Организация расчетов по страховым взносам в Предгорном районном потребительском обществе - Бухгалтерский учет и аудит дипломная работа

Главная

Бухгалтерский учет и аудит
Организация расчетов по страховым взносам в Предгорном районном потребительском обществе

Изменения, коснувшиеся учета расчетов по страховым взносам. Оценка проблем, связанных с порядком учета расчетов с внебюджетными фондами. Направления совершенствования работы для получения максимальной прибыли Предгорного потребительского общества.


посмотреть текст работы


скачать работу можно здесь


полная информация о работе


весь список подобных работ


Нужна помощь с учёбой? Наши эксперты готовы помочь!
Нажимая на кнопку, вы соглашаетесь с
политикой обработки персональных данных

Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.
ТЕОРИТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ УЧЕТА РАСЧЕТОВ ПО СТРАХОВЫМ ВЗНОСАМ
1.2 Изменения, коснувшиеся учета расчетов по страховым взносам. Литературный обзор
1.3 Ошибки, допускаемые при исчислении страховых взносов
2. ОРГАНИЗАЦИОННО-ЭКОНОМИЧЕСКАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА ПРЕДГОРНОГО РАЙОННОГО ПОТРЕБИТЕЛЬСКОГО ОБЩЕСТВА.БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ РАСЧЕТОВ ПО СТРАХОВЫМ ВЗНОСАМ
2.1 Организационная характеристика Предгорного райпо
2.3 Организация расчетов по страховым взносам в Предгорном районном потребительском обществе
3.РЕКОМЕНДАЦИИ И ПРЕДЛОЖЕНИЯ ПО СОВЕРШЕНСТВОВАНИЮ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА В ПРЕДГОРНОМ РАЙПО
3.1 Оценка основных проблем связанных с порядком исчисления и уплаты страховых взносов во внебюджетные фонды
3.2 Пути совершенствования работы общества
Страховые взносы - это налог, который является одним из наиболее значимых как для формирования доходов государства, так и для финансового положения налогоплательщиков.
Актуальность дипломной работы обусловлена тем, что страховые взносы неразрывно связаны с обязательным социальным страхованием. Их уплата обеспечивает право граждан на получение финансовой поддержки при выходе на пенсию, при беременности, в случае рождения ребенка, болезни, а также предоставляет право получения бесплатной медицинской помощи.
Страховые взносы представляют собой совокупность нескольких платежей. Прежде всего, это платеж в федеральный бюджет, предназначенный для финансирования базовой части трудовой пенсии. Кроме того, в состав страховых взносов входят платежи в ФСС России, а также в федеральный и территориальный фонды обязательного медицинского страхования. Каждая сумма перечисляется отдельным платежным поручением по соответствующему коду бюджетной классификации.
Поступление страховых взносов зависит от полноты и правильности учета расчетов страхователей с органами социального страхования и обеспечения.
Взносы по социальному страхованию и обеспечению - это неналоговые платежи. Между тем такие взносы во многом схожи с налогами. Как и налоги, они взыскиваются на началах обязательности, безвозвратности и индивидуальной безвозмездности.
Основой для уплаты новых страховых взносов являются Федеральные законы от 24.07.2009 N 212-ФЗ и от 24.07.2009 N 213-ФЗ.
С введением новых взносов у организаций и предпринимателей появились новые обязанности по перечислению таких платежей. Кроме того, полномочия по контролю за уплатой страховых взносов были перераспределены между государственными органами. Теперь контрольные функции в этой сфере выполняют Пенсионный фонд РФ и Фонд социального страхования РФ.
В данной дипломной работе будут рассмотрены и изучены изменения, произошедшие в российском законодательстве, касающиеся уплаты страховых взносов, которые в свою очередь затронули организацию бухгалтерского учета расчетов с органами социального страхования и обеспечения.
Целью работы является изучение организации учета расчетов по социальному страхованию с органами социального страхования и обеспечения, рассмотренные на примере конкретной организации.
Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи:
- рассмотреть нормативно-правовую и законодательную базу системы страховых взносов в РФ;
- изучить теоретические аспекты бухгалтерского учета расчетов по социальному страхованию;
- исследовать порядок учета расчетов с внебюджетными фондами на примере конкретной организации;
Объектом исследования выступало Предгорное районное потребительское общество.
Предметом исследования является организация и учет расчетов по страховым взносам, порядок, сроки и форма сдачи отчетности расчетов по социальному страхованию.
В дипломной работе период исследования был взят за 2014 год.
Теоретико-методической и информационной базой для исследования является документация по ведению бухгалтерского учета расчетов по социальному страхованию и обеспечению таких как Бабаев Ю.А, Волков Н.Г, Кондраков Н.П. и другие, внутренняя документация, нормативно-правовые акты по исследованию данной проблемы.
Для информационной базы дипломной работы были задействованы:
Федеральный закон РФ “О бухгалтерском учете”;
Постановление Правительства РФ от 26 октября 1999 г. № 1193, принятое во исполнение статьи 11 Федерального закона от 1 мая 1999 г. № 90-ФЗ “О бюджете Государственного фонда занятости РФ”.
Структура дипломной работы представляет из себя: введение, 3 главы, заключение, список использованных источников и приложений.
Во введении обоснована актуальность темы, сформулированы цели и задачи, определён предмет и объект исследования.
В первой главе раскрывается система государственных внебюджетных фондов РФ, дается понятие социальному страхованию и обеспечению, приводится нормативная база учета расчетов по социальному страхованию и обеспечению.
Во второй главе описывается организационно-экономическая сущность Предгорного райпо, являющегося местом прохождения практики, его организационная структура.
Третья глава носит рекомендательный характер и посвящена разработке предложений по совершенствованию деятельности общества.
В заключении подведены итоги по проведенному в работе исследованию.
1.ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ УЧЕТА РАСЧЕТОВ ПО СТРАХОВЫМ ВЗНОСАМ
Федеральный закон «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования» № 212-ФЗ от 24.07.2009 г. регулирует отношения, связанные с исчислением и уплатой страховых взносов:
в ПФР - на обязательное пенсионное страхование;
в ФСС - на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством;
в ФФОМС - на обязательное медицинское страхование.
При этом действие Закона № 212 ФЗ не распространяется на правоотношения, связанные с исчислением и уплатой (перечислением) страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.
Плательщиками страховых взносов являются организации, индивидуальные предприниматели, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой.
Объектом обложения страховыми взносами для плательщиков страховых взносов, осуществляющих выплаты физическим лицам, признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые плательщиками страховых взносов в пользу физических лиц по трудовым и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг (за исключением вознаграждений, выплачиваемых индивидуальным предпринимателям, адвокатам, нотариусам), а также по договорам авторского заказа, договорам об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства, издательским лицензионным договорам, лицензионным договорам о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства (п. 1 ст. 7 Закона № 212 ФЗ).
База для начисления страховых взносов для плательщиков страховых взносов, осуществляющих выплаты физическим лицам, определяется как сумма выплат и иных вознаграждений, предусмотренных п. 1 ст. 7 Закона № 212-ФЗ, начисленных плательщиками страховых взносов за расчетный период в пользу физических лиц.
База для начисления страховых взносов определяется отдельно в отношении каждого физического лица с начала расчетного периода по истечении каждого календарного месяца нарастающим итогом.
При этом ограничение размера для облагаемой базы в отношении каждого физического лица устанавливается в сумме, не превышающей 415 тыс. руб. нарастающим итогом с начала расчетного периода.
Не облагается страховыми взносами материальная помощь работодателей своим работникам в сумме 4000 руб. При оплате плательщиками страховых взносов расходов на командировки работников, как в пределах территории РФ, так и за ее пределами не подлежат обложению страховыми взносами:
суточные, а также фактически произведенные и документально подтвержденные целевые расходы на проезд до места назначения и обратно;
расходы на проезд в аэропорт или на вокзал в местах отправления, назначения или пересадок, на провоз багажа;
расходы на оплату услуг связи, сборы за выдачу (получение) и регистрацию служебного заграничного паспорта;
расходы на обмен наличной валюты или чека в банке на наличную иностранную валюту.
При непредставлении документов, подтверждающих оплату расходов по найму жилого помещения, суммы таких расходов освобождаются от обложения страховыми взносами в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством РФ. С 2010 г. установлено, что плательщикам начисляются страховые взносы с выплат и иных вознаграждений независимо от того, уменьшают указанные выплаты базу по налогу на прибыль или нет.
Расчетным периодом по страховым взносам признается календарный год.
Размеры страховых тарифов для организаций на 2014-2015 гг. приведены в таблице 1.
Таблица 1 - Размеры страховых тарифов для организаций на 2014-2015 гг.
Большинство страхователей (для них тарифы не изменятся по 2017 год включительно)
30% с выплат в рамках установленной предельной величины базы* (22% - в ПФР, 2,9 - в ФСС, 5,1 - в ФОМС), 10% в ПФР - с выплат сверх данного лимита
Компании на УСН производственной и социальной сферы, аптеки на ЕНВД, НКО на «упрощенке» и т.д.
20% в ПФР - в пределах упомянутой базы
Сельхозпроизводители, предприятия и предприниматели, применяющие ЕСХН;
компании, использующие труд инвалидов;
27,1% - с выплат в пределах базы (21% - в ПФР, 2,4% - в ФСС, 3,7% - в ФОМС)
30% - с выплат в пределах лимита (22% - в ПФР, 2,9% - в ФСС, 5,1% - в ФОМС), 10% в ПФР - сверх предельной величины базы
30% - в пределах лимита (23,2% - в ПФР, 2,9% - в ФСС, 3,9% - в ФОМС)
* С 2015 года взносы в медстрах уплачиваются со всей суммы оплаты труда
Сумма страховых взносов исчисляется и уплачивается организациями страховых взносов отдельно в каждый государственный внебюджетный фонд. Сумма, подлежащая уплате в ФСС, уменьшается на сумму произведенных расходов, на выплату обязательного страхового обеспечения по указанному виду обязательного социального страхования в соответствии с законодательством РФ.
Исчисление ежемесячных обязательных платежей по страховым взносам производится ежемесячно нарастающим итогом: чтобы рассчитать сумму за июнь, надо рассчитать сумму за январь - июнь, затем из нее вычесть сумму, исчисленную за январь - май.
Ежемесячный обязательный платеж производится не позднее 15-го числа календарного месяца, следующего за календарным месяцем, за который начисляется этот платеж.
В отношении каждого физического лица, в пользу которого осуществлялись выплаты, необходимо вести учет сумм начисленных выплат и иных вознаграждений, сумм страховых взносов, относящихся к ним.
Отчетными периодами являются I квартал, полугодие, девять месяцев календарного года, календарный год.
Организации ежеквартально представляют в орган контроля за уплатой страховых взносов по месту своего учета следующую отчетность:
в ПФР - расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в ПФР и на ОМС в фонды обязательного медицинского страхования (до 15-го числа второго календарного месяца, следующего за отчетным периодом);
в ФСС - расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (до 15-го числа календарного месяца, следующего за отчетным периодом).
1.2 Изменения, коснувшиеся учета расчетов по страховым взносам
Поскольку расчет страховых взносов, регламентирован приказом от 2009 года и вступил в силу в 2010 году (а после произошли изменения и дополнения), то целесообразно было бы в данном разделе дипломной работы рассмотреть основные изменения за 2014 год в этом приказе.
1. Важнейшее изменение, коснувшиеся страховых взносов - это конечно же изменение основных ставок.
С 1 января 2014 страховые взносы распределяются следующим образом:
в Пенсионный фонд РФ - 22 % - полностью на финансирование страховой части трудовой пенсии;
в Фонд Социального страхования (ФСС) России - 2,9 %
в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования (ФФОМС) - 5,1 % .
Таким образом, общая ставка страховых взносов составили 30 %, вместо ранее используемых 34%.
2. Увеличилась предельная база для начисления страховых взносов.
С 1 января 2014 г. предельная база для начисления страховых взносов во внебюджетные фонды составляет 624 тыс. руб. Новая величина утверждена Постановлением Правительства РФ от 30.11.2013 N 1101.
Продлено действие льготных тарифов для некоторых плательщиков.
До 2018 г. продлено действие льготных тарифов страховых взносов (только в ПФР -- 20%) для следующих плательщиков:
-- применяющих УСН организаций и предпринимателей, основной вид деятельности которых входит в перечень, включенный в п. 8 ч. 1 ст. 58 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ;
-- уплачивающих ЕНВД аптечных организаций, признаваемых таковыми согласно Федеральному закону от 12.04.2010 N 61-ФЗ, а также предпринимателей, имеющих лицензию на фармацевтическую деятельность и уплачивающих указанный налог. Льготный тариф применяется в отношении выплат и вознаграждений, производимых физлицам в связи с осуществлением фармацевтической деятельности (п. 10 ч. 1 ст. 58 Закона N 212-ФЗ);
-- применяющих УСН некоммерческих организаций (за исключением государственных (муниципальных) учреждений), которые в соответствии с учредительными документами осуществляют деятельность в области социального обслуживания населения, научных исследований и разработок, образования, здравоохранения, культуры и искусства (театры, библиотеки, музеи и архивы) и массового спорта (за исключением профессионального) (п. 11 ч. 1 ст. 58 Закона N 212-ФЗ);
-- применяющих УСН благотворительных организаций (п. 12 ч. 1 ст. 58 Закона N 212-ФЗ);
-- применяющих ПСН предпринимателей, за исключением тех, которые осуществляют виды деятельности, указанные в пп. 19, 45 -- 47 п. 2 ст. 346.43 НК РФ (п. 14 ч. 1 ст. 58 Закона N 212-ФЗ).
4. Повысился льготный тариф взносов для организаций и предпринимателей, осуществляющих производство и распространение СМИ.
В 2014 г. повысился на 2% совокупный тариф страховых взносов, применяемый российскими организациями и предпринимателями, которые осуществляют производство, выпуск в свет (в эфир) и (или) издание СМИ: он составляет 30% вместо 28% в 2013 г. Он распределяется следующим образом: ПФР -- 23,2%; ФСС РФ -- 2,9%; ФФОМС -- 3,9%. С сумм выплат, превышающих предельную величину базы для начисления взносов, взносы во внебюджетные фонды указанные плательщики не перечисляют.
5. Закончилось действие льготного тарифа для организаций, оказывающих инжиниринговые услуги.
С 1 января 2014 г. прекратилось действие льготного тарифа для организаций, оказывающих инжиниринговые услуги. В 2013 г. они применяли совокупный тариф в размере 30% (ПФР -- 22%, ФСС РФ -- 2,9%, ФФОМС -- 5,1%). С сумм выплат, превышающих предельную величину базы для начисления взносов, взносы во внебюджетные фонды указанные организации не перечисляли.
Начиная с 2014 г. эти организации уплачивают взносы в общем порядке (в рамках предельной величины базы для начисления страховых взносов применяется совокупный тариф 30%, свыше указанной предельной величины -- 10% в ПФР).
6. Повысились дополнительные тарифы страховых взносов для отдельных категорий плательщиков.
В 2014 г. плательщики страховых взносов в отношении выплат и иных вознаграждений в пользу физических лиц, занятых на работах, виды которых указаны в пп. 1 п. 1 ст. 27 Федерального закона от 17.12.2001 N 173-ФЗ (Список N 1), применяют дополнительный тариф страховых взносов в ПФР в размере 6% (в 2013 г. -- 4%).
В отношении выплат и иных вознаграждений в пользу физических лиц, занятых на работах, виды которых перечислены в пп. 2 -- 18 п. 1 ст. 27 Федерального закона от 17.12.2001 N 173-ФЗ (Список N 2 и малые списки), в 2014 г. применяется дополнительный тариф страховых взносов в ПФР в размере 4% (в 2013 г. -- 2%).
7. Изменен порядок определения фиксированного размера пенсионных взносов для предпринимателей, адвокатов и других самозанятых лиц.
С 2014 г. изменился порядок исчисления страховых взносов в ПФР для индивидуальных предпринимателей и иных самозанятых лиц, не производящих выплат физическим лицам.
Так, при величине годового дохода менее 300 тыс. руб. страховой взнос в ПФР для них будет исчисляться как произведение МРОТ и тарифа страховых взносов, увеличенное в 12 раз:
Сумма платежа = 1 МРОТ (на начало года) x Тариф ПФР x 12,
17 328,48 руб. = 5554 руб. x 26% x 12.
При величине годового дохода свыше 300 тыс. руб. -- как произведение МРОТ и тарифа страховых взносов, увеличенное в 12 раз, плюс один процент от суммы превышения величины фактически полученного дохода над установленной величиной в 300 тыс. руб.:
Сумма платежа = (МРОТ x Тариф ПФР) x 12 + 1% от суммы превышения дохода плательщика над 300 тыс. руб.
При этом установлено ограничение: максимальный размер взносов не должен превышать: МРОТ x тариф ПФР x 12 x 8. То есть предельная величина взносов при данной величине дохода составляет
138 627,84 руб. = 5554 руб. x 26% x 12 x 8.
В 2013 г. «самозанятые» лица уплачивали взносы в ПФР в фиксированных размерах исходя из 2-кратного МРОТ по следующей формуле:
2 x МРОТ (5205 руб.) x Тариф ПФР (26%) x 12,
сумма платежа = 32 479,2 руб. в год (2706,6 руб. в мес.).
До 1 января 2014 г. фиксированный размер пенсионных взносов, перечисляемых предпринимателями, определялся исходя из увеличенного в 12 раз двукратного размера МРОТ и страхового тарифа. Указанная сумма не менялась в зависимости от величины полученного дохода, и в 2013 г. она составляла 32 479 руб. 20 коп.
Размер дохода плательщика взносов будет определяться по правилам НК РФ в соответствии с тем режимом налогообложения, который применяет конкретный плательщик (общий режим, ЕСХН, УСН, ЕНВД, ПСН). Если применяется несколько режимов налогообложения, то доходы от деятельности надо будет суммировать.
8. Для «самозанятых лиц», сумма дохода которых за год превышает 300 тыс. руб., установлен отдельный срок для уплаты взносов
В 2014 г. фиксированный платеж, как и ранее, должен перечисляется не позднее 31 декабря текущего расчетного периода.
При этом для тех лиц, сумма дохода которых за год превысит 300 тыс. руб., установлен отдельный срок для уплаты взносов -- не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим расчетным периодом.
Иными словами, те предприниматели, которые заработают более 300 000 руб. в год, будут уплачивать взносы дважды: первую часть взносов, рассчитанную исходя из однократного МРОТ, нужно будет заплатить не позднее 31 декабря текущего года, а вторую часть следует перечислить не позднее 1 апреля следующего года. Данное правило представляется логичным, поскольку подсчитать совокупный доход можно только после того, как год завершится.
9. Изменен порядок расчета пенсионных взносов главами крестьянских (фермерских) хозяйств
С 2014 г. главы крестьянских (фермерских) хозяйств за 2014 г. должны перечислить в ПФР страховые взносы в фиксированном размере, который не зависит от доходов хозяйства. Размер взноса будет равен однократному МРОТ на начало года, умноженному на 12 и умноженному на тариф. Полученную величину нужно умножить на количество всех членов хозяйства, включая его главу.
Таким образом, взносы на каждого члена крестьянского хозяйства (включая главу) вне зависимости от величины доходов будут равны: в ПФР -- 17 328,48 руб., в ФФОМС -- 3399,05 руб.
В 2013 г. главы КФХ уплачивали пенсионные взносы за себя и членов хозяйства, как и иные самозанятые лица, исходя из увеличенного в 12 раз двукратного размера МРОТ и страхового тарифа.
10. Установлена обязанность налоговых органов информировать ПФР о доходах предпринимателей
С целью проверки органами ПФР правильности расчета пенсионных взносов на личное страхование с доходов, превышающих 300 000 руб., налоговые инспекции не позднее 15 июня года, следующего за расчетным периодом, должны сообщать в ПФР о доходах предпринимателя. Это касается как сведений, содержащихся в налоговых декларациях указанных лиц, так и данных, выявленных в рамках мероприятий налогового контроля.
Если суммы поступивших платежей пенсионных взносов не будут соответствовать сведениям о доходах, то есть будут уплачены в меньшем размере, чем следует, то органы ПФР направят таким самозанятым лицам требование об уплате недоимки, пеней и штрафов.
Если же плательщик взносов не представит налоговую отчетность в инспекцию до окончания расчетного периода и в связи с этим у органов ПФР не будет информации о доходах такого лица, то взносы за соответствующий расчетный период будут взысканы в фиксированном размере -- исходя из увеличенного в 12 раз восьмикратного размера МРОТ и страхового тарифа.
11. Тариф дополнительных страховых взносов в ПФР можно понизить
С 01.01.2013 в отношении выплат отдельным категориям работников, которые досрочно выходят на пенсию, были установлены дополнительные тарифы страховых вносов в ПФР. В 2014 г. дополнительный тариф взносов увеличился и составит 4 или 6% в зависимости от категории работников. Вместе с тем у работодателей-страхователей появилась возможность снизить данный тариф в зависимости от результатов специальной оценки условий труда.
С 01.01.2014 вступил в силу Федеральный закон от 28.12.2013 N 426-ФЗ, который регламентирует порядок проведения такой оценки. Размер дополнительного тарифа будет зависеть от установленного класса условий труда. Согласно Закону N 426-ФЗ выделяются четыре класса условий труда -- оптимальный, допустимый, опасный, вредный. Последний класс имеет четыре подкласса. В зависимости от установленного класса (подкласса) условий труда дополнительный тариф может составить от 0 до 8%.
12. Выбор тарифа для накопительной части пенсии
С 01.01.2014 тариф взноса на накопительную часть пенсии работника 1967 г. р. и моложе составит 6%, если этот работник до 31 декабря 2015 г. выберет инвестиционный пакет либо доверит средства негосударственному пенсионному фонду. Те работники, на выплаты которым первые пенсионные взносы начислят в 2014 г., вправе сделать свой выбор до 31 декабря 2018 г. Ставка 0% будет применяться по умолчанию до тех пор, пока работник не перейдет в НПФ или не выберет инвестиционный пакет.
Если работник не сделает этого до истечения указанного выше периода, нулевая ставка будет закреплена за ним окончательно. При этом работник вправе в любое время отказаться от накопительной части, написав соответствующее заявление. Тогда все пенсионные взносы с его зарплаты будут перечисляться на страховую часть пенсии.
В 2013 г. страхователи перечисляли на накопительную часть 6% с выплат в рамках предельной базы независимо от того, где находится накопительная часть пенсии работника.
13. Страховые взносы в ПФР уплачиваются одной «платежкой»
С 2014 г. распределять пенсионные взносы, начисленные за 2014 г. и более поздние периоды, будут не страхователи, а сотрудники ПФР. Страхователь должен оформить одну «платежку» на общую сумму взносов и указать в ней единый КБК, предназначенный для учета взносов, зачисляемых в ПФР на выплату страховой части трудовой пенсии, -- 392 1 02 02010 06 1000 160.
Работники фонда сами «разнесут» взносы на страховую и накопительную части исходя из ставки, выбранной работником. Итоговые сведения занесут на индивидуальный лицевой счет каждого застрахованного лица. То есть учет страховых взносов, поступивших на выплату накопительной части трудовой пенсии, будет осуществляться на основании данных индивидуального (персонифицированного) учета в зависимости от того, какой вариант пенсионного обеспечения выбрало застрахованное лицо.
До 2014 г. пенсионные взносы в отношении лиц 1967 года рождения и моложе перечислялись двумя платежными документами с указанием разных КБК. Работодатель самостоятельно распределял платежи, предназначенные на финансирование страховой и накопительной частей трудовой пенсии.
Взносы на накопительную и страховую части за декабрь 2013 г., которые компания заплатит в январе 2014 г., нужно отправлять по правилам 2013 г., то есть на два разных КБК.
14. Увеличен срок списания со счетов страхователей небольших долгов в Пенсионный фонд России и Фонд социального страхования.
С 3 января 2014 г. срок взыскания со счетов страхователей зависит от суммы долга. Так, если общая задолженность по взносам в ПФР и ФФОМС не превысит 1500 руб., взыскать ее со счета можно в течение 14 месяцев после окончания срока, указанного в требовании. Данное правило относится и к задолженности перед ФСС, не превышающей 500 руб.
В случае пропуска данного срока фонды вправе обратиться в суд не позднее шести месяцев после окончания периода, равного одному году и двум месяцам. Для более крупных сумм долга сроки взыскания останутся прежними.
До 2014 г. фонды были вправе взыскать с банковского счета любую задолженность страхователя в течение 2 месяцев после истечения срока, указанного в требовании. Если данный срок пропущен, фонды могут обратиться в суд не позднее шести месяцев после истечения срока, указанного в требовании.
15. Увеличен срок принятия постановления о взыскании небольшой задолженности перед внебюджетным фондом за счет имущества плательщика.
Изменились сроки взыскания долга перед внебюджетным фондом за счет имущества: до 2014 г. данный срок во всех случаях был равен одному году после окончания периода уплаты, указанного в требовании, а с 2014 г. для долгов перед ПФР и ФФОМС, не превышающих в общей сложности 1 500 руб., срок взыскания за счет имущества будет продлен до двух лет с момента уплаты, указанного в требовании. То же относится и к задолженности перед ФСС, не превышающей 500 руб.
Кроме того, органам контроля за уплатой страховых взносов предоставлено право принимать одно решение о взыскании по нескольким неисполненным требованиям об уплате страховых взносов. То есть органы контроля за уплатой страховых взносов смогут суммировать мелкие обязательства плательщика страховых взносов за разные отчетные периоды и взыскивать их вместе.
Постановление о взыскании таких сумм задолженности за счет имущества плательщика страховых взносов -- организации или индивидуального предпринимателя принимается после истечения срока, установленного в требованиях, но не позднее двух лет после истечения срока исполнения самого раннего требования.
1.3 Ошибки, допускаемые при исчислении страховых взносов
Общие вопросы исчисления налоговой базы, а также порядок внесения исправлений при обнаружении ошибок устанавливает ст. 54 НК РФ. В ней предусмотрено, что при обнаружении ошибок (искажений) в исчислении налоговой базы, относящихся к прошлым налоговым (отчетным) периодам, перерасчет налоговой базы и суммы налога производится в периоде совершения указанной ошибки (искажения).
Ошибки, допускаемые налогоплательщиками при исчислении страховых взносов, условно можно разделить на следующие категории:
По своим последствиям самыми серьезными ошибками являются ошибки, которые привели к недоплате налога в бюджет. В этом случае большую роль играет момент обнаружения ошибки, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов и сборов начисляется пеня.
Согласно п. 1 ст. 81 НК РФ при обнаружении налогоплательщиком факта неотражения или неполноты отражения сведений, а также ошибок, приводящих к занижению суммы налога, подлежащей уплате, налогоплательщик обязан внести необходимые изменения и представить уточненную декларацию.
Таким образом, при обнаружении ошибки, приводящей к недоплате налога, у налогоплательщика появляется обязанность по внесению изменений и представлению уточненной декларации.
При обнаружении ошибки, приводящей к переплате налога, налогоплательщик вправе (но не обязан) внести изменения и сдать уточненную декларацию. Аналогичным образом налогоплательщик может поступить при обнаружении ошибок, не влияющих на уплату налога.
Рассмотрим часто встречающиеся ошибки при исчислении страховых взносов:
1. Организация не правильно применяла льготу по освобождению от уплаты налога с сумм выплат в пользу инвалидов.
2. Организация завысила вычет по обязательному пенсионному страхованию. Сумма налога (авансового платежа по налогу), подлежащая уплате в федеральный бюджет, уменьшается налогоплательщиком на сумму начисленных за этот же период страховых взносов на обязательное пенсионное страхование. Если налоговый вычет по обязательному пенсионному страхованию завышается, то налоговая база по исчислению страховых взносов неправомерно занижается, что приводит к неполной уплате налога в бюджет.
3. В налоговую базу по исчислению страховых взносов включены суммы начисленных пособий по временной нетрудоспособности.
В данном случае произошло завышение налоговой базы по исчислению страховых взносов. Освобождение то уплаты налога сумм начисленных государственных пособий, в том числе и пособий по временной нетрудоспособности.
Это необходимо для того, чтобы сумма переплаты была отражена в лицевой карточке по учету налога в налоговом органе, и в дальнейшем ее можно было зачесть в счет будущих расчетов по налогу либо вернуть на расчетный счет.
4. В налоговую базу по страховым взносам, в части суммы уплаты налога в Фонд социального страхования, включены выплаты физическому лицу по договору гражданско-правового характера.
В налоговую базу в части суммы налога, подлежащей уплате Фонд социального страхования РФ, не включаются любые вознаграждения, выплачиваемые физическим лицам по договорам гражданско-правового характера, а также авторским договорам согласно п. 3 ст. 238 НК РФ.
5. Ежемесячные премии не включены в налоговую базу по страховым взносам на основании п. 3 ст. 236 НК РФ, так как расходы по выплате премии не отнесены к расходам, уменьшающим налогооблагаемую базу по налогу на прибыль.
Применение п. 3 ст. 236 НК РФ являются самым спорным моментом в настоящее время, так как организации ошибочно не начисляют страховые взносы на любые выплаты, которые не отнесены к расходам по налогу на прибыль. В рассматриваемом случае ежемесячные премии, выплачиваемые в пользу сотрудников, могут быть классифицированы налоговым Ораном как стиму
Организация расчетов по страховым взносам в Предгорном районном потребительском обществе дипломная работа. Бухгалтерский учет и аудит.
Дипломная работа по теме Web-сайт о компьютерных играх
Курсовая работа: Разработка методики преподавания психологии
Чацкий И Софья Сочинение С Цитатами
Список Тем Рефератов По Литературе
Реферат по теме Литература - Педиатрия (ГЕМОРРАГИЧЕСКИЕ ЗАБОЛЕВАНИЯ У ДЕТЕЙ)
Реферат: Целебные свойства соков
Образец Заполнения Заявления На Итоговое Сочинение 2022
Почему Обломов И Штольц Дружат Сочинение
Сочинение Как Беречь Свое Здоровье
Реферат: Рене Французская
Контрольная Работа На Тему Объект Гражданских Прав. Право Собственности
Дипломная работа по теме Закладка альпийской горки
Станционный Смотритель Сочинение Класс
Реферат: Агроэкосистемы будущего – фантазия или реальность. Скачать бесплатно и без регистрации
Курсовая работа: Предмет, метод, система, принципы и источники трудового права
Контрольная работа по теме Расчет показателей теплоснабжения зданий на примере г. Астрахань
Реферат по теме Понятие и основные признаки организованной преступности
Общей Собственности Супругов Диссертация Pdf
Экологиялық Апатты Философиялық Талдау Тақырыбына Эссе Жазыңыз
Курсовая работа по теме Международная реклама в интернете укр
Раннецветущие растения Республики Беларусь - Биология и естествознание курсовая работа
Нормативы и издержки на примере ООО "Радомир" - Бухгалтерский учет и аудит курсовая работа
Основы микробиологии - Биология и естествознание контрольная работа