Организация учета и анализ денежных средств на предприятии - Бухгалтерский учет и аудит дипломная работа

Главная

Бухгалтерский учет и аудит
Организация учета и анализ денежных средств на предприятии

Сущность и функции денег, движение денежных потоков. Особенности учета и источники формирования денежных средств. Организация учета кассовых операций и денежных средств на расчетном счете, порядок их инвентаризации. Анализ движения денежных средств.


посмотреть текст работы


скачать работу можно здесь


полная информация о работе


весь список подобных работ


Нужна помощь с учёбой? Наши эксперты готовы помочь!
Нажимая на кнопку, вы соглашаетесь с
политикой обработки персональных данных

Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.


1. Теоретические основы учета и анализа денежных средств
1.1 Необходимость возникновения учета денежных средств
1.4 Источники формирования денежных средств предприятия
1.5 Особенности учета денежных средств
2. Организационно-экономическая характеристика предприятия
2.1 Размер и специализация предприятия
2.2 Экономические показатели деятельности предприятия
2.3 Финансовый результат деятельности предприятия
2.4 Анализ финансового состояния предприятия
2.5 Организация бухгалтерского учета
3. Организация учета денежных средств на предприятии
3.1 Основа Организации учета денежных средств
3.3 Учет денежных средств на расчетном счете
3.4 Инвентаризация денежных средств
4. Анализ движения денежных средств
4.1 Экономическая оценка движения денежных потоков в ОАО «Тейковская МТС»
4.2 Анализ сбалансированности денежных потоков
4.3 Анализ интенсивности и эффективности денежного потока
4.4 Платежеспособность и ликвидность предприятия
5. Совершенствование организации учета, обоснование резервов увеличения денежных средств предприятия и ускорение их оборачиваемости
5.1 Совершенствование учета денежных средств
5.2 Определение оптимального, минимального и максимального остатков денежных средств, точки возврата для оао «тейковская мтс» с помощью модели миллера-орра
5.3 Проект отражения операций по услугам факторинга
5.4 Прогнозирование поступления денежных средств на расчетный счет предприятия
В процессе осуществления своей деятельности предприятия осуществляют хозяйственные операции с разными предприятиями, организациями и лицами. Постоянно совершающийся кругооборот хозяйственных средств вызывает непрерывное возобновление многообразных расчетов.
Правильная организация расчетных операций обеспечивает устойчивость оборачиваемости средств организации, укрепление в ней договорной и расчетной дисциплины и улучшение ее финансового состояния.
Расчеты осуществляются в денежной форме. Денежные средства - это финансовые ресурсы организации, самые высоко ликвидные активы, возможные обеспечить выполнение обязательств любого уровня и вида. От их наличия зависит своевременное погашение кредиторской задолженности предприятия. Между организациями большинство расчетов проводятся безналичным образом. Безналичные расчеты ведутся путем перечисления денежных средств со счета плательщика на счет получателя с помощью различных банковских операций, замещающих наличные деньги в обороте. Поэтому большое значение имеет учет денежных средств и контроль за их обращением на расчетных и валютных счетах в банках.
Наличными средствами, как правило, ведутся внутренние расчеты. Движение наличных денег совершаются по средствам кассовых операций. В условиях рыночной экономики следует исходить из принципа, что умелое использование денежных средств может приносить предприятию дополнительный доход, и следственно, необходимо думать о рациональном вложение временно свободных денежных средств для получения дополнительной прибыли. Поэтому бухгалтерский учет денежных средств имеет важное значение для правильной организации денежного обращения, организации расчетов и кредитования.
Множество предприятий страдают от неэффективного использования разного рода ресурсов- людских, финансовых, материальных, от недостатка необходимых для предприятия правильных решений информации, непреднамеренного и преднамеренного искажения отчетности, прямого мошенничества со стороны персонала и управляющих. Подобных проблем можно избежать путем создания внутри компаний эффективной системы внутреннего контроля. Контроль означает регулирование деятельности организаций таким образом, что бы установленные его показатели оставались в приемлемых пределах. Без подобного регулирования организации не смогут получать информацию о том, насколько успешно они действуют с точки зрения их стратегических целей. Система контроля позволяет сравнивать полученные ею показатели с запланированными.
В рыночной экономике важную роль играет информация о деятельности предприятия, которая нужна владельцу предприятия для определения, стратегии развития и способов повышения эффективности его деятельности; государственным органом для контроля за соблюдением законодательных актов о налогообложении; банкам, другим заимодавцам и страховым компаниям для оценки платежеспособности предприятия и вероятности возврата кредитов, определения страхового риска. В достоверности информации заинтересованы поставщики, покупатели, инвесторы и другие предприятия и организации, имеющие деловые взаимоотношения с субъектом хозяйствования.
Одним из условий финансового благополучия организации является приток денежных средств. Однако чрезмерная величина денежных средств говорит о том, что реально организация терпит убытки, связанных с инфляцией и обесцениванием денег, а так же с упущенной возможностью их выгодного размещения.
Необходимость анализа денежных средств заключается в том, что позволяет выявить следующее: способности организации выполнять свои обязательства по расчетам с кредиторами, выплате дивидендов; потребности в дополнительном привлечение средств со стороны; причины различия между чистыми доходами организации и связанные с ними поступлениями и платежами.
Целью дипломной работы является изучение организации учета и анализ денежных средств на предприятии, разработка и обоснование рекомендации и конкретных практических приложений по совершенствованию методологии и техники ведения бухгалтерского учета, анализа и методики проведения контроля денежных средств.
Задачами дипломной работы являются:
- обобщение теоретических аспектов по учету и анализу денежных средств;
- изучение организации хранения денежных средств на предприятии;
- изучение учета кассовых операций и операций по расчетному счету;
- изучение организации основ по инвентаризации денежных средств на предприятии;
- проведение экономической оценки движения денежных средств на предприятии;
- анализ интенсивности и эффективности денежного потока;
- анализ финансового состояния предприятия;
- разработка конкретных рекомендации по дальнейшему совершенствованию учета и анализа денежных средств;
Объектом исследования является ОАО «Тейковская МТС» поселок Большое Клочково Тейковского района Ивановской области.
При написании дипломной работы были использованы следующие методы:
Методологической основой выполнения дипломной работы послужили учебная, научная и методическая литература по учету, анализу и аудиту денежных средств, законодательные и нормативные документы, регулирующие эти вопросы, а так же материалы ОАО «Тейковская МТС» (годовая отчетность за последние пять лет, рабочий план счетов, бухгалтерские документы).
Краснова Л.П. высказала мнение о том, что источником любого богатства или благосостояния является производство. Высокий уровень международной специализации производства не позволяет любой продукции успешно закрепиться на мировых рынках, поэтому для развития производства конкурентоспособности продукции должны быть определенные предпосылки. Природные условия Российской федерации позволяют говорить о реальной возможности производства конкурентоспособной сельскохозяйственной продукции, здесь качественнее и дешевле чем это делается в других странах. Отрасль сельского хозяйства могла бы стать одной из источников экономического процветания России, но, к сожалению отечественные товаропроизводители сельскохозяйственной продукции, по многим причинам, просто не имеют средств, для нормального ведения процесса производства. Государственная поддержка сельского хозяйства, принята в практике высокоразвитых стран, у нас осуществляется в гораздо меньших размерах. Поэтому предприятиям приходится самостоятельно изыскивать эти средства. В связи с этим особую важность приобретает сохранность и правильное использование денежных средств, а именно денежных ресурсов, решить эти вопросы поможет строгий и грамотно построенный бухгалтерский учет и основанный на нем финансовый анализ.
Учет денежных средств представляет собой значительный интерес, как для разного рода организаций, так и для обывателей. Учет возник вместе с человеческой цивилизацией, первые его шаги имели огромные последствия для истории. На сегодняшний день каждый человек в своей повседневной жизни сталкивается с учетом времени, учетом возможностей, учетом денег, т.к. развитие бухгалтерского учета было вызвано потребностями жизни.
Существует несколько определений бухгалтерского учета:
Камышанов П.И. считает, что бухгалтерский учет- это упорядоченная система сбора, регистрации и обобщения информации в денежном выражении, об имуществе, обязательствах организации, их движении и финансовых результатов путем сплошного, непрерывного документального оформления всех хозяйственных операций. [32. с.74].
По мнению Астахова В.П. «Бухгалтерской учет представляет собой упорядоченную систему непрерывного и взаимосвязанного документального наблюдения, измерении, регистрации и контроля за фактами хозяйственной жизни организации с целью исчисления м оценки показателей и предоставлению их ответствующим пользователям для обоснования и принятия управленческих решений».[20.с42].
Ряд авторов предполагает, что бухгалтерский учет- это область специальных экономических знаний, имеющих в современном обществе важное прикладное значение. Он необходим для каждого предприятия независимо от вида и целей его деятельности. В бухгалтерском учете обеспечивается: регистрация; обработка; хранение информации о фактах финансово-хозяйственной деятельности с целью ее предоставления заинтересованы лицам для принятия управленческих решений [31. с. 158].
По нашему мнению наиболее четким и полным определение является определение Астахова В.П.
Пизенгольц М.З. считает что для производственной деятельности каждое сельскохозяйственное предприятие должно иметь в необходимых размерах оборотные средства, т.е. средства, которые обслуживают процесс кругооборота, полностью потребляются и восстанавливаются из выручки после каждого цикла. В составе оборотных средств важное место занимают денежные средства. Они необходимы для приобретения различных производственных запасов, оплаты труда и всевозможных хозяйственных расходов, платежей финансовым органам, банку и прочим учредителям [13,с.140]
Лисович Г.М. отмечает, что необходимо так же отметить, что в каждом хозяйстве оборотные средства находятся только на одной стадии кругооборота. Поскольку кругооборот происходит непрерывно, то и средства хозяйства одновременно находятся на всех стадиях кругооборота. Отсюда следует сделать вывод, что в хозяйстве постоянно должен быть в наличии какой то запас оборотных средств, в том числе и в денежной форме.[37,с.95].
Денежные расчеты являются необходимым условием осуществлением расширенного воспроизводства, поэтому мы считаем, что любой организации для расчетов с работниками, поставщиками, бюджетом необходимо иметь денежные средства в двух видах: в кассе и на счетах банковских учреждениях.
По нашему мнению Безруких П.С. выделяет все самые основные задачи учета денежных средств:
· своевременное и полное отражение в учете операций с денежными средствами;
· документальное оформление операций с денежными средствами в соответствии с установленными правилами ведения кассовых операций;
· правильное и своевременное проведение инвентаризации кассовой наличности, операций по счетам в банках и отражение ее результатов в учете;
· контроль за сохранностью денежных средств, документов в кассе и их целевым использованием; своевременное проведение инвентаризации денежных средств в кассе, выявление ее результатов [27, с.205].
Столкновение мнений по поводу темы, рассмотренной в работе, и краткий обзор таких литературных источников, как «Бухгалтерский учет» Бабаева Ю.А. «Бухгалтерский учет» Кондракова Н.П. «Бухгалтерский учет» Козловой Е.П. позволяют сделать вывод о том, что тема учета денежных средств на данный момент является недостаточно раскрытой и следует дальнейшего исследования в новых социально-экономических, политических и иных условиях современного общества.
Одной из наиболее актуальных проблем совершенствования бухгалтерского учета в рыночной экономике России является формирование бухгалтерской профессии, подготовка и повышение квалификации специалистов бухгалтерского учета.
Переход к рыночной экономике требует от предприятий агропромышленного комплекса, повышения эффективности производства на основе внедрения достижения научно-технического прогресса, научных форм хозяйствования и управления производством, активизации предпринимательства, инициатива и т.д.
Важная роль в реализации этой задачи отводится анализу хозяйственной деятельности предприятия. С его помощью вырабатываются, стратегия и тактика развития предприятия, обосновываются планы и управленческие решения, осуществляется контроль за их выполнением, выявляют резервы повышения эффективности производства, оцениваются результаты деятельности предприятия, его подразделений и работников [23, с.85].
Важнейшая задача аграрного сектора экономики по мнению Савицкой Г.В., обеспечение продовольственной безопасности страны, основы ее суверенитета, экономической и социальной устойчивости.
Большую роль в решение этих задач играет анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятий, методика которого направлена на обоснование бизнес-планов и управленческих решений; систематический контроль за их выполнением; изучение влияния факторов на результаты хозяйственной деятельности; поиск резервов повышения эффективности производства и разработка мероприятий по их освоению; оценку деятельности предприятия по возможностей повышения эффективности производства; выработку экономической стратегии развития предприятия и укреплению его рыночных позиций [30, с.87].
Учет и анализ денежных средств в настоящее время приобретают все более важное значение и находятся в тесной взаимосвязи с такими понятиями, как дебиторская и кредиторская задолженность, дисконтирование, оборачиваемость активов, уровень ликвидности предприятия [24, с.94].
В учете денежных средств одной из важных задач является контроль за денежными потоками, т.е. за поступление и выбытие денежных средств и их эквивалентов. Денежные потоки можно квалифицировать по трем группам, соответствующим разным видам деятельности: операционной, инвестиционной и финансовой.
Под операционной понимается деятельность предприятия, являющимися основным источником его дохода, а так же прочие операции, не относящиеся к финансовой и инвестиционной деятельности. Денежными потоками по операционной деятельности могут быть:
· поступление выручки от продаж товаров, работ, услуг;
· поступление комиссионного вознаграждения;
· выплаты поставщикам сырья и товаров;
· поступление и выплаты страховых платежей и премий, экономических санкций и аналогичное движение денежных средств, связанное с торговлей.
Инвестиционная деятельность обычно представлена покупкой или продажей долгосрочных активов:
· основных средств (включая строительство хозяйственным способом);
· финансовых вложений, не относящихся к эквивалентам денежных средств и не являющиеся объектами торговой деятельности;
· прочих активов, которые представляют собой ресурсы, обеспечение поступлений денежных средств в будущем.[25, с. 69].
Проблема бухгалтерского учета движения денежных средств рассматриваются в работах следующих авторов: М.З. Пизенгольц, А.П. Варава, Н.А. Назаров, О. Доброта и других. О. Доброта дает такое определение кассы - специальное оборудованное, изолированное помещение, предназначенное для принятия, выдачи и временного хранения денег. По мнению же Н.А. Назарова обращение наличных денег на ряду с безналичными имеют много отрицательных сторон, ведь обращение наличным является более дорогим, это связанно с большими расходами по их печатанию, хранению и транспортировки. Так же наличности, которая накапливается у субъектов хозяйствования не приносит доход. А с точки зрения государственных интересов значительная ее масса в обращение затрудняет осуществление контроля за денежными потоками, дает возможность физическим и юридическим лицам скрывать от налоговых служб реальные доходы.
Характеризуя функции и сущность денег, Л.Н. Красавина подвергла критике различные попытки представить современные деньги как изобретение человеческого гения, продукт государства, носителя информации, файлы содержащие информацию о развитии денежных средств и распоряжение их владельцев [19, с.58].
И.Р. Кощегулова считает возможным определить сущность денег как носителя и средства спецификации определенных полномочий членов общества, возникающих преимущественно в ходе их экономической деятельности и распространяемых впоследствии на другие виды специальных взаимодействий [28, с.61].
По определению М.А. Портной деньги представляют собой средство выражения ценности товарных ресурсов, участвующих в хозяйственной жизни общества, универсальное воплощение ценности в формах, соответствующих данному уровню товарных отношений [26, с.63].
Деньги- это особый товар служащий всеобщим эквивалентом.
Деньги являются товаром потому, что по своему происхождению они стихийно выделились из всей массы товаров в результате развития обмена. В зависимости от исторических условий роль денег у различных народов выполняли различные товары - скот, меха, шкуры и др. С течением времени роль денег перешла к благородным металлам, которые обладают однородностью, делимостью, сохраняемостью и портативностью, что делает их наиболее пригодными к выполнению денежных функций.
Деньги выполняют ряд функций, в которых проявляется их сущность [27, с.74].
В трактате М.А. Портного, деньги выполняют в хозяйственной жизни четыре функции:
Симонова Ю.Ф., Лаврушин О.И. выделяют еще пятую функцию денег- мировые деньги.
Деньги как мера стоимости. Стоимость всех товаров получает единообразное и всеобщее выражение в деньгах, и величина стоимости товара изменяется по средствам приравнивания их к определенным количествам денег. Деньги служат всеобщим воплощением и мерилом товарных стоимостей. Особенностью данной функции является то, что ее выполняют идеальные деньги, то есть мысленно представляемые, и не находящиеся реально в руках товаровладельцев. [23, с.74].
Л.Н. Красавина считает неправомерным трактовать функцию мерой стоимости лишь как средство учета, не принимая во внимание необходимость предварительного соизмерения стоимости разных товаров и услуг. [31, с.58].
Деньги как средство обращения. За выражением стоимости товара в идеальных деньгах следует превращение товара в действительные деньги, его продажа, после чего товаровладелец на вырученные деньги получает другие товары. Процесс товарного обращения выглядит следующим образом: Т-Д-Т, т.е. продажа (Т-Д) ради купли (Д-Т). В этом процессе деньги играют роль посредника в обмене товара и выполняют функции средств обращения.
Деньги как средство образования сокровищ. Так как за деньги в любое время можно получить любой товар, то они становятся всеобщим воплощением общественного богатства. Стремление к обладанию богатством побуждает товаровладельцев накапливать деньги. Но для этого необходимо чтобы за продажей Т-Д не следовала купля Д-Т. В этом случае деньги извлекаются из обращения и превращаются в сокровища.
Деньги как средство платежа. Товары не всегда могут продаваться за наличные деньги, так как к моменту появления на рынке одного товаровладельца со своим товаром у других товаровладельцев нет еще нет наличных денег.
когда товары продаются в кредит, средством обращения служат не сами деньги, а выраженные в них денежные обязательства, например, вексель по истечению срока которых заемщик обязан заплатить кредитору указанную в обязательствах сумму. служа средством погашения долгового обязательства, деньги выполняют функцию средств платежа. [17, с.75].
Мировые деньги. Международные экономические и политические отношения- внешнеторговые связи, международные займы, военные контрибуции и т.д. вызывают функционирование денег на мировом рынке. мировые деньги выступают в виде счетов благородных металлов- в виде займа.
мировые деньги имеют следующие три назначения:
1. Международное платежное средство;
2. Международное покупательное средство;
3. Всеобщее воплощение общественного богатства. [28, с.76].
Функция мировых денег должна быть объектом анализа с учетом новых явлений. В условиях глобализации экономики понятие мировой валюты, которое имеет троякое назначение- интернациональной меры стоимости, международного платежного средства и средства накопления, приобрело актуальное значение. Это связанно с конкуренцией между ведущими мировыми валютами - доллар и евро, а так же со стратегией интернационализации использования российского рубля в начале как региональной валюты. В этой связи необходимо развивать теорию мировых валют их видов, функций, изучать соотношение преимущества и недостатков этого статуса для стран их эмитентов. [33, с. 59].
Искусство управления оборотными активами состоит в том, что бы держать на счетах минимально необходимую сумму денежных средств, которые нужны для оперативной текущей деятельности. Сумма денежных средств, которая необходима хорошо управляемому предприятию- это по сути, страховой запас, предназначенный для покрытия кратковременной несбалансированности денежных потоков. Она должна быть такой что бы ее хватало для производства всех первоочередных платежей. Поскольку денежные средства находящиеся в кассе или на счетах в банке, не приносят дохода, а их эквиваленты - краткосрочные финансовые вложения- имеют высокую доходность, денежные средства должны находится в наличие на уровне безопасного минимума.
Увеличение или уменьшение остатков денежной наличности на счетах в банке обуславливается уровнем несбалансированности притока и оттока денег. Превышение положительного денежного потока над отрицательным увеличивает остаток свободной денежной наличности, и наоборот, превышение оттока денег над их притоком приводит к нехватке денежных средств и потребности в кредите.
Различают валовой денежный поток (совокупность всех поступлений и расходования денежных средств в анализируемом периоде) и чистый денежный поток (разница между положительным и отрицательным потоком денежных средств).
Денежные потоки планируются для чего составляется бюджет доходов и расходов по операционной, инвестиционной и финансовой деятельности на год с разбивкой по месяцам, а для оперативного управления - и по декадам или пятидневкам. Если прогнозируется положительный остаток денежных средств на протяжение довольно длительного времени, то следует предусмотреть пути положительного их использования. В отдельные периоды может возникнуть недостаток денежной наличности. Тогда нужно спланировать источник привлечения заемных средств.
Источники информации для анализа денежных потоков- данные бухгалтерского учета и отчета о движение денежных средств.
Как дефицит, так и избыток денежных ресурсов отрицательно влияет на финансовое состояние предприятия. При избыточном денежном потоке происходит потеря реальной стоимости временно свободных денежных средств в результате инфляции, теряется часть потенциального дохода от недоиспользования денежных средств в операционной или инвестиционной деятельности, замедляется оборачиваемость капитала в результате простой денежных средств.
Наличие избыточного денежного потока на протяжение длительного времени может быть результатом использования оборотного капитала. Что бы деньги работали на предприятие, необходимо их пустить в оборот с целью получения прибыли.
· расширять свое производство, прокручивая их в цикле оборотного капитала;
· обновлять основные фонды, приобретать новые технологии;
· досрочно погашать кредиты банка и другие обязательства с целью уменьшения расходов по обслуживанию долга.
Дефицит денежных средств приводит к росту задолженности предприятия по кредитам банку, поставщикам, персоналу по оплате труда. Уменьшить дефицит денежного потока можно за счет мероприятий, способствующих ускорению поступления денежных средств и замедлению их выплат.
Замедление выплат денежных средств достигается за счет приобретения долгосрочных активов за счет лизинга, переоформление краткосрочных кредитов в долгосрочные, увеличение срока предоставления предприятию товарного кредита по договоренности с поставщиками, сокращение объемов инвестиционной деятельности. [16, с.23].
Руководство предприятия должно иметь четкое представление, за счет каких источников, ресурсов оно будет осуществлять свою деятельность, и в какие сферы деятельности будут вкладывать капитал. Забота об обеспечение бизнеса необходимыми финансовыми ресурсами - ключевой момент в деятельности любого предприятия.
Капитал - это средства, которыми располагает субъект хозяйствования для осуществления своей деятельности с целью получения прибыли.
Капитал предприятия формируется за счет собственных (внутренних) и заемных (внешних) источников.
1. конъюнктура товарного рынка. Изменение конъюнктуры этого рынка определяет изменение главных компонентов положительного денежного потока предприятия- объема поступления денежных средств от реализации товара. Повышение конъюнктуры товарного рынка, в сегменте которого предприятие осуществляет свою операционную деятельность, приводит к росту объема положительного денежного потока. И наоборот- спад конъюнктуры вызывает так называемый «спазм ликвидности» характеризующий вызванную этим спадом временную нехватку денежных средств.
2. Конъюнктура фондового рынка. Характер этой конъюнктуры влияет на возможность формирования денежных потоков за счет эмиссии акций и облигаций предприятия. Кроме того, конъюнктура фондового рынка определяет возможность эффективного использования временно свободного остатка денежных средств, вызванного несостыкованностью объемов положительного и отрицательного денежных потоков во времени.
3. Система налогообложения предприятия. Налоговые платежи составляют значительную часть отрицательного денежного потока предприятия, а установленный график их осуществления определяет характер этого потока во времени. Поэтому любое изменение в налоговой системе определяет соответствующее изменения в объеме и характере отрицательного денежного потока предприятия.
4. Сложившаяся практика кредитования поставщиков и покупателей продукции. Эта практика определяет сложившийся порядок приобретения продукции- на условиях предоплаты; на условиях наличного платежа; на условиях отсрочки платежа. Влияние этого фактора проявляется в формировании как положительного так и отрицательного денежного потока предприятия во времени.
5. Доступность финансового кредита. Эта доступность определяется во многом сложившейся конъюнктурой кредитного рынка.
6. Система осуществления расчетных операций хозяйствующих субъектов. Характер расчетных операций влияет на формирование денежных потоков во времени: если расчет наличными деньгами ускоряет осуществление этих потоков, то расчет чеками, аккредитивами и другими платежными документами эти потоки соответственно замедляет. [19]
1. Жизненный цикл предприятия. На разных стадиях жизненного цикла формируются не только разные объемы денежных потоков, но и их виды. Характер поступательного развития предприятия по стадиям жизненного цикла играет большую роль в прогнозирование объемов и видов денежных потоков.
2. Продолжительность операционного цикла. Чем короче продолжительность этого цикла, тем больше оборотов совершают денежные средства, инвестированные и оборотные активы, и соответственно тем больше объем и выше интенсивность как положительного, так и отрицательного денежного потока предприятия.
3. Сезонность производства и реализации продукции. По источникам своего возникновения этот фактор можно было бы отнести к числу внешних, однако технологический процесс позволяет предприятию оказывать непосредственное воздействие на интенсивность его проявления.
4. Неотложность инвестиционных программ. Степень этой неотложности формирует потребность в объеме соответственного отрицательного денежного потока, увеличивая одновременно необходимость формирования положительного денежного потока.
5. Амортизационная политика предприятия. Избранные предприятием методы амортизации основных средств, а так же сроки амортизации нематериальных активов создают различную интенсивность амортизационных потоков, которые денежными средствами непосредственно не обслуживаются.
6. Коэффициент операционного левериджа. Оказывает существенное взаимодействие на пропорции изменения темпов объема чистого денежного потока и объема реализации товара.
7. Финансовый менталитет владельцев и менеджеров предприятия. Выбор консервативных, умеренных или агрессивных принципов финансирования активов и осуществления других финансовых операций определяет структура видов денежных потоков предприятия.[30].


Рис. 1.1 Факторы, влияющие на формирование денежных потоков
Любая система бухгалтерского учета организации требует своей организ ации, которая описывается некоторой совокупностью регламентирующих документов. Указанные документы необходимо, прежде всего, разделить на: внешние по отношению к организации и внутренние.
Система нормативного регулирования бухгалтерского учета в РФ включают: 1) ФЗ «О бухгалтерском учете»; 2) положения по бухгалтерскому учету; 3) методические рекомендации, указания, разъяснения и письма министерства финансов РФ.
Сама же учетная политика организации (как вся совокупность способов ведения бухгалтерского учета) включает: 1) учетную политику (как документ); 2) иная внутренняя управленческая документация.
Бухгалтерский учет денежных средств регулируется следующими нормативными документами:
Во- первых это ФЗ «О бухгалтерском учете» [3], в котором указаны общие положения по ведению бухгалтерского учета и основные требования к ведению бухгалтерского учета, бухгалтерской документации и регистрации. Согласно ст.18 раздела 4 данного закона руководитель организации, и другие лица, ответственные за организацию и ведение бухгалтерского учета в случае уклонения от ведения бухгалтерского учета в порядке, установленном законодательством РФ и нормативными актами органов, осуществляющ
Организация учета и анализ денежных средств на предприятии дипломная работа. Бухгалтерский учет и аудит.
Контрольная работа по теме Предмет и объект социологии, ее специфика и связь с другими науками об обществе. Структура, уровни, задачи и функции социологического знания
Реферат На Тему Порядок Исчисления Акциза
Реферат: Нарушение речи у детей 2
Сочинение На Тему Человек Которому Я Доверяю
Курсовая работа по теме Разработка технологического процесса изготовления детали 'Патрон'
Реферат На Тему Древний Дагестан
Контрольная работа: Расчет показателей валового внутреннего продукта
Реферат по теме Еще раз о национальной гордости великороссов
Как Писать Сочинение Литература Декабрь
Курсовая работа: Расчеты платежными поручениями, их особенности
Реферат по теме Русская культура
Эссе На Тему Олеся Настоящие Дитя Природы
Откуда Приводить Примеры В Эссе По Обществознанию
Реферат: Культура кочевников Евразии
Сочинение: Судьба крестьянства в произведениях современной литературы
Базовые Логические Элементы Курсовая Работа
Реферат по теме Патентная чистота объектов техники
Дистанционное Образование Сочинение
Доклад: Остерман, Иван Андреевич
Доклад: Борис Спасский
Пептидные антибиотики животных как биохимические факторы противоинфекционной защиты - Биология и естествознание реферат
Аудит операций с основными средствами - Бухгалтерский учет и аудит курсовая работа
Бухгалтерский учет амортизации основных средств (на примере МУП СК СМТС "Арзгирская" с. Арзгир) - Бухгалтерский учет и аудит курсовая работа