Организация учета денежных средств на примере ООО "Регионстрой" - Бухгалтерский учет и аудит курсовая работа

Главная

Бухгалтерский учет и аудит
Организация учета денежных средств на примере ООО "Регионстрой"

Нормативно-правовое регулирование учета денежных средств. Характеристика форм наличных и безналичных расчетов. Выявление возможных ошибок в учете и аудите денежных средств на расчетном счете и в кассе предприятия на материалах ООО "Регионстрой".


посмотреть текст работы


скачать работу можно здесь


полная информация о работе


весь список подобных работ


Нужна помощь с учёбой? Наши эксперты готовы помочь!
Нажимая на кнопку, вы соглашаетесь с
политикой обработки персональных данных

Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.

Денежные средства и расчеты играют исключительно важную роль в рыночной экономике. Рынок невозможен без денежного обращения. Денежные расчеты - это движение денег, опосредствующее оборот товаров и денег. Денежными расчетами в государстве называют также систему денежных отношений, связанных с оплатой товаров, услуг и выполнением других финансово-кредитных обязательств предприятий. В результате их производственной, инвестиционной и финансовой деятельности возникают денежные отношения между субъектами хозяйственной деятельности.
С помощью денег осуществляются планирование и учет финансово-хозяйственной деятельности предприятий всех форм собственности. Велика роль денег в стимулировании роста производства во всех отраслях и повышения качества выпускаемой продукции.
Одним из обязательных объектов учета являются денежные средства. Денежный оборот образуют как наличные (средства в кассе), так и безналичные денежные средства на банковских счетах. Обе формы денежного оборота едины и периодически переходят из одной формы в другую. Денежные средства относятся к оборотным хозяйственным средствам и их движение отражается в активе баланса.
Актуальность данной темы обусловлена тем, что от успешности решения задачи правильной организации денежного обращения, контроля за кассовой и расчетной дисциплиной предприятия, во многом зависит его платежеспособность, своевременность выплаты заработной платы персоналу, расчетов с различными кредиторами, платежей в бюджет и др.
Глубокая значимость этого вопроса подтверждает важность проводимых мероприятий контроля за учетом денежных средств. Аудиторская проверка кассовых операций проводится с целью установления соответствия применяемой в организации методики бухгалтерского учета, действующей в проверяемом периоде, нормативным документам для того, чтобы сформировать мнение о достоверности бухгалтерской (финансовой) отчетности во всех существенных аспектах.
Цель настоящей работы - изучение организации учета денежных средств на примере предприятия ООО "Регионстрой", выявление возможных ошибок в учете и формирование предложений по совершенствованию системы учета денежных средств.
Исходя из цели, были сформулированы задачи работы:
- рассмотреть теоретические основы учета денежных средств предприятий; учет наличный расчет аудит
- изучить процесс учета денежных средств на примере конкретного предприятия;
- провести аудит денежных средств в кассе предприятия;
- сформулировать основные предложения и рекомендации по совершенствованию данного раздела учета на исследуемом предприятии.
Объектом для исследования является предприятие ООО "Регионстрой", осуществляющей строительно-монтажные работы.
Предметом для исследования является анализ и аудит денежных средств в кассе предприятия.
При выполнении данной курсовой работы использовалась теоретическая и методическая литература по бухгалтерскому учету и аудиту, нормативно-правовые акты РФ, инструкции Центрального Банка РФ и статьи периодической печати. Кроме того, были использованы учредительные документы, данные бухгалтерского учета и отчетности исследуемого предприятия (Приложение 1, 2, 3.).
Безналичные расчеты регулируются Гражданским кодексом Российской Федерации, Положением Банка России от 03.10.2002 № 2-П "О безналичных расчетах в Российской Федерации" и другими нормативными актами. В соответствии с ГК РФ (ст. 862) при осуществлении безналичных расчетов допускается использование следующих форм безналичных расчетов, которые определяются способом платежа и соответствующим ему документооборотом: расчеты платежными поручениями, расчеты по аккредитиву, расчеты чеками, расчеты по инкассо, а также расчеты в иных формах, предусмотренных законом. В Положении Банка России № 2-П указано, что формы безналичных расчетов избираются клиентами банка самостоятельно и предусматриваются в договорах, заключаемых ими со своими контрагентами.
Порядок ведения кассовых операций ранее регламентировался документом: "Порядок ведения кассовых операций в РФ", который отменен Указанием Банка России от 13.12.2011 № 2750 У. На смену Порядку пришло Положение о порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории Российской Федерации, утвержденное Банком России от 12.10.2011 № 373 П, действующее с 01.01.2012.
Порядок применялся в отношении предприятий. Положением следует руководствоваться в первую очередь юридическим лицам. Юридическим лицом признается организация, которая имеет в собственности, хозяйственном ведении или оперативном управлении обособленное имущество и отвечает по своим обязательствам этим имуществом, может от своего имени приобретать и осуществлять имущественные и личные неимущественные права, исполнять обязанности, быть истцом и ответчиком в суде.
Таким образом, Положением должны руководствоваться все юридические лица, в том числе некоммерческие, например, общественные и религиозные организации (объединения), благотворительные и иные фонды, объединения юридических лиц (ассоциации и союзы).
Особенно примечательным является указание Положения на то, что оно распространяется на физических лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, то есть на индивидуальных предпринимателей. Порядок такой нормы не содержал.
Согласно п. 2.14 Положения о правилах организации наличного денежного обращения на территории РФ учреждения банков не реже одного раза в два года проверяют соблюдение определенного Банком России порядка ведения кассовых операций и работы с денежной наличностью.
В пункте 6 Порядка указывалось, что предприятия обязаны сдавать в банк всю денежную наличность сверх установленных лимитов остатка наличных денег в кассе в порядке и сроки, согласованные с обслуживающими банками. Обычно это делалось одновременно с установлением лимита. Теперь согласно приложению к Положению предприятие само определяет, как часто оно будет сдавать выручку. Соответствующая цифра используется в расчете лимита, но не должна превышать 7 рабочих дней, а при расположении предприятия в населенном пункте, в котором отсутствует банк, - 14 рабочих дней.
Значения лимита и периода сдачи выручки следует закрепить во внутреннем нормативном акте, к которому прилагается расчет лимита.
В пункте 1.2 Положения дано определение понятию "лимит остатка наличных денег" - это максимально допустимая сумма наличных денег, которая может храниться в месте для проведения кассовых операций, определенном руководителем юридического лица, индивидуальным предпринимателем, после выведения в кассовой книге суммы остатка наличных денег на конец рабочего дня.
Согласно п. 4 Порядка наличные деньги, полученные предприятиями в банках, следовало расходовать на цели, указанные в чеке. В Положении такого требования нет, как и нет указания, подобного приведенному в п. 7 Порядка, согласно которому предприятия, имевшие постоянную денежную выручку, по согласованию с обслуживающими их банками могли расходовать ее на оплату труда и выплату социально-трудовых льгот, закупку сельскохозяйственной продукции, скупку тары и вещей у населения.
Таким образом, теперь любое предприятие обязано сдавать в банк только сверхлимитные наличные денежные средства. Выручку они могут расходовать на любые цели, лишь бы на конец дня не было превышения лимита. Во всяком случае иначе трактовать произошедшее изменение не получается.
Кроме того, в п. 10 и 11 Порядка было подробно расписано, как выдаются наличные средства под отчет. В частности, указывалось, на какие цели их можно выдавать под отчет (на хозяйственно-операционные расходы, а также на расходы экспедиций, геологоразведочных партий, уполномоченных предприятий и организаций, отдельных подразделений хозяйственных организаций, в том числе филиалов, не состоящих на самостоятельном балансе и находящихся вне района деятельности организаций, а также на командировочные расходы).
При этом в п. 11 Порядка имелись следующие принципиальные требования:
- лица, получившие наличные деньги под отчет, обязаны не позднее 3 рабочих дней по истечении срока, на который они выданы, или со дня возвращения их из командировки, предъявить в бухгалтерию предприятия отчет об израсходованных суммах и произвести окончательный расчет по ним;
- выдача наличных денег под отчет производится при условии полного отчета конкретного подотчетного лица по ранее выданному ему авансу;
- передача выданных под отчет наличных денег одним лицом другому запрещается.
Последнее из указанных требований в действующем Положении отсутствует. В пункте 4.4 данного документа уточняется, что трехдневный срок для отчета исчисляется со дня выдачи денег или со дня выхода на работу после командировки, а также то, что выдача денег под отчет производится не просто после полного отчета по предыдущему авансу, а при условии погашения задолженности по нему. То есть предприятие не может открывать своеобразную кредитную линию своему работнику, постоянно получающему деньги под отчет.
Согласно новым требованиям, при направлении работника в командировку, работник по возвращении из командировки обязан представить работодателю в течение 3 рабочих дней:
- авансовый отчет об израсходованных в связи с командировкой суммах и произвести окончательный расчет по выданному ему перед отъездом в командировку денежному авансу на командировочные расходы. К авансовому отчету прилагаются командировочное удостоверение, оформленное надлежащим образом, документы о найме жилого помещения, фактических расходах на проезд (включая страховой взнос на обязательное личное страхование пассажиров на транспорте, оплату услуг по оформлению проездных документов и предоставлению в поездах постельных принадлежностей) и об иных расходах, связанных с командировкой;
- отчет о выполненной работе в командировке, согласованный с руководителем структурного подразделения работодателя, в письменной форме.
Следует отметить, что в ранее действующем Порядке подробно говорилось, как следовало организовать хранение наличных денежных средств на предприятии. В частности, независимо от размера предприятия и количества наличных необходимо было размещать кассу в отдельном изолированном помещении, в котором должны быть установлены металлические шкафы.
Теперь предприятие само определяет мероприятия по обеспечению сохранности наличных денег при ведении кассовых операций, их хранении, транспортировке, порядок и сроки проведения проверок фактического наличия наличных денег (п. 1.11 Положения).
Функции кассира по распоряжению руководителя может исполнять любой работник предприятия, в том числе и сам руководитель, которым, видимо, может являться и индивидуальный предприниматель. Необходимо понимать, что такой работник необязательно освобождается от выполнения своих основных функций. В пункте 35 Порядка эта возможность предоставлялась только предприятиям, которые имели большое количество подразделений или обслуживались централизованными бухгалтериями, с целью оплаты труда, выплаты пособий по социальному страхованию, стипендий.
При этом в Положении ничего не говорится о необходимости заключения с кассиром договора о полной материальной ответственности. Вероятно, такое решение принимается на усмотрение предприятия.
Приходные кассовые ордера подписываются главным бухгалтером или лицом, уполномоченным на это письменным распоряжением руководителя предприятия, а расходные - руководителем, главным бухгалтером предприятия или лицами, уполномоченными на это.
В соответствии с п. 2.3 Положения на предприятии обязательно должны утверждаться образцы подписей лиц, имеющих право подписывать кассовые документы (кроме случая, когда кассовые операции ведет руководитель). Кроме того, определено, что на этих документах следует проставлять оттиск штампа, подтверждающего проведение кассовой операции.
При составлении кассовой книги автоматизированным способом теперь надо учитываться некоторые нюансы (п. 2.5 Положения). В частности, должна обеспечиваться сохранность содержащихся в таком документе данных на электронном носителе информации и исключаться возможность несанкционированного изменения указанных данных. То есть необходимо сохранять данные на электронном носителе в течение того же срока, что установлен для хранения кассовых документов.
С 2013 года вступил в действие новый Федеральный закон "О бухгалтерском учете" от 06.12.2011 №402-ФЗ.
Нормы Закона № 402-ФЗ в отношении регистров бухгалтерского учета характеризуются следующими принципиальными отличиями:
1. Отсутствует положение о том, что в регистрах бухгалтерского учета накапливается информация для отражения в бухгалтерской отчетности.
2. Установлено, что формы регистров бухгалтерского учета утверждает руководитель экономического субъекта по представлению должностного лица, на которое возложено ведение бухгалтерского учета. Исключением являются организации государственного сектора, для которых формы регистров устанавливаются в соответствии с бюджетным законодательством Российской Федерации.
В настоящее время для организаций государственного сектора формы регистров утверждены Приказом Минфина России от 15.12.2010 № 173н в соответствии со ст.165 Бюджетного кодекса РФ.
3. Установлен перечень обязательных реквизитов регистра бухгалтерского учета.
4. Содержание регистров бухгалтерского учета не относится законом к коммерческой тайне. Закон № 402-ФЗ допускает наличие в договоре условия о предоставлении регистра бухгалтерского учета другому лицу.
Кроме того, введены нормы, регламентирующие внесение исправлений в регистры бухгалтерского учета и замену регистров копиями в случае их изъятия в соответствии с законодательством Российской Федерации. Указанные нормы аналогичны соответствующим нормам в отношении первичных учетных документов.
Таким образом, были рассмотрены основные нормативные требования регулирования учета денежных средств и последние изменения в соответствующих регламентах.
Все расчеты можно разделить на две группы: денежные расчеты и неденежные расчеты. Основная часть расчетов осуществляется с помощью денежных средств.
По способу осуществления денежные расчеты делятся на безналичные и наличные. Безналичные расчеты - это расчеты, в ходе осуществления которых денежные средства списываются со счета плательщика и переводятся на счет получателя средств. Наличные расчеты осуществляются с помощью наличных денежных средств.
В настоящее время предельный размер расчетов наличными денежными средствами при осуществлении предпринимательской деятельности составляет 100 000 руб. в рамках одного договора.
Неденежные расчеты направлены на прекращение основного обязательства. К неденежным расчетам относятся расчеты по договору мены, расчеты векселями, расчеты путем взаимозачета встречных требований и другие.
Расчетные взаимоотношения организаций регулируются договорами, в которых наряду с прочими условиями оговаривается порядок осуществления расчетов.
Платежное поручение - это распоряжение владельца счета (плательщика) банку о перечислении определенной суммы денежных средств со своего счета на счет получателя, открытый в этом или другом банке. Расчеты платежными поручениями являются самой распространенной формой безналичных расчетов: ими оплачиваются товары, работы, услуги, перечисляются налоги в бюджет и страховые взносы во внебюджетные фонды, удержания из заработной платы работников в пользу других юридических и физических лиц и т.д. Платежные поручения выписываются в нескольких экземплярах, регистрируется в Журнале регистрации платежных поручений и действительны в течение десяти дней со дня выписки. Печать и подписи ставятся только на первом экземпляре платежного поручения.
Платежные поручения принимаются банком независимо от наличия денежных средств на расчетном счете. При наличии на счете денежных средств, достаточных для удовлетворения всех требований, предъявляемых к счету, списание производится в порядке поступления распоряжений клиентов и других документов на списание, т.е. в порядке календарной очередности. При отсутствии денежных средств на расчетном счете платежные поручения помещаются в картотеку и оплачиваются по мере поступления денежных средств в очередности, предусмотренной Гражданским кодексом РФ (ст. 855).
Аккредитив - это письменное поручение плательщика банку (банк-эмитент) произвести платежи в пользу получателя средств или уполномочить на это банк получателя средств (исполняющий банк). Для открытия аккредитива плательщик предоставляет в свой банк (банк-эмитент) заявление с указанием условий аккредитива (вид аккредитива, сумма, сроки действия, наименование товара, товаросопроводительные документы, по предъявлению которых аккредитив может быть исполнен, и др.). Аккредитив предназначен для расчетов с одним получателем средств и используется только в иногородних расчетах. В отличие от авансового платежа, не предоставляющему покупателю никаких гарантий получения закупленного товара, аккредитивная форма расчетов, надежно обеспечивает поставщику получение выручки при условии соблюдения последним всех условий аккредитива. Аккредитивы бывают: отзывные и безотзывные, покрытые (депонированные) и непокрытые (гарантированные).
Отзывной аккредитив - это аккредитив, который может быть изменен или отменен без согласия получателя средств. Безотзывной аккредитив может быть изменен или отменен только с согласия получателя средств.
Покрытый (депонированный) аккредитив предусматривает списание денежных средств банком-эмитентом со счета плательщика и их перечисление в исполняющий банк на специальный аккредитивный счет. При открытии покрытого аккредитива организация вместе с заявлением на открытие аккредитива предоставляет в свой банк платежное поручение на депонирование денежных средств. Непокрытый аккредитив не предусматривает перечисления средств в исполняющем банке на специальный аккредитивный счет и используется, если банк-эмитент и исполняющий банк имеют корреспондентские (договорные) отношения. В этом случае исполняющий банк имеет право списывать сумму аккредитива с имеющегося у него счета банка-эмитента.
В настоящее время удельный вес расчетов аккредитивами в структуре форм безналичных расчетов между российскими организациями относительно невелик. Это обусловлено главным недостатком аккредитивной формы расчетов - отвлечением средств из хозяйственного оборота на период действия аккредитива. Однако расчеты аккредитивами широко используются в международных расчетах при осуществлении экспортных операций.
Чек - это ценная бумага, которая содержит распоряжение чекодателя банку произвести платежи указанной в нем суммы чекодержателю. Чекодателем является лицо, которое выписало чек, чекодержателем - лицо, которое является владельцем чека. В роли плательщика выступает банк, в котором находятся денежные средства чекодателя и который производит платеж по предъявленному чеку. Средства для оплаты чеков депонируются по заявлению владельца счета (чекодателя) в соответствии с банковскими правилами. В настоящее время эта форма расчетов за товары (работы, услуги) широкого распространения не имеет.
Расчеты по инкассо - это банковская операция, при которой банк (банк-эмитент) по поручению и за счет клиента осуществляет действия по получению денежных средств от плательщика на основании денежных, товарных или расчетных документов. Банк-эмитент для выполнения поручения может привлекать другой банк (исполняющий банк). При расчетах по инкассо банк не принимает на себя платежные обязательства, а только является посредником при передаче документов и осуществлении платежа. Расчеты по инкассо осуществляются на основании платежных требований и инкассовых поручений.
Платежное требование является расчетным документом, который содержит требования кредитора (получателя средств) к должнику (плательщику средств) об уплате определенной денежной суммы через банк. Платежное требование выписывается поставщиком и сдается в банк на инкассо по реестру. Оплата платежных требований может производиться по распоряжению плательщика (с акцептом) или без его распоряжения (в безакцептном порядке). Если используется платежное требование с акцептом, то оно передается плательщику для акцепта, срок которого устанавливается в договоре, но не может быть менее пяти дней. Плательщик может отказаться от акцепта полностью или частично по основаниям, предусмотренным в договоре.
Инкассовое поручение является расчетным документом, на основании которого производится списание денежных средств со счета плательщика без его распоряжения (в бесспорном порядке). Инкассовое поручение составляется по установленной форме и применяется, если бесспорный порядок взыскания установлен соответствующими законами, для взыскания по исполнительным документам, а также в случаях, предусмотренных сторонами по основному договору. В условиях использования новых информационных технологий дальнейшее развитие получают иные формы расчетов: расчеты с использованием систем "Клиент-Банк", расчеты банковскими картами, расчеты через коммуникационные системы перевода платежей (по электронной связи, через телеграфно-телетайпную связь, через международные телекоммуникации и т.д.).
Кассовые операции - это операции, связанные с поступлением и выплатой денежных средств непосредственно из кассы предприятия. Для расчета наличными денежными средствами и хранения денежных документов предприятие должно иметь кассу.
Касса является обособленным участком бухгалтерии, возглавляемым кассиром, с которым заключается договор о полной материальной ответственности за сохранность денежных средств. Размер наличных денежных средств в кассе организации ограничивается лимитом, который устанавливается приказом по предприятию.
Основанием для отражения в бухгалтерском учете движения наличных денежных средств служат первичные документы. В настоящее время действуют унифицированные формы первичной учетной документации по учету кассовых операций, утвержденные Постановлением Госкомстата РФ от 18.08.1998 № 88:
1. Приходный кассовый ордер (форма № КО-1) - применяется для оформления поступления наличных денег в кассу организации.
2. Расходный кассовый ордер (форма № КО-2) - применяется для оформления выдачи наличных денег из кассы организации.
3. Журнал регистрации приходных и расходных кассовых документов (форма № КО-3) - применяется для регистрации бухгалтерией приходных и расходных кассовых ордеров или заменяющих их документов.
4. Кассовая книга (форма № КО-4) - применяется для учета поступлений и выдачи наличных денег организации из кассы.
5. Книга учета принятых и выданных кассиром денежных средств (форма № КО-5) - применяется для учета денег, выданных кассиром из кассы организации другим кассирам или доверенному лицу (раздатчику), а также учета возврата наличных денег и кассовых документов по произведенным операциям.
Все операции по поступлению и выдаче денежных средств из кассы отражаются в Кассовой книге, которая составляется на основании приходных и расходных кассовых документов. Книга должна быть прошнурована, пронумерована и скреплена печатью организации. На последней странице кассовой книги указывается количество пронумерованных страниц, ставятся подписи руководителя и главного бухгалтера. Записи в кассовой книге ведутся в двух экземплярах. Кассовую книгу можно вести автоматизированным способом.
Учет кассовых операций ведется на активном денежном счете 50 "Касса". По дебету счета 50 "Касса" отражается поступление денежных средств, по кредиту - их выбытие. К счету 50 "Касса" могут быть открыты субсчета: 50/1 "Касса организации", 50/2 "Операционная касса", 50/3 "Денежные документы".
Поступление денежных средств в кассу организации отражается бухгалтерскими записями:
Кредит счетов 51 "Расчетные счета", 52 "Валютные счета", 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками", 66 "Расчеты по краткосрочным кредитам и займам", 71 "Расчеты с подотчетными лицами", 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям", 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" и др.
Выбытие денежных средств из кассы отражается на бухгалтерских счетах следующим образом:
Дебет счетов 51 "Расчетные счета", 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками", 66 "Расчеты по краткосрочным кредитам и займам", 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда", 71 "Расчеты с подотчетными лицами", 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" и др.
На отдельном субсчете к счету 50 "Касса" учитываются денежные документы, к которым относятся почтовые марки, марки государственной пошлины, вексельные марки, оплаченные железнодорожные билеты, авиабилеты, путевки в дома отдыха и санатории и др. Денежные документы учитываются в сумме фактических затрат на их приобретение. Например, приобретение подотчетным лицом почтовых марок согласно авансовому отчету отражается записью:
Дебет счета 50 "Касса", субсчет 3 "Денежные документы".
Кредит счета 71 "Расчеты с подотчетными лицами".
Списание почтовых марок на обработку почтовой документации учитывается следующим образом:
Дебет счета 26 "Общехозяйственные расходы".
Кредит счета 50 "Касса", субсчет 3 "Денежные документы".
Аналитический учет денежных документов ведется по их видам в Книге движения денежных документов.
В финансово-хозяйственной деятельности организации может возникнуть разрыв во времени между снятием денег с одного денежного счета и зачислением их на другой денежный счет. В этом случае используется активный счет 57 "Переводы в пути". На этом счете могут учитываться:
- денежные средства, внесенные в кассу почтового отделения или в вечернюю кассу банка для зачисления на расчетный счет;
- денежные средства, переданные инкассаторам для зачисления на расчетный счет;
- денежные средства, перечисленные с расчетного счета на валютный счет организации для покупки иностранной валюты, если данная операция занимает более одного дня.
Например, сдача денежных средств из кассы организации инкассатору по препроводительной ведомости отражается записью:
При зачислении денежных средств на расчетный счет организации делается запись:
В сроки, установленные руководителем предприятия, а так же при смене кассиров на каждом предприятии производится внезапная ревизия кассы с полным полистным пересчетом денежной наличности и проверкой других ценностей, находящихся в кассе. Остаток денежной наличности в кассе сверяется с данными учета по кассовой книге. Для производства ревизии кассы приказом руководителя предприятия назначается комиссия, которая составляет акт. При обнаружении ревизией недостачи или излишка ценностей в кассе в акте указывается их сумма и обстоятельства возникновения.
В условиях автоматизированного ведения кассовой книги должна производиться проверка правильности работы программных средств обработки кассовых документов.
Ответственность за соблюдение Порядка ведения кассовых операций возлагается на руководителей предприятий, главных бухгалтеров и кассиров.
А) Горизонтальный, вертикальный анализ бухгалтерского баланса.
Оценка финансовой деятельности предприятия будет основана на анализе бухгалтерского баланса (форма № 1) и отчёта о прибылях и убытках (форма № 2).
Горизонтальный анализ - расчёт суммы отклонений в структуре основных статей баланса по сравнению с предшествующим периодом.
Вертикальный анализ-соотношение отдельных статей актива и пассива баланса, их удельный вес в общем итоге (валюте) баланса.
В таблице 2.2. представлены анализ активов за анализируемый период. Из данных таблицы 2.2. видно, что активы предприятия увеличились с 34078 тыс. руб. в начале анализируемого периода до 74336 тыс. руб. к концу периода. Оборотные активы представлены запасами, дебиторской задолженностью и денежными средствами. Запасы формируются за счёт материалов. В начале периода она составляет 14977 тыс.руб., в конце периода 12360 тыс.руб. Оборотные активы предприятия составляют наибольший удельный вес от всех активов 53,5%. Динамика дебиторской задолженности стабильна. В процентном отношении доля увеличивается с 50,5 до 66,6% в анализируемом периоде. Формируется она за счёт покупателей и заказчиков.
Следует отметить, что денежные средства на расчётных счетах имеют тенденцию к увеличению. Увеличение денежных средств в расчётах свидетельствует, как правило, об укреплении финансового состояния предприятия. Их сумма должна быть достаточной для погашения первоочередных платежей. Таким образом, структура активов полностью сформирована за счёт оборотных активов.
Анализ структуры активов предприятия.
денежные средства и краткосрочные финансовые вложения
В таблице 2.3. представлен анализ пассивов.
Раздел капитал и резервы представлен уставным капиталом и нераспределённой прибылью, доля которой колеблется от 56,8 до 70,5%. Долгосрочные обязательства отсутствуют у компании на анализируемый период. Краткосрочные обязательства представлены кредиторской задолженностью, в том числе поставщики и подрядчики. Наблюдается значительный ее рост дна 5691 тыс.руб. в отчетном. В процентном отношении кредиторская задолженность составляет 43,2% в 2011 году и 29,5% в 2013 году. Таким образом, структура пассивов большей частью сформирована за счёт собственных средств предприятия.
Анализ структуры пассивов предприятия
2.Долгосрочные обязательства, всего
3.Краткосрочные обязательства, всего
Активы организации на последний день анализируемого периода характеризуются наличием иммобилизованных средств, а именно 772 тыс. руб. на расчетном счете и составляет 1,9% при 100% текущих активов. Активы организации, сформированные в основном за счет дебиторской задолженности. Увеличение активов стало результатом реализации услуг компании и поступлении денежных средств на расчетный счет предприятия, что свидетельствует о тонкой финансовой политике организации.
По состоянию на 31.12.2013 значение собственного капитала организации составило 52428 тыс. руб. Собственный капитал ООО "Регионстрой", компании был сформирован из вкладов учредителей общества и за анализируемый период и составляет 100 тыс. руб. и не оказывает существенное влияние в структуре активов предприятия, а скорее носит формальных характер, связанный с тонкостями процедуры регистрации юридических лиц.
Б) Анализ финансовых коэффициентов.
Расчёт финансовых коэффициентов является одним из наиболее известных и часто используемых приёмов анали
Организация учета денежных средств на примере ООО "Регионстрой" курсовая работа. Бухгалтерский учет и аудит.
Контрольная работа: Электрический расчет бытовых электроприборов
Как Оформлять Рецензию На Дипломную Работу
Контрольная работа по теме Гуманитаризация образования
Контрольная Работа 10 Класс География 1 Четверть
Курсовая работа: Упаковка товара и ее роль в торговой политике
Контрольная Работа Алгебра 8 Неравенства
Эссе По Книге
Курсовая работа по теме Япония накануне вступления в войну СССР
Контрольная работа: Состав участников арбитражного процесса
Сочинение Рассуждение По Лирике Пушкина 9 Класс
Курсовая работа: Проектирование автоматизированной информационной системы по учету обеспеченности материалами процесса производства ПКФ "Анкей". Скачать бесплатно и без регистрации
Доклад по теме Разногласия среди славян
Контрольная Работа На Тему Структура И Система Прокурорских Органов
Дипломная работа: Соціолінвальні параметри нової фразеології англійської мови
Реферат: Етнічний та расовий склад структура населення
Особенности Любовной Лирики Лермонтова Сочинение
Контрольная работа по теме Записи на счетах бухгалтерского учета
Контрольная работа: Международная система измерений. Скачать бесплатно и без регистрации
Курсовая работа по теме Дальний Восток и Забайкалье: природно-ресурсный потенциал, экология, экономическое и социальное развитие региона
Реферат: Падение дома Ашеров
Транскрипция в живых клетках - Биология и естествознание презентация
Облік інших необоротних матеріальних активів і їх зносу - Бухгалтерский учет и аудит курсовая работа
Бухгалтерский учет в торговле и общественном питании - Бухгалтерский учет и аудит контрольная работа