Организация системы налогового менеджмента на предприятии - Финансы, деньги и налоги контрольная работа

Главная

Финансы, деньги и налоги
Организация системы налогового менеджмента на предприятии

Организация системы налогового менеджмента на предприятии в Российской Федерации. Расчет обязательных налоговых обязательств предприятия по отдельным налоговым периодам, управление налоговыми обязательствами и платежами. Методы налогового менеджмента.


посмотреть текст работы


скачать работу можно здесь


полная информация о работе


весь список подобных работ


Нужна помощь с учёбой? Наши эксперты готовы помочь!
Нажимая на кнопку, вы соглашаетесь с
политикой обработки персональных данных

Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.
Министерство образования и науки РФ
ФЕДЕРАЛЬНОЕ АГЕНТСТВО ПО ОБРАЗОВАНИЮ
Новосибирский государственный технический университет
Тема работы: " Организация системы налогового менеджмента на предприятии "
Последние 4 цифры зачетной книжки: 1113
Руководители занимаются одинаковым видом деятельности. На практике в России все предприятия на начальном этапе имеют эту организационную структуру.
Для налогового менеджмента - на малых предприятиях и по численности и по масштабам деятельности.
Отделы занимаются различными функциями, поэтому цели у них отличаются. Происходит раздел зоны влияния. Сложно осуществить взаимодействие непосредственно между отделами, только через руководителя, что затрудняет деятельность предприятия.
Применительно к налоговому менеджменту данный тип организационной структуры требует сильного лидера.
"+" - более эффективное использование ресурсов;
гибкость, адаптивность к внешней среде; развитие общей и специальной подготовки; получение дополнительный опыт в результате коммуникации с другими отделами.
"-" - двойное подчинение может вызвать путаницу; острые противоречия между отдельными службами или проектами; необходимость обучения взаимодействию. Можно применить для формирования налогового менеджмента на предприятии
Членам организации предоставляется право участвовать в принятии решений, касающихся ИХ работы
В результате повышается качество принимаемых решений, рассматривается большее число альтернатив, богаче оценка внутренней и внешне среды.
Данная структура могла бы стать основой для формирования системы налогового менеджмента на предприятии
ТРИ ВАРИАНТА ОРГАНИЗАЦИИ СИСТЕМЫ НАЛОГОВОГО МЕНЕДЖМЕНТА
А - разработка бюджета, включающего план потоков налоговых платежей.
В - контроль за точным и полным исполнением плана.
Налоговое планирование производится в рамках процесса бюджетирования. В начале каждого календарного года ПЭО на основании данных, предоставленных производственным отделом и маркетинговой службой, формирует годовой бюджет предприятия, где в расходной части выделят раздел “налоговые отчисления”. Прогнозы по статье строятся, исходя из производственных и рыночных показателей, которых планирует достичь в следующем году и из данных, предоставленных бухгалтерией. Бухгалтерия разрабатывает график уплаты налоговых платежей. ПЭО согласовывает с бухгалтерией применение льгот по отдельным налогам.
( 1 ) - проекта бюджета ПЭО передает на согласование директору по экономике.
( 2 ) - передача утвержденного плана на исполнение в бухгалтерию и финансовый отдел.
( 3 ) - бухгалтерия рассчитывает текущие налоги. Зам. главного бухгалтера по налогам и бухгалтера по налогам учитывают налоговые льготы. Земельный налог рассчитывают экономисты.
( 4 ) - своевременная передача рассчитанных налоговых деклараций в финансовый отдел,
( 5 ) - финансовый отдел уплачивает налоги.
( 6 ) - финансовый отдел контролирует соответствие заложенных в бюджете и фактических показателей, в том числе в области налогового администрирования. Выявленные расхождения доводятся до директора по экономике
( 7 ) - Директор по экономике и ПЭО выявляют причины допущенных расхождений.
А - разработка бюджета, включающего план потоков налоговых платежей.
В - контроль за точным и полным исполнением плана.
Организационная структура налогового менеджмента в данном случае строится по функционально-линейному принципу. Этот принцип применяется только на крупных предприятиях, т.к позволить себе ещё одного работника (или отдел) может далеко не каждая компания).
- общее руководство процессом планирования, исчисления и уплаты налоговых платежей,
контроль над деятельностью в области налогообложения
организует работу бухгалтерии в части налогобложения
- организует работу ПЭО и финансового управления по планированию налоговых платежей;
контролирует процесс налогового планирования и своевременность уплаты налоговых платежей;
принятие решений по улучшению и рационализации работы в области налогового менеджмента;
организует систему налогового менеджмента на предприятии.
- обеспечивает своевременность, полноту, точность исчисления налоговых платежей;
участвует в разработке и согласовании плана налоговых отчислений на будущий год
составляет годовой бюджет на основе данных производственных и маркетинговых служб и рыночных перспектив предприятия
Финансовое управление по планированию налоговых платежей
- на основе составленного годового бюджета строит финансовую модель денежных потоков (бюджет доходов и расходов) в планируемом году
сообщать директору по экономике и финансам суммы и причины экономии (переплаты) денежных средств при уплате налогов (в виде докладных записок)
Тактическое планирование налоговых платежей (в расчете на год) происходит в рамках процесса бюджетирования. Планируемые налоговые изъятия, подробно расписаны по видам налоговых отчислений, содержатся в расходной части бюджета.
( 1 ) - составленный годовой бюджет передается в финансовое управление.
( 2 ) - бюджет доходов и расходов вместе с финансовой моделью согласуется с директором по экономике и финансам.
( 3 ) - директор по экономике и финансам координирует данный процесс с глав. бухгалтером на соответствие финансовых прогнозов законодательству по бух. учету, принципам его построения.
( 4 ) - утверждение годового бюджета генеральным директором предприятия.
( 5 ) - утвержденный бюджет передается на исполнение в бухгалтерию (в части налогообложения). работники которой руководствуются им, наряду с налоговым календарем, разрабатываемым в соответствии с действующим налоговым законодательством, и фактическими данными управленческого и бухгалтерского учета, при организации оперативного налогового учета.
( 6 ) - исчисленные налоги, налоговые декларации и справки представляются в финансовое управление.
( 7 ) - фактическая уплата налоговых платежей.
( 8 ) - составление докладных записок директору по экономике и финансам, если это необходимо.
А - разработка бюджета, включающего план потоков налоговых платежей.
В - контроль за точным и полным исполнением плана.
Организация налогового менеджмента осуществляется в рамках налогового планирования. Производственно-технический отдел разрабатывает годовой прогноз производства в натуральном измерении. ПЭО прогнозирует прибыль от реализации товаров с учетом скидок покупателям и услуг сторонним организациям, возможных налоговых изъятий предприятия в следующем налоговом периоде (1-3 месяца) с применением льготного порядка налогообложения.
Финансовый директор непосредственно участвует во всех сферах деятельности налогового менеджмента: планировании, учете, исчислении, уплате, контроле. Вопросы налоговой оптимизации также находятся в компетенции финансового директора.
( 1 ) - производственная программа передается на согласование финансовому директору, который утверждает экономическую часть и вносит в программу необходимые коррективы.
( 2 ) - утвержденная производственная программа направляется на исполнение в бухгалтерию.
( 3 ) - бухгалтерия рассчитывает фактические налоговые платежи
( 4 ) - расчетно-кредитный отдел производит уплата налогов в бюджет
( 5 ) - уплата налогов в бюджет производится с санкции финансового директора.
Организационная структура налогового менеджмента по вопросам налогового планирования может быть построена, исходя из функционального состава планирования налоговых платежей: собственно планирования (А), реализации плана (Б) и контроля за реализацией плана (В), в соответствии с выбранным на предприятии линейно-функциональным принципом построения управленческих взаимосвязей.
Планирование налоговых отчислений производится в рамках разработки годовой производственной программы.
( 1 ) -программа формируется ПЭО в области налоговых выплат совместно с финансовым отделом и отделом по контролю за уплатой налогов. С последним согласовывается график уплаты текущих налогов, погашения реструктурированной задолженности; фин. отдел предоставляет информацию о наличии финансовых ресурсов на дату уплаты налоговых платежей.
( 2 ) - план производства согласуется с директором по экономике,
( 3 ) - согласование плана, в части исчисления налоговых платежей, с глав. бухгалтером и финансовым директором (3),
( 4 ) - внесение корректив и утверждение у генерального директора
( 5 ) - утвержденная производственная программа передается на исполнение
( 6 ) - отдел налогообложения и сводной отчетности исчисляет и закрепляет в бух. учете налоговые платежи, формирует отчетность, заполняет налоговые декларации, которые передаются на оценку в отдел контроля за уплатой налогов.
( 7 ) - отдел контроля за уплатой налогов согласовывает данные отдела налогообложения и сводной отчетности с данными налогового органа либо получает консультации в последнем относительно возникших вопросов при анализе деклараций; изучается возможность уплаты исчисленных платежей финансовой службой, учитывается дефицит ликвидности.
( 8 ) - бух. и налоговая отчетность утверждается у зам. глав. бухгалтера по налогам, подписывается главным бухгалтером
( 9 ) - распоряжение зам. главного бухгалтера по налогам, согласованному с финансовым директором, об оплате налогов
( 10 ) - отчетность направляется отделом налогообложения и сводной отчетности в ГНС.
( 11 ) - финансовая служба производит уплату налогов.
Контроль за правильностью исчисления налогооблагаемой базы осуществляется отделом по контролю за уплатой налогов в процессе непосредственной реализации налогового плана. Контроль за эффективностью реализации запланированных действий производится на основании данных, предоставленных заместителем главного бухгалтера и финансовым отделом независимо друг от друга ( 12 ), совместными усилиями директора по экономике, главного бухгалтера и финансового директора ( 13 ).
Гипотетическая проектная организационная структура налогового планирования
Проектная организационная структура - это временная структура, создаваемая для решения конкретной задачи, когда в одну команду собирают самых квалифицированных сотрудников предприятия для осуществления сложного проекта в установленные сроки с заданным уровнем качества.
В проектной организационной структуре члены проектной группы (специалисты, собранные для реализации конкретного проекта) подчиняются и руководителю проекта, и руководителям тех функциональных отделов, в которых они работают постоянно.
Команда = сотрудников различных служб предприятия
Обязанности сотрудников = участие в проекте + выполнение своих основные обязанностей
Частичное устранение отсутствия информационного обеспечения в области налогового планирования, ликвидация разрывов информационного поля.
Установление обратной связи между структурными подразделениями предприятия.
Расчеты с поставщиками и подрядчиками
Районный коэффициент составляет 25%.
Все работники трудятся по основному месту работы, иждивенцев не имеют.
Ежемесячные операции, осуществляемые на предприятии ( за январь месяц )
Начисление заработной платы работникам.
День выплаты зарплаты - 5 число каждого месяца
Получение материалов от поставщика (первый рабочий день месяца)
в производстве продукции используется 90% приобретенных материалов;
списывается зарплата и соответствующие налоговые и пр. начисления;
износ основных фондов (норма - 10%), амортизация нематериальных активов (срок использования - 10 лет).
Реализация всей изготовленной продукции с получением денежных средств на расчетный счет (последний рабочий день месяца)
По представленным данным были рассчитаны пять налогов: НДС, НДФЛ, ЕСН, налог на имущество и налог на прибыль организаций. Графики возникновения обязательств и осуществления платежей по налогам представлены в
1. Налоговый Кодекс Российской Федерации (в редакции от 27.07.2006 года)
2. Виханский О.С., Наумов А.И. Менеджмент: Учебник. - 3-е изд. - М.: Гардарики, 2000 - 528 с.
3. Куликова Н.Н. Методические указания по дисциплине "Налоговый менеджмент" на 2006 год - Лекция 1.
4. Куликова Н.Н. Методические указания по дисциплине "Налоговый менеджмент" на 2006 год - Лекция 5.
5. Муравьев В.В. Организация налогового планирования на предприятии // Аудит и финансовый анализ - 2001, №2. (http://www.cfin.ru/press/afa/2001-2/11_mur5. shtml)
6. http://www.cis2000.ru/publish/books/book_75/page45. shtml (Методика организации налогового планирования)
Руководство фирмы решает создать некоторые элементы системы налогового менеджмента на предприятии. Для этого директор заключает трудовое соглашение с 01.09.2005 г. с главным бухгалтером фирмы (заработная плата за дополнительный объем работ составит 50% от существующего оклада). В обязанности бухгалтера вменяется: до проанализировать существующее положение предприятия с точки зрения налогообложения, рассмотреть несколько схем оптимизации налоговых платежей; обосновать выбор наиболее подходящей схемы (минимизация налоговых платежей, снижение налоговой нагрузки, увеличение чистой прибыли); отслеживать правильность расчета налоговых платежей и своевременность их оплаты.
Рассмотрев и проанализировав различные схемы, главный бухгалтер предлагает перейти на упрощенную систему налогообложения. Для этого у предприятия есть все основания, т.к. (в предположении о деятельности предприятия в предыдущий период с аналогичными показателями) по итогам девяти месяцев 2005 года, в котором организация и подает заявление о переходе на упрощенную систему налогообложения, доходы организации не превысили 15 млн. рублей и составили 3.480.012 рублей. Кроме того, остаточная стоимость основных средств и нематериальных активов, определяемая в соответствии с законодательством России о бухгалтерском учете, не превышает 100 млн. рублей и составляет 55 млн. рублей. У организации 100% пакет акций. Среднесписочная численность работников предприятия много меньше. Чем 100 человек. Все это дает фирме возможность перейти на упрощенную систему налогообложения.
19.10.2005 года (период 01.10 - 30.11 года, предшествующего году, начиная с которого налогоплательщики переходят на упрощенную систему) предприятие подало заявление в налоговый орган по месту своего нахождения о переходе на упрощенную систему налогообложения.
Таким образом, организациями освобождается от обязанности по уплате налога на прибыль, налога на имущество и ЕСН. Организация в данном случае не признаются налогоплательщиком НДС.
В качестве объекта налогообложения признаются доходы, уменьшенные на величину расходов.
Доходами в данном случае признаются доходы от реализации товаров предприятия.
3) расходы на обязательное страхование работников;
4) суммы налога на добавленную стоимость по оплаченным товарам (работам, услугам), приобретенным налогоплательщиком;
5) Расходы на приобретение основных средств, а также расходы на приобретение нематериальных активов со сроком полезного использования от трех до 15 лет включительно принимаются в следующем порядке: в течение первого года применения упрощенной системы налогообложения - 50% стоимости, второго года - 30% стоимости и третьего года - 20% стоимости;
Порядок исчисления налога: Единый налог = (Доходы - Расходы) *15%
Полученная величина налога сравнивается с минимальным налогом, который равен 1% налоговой базы, которой являются доходы. Минимальный налог уплачивается в случае, если за налоговый период сумма исчисленного в общем порядке налога меньше суммы исчисленного минимального налога.
При определении налоговой базы доходы и расходы определяются нарастающим итогом с начала налогового периода.
В Приложении Б представлен график возникновения налоговых обязательств и осуществления налоговых платежей на условном предприятии с учетом увеличения заработной платы главному бухгалтеру по трудовому соглашению.
Как видно из Приложений А и Б меры предложенные главным бухгалтером оказались жизнеспособными: во-первых, снизилась налоговая нагрузка с 26,01% при применении обычной системы налогообложения до 3,08% при переходе на упрощенную, даже при условии увеличения заработной платы главному бухгалтеру. Это объясняется превышением величины расходов при применении упрощенной системы налогообложения над доходами, прежде всего за счет отнесения к расходам 50% стоимости основных средств и нематериальных активов (списание осуществлялось равными платежами в течение 12 месяцев). В результате каждый месяц предприятия выплачивало сумму минимального налога в размере 2900 рублей. Годовая сумму налоговых платежей (с учетом налога на доходы физических лиц) составила при упрощенной системе налогообложения 107039 (в том числе НДФЛ 72239 тыс. рублей). Годовая величина налогов при обычной системе налогообложения составила 905224 рубля, в том числе НДФЛ - 70090 тыс. рублей.
Объем годовой выручки не изменился и составил 3840012 рублей.
Объем прибыли за год при обычной системе налогообложения составил 566518 рублей, при упрощенной - 643710 рублей.
Можно сделать вывод о некоторой оптимизации налоговых платежей: при снижении налоговой нагрузки и величины налогов произошло незначительное, но увеличение прибыли.
Теоретические основы построения общей системы налогового менеджмента. Организация корпоративного налогового менеджмента на российских предприятиях. Анализ менджмента, разработка рекомендаций по организации системы налогового менеджмента на предприятии. дипломная работа [1,5 M], добавлен 18.06.2008
Понятие налогового контроля как категории налогового права. Объект, предмет, цели и задачи налогового контроля. Классификация, формы и методы налогового контроля. Виды налоговых проверок. Изучение организации налогового контроля в Российской Федерации. реферат [28,8 K], добавлен 21.04.2010
Содержание корпоративного налогового менеджмента. Анализ поступления налога на прибыль организации. Проблемы создания системы налогового менеджмента на предприятии и разработка рекомендаций по их решению. Условия применения способов переноса прибыли. курсовая работа [89,1 K], добавлен 10.12.2014
Понятие и структура налогового менеджмента: экспертиза, риски и стимулы, культура. Рыночные формы и методы принятия решений в области управления налоговыми доходами и расходами. Принципы, элементы и этапы налогового учета, планирования и прогнозирования. реферат [162,8 K], добавлен 24.03.2015
Элементы налогового учета, определяемые Налоговым кодексом РФ. Система основных положений налогового учета. Проблемы законодательного регулирования налогового учета. Состав, структура и классификация регистров налогового учета на современном этапе. курсовая работа [634,4 K], добавлен 24.05.2009
ООО "Антей Плюс": элементы и процесс налогового планирования. Принципы корпоративного налогового менеджмента. Налоговые риски и пределы налогового планирования. Оптимизация системы налогообложения. Особенности минимизации единого социального налога. дипломная работа [132,7 K], добавлен 01.02.2011
Организация налогового учета на предприятии. Характеристика регистров аналитического учета и порядок их ведения. Метод начисления амортизации в целях налогообложения. Ответственность за несоставление регистров налогового учета. Расчет налоговой базы. контрольная работа [414,8 K], добавлен 01.05.2014
Работы в архивах красиво оформлены согласно требованиям ВУЗов и содержат рисунки, диаграммы, формулы и т.д. PPT, PPTX и PDF-файлы представлены только в архивах. Рекомендуем скачать работу .

© 2000 — 2021



Организация системы налогового менеджмента на предприятии контрольная работа. Финансы, деньги и налоги.
Таблицы И Формулы Практическая Работа
Курсовая работа по теме Тенденции развития товариществ собственников жилья в Санкт-Петербурге в 2004-2009 гг.
Написать Эссе Планы На Будущее Надежды Мечты
Реферат: Concentration And Reaction Rate Essay Research Paper
Сочинение По Тексту Ильина О Дружбе
Готовые Рефераты По Предмету Краеведение
Реферат: Понятие о рациональном экономическом поведении, ограниченная рациональность
Реферат: Австрийская почта в Османской империи
Хамелеон Сочинение По Русскому 6 Класс
Учение Августина Блаженного Реферат
Реферат: Принятие решения потребителем
Реферат: Основы идеологии белорусского государства 2
Сочинение По Картинки Утро Яблонская
Читать Это Круто Эссе
Дипломная работа: Экономическая характеристика Оскольского электрометаллургического комбината
Курсовая работа: Содержание системы управления
Статья На Тему Грязелечение, Показания К Лечению, Основные Принципы Терапии
Ответ на вопрос по теме Философия с древних времен до наших дней
Местное Самоуправление В Российской Федерации Диссертация
Реферат: Scarlet Letter Essay Research Paper The book
Організація профільного навчання та допрофільної підготовки - Педагогика курсовая работа
Направления логистики - Маркетинг, реклама и торговля реферат
Выбор и обоснование способа производства керамического кирпича - Производство и технологии курсовая работа