Организация работы и полномочий органов Федеральной налоговой службы по учету налоговых поступлений - Финансы, деньги и налоги дипломная работа
Главная
Финансы, деньги и налоги
Организация работы и полномочий органов Федеральной налоговой службы по учету налоговых поступлений
Роль, значение и функции органов Федеральной налоговой службы Российской Федерации. Анализ деятельности Межрайонной инспекции ФНС № 1 по учету и контролю налоговых поступлений по Республике Тыва. Проблемы сбора налоговых платежей и пути их решения.
посмотреть текст работы
скачать работу можно здесь
полная информация о работе
весь список подобных работ
Нужна помощь с учёбой? Наши эксперты готовы помочь!
Нажимая на кнопку, вы соглашаетесь с
политикой обработки персональных данных
Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.
Размещено на http://www.allbest.ru/
Размещено на http://www.allbest.ru/
Важная роль в обеспечении эффективного функционирования налоговой системы РФ отводится налоговым органам, к которым в соответствии с действующим законодательством относится Министерство финансов РФ и Федеральная налоговая служба, включая ее структурные подразделения по всей территории государства. Система налоговых органов в РФ построена в соответствии с административным и национально-территориальным делением, принятым в РФ, и состоит из трех звеньев. Каждый уровень системы и ее составляющие имеют свои функции и специфику.
Центральным органом управления налогообложением в РФ является ФНС России. Основные функции, возложенные на ФНС России по контролю и надзору:
· за соблюдением законодательства РФ о налогах и сборах;
· за правильностью исчисления, полнотой, своевременностью внесения в соответствующий бюджет налогов и сборов и иных обязательных платежей;
· за производством и оборотом этилового спирта, спиртосодержащей, алкогольной и табачной продукции;
· за соблюдением валютного законодательства в пределах компетенции налоговых органов;
· за информированием налогоплательщиков по вопросам налогового законодательства и разъяснением системы налогообложения.
ФНС России также является уполномоченным федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим:
· государственную регистрацию юридических лиц, физических лиц в качестве индивидуальных предпринимателей;
· представление в делах о банкротстве и процедурах банкротства требований об уплате обязательных платежей и требований РФ по денежным обязательствам Брызгалин А.В. Налоги и налоговое право: Учебник для вузов - М.: 2007.-232с.[8] [8, 153 c].
ФНС России находится в ведении Минфина России. ФНС России руководствуется в своей деятельности Конституцией РФ, федеральными конституционными законами, федеральными законами, актами Президента РФ и Правительства РФ, международными договорами РФ, нормативными правовыми актами Минфина России, а также Положением о ФНС России.
ФНС России ведет деятельность непосредственно и через свои территориальные органы во взаимодействии с другими федеральными органами исполнительной власти, органами исполнительной власти субъектов РФ, органами местного самоуправления и государственными внебюджетными фондами, общественными объединениями и иными организациями. ФНС России возглавляет руководитель, назначаемый на должность и освобождаемый от должности Правительством РФ по представлению министра финансов.
Структура налоговых органов утверждается приказом ФНС России. Каждый налоговый орган является самостоятельным юридическим лицом, но в то же время находится в вертикальной подчиненности и входит в единую централизованную систему. Особенностью реформирования структуры налоговых органов является создание межрегиональных и межрайонных инспекций. В отличие от традиционных инспекций, осуществляющих контроль в зависимости от территориальной принадлежности налогоплательщика, межрегиональные и межрайонные инспекции строят свою работу исходя из категории налогоплательщика и его отраслевой принадлежности. Межрегиональные инспекции по федеральным округам занимают промежуточное положение между федеральной налоговой службой и территориальными управлениями ФНС России.
Межрегиональные инспекции ФНС России по федеральным округам созданы:
· для осуществления взаимодействия с полномочными представителями Президента РФ в федеральных округах по вопросам, отнесенным к их компетенции;
· для контроля за соблюдением законодательства РФ о налогах и сборах на территории соответствующего федерального округа;
· для проведения налоговых проверок.
На межрегиональном уровне также существует семь межрегиональных инспекций по крупнейшим налогоплательщикам в следующих сферах:
1) разведка, добыча, переработка, транспортировка и реализаций нефти и нефтепродуктов;
2) разведка, добыча, переработка, транспортировка и реализация природного газа;
3) производство и оборот этилового спирта из всех видов сырья алкогольной, спиртосодержащей и табачной продукции;
4) электроэнергетика, в том числе производство, передача, распределение и реализация электрической и тепловой энергии;
5) производство и реализация продукции металлургической промышленности;
7) оказание услуг связи Чабановская В.С. Особенности налоговой политики России в современных экономических условиях / Вестник Российской академии естественных наук. - 2009. - № 1. - С. 33-38.[31] .[31, 33-35 c.]
Налоговые службы на уровне субъектов РФ (республик, краев) выполняют следующие задачи:
· осуществляют контроль за соблюдением налогового законодательства на территории соответствующего субъекта РФ;
· обеспечивают поступление налогов, сборов и других обязательных платежей в бюджет.
Руководителя Управления ФНС России по субъекту РФ назначает руководитель ФНС России по согласованию с полномочным представителем Президента РФ по соответствующему субъекту Федерации.
Можно выделить два вида инспекций Федеральной налоговой службы межрайонного уровня:
ѕ инспекции ФНС России, контролирующие территорию не одного, а нескольких административных районов;
ѕ инспекции ФНС России, осуществляющие налоговый контроль за крупнейшими налогоплательщиками, которые подлежат налоговому администрированию на региональном уровне.
Права налоговых органов в соответствии со ст. 31 НК РФ:
· требовать от налогоплательщика документы по формам, установленным государственными органами и органами местного самоуправления, служащие основаниями для исчисления и уплаты налогов, а также пояснения и документы, подтверждающие правильность исчисления и своевременность уплаты налогов (данное право реализуется при проведении налогового контроля);
· проводить налоговые проверки в порядке, установленном НК РФ (проверки могут быть камеральными и выездными);
· приостанавливать операции по счетам налогоплательщиков в банках и налагать арест на имущество налогоплательщиков в порядке, предусмотренном НК РФ (операции по счетам приостанавливаются чаще всего в случае непредставления налоговых деклараций в срок, установленный законом, или в качестве одной из мер, обеспечивающих поступление налогов в бюджеты всех уровней; в случае непредставления декларации в установленный срок операции по счету приостанавливаются до момента ее представления; арест на имущество налагается в случаях, предусмотренных налоговым законодательством);
· производить выемку документов при проведении налоговых проверок у налогоплательщика, свидетельствующих о совершении налоговых правонарушений (выемка документов проводится, когда имеется достаточно оснований полагать, что документы будут сокрыты, изменены или уничтожены);
· осматривать (обследовать) любые используемые налогоплательщиком для извлечения дохода либо связанные с содержанием объектов налогообложения независимо от места их нахождения производственные, складские, торговые и иные помещения и территории, проводить инвентаризацию принадлежащего налогоплательщику имущества (осмотр помещения производится в рамках выездной налоговой проверки);
· определять суммы налогов, подлежащие внесению налогоплательщиками в бюджет (внебюджетные фонды), расчетным путем на основе имеющейся информации о налогоплательщике, а также данных об иных аналогичных налогоплательщиках (суммы налогов определяются расчетным путем в случаях отказа налогоплательщика допустить должностных лиц налогового органа к осмотру (обследованию) производственных, складских, торговых и иных помещений и территорий, используемых налогоплательщиком для извлечения дохода либо связанных с содержанием объектов налогообложения, непредставления в течение более двух месяцев налоговому органу необходимых для расчета налогов документов, отсутствия учета доходов и расходов, учета объектов налогообложения или ведения учета с нарушением установленного порядка, приведшего к невозможности исчислить налоги);
· взыскивать в бесспорном порядке с юридических лиц недоимки по налогам и сборам, а также взыскивать пени в порядке, установленном НК РФ (штрафные санкции взыскиваются только в судебном порядке; с индивидуальных предпринимателей и физических лиц все виды недоимок взыскиваются только в судебном порядке; с юридических лиц -- в бесспорном или судебном порядке);
· требовать от банков документы, подтверждающие исполнение платежных поручений налогоплательщиков (это требование реализуется в порядке контроля налогоплательщиков, осуществляющих уплату налогов, а также банков, которые, выступая в роли налоговых агентов, перечисляют денежные средства в соответствующий бюджет);
· привлекать для проведения налогового контроля специалистов, экспертов и переводчиков (порядок привлечения для контроля рассмотрен при описании форм и методов налогового контроля);
· вызывать в качестве свидетелей лиц, которым могут быть известны какие-либо обстоятельства, имеющие значение для проведения налогового контроля (свидетель имеет право отказаться от дачи показаний в случаях, предусмотренных законодательством; при этом обязательно составляется протокол опроса свидетеля);
· заявлять ходатайства об аннулировании или приостановлении действия выданных юридическим и физическим лицам лицензий на право осуществления определенных видов деятельности (данное право реализуется в случае грубых нарушений налогового законодательства, которые можно квалифицировать как преступления, а также неуплаты (неполной) уплаты налогов);
· предъявлять в суды общей юрисдикции или арбитражные суды иски по вопросам, связанным с налогообложением (для налогоплательщиков -- физических лиц -- суд общей юрисдикции, для юридических лиц -- арбитражный суд).
Рис. 1 - Сравнительная таблица поступлений в разрезе бюджетов
Индикативные показатели поступления доходов за 2011 год в консолидированный бюджет исполнены на 104%, в том числе в федеральный бюджет на 106% (при плане 203,5 млн.рублей, поступило 215,3 млн.рублей), в бюджет территории на 101,7%, в т.ч в местный бюджет на 100% (при плане 560,1 млн.рублей, поступило 561,8 млн.рублей), в республиканский бюджет на 102% (при плане 1143,1 млн.рублей, поступило 1170,3 млн.рублей). Динамика поступлений показывает, что по всем видам налогов имеется тенденция к увеличению.
Теперь рассмотрим структуру поступлений именно по видам налогов, из каких налогов она сложилась и на какой налог приходится больше всего процентного соотношения. Для наглядного представления структуры, отразим ее в виде диаграммы. (Рис.2)
Рис. 2 - Структура поступлений по видам налогов
Структура поступлений на 64% сложилась из налога на доходы физических лиц (1277,7 млн. руб), налогов со специальным налоговым режимом на 4% (138,9 млн. руб), налога на прибыль на 12,0% (235,7 млн. руб), налога на имущество организаций на 7,0 % (144,6 млн.рублей).
По видам экономической деятельности наибольший удельный вес поступления обеспечен производством и распределением электроэнергии (13%), операциями с недвижимым имуществом (14%), обрабатывающим производством (8%), строительством (12%), транспортом и связью (13%), торговлей (17%). Процентное распределение по видам экономической деятельности приведена ниже на рис. 3
Рис. 3 - Удельный вес поступлений по видам экономической деятельности.
Отклонение ожидаемого поступления от фактического в 4 квартале составило 220,5 % или 31,5 млн.рублей (ожидаемое 26,1 млн.рублей, факт 57,6 млн.рублей.)
Прогноз возмещения НДС на октябрь месяц составил 30,2 млн.рублей. Фактически в октябре возмещено налога 2,6 млн.рублей, отклонение прогнозируемого от фактического возмещения сложилось в сумме 27,6 млн.рублей.
Собираемость налогов и сборов (S) рассчитывали по следующей формуле: (формула 1)
где P - сумма поступлений (в тыс.руб.);
N1 - сумма поступлений, по которым отсутствуют начисления (в тыс.руб.)
Подставляем, 1939531/725003+1349945*100%=93,5%.
Итак, у нас за 2011 год собираемость налогов и сборов составляет 93,5%.
Несмотря на выполнение плановых показателей во все уровни бюджетной системы РФ, в разрезе налогов не исполнены показатели консолидированного бюджета по водному налогу на 0,3 млн.рублей (93%), налогу на имущество ФЛ на 3,0 млн.рублей (67%), налогу на прибыль в ф/бюджет на 1,9 млн.рублей (76%), налогу на имущество организаций на 7,5 млн.рублей.
По итогам 2011 года Минфином доведен уточненный план в территориальный бюджет в сторону увеличения на сумму 46,2 млн.рублей, в том числе в местный бюджет на 8,8 млн.рублей и республиканский бюджет на 37,4 млн.рублей.
Основными причинами, повлиявшими на неисполнение плановых показателей консолидированного бюджета, являются:
1. По водному налогу показатели не достигнуты на 0,3 млн.рублей. По данным отчета 1-НМ на 01.01.2012 года «Начисление и поступление налогов в консолидированный бюджет РФ» сумма исчисленного налога составляет 3,5 млн.рублей, сумма уплаченного налога 3,8 млн.рублей, т.е текущие платежи уплачены в полном объеме. По данным формы 4-НМ «Отчет о задолженности по налогам и сборам в БС РФ» недоимка по налогу сложилась в сумме 0,1 млн.рублей, которая полностью приходится на предприятие, находящееся в стадии банкротства: Федеральное государственное унитарное предприятие "Тувинские авиационные линии" 0,1 млн.рублей. Т.е налогооблагаемой базы для исполнения показателей водного налога в инспекции не имеется.
2. По налогу на имущество физических лиц. При исчислении налога на имущество ФЛ в 2010 году налоговый орган руководствовался Письмом МФ РФ от 21.04.2008 года № 03-05-04-01/19. В соответствии с которым, если имущество, признаваемое объектом налогообложения, находится в общей совместной собственности нескольких физических лиц, они несут равную ответственность по исполнению налогового обязательства и обязанность по уплате налога на имущество физических лиц возникает у каждого собственника имущества. Поэтому в 2010 г. гражданам направлены налоговые уведомления с повышенными суммами налога, законодатель (в целях соблюдения принципа равенства налогообложения и недопустимости применения дифференцированных ставок налога в зависимости от формы собственности) справедливо решил изменить сложившуюся ситуацию. Федеральным законом от 28.11.2009 N 283-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации" был существенно изменен порядок исчисления налога на имущество физических лиц. Новая редакция Закона, в отличие от прежней, четко прописывает порядок расчета налогооблагаемой базы при долевой и совместной собственности. В первом случае она рассчитывается пропорционально доле, а во втором - пропорционально числу собственников. В качестве базы в обоих случаях выступает инвентаризационная стоимость объекта.
3. По налогу на имущество организаций. В связи с переоценкой имущества ООО «Тывасвязьинформ» поступление налога по сравнению с аналогичным периодом прошлого года уменьшилось на 27,9 млн.рублей ( в 2010 года уплачено 41,3 млн.рублей, в 2011 году 13,4 млн.рублей). По данным отчета 1-НМ начисление налога сложилось в сумме 125,3 млн.рублей, поступило в бюджет 128,0 млн.рублей.
Общая характеристика деятельности Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы РФ № 24 по Республике Татарстан. Анализ работы налоговых органов Татарстана. Пути повышения эффективности налогового контроля на современном этапе налоговой реформы. отчет по практике [1,6 M], добавлен 07.05.2014
Современная организационная структура Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 2 по г. Чита. Анализ показателей налоговых платежей. Практические ситуации из работы отделов камеральных налоговых проверок Межрайонной ИФНС №2 по г.Чита. отчет по практике [39,8 K], добавлен 22.11.2010
Задачи и функции налоговых органов Российской Федерации. Полномочия, функции и права инспекции Федеральной налоговой службы России. Внесение изменений в действующее законодательство о налогах и сборах. Перспективы работы налоговых органов России. реферат [61,1 K], добавлен 03.09.2011
Правовые основы организации и деятельности налоговых органов, основные функциональные задачи Межрайонной инспекции. Организационное построение отдела камеральных проверок. Мониторинг и проведение камеральных налоговых проверок налоговых деклараций. отчет по практике [231,1 K], добавлен 18.11.2012
Организационная характеристика Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы (ФНС) № 8 по Белгородской области. Значение результатов работы инспекции и ее место в системе органов власти. Общая характеристика отделов Межрайонной инспекции ФНС России. отчет по практике [49,0 K], добавлен 23.11.2011
Структура Инспекции Федеральной налоговой службы г. Армавира. Работа с налогоплательщиками – физическими и юридическими лицами. Особенности налоговых правонарушений, порядок проведения налоговых проверок. Информационные системы в налоговых органах. отчет по практике [43,5 K], добавлен 20.02.2011
Организация работы налоговых инспекций. Функции и обязанности налоговых органов. Полномочия по налоговому контролю, виды и формы налоговых проверок. Учет поступлений по налогам и сборам и задолженности. Полномочия по взысканию налогов, пеней и штрафов. курсовая работа [32,4 K], добавлен 18.09.2010
Работы в архивах красиво оформлены согласно требованиям ВУЗов и содержат рисунки, диаграммы, формулы и т.д. PPT, PPTX и PDF-файлы представлены только в архивах. Рекомендуем скачать работу .
© 2000 — 2021
Организация работы и полномочий органов Федеральной налоговой службы по учету налоговых поступлений дипломная работа. Финансы, деньги и налоги.
1762 1796 Гг Историческое Сочинение
Дипломная работа по теме Экологические проблемы и экологическая политика Японии
Особенности Древнерусской Культуры Эссе
Контрольная работа по теме Физиология поведения
Курсовая работа по теме Розробка програмного засобу для вирішення задачі автоматизації платіжного доручення на малому підприємстві
Практическая Работа Общество Как Сложная Динамическая Система
Контрольная работа: Теория свободного предпринимательства. Скачать бесплатно и без регистрации
Контрольная работа: PR-технологии: методы, механизмы и инструментарий
Реферат: Основные признаки и этимология целиакии
Реферат На Тему Автоматизация Процессов Теплогазоснабжения И Вентиляции
Реферат На Тему Средства Пожаротушения
Реферат: The Dark Side Essay Research Paper The
Эссе О Судьбе Чингисхана
Кредитная История Курсовая Работа
Зачем Нужна Человеку Фантазия Сочинение 9.3
Реферат по теме Салтыков-Щедрин Михаил
Контрольная работа: Актуальные вопросы социальной экологии
Буддизм Религия Реферат
Реферат: Понятие пищи
Курсовая работа по теме Конкурентоспособность международной компании и факторы, ее определяющие
Международные стандарты финансовой отчетности - Бухгалтерский учет и аудит методичка
Структурированная кабельная система. Методы кодирования - Программирование, компьютеры и кибернетика презентация
Организация текущего содержания пути - Транспорт курсовая работа