Организация учета дебиторской и кредиторской задолженности на примере ООО "Прометей" - Бухгалтерский учет и аудит дипломная работа

Главная

Бухгалтерский учет и аудит
Организация учета дебиторской и кредиторской задолженности на примере ООО "Прометей"

Понятие, классификация и методика анализа дебиторской и кредиторской задолженности. Формы расчетов на предприятии, отражение операций по учету задолженности в бухгалтерской финансовой отчетности. Организация эффективной работы с дебиторами и кредиторами.


посмотреть текст работы


скачать работу можно здесь


полная информация о работе


весь список подобных работ


Нужна помощь с учёбой? Наши эксперты готовы помочь!
Нажимая на кнопку, вы соглашаетесь с
политикой обработки персональных данных

Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.
Размещено на http://www.allbest.ru/
1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ УЧЕТА И АНАЛИЗА ДЕБИТОРСКОЙ И КРЕДИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ
1.1 Понятие, виды и классификация дебиторской и кредиторской задолженности
1.2 Учет, инвентаризация задолженности и формирование информации в бухгалтерской финансовой отчетности
1.3 Методика анализа дебиторской и кредиторской задолженности
2. ОРГАНИЗАЦИЯ УЧЕТА ДЕБИТОРСКОЙ И КРЕДИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ НА ПРИМЕРЕ ООО «ПРОМЕТЕЙ»
2.1 Экономическая характеристика предприятия и роль бухгалтерского учета
2.2 Формы расчетов на предприятии и отражение операций по учету дебиторской и кредиторской задолженности
2.3 Рекомендации по совершенствованию учета и контроля за дебиторской и кредиторской задолженностью
3. АНАЛИЗ ДЕБИТОРСКОЙ И КРЕДИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ НА ПРЕДПРИЯТИИ ООО «ПРОМЕТЕЙ»
3.1 Анализ динамики и структуры дебиторской и кредиторской задолженности
3.2 Анализ эффективности использования дебиторской и кредиторской задолженности
3.3 Рекомендации по управлению дебиторской и кредиторской задолженностью
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ И ЛИТЕРАТУРЫ
В сфере производства основными процессами кругооборота средств являются: снабжение - производство - реализация. На этой стадии и возникают финансовые отношения с заказчиками, т.е. дебиторами и поставщиками - кредиторами, которые, являются основными в производственно-хозяйственной деятельности предприятия. Гарантом устойчивого роста и финансовой организации является налаженная система расчетных отношений между организациями-дебиторами и организациями-кредиторами. Эти отношения с одной стороны предполагают наличие четкого нормативного регулирования, а с другой стороны полную взаимосвязь в комплексе правовых и учетно-налоговых аспектов, так как хорошо отлаженная устойчиво работающая, не дающая сбоев система расчетов между организациями служит залогом основой прочного положения организации. Состояние текущих расчетов и обязательств отражает уровень организации производственной и торговой деятельности, а также уровень бухгалтерского учета хозяйствующих субъектов, напрямую зависящих от глубины контроля, качества и маневренности механизма контроля за движением дебиторской кредиторской задолженности организации. Следовательно, поддержание оптимального объема и структуры текущих активов, источников их покрытия и соотношения между ними - необходимая составляющая обеспечения стабильной и эффективной работы предприятия. В свою очередь, стабильность и эффективность работы предприятия во многом зависит от его способности погашать свои текущие и долговременные обязательства, а также вовремя получать причитающиеся ему средства от реализации продукции, работ, услуг.
Поэтому данная тема является актуальной и заслуживает особого внимания.
Цель дипломной работы - оценка состояния расчетов на предприятии и разработка рекомендаций по управлению дебиторской и кредиторской задолженности.
Из поставленной цели формируются задачи:
1. Охарактеризовать понятие и виды дебиторской и кредиторской задолженности.
2. Рассмотреть учет дебиторской и кредиторской задолженности.
3. Изучить инвентаризацию и формирование информации в бухгалтерской финансовой отчетности.
4. Рассмотреть экономическую характеристику предприятия и роль бухгалтерского учета в его управлении.
5. Исследовать формы расчетов на предприятии и отражение операций по учету дебиторской и кредиторской в бухгалтерском учете, а также разработать рекомендации по совершенствованию учета и контроля за дебиторской и кредиторской задолженностью.
6. Провести анализ динамики и структуры дебиторской и кредиторской задолженности, а также анализ оборачиваемости дебиторской и кредиторской задолженности, на основании проведенного анализа разработать рекомендации по управлению дебиторской и кредиторской задолженности.
Исходя, из поставленной цели и задач формируется структура дипломной работы, которая состоит из введения, трех глав, заключения и списка использованных источников и литературы.
Во введении определена цель дипломной работы и сформулированы задачи, а также представлена структура работы и перечислены основные информационные источники.
В первой главе будут рассмотрены вопросы, касающиеся понятия, видов дебиторской и кредиторской задолженности, порядок отражения расчетов на счетах бухгалтерского учета, а также рассмотрена инвентаризация расчетов.
Во второй главе будет дана характеристика предприятию, будут рассмотрены вопросы касающиеся, организации учета дебиторской и кредиторской задолженности на предприятии ООО «Прометей», а также даны рекомендации по совершенствованию контроля дебиторской и кредиторской задолженностью.
В третьей главе будет проведен анализ динамики и структуры дебиторской и кредиторской задолженности, а также анализ оборачиваемости задолженности. На основе рассчитанных показателей будут сделаны основные выводы и даны рекомендации по управлению дебиторской и кредиторской задолженности.
В заключении будут сформулированы краткие выводы по каждому пункту оглавления.
Объектом исследования является предприятие ООО «Прометей», основной вид деятельности, которого эксплуатация жилого фонда.
Для написания дипломной работы использована информация нормативно-правовой базы по бухгалтерскому учету, учебная литература. Для проведения анализа за основу взята методика Савицкой Г.В., и Киреевой Н.В. Кроме этого использованы первичные документы и учетные регистры объекта исследования.
1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ УЧЕТА И АНАЛИЗА ДЕБИТОРСКОЙ И КРЕДИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ
1.1 Понятие, виды и классификация дебиторской и кредиторской задолженности
Под дебиторской задолженностью понимают задолженность других организаций, работников и физических лиц данной организации (задолженность покупателей за купленную продукцию, задолженность под отчетных лиц за выданные им в под отчет денежные средства). Организации и лица, которые должны данной организации, называются дебиторами.
По характеру образования дебиторская задолженность делится на нормальную и неоправданную. К нормальной задолженности предприятия относится та, которая обусловлена ходом выполнения производственной программы предприятия, а также действующими формами расчетов (задолженность по предъявленным претензиям, задолженность за подотчетными лицами, за товары отгруженные, срок оплаты которых не наступил). Неоправданной дебиторской задолженностью считается та, которая возникла в результате нарушения расчетной и финансовой дисциплины, имеющихся недостатков в ведении учета, ослабления контроля за отпуском материальных ценностей, возникновения недостач и хищений (товары отгруженные, но неоплаченные в срок, задолженность по недостачам и хищениям и др.)
Кредиторской задолженностью называется задолженность данной организации другим организациям, работникам и лицам, которые называются кредиторами [18; с.334].
Кредиторская задолженность возникает по следующим обязательствам:
- обязательство оплатить поставщикам и подрядчикам стоимость полученных от них в собственность товаров, принятых работ оказанных услуг;
- обязательство оплатить коммерческий вексель;
- обязательство уплатить деньги, передать имущество, выполнить работы оказать услуги дочерним либо зависимым обществам;
- обязательство произвести оплату труда работникам согласно заключенным коллективному и индивидуальным трудовым договорам;
- обязательства перед прочими кредиторами [7; с.105].
Текущую дебиторскую и кредиторскую задолженность можно разделить на две группы:
1. задолженность, возникающая в результате основной деятельности;
2. задолженность по другим операциям.
К первой группе относится задолженность покупателей (дебиторская задолженность) иди задолженность перед поставщиками (кредиторская задолженность). Дебиторская задолженность первой группы учитывается на счете 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», а кредиторская - на счете 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
К дебиторской задолженности второй группы относятся:
- авансы, выданные физическим лицам, - счет 71 «Расчеты с подотчетными лицами»;
- суммы по предъявленным претензиям и судебным искам - счет 76 «Расчеты с различными дебиторами и кредиторами»;
- задолженность работников организации по товарам, проданным им в кредит, выданные займы - счет 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям»;
- задолженность бюджета по различным платежам - счет 68 «Расчеты по налогам и сборам»;
- задолженность фонда социального страхования, - счет 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспеченью».
К кредиторской задолженности второй группы относится:
- задолженность по различным платежам в бюджет - счет 68 «Расчеты по налогам и сборам»;
- задолженность по платежам в фонд социального страхования, пенсионный фонд, фонд медицинского страхования - счет 69 «Расчеты по социальному страхованию»;
- задолженность по подотчетным суммам, - счет 71 «Расчеты с подотчетными лицами»;
- обязательства по выплате дивидендов - счет 75, субсчет 75-2 «Расчеты по выплате дивидендов» [8; с.59-60].
Дебиторскую и кредиторскую задолженность можно сгруппировать по следующим признакам:
- задолженность со сроком возникновения до 10 дней;
- задолженность со сроком возникновения до 20 дней;
- задолженность со сроком возникновения до 3-х месяцев;
- задолженность со сроком возникновения до 6 месяцев;
2. По признаку соблюдения сроков расчетов, задолженность делят на:
- задолженность срок оплаты, по которой не наступил.
- задолженность, по которой предусмотрены штрафные санкции в случае нарушения сроков расчетов;
- задолженность, по которой не предусмотрены штрафные санкции в случае нарушения сроков расчетов.
4. По юридической обеспеченности задолженности:
- задолженность, обеспеченная договором;
- задолженность, обеспеченная векселем;
- задолженность, обеспеченная гарантиями [11; с.444].
В бухгалтерском балансе кредиторская и дебиторская задолженность отражаются по их видам.
Дебиторская задолженность в зависимости от предполагаемых сроков ее погашения - в течение 12 месяцев или боле чем через 12 месяцев после отчетной даты - отражается в активе баланса. Кредиторская задолженность - в пассиве баланса по строке 620 [16; с.111].
1.2 Учет, инвентаризация задолженности и формирование информации в бухгалтерской финансовой отчетности
К основным кредиторам предприятия можно отнести поставщиков и подрядчиков, персонал, бюджет. К основным дебиторам относятся покупатели и заказчики, персонал предприятия.
Для бухгалтерского учета расчетов с поставщиками и подрядчиками используется счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», на котором отражаются следующие сведения:
- о полученных товарно-материальных ценностей, принятых, выполненных работах и потребленных услугах, расчетные документы на которые акцептованы;
- о товарно-материальных ценностях, работах и услугах, на которые расчетные документы не поступили (неотфактурованные поставки);
- об излишках товарно-материальных ценностях выявленных при их приемке;
- об выданных поставщикам и подрядчикам авансах;
- об курсовых и суммовых ризницах [8;с.60].
По кредиту счета 60 в корреспонденции со счетами производственных запасов, товаров, издержек производства и обращения отражается задолженность организации поставщику (подрядчику) за фактически поступившие товарно-материальные ценности, принятые работы и услуги, за услуги по доставке товарно-материальных ценностей. В задолженность поставщикам (подрядчикам) по кредиту счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» включается также налог на добавленную стоимость [11; с.446].
Счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» дебетуется на суммы исполнения обязательств включая авансы и предварительную оплату в корреспонденции со счетами учета денежных средств, расчетов с покупателями и заказчиками, иными организациями. Возвращение поставщиком неиспользованной суммы авансов отражают по дебету счетов учета денежных средств и кредиту счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».
На суммы предъявленных на оплату счетов поставщиков за поставленные ценности, оказанные услуги (работы) или фактически поступившие товары и материалы, потребленные услуги и работы составляется бухгалтерская запись:
Дебет 10 «Материалы», 41 «Товары», 25 «Общепроизводственные расходы», 26 «Общехозяйственные расходы» и т.д.
Кредит 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».
Сумма налога на добавленную стоимость включается поставщиками и подрядчиками в счета на оплату и отражается у покупателя записью:
Дебет 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным материально - производственным запасам»
Кредит 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» [23; с.101].
По действующему законодательству налог на добавленную стоимость по приобретенным товарно-материальным ценностям или услугам, стоимость которых списывается на затраты организации (или издержки обращения), после погашения обязательств перед поставщиками предъявляется бюджету, т.е. на сумму налога, уплаченного поставщикам, уменьшаются обязательства организации перед бюджетом по уплате НДС.
Кредит 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным по материально-производственным запасам» [24;с.81].
Если счет поставщика был акцептован и оплачен до поступления товарно-материальных ценностей, а при приемке их на склад обнаружилась недостача, или при последующей проверке счета было обнаружено несоответствие цен условиям договора или арифметические ошибки, до выяснения их причин делают следующие бухгалтерские записи:
Дебет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет 2 «Расчеты по претензиям»
Кредит 60 « Расчеты с поставщиками и подрядчиками ».
Оплата счетов поставщиков, т.е. погашение задолженности перед ними, отражается на счетах следующей записью:
Дебет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
Кредит 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета», 55«Специальные счета в банках», 71 «Расчеты с подотчетными лицами».
При поступлении товарно-материальных ценностей, на которые не получены расчетные документы поставщиков (неотфактурованные поставки), по кредиту счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» отражается стоимость ценностей, исходя из цены и других условий, предусмотренных договором. Если цена не указана и не может быть установлена исходя их условий договора, то для определения величины кредиторской задолженности принимается цена, по которой в сравнимых обстоятельствах организация обычно определяет цену в отношении аналогичных ценностей.
Счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» дебетуется на суммы исполнения обязательств, в корреспонденции со счетами учета денежных средств. Возвращенные поставщиком неиспользованные суммы аванса отражают по дебету счетов Счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» дебетуется на суммы исполнения обязательств, включая авансы и предварительную оплату, в корреспонденции со счетами учета денежных средств, расчетов с покупателями и заказчиками, иными организациями. Возвращенные поставщиком неиспользованные суммы аванса отражают по дебету счетов учета денежных средств и кредиту счета 60. Ранее выданные, но не востребованные авансы списываются на убытки организации.
Схемы бухгалтерских записей при погашении задолженности перед поставщиками и подрядчиками зависят от применяемых форм расчетов.
Если задолженность погашается кредитами банка, то делается запись:
Дебет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
Кредит 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам», 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам [24; с.95].
В аналитическом учете по счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» ведется учет по каждому поставщику и подрядчику по отдельным договорам поставки с целью обобщения и группировки информации в разрезе:
- акцептованных расчетных документов
- неоплаченных в срок расчетных документов
- выданных векселей срок оплаты которых не наступил
К кредиторской задолженности так же относится задолженность по оплате труда. Для учета расчетов по оплате труда используется счет 70. По кредиту счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» в корреспонденции со счетами затрат происходит начисление заработной платы. По дебету в корреспонденции со счетами 68 «Расчеты по налогам и сборам» 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», производится удержание из заработной платы.
Для учета с сумм, выданных в под отчет используется 71 счет «Расчеты с под отчетными лицами». На выдачу денежных средств делается проводка:
Дебет 71 «Расчеты с под отчетными лицами»
После получения денежных средств под отчетное лицо должно отчитаться или вернуть остаток неиспользованной суммы.
Дебет 10 «Материалы», 26 «Общехозяйственные расходы», 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
Кредит 71 «Расчеты с под отчетными лицами»
Учет расчетов с покупателями и заказчиками ведется на счете 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками». На сумму оплаты за отгруженную продукцию, оказанные услуги, выполненные работы организация предъявляет расчетные документы покупателю или заказчику и производит следующие бухгалтерские записи:
Дебет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» Кредит90.1 «Выручка»
При погашении покупателем или заказчиком своей задолженности они списывают ее с кредита 62«Расчеты с покупателями и заказчиками» в дебет счетов денежных средств.
При продаже амортизируемого имущества, т.е основных средств и нематериальных активов стоимость имущества по цене продажи списывается в дебет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» с кредита 91. поступление платежей за проданное имущество отражают по дебиту счетов учета денежных средств и кредиту 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» счета.
Аналитический учет по счету 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» ведут по каждому предъявленному покупателем или заказчиком счету. Построение аналитического учета должно обеспечивать получение данных по покупателям и заказчикам по расчетным документам, срок оплаты которых не наступил, покупателям и заказчикам по неоплаченным в срок расчетным документам; авансам полученным; векселям срок поступления денежных средств по которым не наступил; векселям денежные средства по которым не поступили в срок [16; с.335-336].
В настоящее время организации могут создавать резервы по сомнительным долгам по расчетам с другими организациями и гражданами. Сомнительным долгом признается дебиторская задолженность организации, не погашенная в установленные договором сроки и необеспеченная соответствующими гарантиями. Резервы по сомнительным долгам создаются на основе проведенной инвентаризации дебиторской и кредиторской задолженности. На сумму создаваемого резерва дается проводка:
Кредит 63 «Резерв по сомнительным долгам» - создан резерв по сомнительным долгам
Списание невостребованных долгов отражается в учете следующей записью:
Дебет 63 «Резерв по сомнительным долгам»
Кредит 62, 76 «Расчеты с покупателями и заказчиками», «Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами»
Списанные долги подлежат учету в течении пяти лет на забалансовом счете 007 «Списание в убыток задолженности неплатежеспособных дебиторов»
По окончанию отчетного периода суммы неиспользованных резервов подлежат присоединению к прибыли, в учете делается проводка:
Дебет 63 «Резерв по сомнительным долгам»
Кредит 91 «Прочие доходы и расходы» [17; с.346].
Для учета расчетов с персоналом по прочим операциям используется счет 73. На данном счете отражаются расчеты с работниками по предоставленным им займам, расчеты по возмещению материального ущерба. На сумму выданного займа делается проводка:
Дебет 73.1 «Расчеты по предоставленным займам»
Кредит 50, 51 «Касса организации», «Расчетные счета».
На суммы подлежащие к взысканию с виновных лиц, делается бухгалтерская проводка:
Дебет 73.2 «Расчеты по возмещению материального ущерба»
Кредит 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей»
Согласно Федерального закона «О бухгалтерском учете» для обеспечения достоверности данных бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности, организации обязаны проводить инвентаризацию имущества и обязательств, в ходе которой проверяются и документально подтверждаются их наличие, состояние и оценка и должен быть составлен акт инвентаризации.
Инвентаризация - это проверка имущества и обязательств организации путем подсчета, обмера, взвешивания. Это способ уточнения показателей учета и последующего контроля за сохранностью имущества организации. Инвентаризации подлежат все виды финансовых обязательств. Для проведения инвентаризации в организациях создается инвентаризационная комиссия [47; с.101].
В состав инвентаризационной комиссии включаются представители администрации организации, работники бухгалтерской службы, другие специалисты (инженеры, экономисты, техники). В состав инвентаризационной комиссии могут входить представители службы внутреннего аудита организации, независимых аудиторских организаций [17; с.347].
Инвентаризация расчетов проводится составлением двух сторонних актов сверки с указанием в них даты образования задолженности, кроме этого в ходе инвентаризации подлежит проверке обоснованности сумм, числящихся на счетах бухгалтерского учета. Проверке должен быть подвергнут счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками». Они проверяются по документам в согласовании с корреспондирующими счетами.
Особо тщательной проверке должен быть подвергнуть счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», в частности сумм товаров в пути и расчетов с поставщиками. На суммы, оставшиеся на счетах поставщиков по неотфактурованные поставкам, после проверки этого счета бухгалтерией должны быть затребованы от поставщиков счета-фактуры. Поставщики обязаны предоставлять покупателю счета-фактуры или сообщить причины непредставления последних. Если у поставщика не значится задолженности он должен поставить в известность об этом покупателя [27; с.125].
Инвентаризационная комиссии по средствам проверки устанавливает:
1. правильность расчетов с банками, финансовыми, налоговыми органами, внебюджетными фондами;
2. правильность и обоснованность числящейся в бухгалтерском учете суммы задолженности;
3. правильность и обоснованность сумм дебиторской задолженности, по которой истек рок исковой давности.
По результатам инвентаризации составляется акт инвентаризации расчетов (ф. №ИНВ-17). Акт включает информацию о задолженности, подтвержденной или не подтвержденной дебиторами, о задолженности с истекшим сроком исковой давности [4; с.111].
Отсутствие акта инвентаризации расчетов влечет за собой такие последствия как признание недостоверности бухгалтерской отчетности: во-первых, в случае проверки налоговыми органами фактического имущества и неучтенных объектов, подлежащих налогообложению, к организации могут быть применены штрафные санкции; во-вторых, при аудиторской проверке.
К акту инвентаризации прилагается справка, где расшифровывается имя, адрес, размер, и содержание обязательств дебиторов или кредиторов, время возникновения и первичные документы, на основании которых она зафиксирована в учете.
На счетах расчетов должны оставаться исключительно согласованные суммы. В тех случаях когда до конца отчетного периода не удалось устранить возникшие разногласия или расшифровать невыясненные расхождения, расчеты с дебиторами и кредиторами отражаются каждой стороной в своем балансе в суммах вытекающих из бухгалтерских записей и признаваемых ее правильной.
Если после проведения инвентаризации по счету 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», обнаружена просроченная дебиторская задолженность, то на суммы просроченной задолженности организация имеет право создать резерв по сомнительным долгам [23; с.94].
Дебиторская задолженность отражается во II разделе баланса «Оборотные активы» по видам:
- дебиторская задолженность платежи, по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты (строка 230);
- дебиторская задолженность платежи, по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты (строка 240). В каждой из этих групп содержится информация о видах дебиторов: покупатели и заказчики (строка 241), векселя к получению, задолженность дочерних и зависимых обществ, прочие дебиторы [44;с141].
Информация о дебиторах и кредиторах в бухгалтерской отчетности раскрывается довольно подробно. Она приводиться в бухгалтерском балансе, в расшифровке к отчету о прибылях и убытках, в приложении к бухгалтерскому балансу. Кроме того, списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов указывается в справке о наличии ценностей числящихся на забалансовых счетах.
Дебиторская задолженность представлена в активе баланса с подразделениями на статьи:
- задолженность дочерних и зависимых обществ;
-задолженность участников по вкладам в уставный капитал;
Долги дебиторов, возврат которых ожидается в пределах 12 месяцев после отчетной даты и свыше этого срока отражаются в балансе отдельно. Задолженность покупателей и заказчиков указывается в отчетности в суммах соответствующих условиям договоров за проданные им товары, продукцию, оказанные услуги. Если эта задолженность обеспечена векселем она отражается по статье «векселя к получению». По статье прочие дебиторы показывается задолженность не учтенная в предыдущих статьях баланса, включая переплаты налогов и приравненных к ним платежей, долги работников организации по предоставленным им займам и т.д. Здесь же отражают задолженность за подотчетными лицами, непогашенную или невозмещенную часть недостач товарно-материальных ценностей, штрафов, пеней и т.д. Кредиторская задолженность отражается в V разделе пассива баланса по строке 620 в следующем порядке:
- по статье поставщики подрядчики показывают сумму задолженности за поступившие от них материальные ценности, выполненные работы, оказанные услуги;
- по статье задолженность перед персоналом предприятия отражают начисленные, но еще не выплаченные суммы оплаты труда;
- по статье задолженность перед бюджетом показывают подлежащие уплате в бюджет налоги, сборы;
- по статье авансы полученные отражают сумму полученных от сторонних организаций по предстоящим расчетам в соответствии с заключенными договорами;
- по статье прочие кредиторы показывают задолженность организации по платежам обязательного и добровольного страхования, сумму арендных обязательств и другие долги сторонним организациям [9;с524].
Для обобщенной характеристики объектов используются синтетические счета, на которых все показатели измеряются в денежном выражении.
Учет дебиторской задолженности ведется на счете 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», к которому могут быть открыты субсчета «Расчеты в порядке инкассо», «Расчеты плановыми платежами», «Векселя полученные» и другие.
Учет кредиторской задолженности ведется на счете 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».
Расчеты с дебиторами и кредиторами, не являющимися покупателями, заказчиками, поставщиками или подрядчиками, ведутся на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» [17, с.211].
Для более детальной характеристики объектов анализируются аналитические счета, где кроме денежного измерителя может присутствовать количественный показатель (килограммы, штуки, пары и др.).
Для обобщения и систематизации данных, синтетических и аналитических счетов используются оборотные ведомости. При этом форма оборотной ведомости по счетам учета расчетов с разными дебиторами и кредиторами имеет специфику, связанную с тем, что по одним организациям задолженность может быть дебетовой, а по другим - кредитовой. Кроме того, по одной и той же организации на начало месяца остаток может быть дебетовым, а на конец месяца - кредитовым, и наоборот. Поэтому сальдо в данной оборотной ведомости показывается, развернуто: дебетовое сальдо в активе, кредитовое в пассиве [7, с.205].
В форме №5 «Приложение к бухгалтерскому балансу» представлены показатели по дебиторской и кредиторской задолженности более детализировано, включающая разделы о движении заемных средств и данные о дебиторской и кредиторской задолженности [8, с.125].
Самостоятельной позицией отражают просроченную задолженность. При этом обособленно показывается задолженность, числящаяся в бухгалтерском учете как просроченная свыше трех месяцев до отчетной даты. В справках к разделу 2 «Дебиторская и кредиторская задолженность» приложения к бухгалтерскому балансу приводятся данные о движении векселей выданных и полученных, в том числе сведенья о просроченных векселях [9;с526].
1.3 Методика анализа дебиторской и кредиторской задолженности
Анализ дебиторской и кредиторской задолженности очень важный аспект исследования не только размещения средств, но и финансовых взаимоотношений предприятия с его партнерами по различным финансовым хозяйственным операциям [37,c.141].
В основу анализа положена методика Г.В. Савицкой. Процесс анализа включает два этапа:
1. Анализ динамики и структуры дебиторской и кредиторской задолженности.
2. Анализ эффективности использования дебиторской и кредиторской задолженности.
Для изучения динамики необходимо рассчитать изменение задолженность в относительном и абсолютном выражении. Нужно использовать темп роста, который рассчитывается по следующей формуле:
где ДЗ 1 - дебиторская задолженность отчетного года;
ДЗ 0 - дебиторская задолженность предыдущего периода.
Темп роста показывает, на сколько процентов увеличилась задолженность в отчетном периоде по сравнению с предыдущим годам. В дополнение к темпу роста рассчитывается темп прироста, по следующей формуле:
Темп прироста показывает, на сколько процентов увеличился или уменьшился размер задолженности [39, c.143].
Для изучения структуры задолженность используют относительный показатель структуры:
Данный показатель определяет долю какого-либо вида задолженности в общей величине задолженности предприятия [24, c.472].
Важно также проанализировать эффективность использования дебиторской и кредиторской задолженности. Одним из показателей используемых для этой цели являются коэффициенты оборачиваемости дебиторской и кредиторской задолженности. Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности рассчитывается формуле:
где - средняя дебиторская задолженность.
Он показывает, сколько оборотов совершает дебиторская задо
Организация учета дебиторской и кредиторской задолженности на примере ООО "Прометей" дипломная работа. Бухгалтерский учет и аудит.
Диссертация Менделеева О Соединении
Реферат по теме Проблемы программно-целевого планирования и финансирования бюджетных инвестиций
Анализ Литературы Курсовая
Курсовая Работа На Тему Понятие Инвестиций
Esp Система Стабилизации Курсовой Устойчивости
Реферат: Маркетинговая среда 8
Сочинение На Тему Как Чувствовать Себя Хорошо
Курсовая работа по теме Облік та аналіз операцій банку з банківськими металами
Реферат На Тему Информационно–Правовая Основа Службы Мировых Судей
Фальсификация вино-водочных изделий. Мониторинг колбасных изделий
Реферат по теме Цензоры и порнография в России сто лет назад
Эссе Осенний Нижний Новгород
Финансовый контроль
Контрольная работа по теме Організаційний розвиток суб’єктів міжнародного бізнесу
Реферат: Древнегреческий театр в период своего расцвета
Реферат: Bulimia Nervosa Essay Research Paper Introduction BULIMIA
Реферат: Баскетбол Історiя виникнення та опис гри
Напишу Диссертацию По Юриспруденции
Реферат На Тему Корпоративний Конфлікт
Реферат: Kaffir Boy Essay Research Paper In the
Аудит формирования финансовых результатов и их использования (на примере филиала в Республике Мордовия ОАО "Ростелеком") - Бухгалтерский учет и аудит курсовая работа
Системы оповещения и управления эвакуацией людей при пожарах в зданиях и сооружениях - Безопасность жизнедеятельности и охрана труда статья
Исследование методики проведения аналитических процедур и аудита учета налогов - Бухгалтерский учет и аудит курсовая работа