согласно Уставу и лицензий - торгово-закупочная деятельность.
Целью деятельности общества является получение прибыли. Уставный капитал составляет 29800 рублей.
Он составляется из номинальной стоимости 5960 именных акций номинальной стоимостью 5 рублей каждая.
Общество является юридическим лицом и имеет в собственности обособленное имущество, отражаемое на его самостоятельном балансе. Общество вправе открывать банковские счета, иметь круглую печать, штампы, бланки со своим наименованием.
Численность организации более 10 человек:
- главный менеджер, старший менеджер,
- старший водитель - экспедитор, водитель - экспедитор,
Организационная структура ОАО" Караван" представлена на рис.1.
Рис. 1. Организационная структура ОАО "Караван"
ОАО "Караван" по организационно-правовой форме является открытым акционерным обществом. В Уставе ОАО "Караван" зарегистрировано несколько сфер деятельности, но основным видом деятельности является оптово-розничная торговля, в связи с этим номенклатура основной продукции ОАО "Караван" представлена в виде канцтоваров и детских игрушек.
Численность работников предприятия более 10 человек.
Предприятие возглавляет директор, который организует всю работу предприятия и несет полную ответственность за его состояния и деятельность прерии государством и трудовым коллективом. Директор представляет предприятие во всех учреждениях и организациях, распоряжается имуществом предприятия, заключает договора, издает приказы по предприятию, в соответствии с трудовым законодательством принимает и увольняет работников, применяет меры поощрения и налагает взыскания на работников предприятия, открывает в банках счета предприятия.
Бухгалтерия, возглавляемая Главным бухгалтером, осуществляет учет средств предприятия и хозяйственных операций с материальными и денежными ресурсами, устанавливает результаты финансово-хозяйственной деятельности предприятия и др.
Состав бухгалтерской службы - 4 человека: главный бухгалтер, 2 бухгалтера по расчетам с дебиторами и кредиторами; бухгалтер по учету денежных операций.
Руководителем технического отдела является старший водитель-экспедитор, в его подчинении находятся: водитель-экспедитор и грузчики. Данный отдел занимается снабжением предприятия, организовывает мероприятия по снабжению компании транспортом, а также разрабатывает схему маршрутов автотранспорта.
Коммерческий отдел - производит финансовые расчеты с заказчиками и поставщиками, связанные с реализацией готовой продукции, приобретением необходимого сырья, топлива, материалов и т.д. В задачи этого отдела входит также получение кредитов в банке, своевременный возврат ссуд, взаимоотношение с государственным бюджетом.
Учет на предприятии ведется с применением компьютерной программы "1С: Бухгалтерия 7.7.", метод определения выручки- по отгрузке.
Бухгалтерский учет на предприятии ведется согласно Положению о бухгалтерском учете и отчетности в РФ и другим нормативно- инструктивным документам с учетом последующих дополнений и изменений в них.
Предприятием, в соответствии с Положением по бухгалтерскому учету "Учетная политика организации", утвержденным Приказом Министерства финансов РФ от 9 декабря 1998года №60н, разработана учетная политика. На 2006 г. учетная политика принята Приказом по предприятию №1 от 31.12.2005. Она в полном объеме раскрывает способы веления бухгалтерского учета, существенно влияющие на оценку и принятия решений пользователями бухгалтерской отчетности; а именно: способ погашения стоимости основных средств, нематериальных и иных активов, оценка производственных запасов, незавершенного производства, готовой продукции, признание прибыли от реализации продукции и другие способы, без знания, о применении которых пользователем бухгалтерской отчетности невозможна достоверная оценка имущественного и финансового состояния, денежного оборота и результатов деятельности предприятия
Бухгалтер по учету денежных операций занимается составлением первичных учетных документов, кассовой книги, авансовых отчетов, ведение банковских операций, осуществляет контроль за кассовой дисциплиной в организации. Также в обязанности бухгалтера по учету денежных операций входят следующие операции: складской учет, списание материалов, контроль за правильностью списания горюче-смазочных материалов водителями. Данные ежемесячно предоставляются главному бухгалтеру.
Бухгалтер по расчетам с дебиторами и кредиторами рассчитывает заработную плату работников, составляет и сдает ежемесячно Единый социальный налоги ежеквартально Фонд социального страхования, статистическую отчетность, заполняет книгу доходов и расходов для субъектов малого предпринимательств и ведет расчеты по счету 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами". Данные ежеквартально предоставляются главному бухгалтеру.
Главный бухгалтер на основании этих данных составляет квартальную отчетность, начисляет налоги и высчитывает полученную прибыль. Не позднее 5 числа каждого квартала, следующего за отчетным, главный бухгалтер предоставляет отчетность генеральному директору для проведения анализа, а также предоставляет данные в налоговые органы. По распоряжению генерального директора составляет прогнозные показатели прибыльности, рентабельности, формирует учетную политику на следующий год.
Бухгалтерский учет на предприятии ведется согласно Положению о бухгалтерском учете и отчетности в РФ и другим нормативно- инструктивным документам с учетом последующих дополнений и изменений в них.
Согласно Федеральному закону "О бухгалтерском учете" в учетной политике утверждаются:
2. Формы первичных учетных документов;
3. Порядок проведения инвентаризации;
5. Порядок контроля за хозяйственными операциями и др.
Бухгалтерия в своей деятельности руководствуется Уставом ОАО, положением о бухгалтерии, учетной политикой предприятия.
Бухгалтерский учет ведется с применением журнально-ордерной и компьютеризованной формы учета. Ответственность за организацию бухгалтерского учета несет руководитель предприятия.
Бухгалтерский учет в ОАО "Караван" осуществляется бухгалтерией, возглавляемой главным бухгалтером. Главный бухгалтер обеспечивает контроль и отражение на счетах всех хозяйственных операций, предоставление оперативной и результативной информации в установленные сроки по схеме документооборота.
Бухгалтерский учет ведется с применением журнально-ордерной и компьютеризованной формы учета. Ответственность за организацию бухгалтерского учета несет руководитель предприятия.
Финансовое положение предприятия может рассматриваться на основании показателей отчетности за 2010 - 2012 гг. на основании отчета о прибылях и убытках, приведенного таблице 2.1.
В таблице приведены показатели из отчетности ОАО "Караван".
Показатели отчётов о прибылях и убытках, тыс. руб.
Реализационные, общие и административные расходы
Резерв под уменьшение стоимости основных средств до оценочной восстановительной стоимости
Прибыль (убыток) от основной деятельности
(Убыток) прибыль от курсовой разницы
Прибыль в результате уменьшения и списания задолженности по налогам и прочим заемным средствам
Эффект от признания финансовых инструментов, нетто
Прибыль (убыток) до налогообложения
Текущие расходы по налогу на прибыль
(Расходы) выгода по отложенному налогу на прибыль
Как видно из таблицы, выручка от реализации с каждым годом растет, в 2012 году увеличение составило 14 % по сравнению с 2011 годом и 463 % по сравнению с 2010 годом. Однако себестоимость продаж при таком росте выручки увеличилась в 2012 году на 11 % по сравнению с 2011 и на 1823 % в 2010 году соответственно. Чистая прибыль возросла в 3 раза и составила
3311 тыс. рублей в 2012 году по сравнению с 2011 (791 тыс. руб.) и в 10 раз по итогам 2010 года (295 тыс. руб.).
Таким образом, увеличение выручки на 14 % повлекло увеличение чистой прибыли в 3 раза (318 %) по итогам 2011 года и в 10 раз (на 1 022 %) в конце 2010 года, таким образом, можно сделать вывод, что предприятие является динамично развивающимся и есть все основания полагать, что финансовое состояние данного предприятия является стабильным и устойчивым.
2.2 Постановка учета расчетов с поставщиками и подрядчиками на ОАО "Караван"
Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками.
В ОАО "Караван" для обобщения информации о расчетах с поставщиками и подрядчиками используется счет 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками". К-т счету 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" открыты субсчета:
- 60-1 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками в рублях";
По кредиту счета 60-1 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" учитывается задолженность предприятия за отгруженные товары (работы, услуги). Счет 60-1 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" дебетуется в случае погашения задолженности перед поставщиком:
- путем списания денежных средств с расчетного счета, в этом случае
- делается следующая бухгалтерская запись: Д-т 60-1 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" К-т 51 "Расчетные счета" на сумму погашенной задолженности;
- уплатой наличных денежных средств: Д-т 60-1 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" К-т 50 "Касса организации" на сумму погашенной задолженности;
- при проведении взаимозачета: Д-т 60-1 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" К-т 62-1 "Расчеты с покупателями и заказчиками" на сумму зачета взаимных требований.
На субсчете 60-2 "Авансы выданные" учитываются операции, когда предприятие осуществляет авансовые платежи в счет предстоящих поставок товаро-материальных ценностей.
В этом случае дебетуется счет 60-2 "Авансы выданные" и кредитуются счета 51 "Расчетные счета" и 50 "Касса организации", таким образом, в отчетном периоде формируется дебиторская задолженность.
В ОАО "Караван" действует форма расчетов с поставщиками, основанная на использовании выписываемого документа (например, накладной). На предъявленные к оплате счета поставщиков кредитуют счет 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" и дебетуют соответствующие материальные счета: 10 "Материалы", 01 "Основные средства" или счета по учету соответствующих расходов: 44 "Расходы на продажу", 41 "Товары". Задолженность на счете 60 отражают в пределах сумм акцепта. При обнаружении недостач по поступившим товарно-материальным ценностям, несоответствия цен, обусловленных договором и арифметических ошибок, делают запись:
Дебет счета 76.2 Кредит счета 60 - на соответствующую сумму.
Если поставщик выставляет счет по авансовым платежам за разного рода услуги, то они относятся на счет 97 "Расходы будущих периодов". Со счета 97 "Расходы будущих периодов" расходы списывают на счета затрат на производство по периодам, к которым они относятся.
В случае отсутствия средств на счете плательщика оплата пени поставщику за несвое
Организация учета расчетов по текущим обязательствам курсовая работа. Бухгалтерский учет и аудит.
Дипломная работа по теме Муниципальное управление в сфере культуры города Междуреченска
Проверка Сочинений Егэ
Курсовая работа по теме Теневой оборот банков как мировая проблема
Реферат по теме Индивидуальные средства защиты работников
Курсовая работа по теме Формы и методы досуга пожилых людей
Контрольная работа: Міжнародна кадрова стратегія та трудові відносини в ТНК
Реферат по теме Гибкий график работы - саморегулирование на местах
Дневник Производственной Практики Научно Исследовательская Практика
Курсовая работа по теме Особенности кадровой политики предприятия
Сочинение Мой Любимый Город Гуково
Реферат: Страхование грузоперевозок
Реферат: Greenes Revival Essay Research Paper The protagonist
Курсовая работа: Управление отработавшим газом в турбокомпрессоре
Реферат по теме Бюджетная политика Великобритании при первом правительстве Э. Блэра (1997-2001 годы)
Реферат по теме Анализ содержания продуктов липопероксидации в крови лыжников-гонщиков различной спортивной квалификации
Вывод В Дипломной Работе Пример
Курсовая работа по теме Финансовые пирамиды
Реферат по теме Сумма делителей числа
Курсовая Работа На Тему Международная Торговля: Сущность И Функции. Международные Торговые Организации
Реферат по теме Состояние водных экологических систем
Відповідальність аудитора за здійснені дії і виконання процедури за дотримання нормативно-правової бази України і Міжнародними стандарти аудиту для перевірки подальших подій - Бухгалтерский учет и аудит реферат
Физическая концепция естествознания - Биология и естествознание реферат
Белковый обмен - Биология и естествознание реферат